ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В БАНКУ

Короткий опис

УНІВЕРСИТЕТ БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ (М. КИЇВ)

На правах рукопису

МАРКЕВИЧ МИКОЛА АНДРІЙОВИЧ

УДК 657.6 : 336.71

ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В БАНКУ

спеціальність 08.00.09 – Бухгалтерський облік, аналіз та аудит
(за видами економічної діяльності)

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

Науковий керівник
Усач Богдан Федорович,
доктор економічних наук, професор

Київ-2011

ЗМІСТ
ВСТУП ............................................................................................................................3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ТА МЕТОДИКИ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВАХ ...........................10
1.1 .Суть та види контролю за діяльністю банку ...........................................10
1.2. Сутність, класифікація внутрішнього аудиту та його роль у діяльності банку .............................................................................................................................31
1.3. Розвиток аудиту як складової частини контролю....................................51
Висновки до розділу 1 ......................................................................................68
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЙНІ ЗАСАДИ ДІЯЛЬНОСТІ СЛУЖБИ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВАХ ...........................70
2.1. Стандартизація внутрішнього аудиту та регламентація його етичних аспектів .........................................................................................................................70
2.2. Основні засади функціонування служби внутрішнього аудиту банку та їх реалізація на практиці .............................................................................................90
2.3. Контроль якості внутрішнього аудиту ...................................................106
Висновки до розділу 2 ................................................................................... 127
РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ТА МЕТОДИКИ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В БАНКУ .................................................................130
3.1. Розроблення оптимальної моделі проведення внутрішнього аудиту банку ...........................................................................................................................130
3.2. Внутрішній аудит кредитної діяльності банку та рекомендації щодо його покращення.........................................................................................................150
3.3. Удосконалення внутрішньобанківського аудиту реструктуризації наданих банком кредитів...........................................................................................174
Висновки до розділу 3 ....................................................................................188
ВИСНОВКИ .....................................................................................................190
ДОДАТКИ.........................................................................................................194
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ........................................................278

ВСТУП

Банківська система України відіграє важливу роль у формуванні ринкових відносин у нашій державі. У період економічного зростання банки завдяки лібералізації доступу позичальників до кредитних коштів, розширенню переліку банківських продуктів, стабільній роботі на ринку сприяли пожвавленню ділової активності суб’єктів господарювання та фізичних осіб. До початку кризи банківська система України розвивалась прискореними темпами, завдяки чому до неї виявляли підвищений інтерес закордонні інвестори – відбувалась активна експансія іноземного капіталу в банківську сферу країни. Однак, починаючи з 2008р. в Україні розпочалось погіршення макроекономічної ситуації. Зумовлена як впливом світових тенденцій розвитку, так і структурними недоліками української економіки, наприкінці 2008 р. країну охопила жорстка фінансово-економічна криза. Її проявами стали відчутне зменшення довіри до банківської системи України, запровадження Національним банком України тимчасових адміністрацій у ряді банків, процес масового відтоку депозитів, стрімке зростання кількості проблемних кредитів та соціальне напруження у суспільстві.
Внутрішній аудит у банківській сфері України було впроваджено порівняно недавно (1998 р.). Сьогодні необхідним є подальше вивчення теоретичних надбань та передового світового досвіду, впровадження новітніх методів підходу до даного питання.
Вагомий внесок у дослідження проблем аудиту зробили такі вітчизняні вчені як: М. Т. Білуха, О. С. Бородкін, Ф. Ф. Бутинець, Б. І. Валуєв, О. В. Васюренко, А. М. Герасимович, В. В. Головач, З. В. Гуцайлюк, Г. М. Давидов, Н. І. Дорош, С. Я. Зубілевич, О. І. Кірєєв, Л. М. Крамаровський, М. В. Кужельний, А. М. Кузьмінський, О. А. Петрик, І. І. Пилипенко, О. Ю. Редько, В. С. Рудницький, В. Я. Савченко, В. В. Сопко, Б. Ф. Усач. Дослідження різноманітних аспектів теорії і практики аудиту провели зарубіжні практики та науковці, а саме: Р. Адамс, В. Д. Андреєв, Е. А. Аренс, С. М. Бичкова, Ю. А. Данилевський, Ф. Л. Дефліз, Л. Р. Діксі, Г. Р. Дженік, Дж. К. Лоббек, А. Д. Новодворський, Р. К. Маутц, Р. Монтгомері, В. М. О’Рейллі, С.В. Панкова, В. І. Подольський, Дж. К. Робертсон, Я. В. Соколов, О. Сонін, М. Б. Хірш, Г. А. Шараф.
Однак, незважаючи на значний науковий доробок вчених та практиків з даної теми, ряд наукових аспектів організації і методики внутрішнього аудиту в банку опрацьовані недостатньо та потребують подальших досліджень, глибшого вивчення і формування нових підходів їх удосконалення.
Кризові явища в економіці виявили ряд проблем та недоліків у системі внутрішнього контролю банків, які в період зростання або були не такими помітними, або ними вдавалося ефективно управляти. Окремі банки виявилися неготовими до ризиків погіршення ліквідності, зростання проблемного кредитного портфелю, про які мав би попередити внутрішній аудит. Тому ефективність діяльності цього структурного підрозділу банку ще не втратила актуальності.
Сьогодні маловивченими є питання забезпечення належного рівня якості послуг, що надаються внутрішнім аудитом. Крім того, на сучасному етапі все ще малодослідженим залишається поняття контролю якості послуг внутрішнього аудиту банку та його організаційних аспектів.
Особливої актуальності набуває питання про підвищення значення й ролі служби внутрішньобанківського аудиту щодо викриття та запобігання можливостям використання банку в шахрайських схемах. Зважаючи на те, що злочинні операції щоразу стають все більш складними та заплутаними, виникає об’єктивна необхідність постійного вивчення та удосконалення протидії реалізації в банку протизаконних схем.
Актуальність дисертаційної роботи визначається недостатнім рівнем дослідження організації та методики внутрішнього аудиту в банку, а також необхідністю їх удосконалення.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт Львівського інституту банківської справи Університету банківської справи Національного банку України (м. Київ) за темою «Формування системи управлінської інформації в банках» (державний реєстраційний номер 0110U000030). Автором обґрунтовано роль управлінської інформації для вдосконалення методики внутрішнього аудиту в банку. Крім того, автор дисертації є членом творчого колективу з виконання науково-дослідної теми «Удосконалення обліку, аналізу та аудиту фінансового стану суб’єктів господарювання».
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є дослідження теоретико-методичних та практичних питань організації і методики внутрішнього аудиту в банку й розробка науково обґрунтованих рекомендацій з їх удосконалення. У відповідності до поставленої мети нами було визначено наступні пріоритетні завдання:
• дослідити роль і місце внутрішнього аудиту в системі контролю за діяльністю банків;
• розкрити суть теоретико-методичних основ внутрішнього аудиту банківської діяльності;
• дослідити поняття «якість аудиту» та дати визначення поняттю «якість внутрішнього аудиту в банку»;
• розробити проект «Положення про контроль якості послуг внутрішнього аудиту банку»;
• розробити оптимальну модель проведення внутрішнього аудиту в банку;
• надати рекомендації щодо удосконалення внутрішньобанківського аудиту шляхом розроблення схеми проведення внутрішнього аудиту банківських продуктів кредитного характеру;
• розробити рекомендації щодо покращення внутрішнього аудиту реструктуризованих банком кредитів.
Об’єктом дослідження є комплекс організаційно-методичних засад діяльності служби внутрішнього аудиту банку.
Предметом дослідження є організаційні, методичні та практичні аспекти внутрішнього аудиту в банку, а також внутрішній аудит кредитної діяльності банку і якості внутрішньобанківського аудиту й контролю.
Методи дослідження. У процесі дисертаційного дослідження було використано методи наукового пізнання економічних явищ та процесів. Обґрунтування результатів дисертації проведене з використанням загальнонаукових методів сучасної економічної науки: аналізу, синтезу, індукції, дедукції, групування і класифікації, анкетування, графічного методу та методу коефіцієнтів.
Зокрема, під час вирішення визначених у дисертаційній роботі завдань використано наступні методи: історичний, логічний та ретроспективний аналіз – для розгляду історичних аспектів та тенденцій розвитку внутрішнього аудиту; синтезу, індукції, дедукції, спостереження та анкетування – для теоретичного осмислення проблематики організації та методики внутрішнього аудиту в банку; групування та класифікації – для виявлення взаємозв’язку між розрізненими показниками системи внутрішньобанківського контролю; графічний метод та метод коефіцієнтів – на етапі удосконалення організації та методики внутрішньобанківського аудиту.
Теоретично-методичну основу дослідження склали закони України, нормативно-правові акти Національного банку України та Аудиторської палати України, Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики видання 2006 року, що також прийняті в Україні в якості Національних стандартів, Міжнародні професійні стандарти внутрішнього аудиту та Кодекс етики внутрішнього аудитора, праці українських та зарубіжних вчених і практиків в області аудиторської діяльності, Internet.
Наукова новизна дослідження полягає в розроблені теоретико-методичних основ і науковому обґрунтуванні принципів організації та методики функціонування системи внутрішнього аудиту в банку у сучасних економічних умовах господарювання.
Під час дисертаційного дослідження отримані та виносяться на захист наступні наукові результати:
вперше:
• розроблено матрицю ймовірних варіантів реструктуризації заборгованості за кредитом, що ґрунтується на оцінці рівня лояльності між банком і позичальником, та на її основі запропоновано методичний підхід до визначення пріоритетності перевірки внутрішньобанківськими аудиторами реструктуризованих банком кредитів;
удосконалено:
• систему внутрішньобанківського контролю на основі розробленої оптимальної моделі проведення внутрішнього аудиту в банку, що дозволяє здійснити перевірку на належному якісному рівні всіх сфер діяльності фінансово-кредитної установи, які містять у собі потенційні ризики;
• організаційні підходи до системи внутрішнього контролю банку на основі розробленого проекту Положення про контроль якості послуг внутрішнього аудиту банку. Це дасть змогу підвищити ефективність роботи внутрішньобанківських аудиторів;
• методичні підходи до оцінки результативності та якості реструктуризації кредитної заборгованості клієнтів банку шляхом надання теоретичного визначення цих понять й розроблення коефіцієнтів їх обчислення. Це сприятиме ефективнішому функціонуванню системи моніторингу процесу реструктуризації;
набули подальшого розвитку:
• підходи до розуміння сутності поняття «якість внутрішнього аудиту в банку» як узагальнений ефект роботи служби внутрішньобанківського аудиту, що виражається в мірі відповідності професійної думки внутрішнього аудитора потребам Спостережної ради банку чи інших зацікавлених користувачів та в обґрунтованій впевненості в тому, що внутрішній аудит в банку здійснюється відповідно до чинного законодавства України, вимог Міжнародних професійних стандартів внутрішнього аудиту та Кодексу етики;
• теоретичні основи стандартизації внутрішнього аудиту на національному та міжнародному рівнях у частині порушення деяких аспектів діяльності внутрішнього аудитора в банку, як-от системи його підпорядкування керівництву та забезпечення реальної незалежності в діях;
• вивчення організації служби внутрішньобанківського аудиту, зокрема визначення оптимального співвідношення між перевірками та консультаційною діяльністю внутрішніх аудиторів банку, специфіки роботи аудиторів в умовах комп’ютерної обробки даних, ступеню залучення працівників служби внутрішнього аудиту в діяльність щодо розроблення внутрішньобанківських методичних рекомендацій, проектів інструкцій, положень, встановлення факту актуальності підбору кваліфікованого персоналу та постійного навчання внутрішньобанківських аудиторів, важливі аспекти функціонування служби внутрішнього аудиту банку;
• підходи до виявлення фактів застосування шахрайських схем під час роботи з платіжними картками, здійснення операцій кредитного характеру, відмивання «брудних грошей», що завдають банку матеріальні збитки та погіршують його ділову репутацію;
• способи протидії внутрішньобанківських аудиторів можливим тактикам ненадання чи невчасного надання запитуваної для потреб аудиту інформації персоналом структурних підрозділів банку, що перевіряються.
Практичне значення одержаних результатів полягає у розробці та можливості застосування у практичній діяльності банків запропонованих автором рекомендацій щодо удосконалення методики внутрішнього аудиту, що спрямовані на підвищення ефективності системи внутрішнього контролю та забезпечення її належного якісного рівня.
Окремі розробки, пропозиції та рекомендації дисертаційної роботи використовуються Національним банком України (довідка №16-311/61 від 12.01.2011р.), а також реалізовуються у практичній діяльності ПАТ КБ «Надра» (довідка №26-7-18436 від 23.09.2010р.), ПАТ «КРЕДОБАНК» (довідка №21-2069/11 від 28.10.2010р.), ПАТ «Фольксбанк» (довідка №10-5/21708 від 14.10.2010р.), Тернопільської філії ПАТ КБ «Приватбанк» (довідка №5-3/12789 від 20.09.2010р.), ФГ «Едем» (довідка №84 від 03.09.2010р.), ТзОВ «Львівська пивна компанія» (№415 від 24.09.2010р.).
Особистий внесок дисертанта. Дисертаційна робота є самостійно виконаним науковим дослідженням, в якому подано авторське бачення наукових питань щодо удосконалення організації та методики внутрішнього аудиту в банку. Усі результати дослідження, які виносяться на захист, розроблені автором особисто.
Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертації доповідалися, обговорювалися та одержали позитивну оцінку на науково-практичних конференціях та семінарах: науково-практичній конференції «Обліково-аналітичне забезпечення системи менеджменту підприємства» (м. Львів, 20-22 квітня 2007р.), IІІ Всеукраїнській науково-практичній конференції аспірантів та молодих вчених «Розвиток фінансово-кредитної системи України: здобутки, проблеми, перспективи» (м. Львів, 25-26 жовтня 2007р.); Х Всеукраїнській науково-практичній конференції «Проблеми та перспективи розвитку банківської системи України» (Суми, 22-23 листопада 2007р.), Міжнародній науково-практичній конференції «Фінансові ринки та інститути» (Харків, 7-8 грудня 2007р.), IV Всеукраїнській науково-практичній конференції аспірантів та молодих вчених «Розвиток фінансово-кредитної системи України: здобутки, проблеми, перспективи» (м. Львів, 23-24 жовтня 2008р.); V Всеукраїнській науково-практичній конференції аспірантів та молодих вчених «Розвиток фінансово-кредитної системи України: здобутки, проблеми, перспективи» (м. Львів, 4-5 листопада 2009р.); Міжвузівському науково-практичному семінарі в рамках науково-навчального комплексу «Економосвіта» на тему «Удосконалення організації обліку, аналізу і аудиту фінансового стану суб’єктів господарювання» (Львів, 17 червня 2010р.)
Публікації. За результатами дисертаційного дослідження опубліковано 13 наукових праць. З них 8 статей опубліковано у фахових виданнях, а 5 – у матеріалах і тезах конференцій, інших виданнях. Загальний обсяг публікацій становить 4,6 друк. арк., з яких автору особисто належать 4,0 друк. арк.
Обсяг та структура дисертації. Дисертаційна робота складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Основний зміст дисертації викладено на 187 сторінках друкованого тексту. Робота містить 8 таблиць на 7 сторінках, 28 рисунків на 17 сторінках, 11 додатків на 83 сторінках. Список використаних джерел містить 215 найменувань на 24 сторінках.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації наведено теоретичне узагальнення та запропоновано нове вирішення наукової проблеми, що полягає у вивчені й покращенні методики і організації внутрішнього аудиту в банку. Це дозволило з позицій наукового підходу виявити додаткові резерви для підвищення ефективності діяльності служби внутрішньобанківського аудиту та окреслити основні питання і проблеми його подальшого розвитку. В ході проведених досліджень одержано розуміння і докази того, що автором було досягнуто поставлену мету та завдання, тому можливим є зробити наступні висновки.
1. Діяльність банків повинна підлягати всебічному суворому контролю, зважаючи на їх важливу роль для економіки України. Національний банк України здійснює зовнішній контроль за діяльністю банків шляхом реалізації функції банківського регулювання та нагляду, що базується на Основних принципах ефективного банківського нагляду, опублікованих Базельським комітетом з питань банківського нагляду. Вагома роль у підсистемі зовнішнього контролю за діяльністю банків належить аудиторським фірмам, які здійснюють перевірку згідно Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики видання 2006р., що розроблені Міжнародною федерацією бухгалтерів та прийняті в Україні в якості Національних стандартів аудиту. Внутрішній нагляд за діяльністю банку в межах своєї компетенції забезпечують Загальні збори учасників, Спостережна рада, Ревізійна комісія, Правління, кожний структурний підрозділ установи та служба внутрішнього аудиту як особливий орган внутрішньокорпоративного контролю.
2. Встановлено, що внутрішньобанківський аудит як складова частина аудиту пройшов значний шлях розвитку. Зважаючи на авторитет внутрішнього аудитора в банку, його професія асоціюється насамперед з практичною діяльністю. Однак дослідження видатних зарубіжних та вітчизняних вчених дають змогу говорити про аудит, в т.ч. і про внутрішній, як про науку. Завдяки науковим підходам в процесі вивчення його стану, проблем та перспектив розвитку можливим стає виявлення шляхів покращення практичних аспектів аудиторської діяльності та підтримання високого статусу професії аудитора.
3. Важливе значення для налагодження ефективної роботи служби внутрішнього аудиту в банку має її організаційна структура. Зрозуміло, що у кожній окремо взятій установі вона може бути різною, оскільки залежить від багатьох чинників. У запропонованій автором типовій організаційній структурі закладено спільний для всіх банків принцип, який полягає в тому, що у структурі служби внутрішньобанківського аудиту повинно бути стільки підрозділів, скільки необхідно для налагодження системи ефективного контролю за всіма напрямками діяльності банку.
4. Встановлено, що незважаючи на певні дослідження науковців та практиків, сьогодні все ж немає чіткого та загальновизнаного визначення поняття «якість аудиту». Тому автором було запропоновано визначати «якість внутрішнього аудиту в банку» узагальнений ефект роботи служби внутрішньобанківського аудиту, що виражається в мірі відповідності вимогам внутрішнього управління банком та в обґрунтованій впевненості в тому, що внутрішній аудит в банку здійснюється відповідно до чинного законодавства України, вимог Міжнародних професійних стандартів внутрішнього аудиту та Кодексу етики.
5. У межах проведеного анкетування внутрішніх аудиторів банків встановлено ряд актуальних проблемних питань, вирішення яких дозволило б підвищити якість внутрішнього аудиту банку.
6. Результати проведеного дослідження показали, що банки замало приділяють уваги системі управління якістю та її внутрішньому аудиту, дуже часто не застосовують жодних заходів для здійснення внутрішнього аудиту системи управління якістю банку.
7. З метою удосконалення методики внутрішньобанківського аудиту запропоновано оптимальну модель проведення внутрішнього аудиту банку, характеристики якої спрямовані на ефективне управління ризиками банківської діяльності, підвищення якості послуг внутрішнього аудиту. Модель є ризик-орієнтованою, може використовуватися для перевірки будь-якого напрямку діяльності банку.
8. Зазначено, що персонал структурних підрозділів, роботу яких перевіряють, може невчасно та не у повному обсязі надавати запитувану внутрішніми аудиторами інформацію. Зважаючи на вищезазначене, нами описано можливі тактики поведінки співробітників підрозділів банку, роботу яких перевіряють, що спрямовані на ненадання, неповне або невчасне надання запитуваної інформації. У дисертації запропоновано можливі шляхи протидії внутрішнього аудитора цьому явищу.
9. У дисертаційній роботі досліджено можливі злочинні способи виведення коштів з банку під час здійснення міжнародних розрахунків, за допомогою операцій із платіжними картками та відмивання «брудних коштів» через фіктивні фірми.
10. З метою удосконалення внутрішнього аудиту кредитної діяльності банку запропоновано проводити його за наведеною автором у дисертаційній роботі схемою, що дає змогу встановити:
• стан організації процесу кредитування, моніторингу та супроводження проданих банківських продуктів кредитного характеру;
• дотримання структурними підрозділами банку внутрішніх та законодавчо-нормативних вимог до здійснення операцій з кредитування;
• правильність, своєчасність та повноту відображення в обліку надання банківських продуктів кредитного характеру, нарахування процентів, комісій, штрафів, пені та їх погашення клієнтами;
• якість кредитного портфелю;
• ефективність боротьби з проблемною заборгованістю.
11. В умовах подолання кризи перед внутрішніми аудиторами постало нове завдання – перевірка повноти та своєчасності дотримання діючих вимог під час здійснення реструктуризації заборгованості позичальників. З метою удосконалення внутрішнього вперше розроблено матрицю ймовірних варіантів реструктуризації заборгованості за кредитом, що ґрунтується на оцінці лояльності між банком і позичальником, та передбачає чотири сценарії можливості реструктуризації заборгованості за кредитом.
12. Зважаючи на те, що сценарії можливості реструктуризації кредитної заборгованості передбачають різні рівні ризику, на який наражається банк, автором вперше запропоновано під час формування вибірки справ реструктуризованих кредитів для аудиторської перевірки використовувати сформульовану ним пріоритетність, визначену на основі матриці ймовірних варіантів реструктуризації заборгованості за кредитом.
Усі зазначені вище розробки є підтвердженням того, що з позицій наукового підходу підвищено якість послуг внутрішнього аудиту в банку, покращено його організаційні та методичні аспекти. Отримано економічний ефект від впровадження результатів дослідження у практичну діяльність банків, що виразився у зростанні ефективності системи внутрішньобанківського контролю.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под. ред. Я. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. – 398с. – ISBN 5-279-00952-0.
2. Аналіз банківської діяльності: Підручник / А. М. Герасимович, М. Д. Алексеєнко, І. М. Парасій-Вергуненко та ін.; За ред. А. М. Герасимовича. – Вид. 2-ге, без змін. – К.: КНЕУ, 2006. – 600 с. – ISBN 966-574-567-0.
3. Андреев В. Д. Практический аудит: Справочн. пособ. / Андреев В. – М.: Экономика, 1994. – 366 с. – ISBN 5-282-01791-0.
4. Аренс А. Аудит / Аренс А., Лоббек Дж.; Пер с англ.; Гл. редактор серии проф. Я. В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560 с.: ил. – (Серия по бухгалтерському учету и аудиту) – ISBN 5-279-01213-0.
5. Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, В. М. О’Рейлли, М. Б. Хирш; Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 542 с. – ISBN 5-85177-002-3.
6. Аудит и борьба с мошенничеством: основные различия / АССА Россия [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.audit-it.ru/articles/audit/a105/197078.html
7. Аудит у банках: Навчальний посібник / Національний банк України; За заг. ред. канд. екон. наук О. М. Сарахман. – К.: УБС НБУ, 2007. – 334 с. – ISBN 978-966-368-039-2.
8. Аудит: Учебное пособие: Подготовлено при поддержке Агентства США по международному развитию. – К.: 2003. – 182 с.
9. Аудит: Практ. пособ. / А. Кузминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В. Савченко и др.; Под ред. А. Кузминского. – К.: Учетинформ, 1996. – 283 с. – ISBN 5-7087-0125-0.
10. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учеб. пособие / Сост. В. В. Нитецкий, Н. Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 1996. – 448 с. – ISBN 5-86461-182-4.
11. Аудит і ревізія підприємницької діяльності / Ф. Бутинець, Б. Усач, Н. Виговська; За ред. проф. Ф. Бутинця. – Житомир: ПП «Рута», 2001. – 416 с.
12. Аудит: Учебник для вузов / В. Подольский, Г. Поляк, А. Савин и др.; Под ред. проф. В. Подольского. – М.: ЮНИТИ; ДАНА, 2000. – 655 с.
13. Банкір: 35-40% кредитів у банківській системі – проблемні : за матеріалами FINANCE.UA [Електронний ресурс] – Режим доступу http://news.finance.ua/ua/~/1/0/all/2010/11/27/218451
14. Банковский надзор и аудит: Учебное пособ. / Г. Кравцова, Л. Єфремова, Т. Купрюшина и др.; Под общ. ред. Г. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 1999. – 376 с.
15. Белобжецкий И. Бухгалтерский учет и внутренний аудит / И. Белобжецкий. – М.: Бухгалтерский учет, 1994. – Ч.1 – 128 с.; Ч.2 – 126 с.
16. Білуха М. Т. Курс аудиту: Підручник. – 2-ге вид., перероб. / М. Т. Білуха. – К.: Вища шк.: Т-во «Знання», КОО, 1999. – 574 с. – ISBN 966-7293-90-4.
17. Білуха М. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту / М. Білуха. – К.: Вища шк., 1994. – 364 с.
18. Богомолов А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения / А. Богомолов, Н. Голощапов. – М.; Екзамен, 1999. – 192 с.
19. Бортников Г. Комплайенс риск (риск несоблюдения): международные стандарты и их применимость для банков в странах СНГ / Г. Бортников [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/foreign_mass_media_articles/bortnikov/
20. Бычкова С. Доказательства в аудите / С. Бычкова. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 176 с.
21. Бычкова С.М. Контроль качества аудита / С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова. – М.: Эксмо, 2008. – 208 с. – (Настольная книга специалиста). – ISBN 978-5-699-23938-2
22. Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік / Ф. Бутинець. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 608 с.
23. Викторов П. Служба внутреннего аудита – ресурс эффективной работы современного совета директоров / П. Викторов [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iiau.ru/inner_auditor/publication/member_articles/viktorov_ sluzhba_vnutr_audita/
24. Вісник Львівської державної фінансової академії / голов. Ред. Буряк П. Ю. – Львів : ЛДФА, 2009. – №17. – 301с.
25. Вісник Національного банку України: Щомісячний науково-практичний журнал Національного банку України. – К.: Видавництво Національного банку України, 2010. - №1 (167) Січень 2010. – 72 с.
26. Вісник Національного банку України: Щомісячний науково-практичний журнал Національного банку України. – К.: Видавництво Національного банку України, 2010. - №4 (170) Квітень 2010. – 71 с.
27. Вісник Національного університету «Львівська політехніка» Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2007. –№577. – 507 с. – ISSN 0321-0499.
28. Вісник Університету банківської справи Національного банку України (м. Київ). – К.: УБС НБУ, 2008. – №3 (грудень). – 238 с.
29. Внутрішній аудит у банку: навч. посіб. / Кірєєв О. І., Любунь О. С., Кравець В. М. та ін. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 220 с. – ISBN 966-364-204-1.
30. Внутренний аудит: уйти или остаться? / АССА Россия [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/197071.html
31. Гиниятов Р. Внутренний аудит и ревизия: определение профессии / Р. Гиниятов [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles/giniyatov_1/
32. Гиниятов Р. Как повысить эффективность службы внутреннего аудита? — Начинайте с плана / Р. Гиниятов [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles/rginiyatov_ effektivnost_slujby_VA/
33. Гласкок К. Как повысить уровень внутреннего аудита / К. Гласкок ; пер. с англ. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/foreign_mass_media_articles/glascock/
34. Гончарук Я. А. Аудит: Навч. посіб. 3-тє вид., перероб. і доп. / Я. А. Гончарук, В. С. Рудницький. – К.: Знання, 2007. – 443 с. – ISBN 966-346-207-8.
35. Гордієнко О. Ю. Проблеми впровадження внутрішнього аудиту в господарських підприємствах України / О. Ю. Гордієнко // Вісник Національного університету «Львівська політехніка» Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2007. –№577. – С. 93 – 97.
36. Грачева М. Особенности корпоративного управления в банках / М. Грачева, Н. Арабова [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/russian_mass_media_articles/gracheva/
37. Грошово-кредитна статистика Національного банку України [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.bank.gov.ua/Statist/sfs.htm
38. Гуцайлюк З. Аудит: теорія, методика, збірник завдань / З. Гуцайлюк, Я. Мех, М. Щирба. – Тернопіль: Екон. думка, 2002. – 190 с. – ISBN 966-654-066-5.
39. Гуцаленко Л. Контроль якості аудиту у вітчизняній та зарубіжній практиках / Л. Гуцаленко, Н. Пришляк // Економічний аналіз: Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу Тернопільського національного економічного університету, 2010. – Випуск 6. – С. 411 – 413.
40. Давидов Г. М. Аудит: теорія і практика: монографія / Г. М. Давидов – Кіровоград: ТОВ «Імекс-ЛТД», 2006. – 324 с. – ISBN 966-8861-26-4.
41. Давидов Г. М. Аудит: Підручник / Г. М. Давидов. – К.: Знання, 2004. – 511 с. – (Вища освіта ХХ століття ). – ISBN 966-8148-15-0.
42. Давидов Г. М. Формування теоретичних основ аудиту: дис. на здобуття наук. ступеня д-ра. екон. наук: спец. 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / Григорій Миколайович Давидов; Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана. – К., 2006. – 372 с.
43. Давидов Г. М. Формування теоретичних основ аудиту: автореф. на здобуття наук. ступеня д-ра. екон. наук: спец. 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / Григорій Миколайович Давидов; Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана. – К., 2006. – 33 с.
44. Декрет Кабінету міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» №15-93 від 06.03.1993р. (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=15-93
45. Дерій В. Аудит: Курс лекцій / В. Дерій, А. Кізима. – Тернопіль: Джура, 2002. – 112 с.
46. Джулай В. О. Інструменти антикризового управління в банківському секторі економіки України / В. О. Джулай // Вісник Університету банківської справи Національного банку України (м. Київ), 2008. – №3. – С. 86 – 89.
47. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормативам аудита / Р. Додж; Пер. с англ. – М.: финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992. – 240 с. – ISBN 5-279-00952-0.
48. Дорош Н. І. Аудит: методологія і організація / Н. І. Дорош. – К.: Т-во «Знання»; КОО, 2001. – 402 с. – ISBN 966-620-082-1.
49. Дунис Н. Роль внутреннего аудита в сделках по слияниям и поглощениям / Н. Дунис; пер. с англ. В. Кудрина [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/foreign_mass_media_articles/dunis/
50. Економіка: проблеми теорії та практики: Збірник наукових праць. –Дніпропетровськ: ДНУ, 2007. – Випуск 229: В 4т. – Т. IV. – 208с. – ISBN 978-966-8736-12-4.
51. Економіка: проблеми теорії та практики: Збірник наукових праць. –Дніпропетровськ: ДНУ, 2009. – Випуск 252: В 6т. – Т. VІ. – 284с. – ISBN 978-966-8736-05-6
52. Економічний аналіз: Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу Тернопільського національного економічного університету. – Тернопіль, 2010. – Випуск 6. – 543 с. – ISSN 1993-0259.
53. Загородній А. Аудит: теорія і практика: Навч. посіб. / А.Загородній. – Л.: НУ «Львівська політехніка», 2003. – 364 с. – ISBN 966-553-277-4.
54. Загородній А. Г. Управління ризиками аудиторської діяльності: Навч. посібник / А. Г. Загородній, Л. М. Пилипенко. – Л.: НУ «Львівська політехніка», 2008. – 128с. – ISBN 978-966-353-661-1.
55. Загородній А. Г. Фінансовий словник / А. Г. Загородній, Г. Л. Вознюк, Т. С. Смовженко; 4-те вид., випр. і доп. – Київ – Львів: Т-во «Знання». – ЛБІ НБУ, 2002. – 566 с.
56. Закон України «Про аудиторську діяльність» № 3125– ХІІ від 22.04.1993 року (в редакції Закону України №140-V від 14.09.2006р.) (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=3125-12
57. Закон України «Про банки і банківську діяльність» №2121 – ІІІ від 07.12. 2000 року (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2121-14
58. Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від 14.05.1992 р. № 2343-ХІІ (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=1&nreg=2343-12
59. Закон України «Про забезпечення вимог кредиторів та реєстрацію обтяжень» від 18.11.2003р. № 1255- ІV (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page= 1&nreg=1255-15
60. Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом» №249-ІV від 28.11.2002р. (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=249-15
61. Закон України «Про заставу» №2654-ХІІ від 02.11.1992р. (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2654-12
62. Закон України «Про іпотеку» №898-ІV від 05.06.2003р. (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=3&nreg=898-15
63. Закон України «Про Національний банк України» від 20.05.1999 року №679 – XIV (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=679-14
64. Закон України «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» №2346-ІІІ від 05.04.2001р. (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=1&nreg=2346-14
65. Закон України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» №2664-ІІІ від 12.07.2001р. (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=1&nreg=2664-14
66. Звіт Державного комітету фінансового моніторингу України за 2008 рік [Електронний ресурс] – Режим доступу www.sdfm.gov.ua/content/File/Site_docs/2009/17.04.09/Zvit_DKFM_2008.pdf
67. Звіт Державного комітету фінансового моніторингу України за 2009 рік [Електронний ресурс] – Режим доступу www.sdfm.gov.ua/content/file/Site_docs/2010/19.05.10/Zvit_DKFM_2009.pdf
68. Івахненков С. В. Комп’ютерний аудит: контрольні методики та технології. – К.: Знання, 2005. – 286 с. – ISBN 966-346-057-1.
69. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України №280 від 17.06.2004р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0919-04
70. Інструкція про касові операції в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України №337 від 14.08.2003р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0768-03
71. Інструкція про порядок відкриття, використання та закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Затв. постановою Правління Національного банку України №492 від 12.11.2003р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z1172-03
72. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Затв. постановою Правління Національного банку України №368 від 28.08.2001р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0841-01
73. Казимагомедов А. А. Деньги, кредит, банки: учебник / А. А. Казимагомедов, А. А. Гаджиев. – М.: Издательство «Экзамен», 2007. – 559 с. (Серия «Учебник для вузов») – ISBN 5-472-02275-4.
74. Калашникова Е. Внутренний аудитор – профессия для опытных и решительных / Е. Калашникова [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.audit-it.ru/articles/audit/a105/193455.html
75. Калюга Є. Внутрішній контроль: сучасний стан та шляхи удосконалення / Є. Калюга // Економічний аналіз: Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу Тернопільського національного економічного університету, 2010. – Випуск 6. – С. 357 – 359.
76. Качерай І. Коли закінчиться криза / І. Качерай [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.epravda.com.ua/columns/2009/10/16/211672/
77. Кіндрацька Л. М. Фінансовий та управлінський облік у банках: Підручник / Л. М. Кіндрацька. – К.: КНЕУ, 2008. – 816 с. – ISBN 978-966-483-003-1.
78. Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ: Схвал. постановою Правління Національного банку України №50 від 12.02.2003р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0050500-03
79. Кодекс этики [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/ethics_codex/
80. Колесниченко В. Ф. Организационная структура службы внутреннего контроля в банках / В. Ф. Колесниченко, В. Н. Корниенко // Научный информационный журнал «Бізнес Информ», 2007. – №12 (2) 2007 (345). – С. 134 – 137.
81. Колодизев О. Н. Банковский надзор: модели, функции и перспективы развития в Украине / О. Н. Колодизев, М. В. Максимова // Научный информационный журнал «Бізнес Информ», 2007. – №12 (2) 2007 (345). – С. 172 – 176.
82. Контроль і ревізія / Ф. Бутинець, С. Бардаш, Н. Малюга, Н. Петренко. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 512 с.– ISBN 966-7570-44-4.
83. Концептуальна основа контролю аудиторської діяльності в Україні: Затв. Рішенням Аудиторської палати України №182/3 від 27.09.2007р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.apu.com.ua
84. Коренєва О. Г., Слав’янська Н. Г., Євченко Н. Г. та ін. Облік і аудит у банках: Навчальний посібник / О. Г. Коренева, Н. Г. Слав’янська, Н. Г. Євченко, О. В. Карпенко; За ред. О. Г. Кореневої, Н. Г. Слав’янської. – Суми: ТВД «Університетська книга», 2007. – 493 с. – ISBN 966-680-303-8.
85. Коцурпатий М. Внутрішньогосподарський контроль: організаційні аспекти та класифікаційні ознаки / М. Коцурпатий, У. Гуцаленко // Економічний аналіз: Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу Тернопільського національного економічного університету, 2010. – Випуск 6. – С. 433 – 436.
86. Краснова И. Методика проведения внутренней аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов / И. Краснова [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles/audit_guidelines/
87. Кризис меняет роль служб внутреннего аудита – доклад Ernst & Young [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.rian.ru/company/20100303/211934973.html
88. Кризис функции внутреннего аудита / АССА Россия [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.audit-it.ru/articles/audit/a105/197073.html
89. Кудрин В. Внутренний аудит: перестройка имиджа / В. Кудрин [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_ articles/kudrin/
90. Кужельний Н. В. Бухгалтерский учет та его контрольные функции / Н. В. Кужельний. – М.: Фин. и статистика, 1995. – 142с.
91. Кулаковська Л. П. Організація і методика аудиту: Навч. посіб. / Л. П. Кулаковська, Ю. В. Піча. – 2-ге вид. – К.: Каравела, 2005. – 560 с. – ISBN 966-96331-4-1.
92. Кулаковська Л. Основи аудиту. Навч. посіб. / Л. Кулаковська, Ю. Піча – Л.: Новий світ-2000, 2002. – 504 с. – ISBN 966-7827-18-6.
93. Кушнарев А. Проблемы автоматизации аудита / А. Кушнарев [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/44649.html
94. Лист Департаменту нормативно-методологічного забезпечення банківського регулювання та нагляду Національного банку України «Щодо постанови Правління Національного банку України від 03.06.2009 №328 «Про заходи щодо забезпечення погашення кредитів» від 22.07.2009р.» №40-511/3967-13881 [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v3881500-09
95. Лісіна В. Ю. Використання сучасних інформаційних технологій у вітчизняному аудиті з врахуванням міжнародних стандартів // Науково-технічний збірник «Коммунальное хозяйство городов». – Випуск 77 (2007); Серія: Економічні науки. – [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://eprints.ksame.kharkov.ua/387/
96. Лобозинська С. М. Облік і аудит у банку: Навч. посіб. / С. М. Лобозинська; За ред. проф. С. К. Реверчука. – К.: Знання. 2007. – 630 с. – ISBN 996-346-303-1
97. Любезна І. В. Облік і внутрішньогосподарський контроль матеріальних запасів: автореф. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / Ірина Василівна Любезна; Тернопільський національний економічний університет. – Тернопіль, 2009. – 20 с.
98. Любунь О. С. Банківський нагляд: Підручник / О. С. Любунь, К. Є. Раєвський. – К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 416 с. – ISBN 966-364-019-7.
99. Лямець С. Банки 2009: мертвий кожен третій [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.epravda.com.ua/publications/2010/02/12/226877/
100. Лямин Л. Оптимизация принципов внутреннего контроля в условиях применения технологий электронного банкинга / Л. Лямин [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/russian _mass_ media_articles/lyamin/
101. Малышевская М. Внутренний контроль в банке: проблемы и парадоксы / М. Малишевская [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/russian_mass_media_articles/malyshevskaya/
102. Малыхин Д. Особенности правового обеспечения внутреннего контроля и аудита в банках / Д. Малыхин [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles/malyhin1/
103. Малыхин Д. Подтверждение и повышение квалификации внутренних контроллеров и аудиторов банков / Д. Малыхин [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_ articles/malyhin2/
104. Малыхин Д. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита в банках / Д. Малыхин, А. Тихомиров [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles/malyhin4/
105. Маркевич М.А. Бізнес-тренінги як форма підготовки та підвищення кваліфікації внутрішніх аудиторів банку / М. А. Маркевич // Вісник Національного університету «Львівська політехніка» Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. – 2007. – №577. – С. 481 – 488.
106. Маркевич М.А. Бізнес-тренінги як форма підготовки та підвищення кваліфікації внутрішніх аудиторів банку / М. А. Маркевич // Тези доповідей науково-практичної конференції «Обліково-аналітичне забезпечення системи менеджменту підприємства». – Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка». – 2007. – С. 129 – 130.
107. Маркевич М. Деякі аспекти організації роботи з VIP-клієнтами банку / М. А. Маркевич. // Економіка: проблеми теорії та практики: Збірник наукових праць. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2007. – Випуск 229: В 4т. – Т. IV. – С. 872 – 878.
108. Маркевич М. А. Деякі аспекти підвищення якості аудиту банку / М. А. Маркевич. // Проблеми та перспективи розвитку банківської системи України: Збірник наукових праць. – Суми, УБС НБУ, 2007. – Випуск 22. – С. 132 – 135.
109. Маркевич М.А. Завдання та роль служб внутрішнього аудиту та ризик-менеджменту в умовах світової фінансової кризи та кризи ліквідності / М. А. Маркевич // Розвиток фінансово-кредитної системи України: здобутки, проблеми, перспективи: Тези доповідей IV Всеукраїнської науково-практичної конференції аспірантів та молодих вчених. – Львів. – 2008. – С. 64 – 67.
110. Маркевич М. А. Незалежність внутрішнього аудиту в банку: міф чи реальність? / М. А. Маркевич // Вісник Львівської державної фінансової академії / голов. Ред. Буряк П. Ю. – Львів : ЛДФА, 2009. - №17. – С. 122 – 127.
111. Маркевич М. А. Роль служби внутрішнього аудиту в умовах фінансової нестабільності / М. А. Маркевич // Розвиток фінансово-кредитної системи України: здобутки, проблеми, перспективи: Збірник матеріалів доповідей V Всеукраїнської науково-практичної конференції аспірантів та молодих вчених. – Львів. – 2009. – С. 17-18.
112. Маркевич М. А. Фіктивна фірма як ключова ланка в процесі відмивання «брудних грошей / М. А. Маркевич // Розвиток фінансово-кредитної системи України: здобутки, проблеми, перспективи: Тези доповідей IІІ Всеукраїнської науково-практичної конференції аспірантів та молодих вчених. – Львів. – 2007. – С. 98 – 102.
113. Маслак Н. Г. Сущность внутреннего контроля, цели и задачи его проведения / Н. Г. Маслак, Н. В. Назаров // Научный информационный журнал «Бізнес Информ», 2007. – №12 (2) 2007 (345). – С. 144 – 146.
114. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (Стандарты) [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/standard/.
115. Мельник Р. Організація аудиторських послуг: деякі проблеми політики та процедур контролю якості / Р. Мельник // Економічний аналіз: Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу Тернопільського національного економічного університету, 2010. – Випуск 6. – С. 457 – 458.
116. Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України №358 від 20.07.1999р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0358500-99
117. Методичні рекомендації щодо взаємодії між інспекторами з банківського нагляду Національного банку України та зовнішніми аудиторами банків: Схвал. Постановою Правління Національного банку України №191 від 29.04.2004 [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0191500-04
118. Методологічні роз’яснення щодо основних принципів Базельського комітету з банківського нагляду [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.bank.gov.ua/Bank_supervision/BCPMethodology_ukr.pdf
119. Миронова О. Аудиторська діяльність: організація системи внутрішнього контролю якості. – Х.: Фактор. 2009. – 352 с. – ISBN 978-966-312-984-6.
120. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2007 року // Пер. з англ. мови О. В. Селезньов, О. Л. Ольховікова, О. В. Гик, Т. Ц. Шарашидзе, Л. Й. Юрківська, С. О. Куликов. – К.: ТОВ «ІАМЦ АУ «СТАТУС», 2007. – 1172 с. – ISSN 978-966-8544-07-1.
121. Научный информационный журнал «Бізнес Информ». – Харків: ИД «ИНЖЭК», 2007. – №12 (2) 2007 (345). – 208 с. – ISSN 1560-4349.
122. Облік і аудит в банках: Навч. посіб. / О. В. Васюренко, Л. В. Сердюк, О. М. Сидоренко та ін.; За ред. О. В. Васюренка. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Знання, 2008. – 623 с. – (Вища освіта ХХІ століття). – ISBN 978-966-346-451-0.
123. Облік і аудит у банках: Підручник / А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов’яз та ін.; За заг. ред. проф. А. М. Герасимовича. – К.:КНЕУ, 2006. – 536 с. – ISBN 966-574-648-0.
124. Обліково-аналітичне забезпечення системи менеджменту підприємства: тези доповідей науково-практичної конференції (Львів, 20-22 квітня 2007р.) / Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2007. – 276 с. ISBN 978 - 966-553-593-5.
125. Основні принципи ефективного банківського нагляду [Електронний ресурс] – Режим доступу www.bank.gov.ua/Bank_supervision /BCP%20Core%20Principles_ukr%20.pdf
126. Основы аудита: Учебник / Под ред. проф. Я. Соколова. – М.: Бух. учет, 2000. – 456 с.
127. Основы аудита: АССА – (Серия для повторения). – К., 2001. – 404 с.
128. Основы аудита: АССА: Учебник, – К., 2001. – 401 с.
129. Офіційний сайт Всеукраїнського інституту внутрішніх аудиторів [Електронний ресурс] – Режим доступу http://iia.com.ua/rus/iia/about/
130. Панков Д. Аудиторские регламенты в системе менеджмента качества аудита / Д. Панков, В. Мякинькая // Економічний аналіз: Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу Тернопільського національного економічного університету, 2010. – Випуск 6. – С. 370 – 374.
131. Панкова М. Проблема використання принципу суттєвості в сучасному аудиті / М. Панкова, Н. Такаджі // Економічний аналіз: Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу Тернопільського національного економічного університету, 2010. – Випуск 6. – С. 476 – 478.
132. Панкова С. В., Панкова Н. И. Международные стандарты аудита: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, 2008. – 287 с. – ISBN 978-5-9776-0035-4 (в пер.)
133. Перелік послуг, які можуть надавати аудитори (аудиторські фірми): Затв. Рішенням Аудиторської палати України №182/5 від 27.09.2007р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.apu.com.ua
134. Петик Л. О. Банківські кризи: теоретичний аспект /Л. О. Петик, С. В. Федорова // Вісник Львівської державної фінансової академії / голов. Ред. Буряк П. Ю. – Львів : ЛДФА, 2009. - №17. – С. 135 – 141.
135. Петрик О. А. Аудит: Методологія і організація: Монографія / О. А. Петрик. – К.: КНЕУ, 2003. – 260 с.
136. Підприємницька діяльність в Україні: проблеми розвитку та регулювання: зб. мат. IV Міжнар. наук.-практ. конф., 27-28 травня 2010р., м. Київ. – К.: МІБО КНЕУ, 2010. – 336 с. – ISBN 978-966-483-361-2.
137. Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг» : Затв. Рішенням Аудиторської палати України №182/4 від 29.07.2007р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.apu.com.ua
138. Положення про валютний контроль: Затв. постановою Правління Національного банку України №49 від 08.02.2000р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0209-00
139. Положення про застосування Національним банком України заходів впливу за порушення банківського законодавства: Затв. постановою Правління Національного банку України №369 від 28.08.2001р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0845-01
140. Положення про здійснення банками фінансового моніторингу: Затв. постановою Правління Національного банку України №189 від 14.05.2003р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0381-03
141. Положення про зовнішні перевірки систем контролю якості, створених аудиторськими фірмами та аудиторами відповідно до професійних стандартів, законодавчих та нормативних вимог: Затв. Рішенням Аудиторської палати України №201/4 від 23.04.2009р. (зі змінами згідно Рішень Аудиторської палати України №203/3 від 02.09.2009р. та №215/9 від 20.05.2010р.) [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.apu.com.ua
142. Положення про Комітет з питань сертифікації аудиторів банків та внесення змін до Положення про Кваліфікаційну комісію Національного банку України з питань сертифікації аудиторів, тимчасових адміністраторів та ліквідаторів банківських установ: Затв. Постановою Правління Національного банку України №387 від 09.09.2003р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0872-03
143. Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України №114 від 20.03.1998р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0548500-98
144. Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків: Затв. Постановою Правління Національного банку України №279 від 06.07.2000р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0474-00
145. Положення про структуру системи банківського нагляду Національного банку України та його повноваження щодо адекватного реагування на порушення в діяльності комерційних банків: Затв. постановою Правління Національного банку України №380 від 17.11.1997р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0486500-97
146. Порядок сертифікації аудиторів банків: Затв. Рішенням Аудиторської палати України №183/3 від 11.10.2007р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.apu.com.ua
147. Посадская М. Внутренний аудит банка: регламентация и другие аспекти деятельности службы. Часть 2. Развитие аудита в России [Електронний ресурс] – Режим доступу http://bankir.ru/technology/article/2272891
148. Постанова Правління Національного банку України «Про заходи щодо забезпечення погашення кредитів» №328 від 03.06.2009р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0328500-09
149. Постанова Правління Національного банку України «Про порядок накладення Національним банком України штрафів за порушення банками вимог Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом» №108 від 17.03.2004р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0422-04
150. Правила використання готівкової іноземної валюти на території України: Затв. постановою Правління Національного банку України №200 від 30.05.2007р. [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0656-07
151. Пресняков С. К вопросу о качестве аудита / С. Пресняков [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/42547.html
152. Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України: Збірник наукових праць. – Суми: УАБС НБУ, 2007. – Випуск 22. – 379 с.
153. Редченко К. Аудит стратегічних управлінських рішень, прогнозів та проектів. / К. Редченко. – Л.: ЛКА, 2001. – 402 с. – ISBN 966-7478-56-4.
154. Рекомендації щодо роботи банків з позичальниками - фізичними особами, які мають заборгованість за споживчими кредитами та потрапили в скрутне фінансове становище, схвалені Постановою Правління Національного банку України від 06.08.2009 №461 [Електронний ресурс] – Режим доступу http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0461500-09
155. Рекомендации по аудиту систем менеджмента качества и/или окружаещей среды (ISO 19011:2002(Е)) – (Международный стандарт). – [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.nsu.ru/smk/files/iso_ 19011/iso_19011.doc
156. Рисін В. В. Причини світової фінансової нестабільності та її наслідки для банківської системи України / В. В. Рисін // Вісник Університету банківської справи Національного банку України (м. Київ), 2008. – №3. – С. 62 – 67.
157. Річний звіт про діяльність банківського нагляду України у 2007 році [Електронний ресурс] – Режим доступу www.bank.gov.ua/Publication/bank_sup/Annual%20Reports%20Bank%20Supervision/Zvit_bank_nagladu_2007.pdf
158. Робертсон Дж. К. Аудит / Дж. К. Робертсон. – М.: KMPG и Контакт, Аудит, ЮНИТИ, 1993. – 496 с.
159. Розвиток фінансово-кредитної системи України: здобутки, проблеми, перспективи: Тези доповідей IІІ Всеукраїнської науково-практичної конференції аспірантів та мол