Организация сетевого учета и контроля денежных потоков на предприятии

Короткий опис

Год:

2009

Автор научной работы:

Семененя, Ирина Владимировна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Ростов-на-Дону

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

211

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Семененя, Ирина Владимировна

Введение.
1. Теоретическое обоснованиесетевогоучета денежных потоков.
1.1. Учетно-экономическая характеристикаденежныхпотоков при сетевых расчетах иплатежах.
1.2. Функциональная характеристика сетевогоучетаденежных потоков предприятия.
1.3. Организационно-структурная характеристика сетевого учета денежныхпотоковпредприятия.
2. Формирование системы сетевого учета денежных потоков предприятия.
2.1. Сетевой финансовый учет денежных потоков.
2.2. Сетевойуправленческийучет денежных потоков.
2.3. Сетевойстратегическийучет денежных потоков.
3. Контроль денежных потоков предприятия.
3.1.Организацияконтроля денежных потоков.
3.2. Контроль эффективности использованияплатежныхресурсов предприятия.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Организация сетевого учета и контроля денежных потоков на предприятии"

Актуальность темы исследования. В условияхглобализации, стремительного распространения Интернет-технологий и развития информационных систем, использования передовых каналов связи ителекоммуникационногооборудования современная экономика эволюционирует в новую сетевую форму,институциональнойосновой которой выступают сетевые предприятия.
Использование возможностей сетей и сетевой организациибизнесаведет к расширению масштабов деятельностиинституциональныхединиц, развитию информационно-экономических связей, обеспечению новых возможностей выхода на мировой рынок.
В этих условиях появление и использование новых расчетных схем, электронныхденеги платежей в сети делает актуальным исследование вопросов информационного обеспечения управлениямиденежнымипотоками предприятий, что требует системного обобщения и исследованияденежныхпотоков с позиции бухгалтерского учета, анализа и контроля.
Расчетные взаимоотношения междуконтрагентамив сети, нарушение платежной дисциплины, сбои вплатежах, невыполнение договоров, неэффективное использованиеплатежныхресурсов зачастую приводят ккризиснымситуациям и банкротству, что напрямую связано с проблемой управления денежными потоками в направлениисбалансированияпритоков и оттоков денежных ресурсов для достижения достаточного уровняплатежеспособности.
Денежныепотоки являются главной категорией, определяющейплатежеспособноесостояние институциональных единиц, в результате возникает необходимость учета притоков иоттоковденежных ресурсов по размерам, срокам,процентнымставкам их обслуживания и рискамнеплатежейв целях определения их влияния наплатежныйпотенциал сетевого предприятия.
Значимость сетевого учета денежных потоков определяется его информационными возможностями, связанными с повышением аналитичности информации (виды деятельности, внешние и внутренниесегменты, направления стратегической активности, центры ответственности и т.д.),интеграциейструктурированных рабочих планов счетов с информационными системами и приложениями, компьютерными программами, обеспечивающими организацию и ведение финансового,управленческогои стратегического учета и контроля денежных потоков в режиме он-лайн, использованиеминструментовбухгалтерского инжиниринга, развитием контрольных функцийучетнойсистемы.
Данные положения определяют актуальность и практическую значимость исследования проблем организации сетевого учета и контроля денежных потоков на предприятиях.
Степень разработанности проблемы. Исследованию вопросов теории и практики управления денежными потоками, учета и контроля денежных средств посвятили свои работы следующие отечественные ученые-экономисты: С.В.Ануреев, П.С. Безруких, И.А. Бланк, В.В.Бочаров, Н.В. Володина, О.Н. Гончаренко, А.Г.Грязнова, О.В. Ефимова, В.Б. Ивашкевич, В.В.Ковалев, М.Н. Крейнина, М.И. Кутер, М.В.Мельник, JI.B. Перекрёстова, JI.B. Попова, Я.В.Соколов, Е.М. Сорокина, В.И. Ткач, Н.Н.Хахонова, А.Д. Шеремет и др.
В зарубежной литературе эти проблемы исследовали Дж. Блейк, М. Вебер, К.Друри, Т.Р. Карлин, A.M. Кинг, Р. Кох, А.Р.Маклин, Д. Миддлтон, Б. Райан, К. Уорд, Э.Хелферт, Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер, Р.Дж.Экклзи др.
Исследованию вопросов функционирования сетевых предприятий, электронных денег, сетевых расчетов иплатежей, построению сетевого учета посвящены работы С.В.Афониной, JL Биггиеро, М. Браннбака, Х.Дж. Вена, М.Желены, М. Кастельса, А.А. Колобова, Г.Е.Крохичевой, Ю.С. Крупнова, А.Д. Ксенчивели, И.Н.Омельченко, В.А. Сердюк и др.
Несмотря на то, что денежные потоки уже рассматривались многими авторами, изучение их с точки зрения сетевой организации расчетов и платежей,учетногои контрольного обеспечения управления ранее не проводилось. Вопросы финансового, управленческого,стратегическогоучета, мониторинга и контроля денежных потоков в условиях сетевой организации бизнеса недостаточно изучены и разработаны. Не уделено должного внимания исследованию денежных потоков с позиции их влияния на платежный потенциал сетевых предприятий, контроля эффективности использования платежных ресурсов.
Отсутствие методических разработок по указанной проблематике, неоднозначность, днскуссионность и нерешенность многих вопросов, а также их востребованность на практике обусловили выбор темы диссертационного исследования, определили круг исследуемых вопросов и решаемых задач.
Работа выполнена в соответствии с научным направлением кафедрыбухгалтерскогоучета и аудита ГОУВПО«Ростовский государственный строительный университет» «Концепция рыночной системы учета,аудитаи анализа» код ГРНТИ 06.71.05.УДК338.45:69.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций по организации сетевого бухгалтерского учета и контроля денежных потоков намикроуровнеприменительно к условиям современной отечественной экономики. Поставленная цель обусловила целесообразность решения следующих задач:
- обосновать необходимость и условия возникновения сетевого бухгалтерского учета в процессе эволюционного развития иинтеграцииего видов;
- вывить функции сетевого учета денежных потоков;
- дать организационно-структурную характеристику сетевого учета денежных средств;
- разработать внутренние стандарты, регламентирующие финансовый,управленческийи стратегический учет дёнежных потоков сетевых организаций;
- формализовать процесс учета и контроля денежных потоков в универсальной блок-схеме и выявить возможности ее адаптации к различным условиям организации сетевого бизнеса;
- разработать стандарт внутреннего контроля денежных потоков предприятия.
Область исследования. Диссертационное исследование выполнено в рамках раздела 1 «Бухгалтерскийучет и экономический анализ» п. 1.8. «Бухгалтерский учет в организациях различных организационно-правовых форм всех сфер и отраслей» и раздела 2 «Контроль иаудитфинансово-хозяйственной деятельности» п. 2.1 «Методология и технология аудита» специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» паспорта специальностейВАК.
Предмет и объект исследования. В качестве объекта исследования выбраны, информационные факты о движении денежных потоков на предприятиях, использующих, электронные технологии, внутренние и внешние сети для передачи и обработки информации, а также электронныеплатежныесистемы для осуществления расчетов и платежей через Интернет.
Предметом исследования является комплекс стандартов и методик сетевого финансового, управленческого, стратегического учета и контроля денежных потоков.
Теоретической основой исследования являются труды выдающихся российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета, анализа и контроля денежных потоков, использованию возможностей различных систем сетевого учета в расчетах и платежах, применению структурированных рабочих планов счетов и инструментов бухгалтерскогоинжиниринга.
Методы исследования. В ходе исследования применены общенаучные и частнонаучные методы: статистико-экономический, графического моделирования и расчетно-конструктивный.
Информационно-эмпирической базой исследования послужили материалы Федеральной службы государственной статистики РФ и Ростовской области, статистическая ибухгалтерскаяотчетность сетевых предприятий, результаты выборочных статистических обследований сетевых предприятий, выполненных автором в процессе исследования, отечественные и зарубежные публикации, материалы конференций и семинаров по исследуемой проблематике, ресурсы Интернет.
Научная новизна исследования. В ходе научной разработки вопросов бухгалтерского моделирования, создания стандартов и методик сетевого учета и контроля денежных потоков на микроуровне получены следующие результаты, выносимые па защиту:
- обоснованы необходимость и условия созданияинтегрированногосетевого учета и контроля денежных потоков как важного императива информационного обеспечения управленияплатежеспособностьюсетевого предприятия;
- системно представлены функции сетевого учета денежных потоков (информационно-аналитическая, информационно-контрольная и информационно-прогностическая), отражающие цели финансового, управленческого и стратегического учета и информационные потребности различных групп пользователей
Информационно-аналитическая функция заключается в обеспечении управления систематизированными данными о притоках иоттокахденежных средств по объему, срокам, видами условиям платежей.
Информационно-контрольная функция направлена на определение состоянияплатежногопотенциала с установлением основных причин изменения и принятием мер по регулированию платежеспособности предприятия,процентныхставок и рисков платежей, формирующих необходимое состояние платежных ресурсов: активное, пассивное, нейтральное.
Информационно-прогностическая функция нацелена на получение результатов в виде конкретного состояниясобственности, определяемого путем изменения стоимости предприятия в виде егочистыхактивов и чистых пассивов вбалансовой, рыночной и справедливой оценке;
- дана организационно-структурная характеристика сетевого учета денежных потоков как комплекса информационно-компьютерных систем иинтегрированныхприложений; разработан и предложен комплекс внутренних стандартов предприятия сетевого учета денежных потоков: а) «Сетевой финансовый учет денежных потоков», обеспечивающийвысокоаналитичныйежемесячный учет притоков и оттоков денежных средств по предприятию в целом, видам деятельности, внешним и внутреннимсегментамв целях тактического управления денежными потоками; б) «Сетевой управленческий учет денежных потоков», направленный на организациюпланирования, ежедневного учета, контроля и анализа притоков и оттоков денежных средств по видам деятельности и центрам ответственности предприятия для обеспечения оперативного управления денежными потоками на основе учетно-аналитической информации; в) «Сетевойстратегическийучет денежных потоков», обеспечивающий учет влияния внешних факторов и направленийстратегическойактивности на платежный потенциал и рыночную стоимость сетевого предприятия;
- предложена универсальная блок-схема сетевого учета и контроля денежных потоков с выделением уровней от первичной информации до принятия решений по управлению платежеспособностью сетевого предприятия;
- рекомендован стандарт организации контроля денежных потоков, встроенный в блок схему их сетевого учета и предусматривающий детальную характеристику всех элементов внутреннего контроля от целеполагания до результатов.
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что полученные в диссертации результаты могут быть использованы для дальнейшего развития теоретических и эмпирических исследований в области формирования эффективной системы организации сетевого учета и контроля денежных потоков на предприятии. Разработанные организационно-методические положения направлены на совершенствование качества информационно-аналитического обеспечения системы учета и контроля сетевых денежных потоков. Разработанные автором предложения по совершенствованию учета и контроля сетевых денежных потоков позволяют достичь необходимого уровня раскрытия финансово-экономической информации, ориентированной на внешних и внутренних пользователей, максимально приблизить ее к международным стандартам с целью оптимизации условий функционирования российских сетевых предприятий вмировомэкономическом пространстве.
Апробация и внедрение результатов исследования. Разработанные методические положения и практические рекомендации внедрены в деятельность некоторых предприятий г.Ростова-на-Дону и Ростовской области:ОАО«Южтрубопроводстрой», ОАО «КСМ-1», Строительная компания «Лазурь».
Результаты исследования докладывались на международных, региональных и межвузовских научно-практических конференциях, а также используются в учебном процессе в Ростовском государственномстроительномуниверситете при преподавании курсов «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерский управленческий учет», «Стратегический анализ собственности и платежеспособности», в дипломном проектировании по специальности 080109 «Бухгалтерский учета, анализ и аудит».
В ходе проведенного исследования разработана, апробирована и зарегистрирована в Роспатенте РФ компьютерная программа «Стратегический учет и анализ денежных потоков сетевого предприятия»
Свидетельство о государственной регистрации программы дляЭВМ№2008613373 от 16.07.2008г.).
Публикация результатов исследования. Основные положения диссертации опубликованы в 10 научных работах, общим объемом 18,7 п.л.
Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и рекомендаций, списка литературы из 231 наименования и 9 приложений. Работа изложена на 199 страницах компьютерного текста и содержит 22 рисунка, 17 таблиц и 18 формул.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Семененя, Ирина Владимировна

Выводы и рекомендации
Современная экономика характеризуется стремительным развитием электронных технологий. Использование современных Интернет-технологий, каналов связи ителекоммуникационногооборудования превратило современное предприятие в сетевую структуру, использующую сети для получения, обработки, передачи и использования информации, в том числе для осуществления расчетов иплатежей.
Электронные технологии существенно повышают эффективностьденежныхрасчетов. Появление и развитие электронныхденег, сетевых расчетов и платежей определяется общим ростом экономики и уровня жизни населения, учетно-операционным совершенствованиембезналичныхрасчетов, институциональными изменениями в стране, развитием и массовым внедрением электронных технологий вучетныепроцессы.
Необходимость исследования денежных потоков при сетевых расчетах иплатежахвызвана появлением и развитием сетевой организации экономики, сетевых предприятий, электронных денег, системы электронных расчетов и сетевойналичности, сетевого учета, анализа, аудита и контроля, четырехмерной сетевойбухгалтерии, реализующей четыре измерения (время, оценка, экономические ситуации, фракталы пространства и времени), в то время как традиционная финансоваябухгалтерияреализует два измерения (время и оценка).
В результате исследования учетно-экономических характеристик денежных потоков при сетевых расчетах и платежах (сетевого учета и контроля денежных потоков, сетевогоинструментариярасчетов и платежей, платежного потенциала сетевого предприятия, сетевого структурированного рабочего плана счетов) обоснована необходимость и условия создания системы сетевого учета и контроля денежных потоков как важного императива информационного обеспечения управленияплатежеспособностьюсетевого предприятия.
В основе исследования системы расчетов и платежеймикроуровнялежит понятие входящих и исходящих денежных потоков, формирующих конкретное состояниеплатежныхресурсов предприятия, его платежный потенциал.
Платежныйпотенциал — это источники, возможности,платежныесредства, которые могут быть использованы для решения задачи обеспеченияплатежеспособностикак возможности предприятия выполнять своидолговыеобязательства по мере наступления сроковпогашения.
Сформированная функциональная характеристика сетевого учета денежных потоков предприятия ориентирована на организацию финансового,управленческогои стратегического учета и контроля денежных потоков, определяется целью формирования и использования, идентификационнымиучетнымипризнаками системы расчетов и платежей, учетно-аналитической интерпретацией, оценкой денежных потоков иплатежногопотенциала, рисками, учетно-аналитическим обеспечением управленияплатежнымпотенциалом, мониторингом, анализом и контролем состояния платежного потенциала, контролем эффективности использования платежных ресурсов, используемыми программно-техническими средствами, механизмом и результатами управления платежным потенциалом, и создает информационную базу для принятия эффективных решений по управлению платежеспособностью сетевого предприятия.
Формирование сетевой организации экономики ибизнеса, господство сетей, имеющих собственные устойчивые экономические характеристики и закономерности, сетевых методов управления, высокий уровень информатизации, функционирование в режиме реального времени сетевых расчетов и платежей, использование электронных денег требуют информационного обеспечения управления этими процессами.
Сформулированная организационно-структурная характеристика сетевого учета денежных потоков предприятия позиционирует учетно-контрольные составляющие управленияденежнымипотоками во взаимосвязи с целью управления денежными потоками, информационной базой сетевого учета, используемыми компьютерными программами, системой, прогнозирования, контроля^ и анализа денежных потоков, механизмами определения) и уровнем платежного потенциала предприятия,1 зонами, платежеспособности, многовариантностью решений; оценкой эффективности^ платежного* потенциала и принимаемыми решениями, и направлена на* создание эффективной- системы регулирования1 денежных потоков сетевого предприятия в режиме он-лайн.
Учетно-контрольные составляющие информационного обеспечения? управления денежными потоками1 служат гарантией устойчивого и стабильного развития сетевого'предприятия и представлены:
- финансовым учетом .и контролем* денежных потоков;
-управленческимучетом и контролем денежных потоков;
-стратегическимучетом», ^контролем; денежных потоков.
Практическая- реализация* методики позволяет обеспечить достижение оперативных, тактических истратегическихцелей сетевого предприятия" в области управления денежными потоками.
Финансовый учет на'сетевых предприятиях получил распространение и функционирует в виде сетевого учетакорпораций, холдингов, совместных предприятий, консорциумов, стратегических союзов и'других объединений. Построение финансового* учета как системы* информационных технологий обработки данных на базе компьютерных сетей основано на использовании электронной первичной документации- и системы; расчетов, электронных платежных систем, электронных денег, системы, штриховых кодов, электронной идентификации пользователей, сетевого структурированного рабочего плана счетов, многоуровневой* системы аналитического учета, расширенного языка финансовойотчетности.
Разработанный и апробированный стандарт «Сетевой финансовый учет денежных потоков» обеспечиваетвысокоаналитичныйежемесячный учет притоков иоттоковденежных средств в разрезе генерирующих их структурных единиц (предприятие в целом, виды деятельности, внешние и внутренниесегменты) на основе использования следующих блоков (информационно-техническое обеспечение учета денежных потоков; синтетические агрегаты учета денежных потоков, анализ характераденежногопотока, состояние платежных ресурсов, принятие и реализация решений) в целях тактического управления денежными потоками сетевого предприятия.
В условиях сетевых расчетов и платежей, использования электронных платежных систем иторговыхплощадок денежные средства перечисляются отконтрагентак контрагенту очень быстро, и любые сбои в платежах могут привести ккризиснымситуациям и банкротству, что приводит к необходимости разработки вопросов сетевого управленческого учета денежных потоков предприятия.
Организация» сетевого управленческого учета денежных потоков, направленного на многоуровневое информационное обеспечение управления денежными потоками1 и- платежным потенциалом сетевого предприятия, стала возможной в результатеинтеграциисетевого структурированного рабочего плана счетов с системами управлениябизнесом, управления ресурсным потенциалом предприятия,интегрированнымиинформационными .приложениями и др.
Разработанный и апробированный стандарт «Сетевойуправленческийучет денежных потоков» направлен на организациюпланирования, ежедневного учета, контроля и анализа притоков и оттоков денежных средств по видам деятельности и центрам ответственности сетевого предприятия для обеспечения оперативного управления денежными потоками на основе учетно-аналитической информации.
Денежныепотоки неразрывно связаны состратегическимиальтернативами и потенциалом роста рыночной ценности сетевого предприятия, так как выступают определяющим условием для его платежеспособности икредитоспособности.
На денежные потоки сетевых предприятий в условиях глобального рынка,гиперконкуренции, риска и неопределенности оказывают влияние многочисленные внешние факторы: деловые циклы,процентныеставки, инфляция, валютные риски, довериеинвесторов, изменение денежной массы в обращении и др.
В условияхкорпоративныхсетей влияние многочисленных внешних факторов на характер и величину денежных потоков предприятия требует организации и функционирования системы сетевогостратегическогоучета.
Разработанный и апробированный стандарт «Сетевойстратегическийучет денежных потоков» обеспечивает учет притоков и оттоков денежных ресурсов по размерам, срокам,процентнымставкам, рискам и внешних факторов, анализ их влияния по направлениямстратегическойактивности в целях эффективного функционирования системы расчетов и платежей и на этой базе роста рыночной ценности сетевого предприятия с использованием следующих блоков: аналитическиеуправленческиепозиции, информационные системы управленияресурснымпотенциалом предприятия, учетно-аналитический инструментарий управления денежными потоками, управление рисками платежеспособности, базовый механизм стратегического учета, базовые показатели, зоны финансовой устойчивости, управление альтернативами, факторы стратегического изменения, стратегический анализ, принятие и реализация решений.
В рамках данного стандарта диссертантом разработана и зарегистрирована в Роспатенте РФ компьютерная программа «Стратегический учет и анализ денежных потоков сетевого предприятия», использование которой позволяет организовать качественный мониторинг денежных потоков сетевого предприятия и платежеспособности по видам стратегической активности в целях предотвращениякризисныхситуаций.
Стандартизация видов учета винтегрированнойинформационной системе учета денежных потоков позволяет предложить универсальный алгоритм учета и контроля денежных потоков, который может быть адаптирован к организациям сетевого бизнеса с учетом индивидуальных особенностей информационнойподдержки, квалификации менеджмента, объемов информации и конкретных целей пользователей. Универсальная блок-схема сетевого учета представлена четырьмя уровнями: 1) первичная информация; 2) компьютерная обработка информации в соответствии со стандартами видов учета; 3)своднаяоценка и контроль эффективности использования платежных ресурсов; 4) принятие решения по управлению платежным потенциалом предприятия.
При функционировании системы сетевогобухгалтерскогоучета денежных потоков особое внимание обращается на организацию контроля.
Создание системы контроля за денежными потоками сетевого предприятия обусловлено необходимостью обеспечения расчетных взаимоотношений в сети, эффективного использования платежных ресурсов, предотвращениякризисанеплатежей и недопущения банкротства.
Разработанный стандарт организации контроля денежных потоков предприятия определяет контролируемые денежные потоки и направлен на создание эффективной системы контроля,сбалансированностиденежных потоков по размерам, срокам, процентнымставками рискам на базе следующих блоков: цель,учетноеобеспечение, объекты контроля, периодичность, информационная основа, техническое обеспечение, используемыйинструментарий, методика, состояние платежного потенциала на даты контроля, результаты и альтернативность принятия решений.
Стандарт обеспечивает релевантное итранспорентноеполучение информации о платежном потенциале сетевого предприятия в необходимом аналитическом разрезе (виды деятельности, внешние сегменты, направления стратегической активности, внутренние сегменты, центры ответственности) в целях эффективного управления.
В условиях сетевой организации бизнеса, сетевых расчетов и платежей необходим постоянный контроль платежных ресурсов предприятия и оценка их состояния при изменении обстоятельств. Контроль эффективности использования платежных ресурсов позволяет определить, насколько законно, эффективно и экономично расходуются денежные средства, что очень важно в использовании электронных денег, сетевых расчетах и платежах в целях предотвращения несанкционированноговыбытияденежных средств.
Разработанная и апробированная методика контроля эффективности использования платежных ресурсов предприятия включает системукорректировок, основанных на использовании семантических методов контроля движения денежных средств ипрогнознойреализации активов и удовлетворенияобязательств, в целях определения санкционированное™ движения денежных ресурсов и изменения цен за контролируемый период и их влияния насобственностьпредприятия на основе использования показателейчистыхактивов и чистых пассивов.
Методика контроля эффективности включает следующие разделы:бухгалтерскийбаланс на начало и конец контролируемого периода, нулевойбалансна начало контролируемого периода, семантический баланс, гипотетическиебухгалтерскиезаписи, семантический производный балансовый отчет на конец контролируемого периода, результаты контроля, основные факторы изменения.
Контроль эффективности обеспечивает проверку того, на сколько законно и эффективно используются денежные средства предприятия в сетевых расчетах и платежах, и направлен на принятие обоснованных решений административного характера по наказанию виновных лиц иуправленческихрешений по регулированию платежных ресурсов, усилению управления денежными потоками и платежным состоянием сетевого предприятия.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Семененя, Ирина Владимировна, 2009 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995, ред. от 02.02.2006). // База данных российского законодательстваКонсультантПлюс: Версия Проф., 3000.00.16.
2. Обухгалтерскомучете. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
3. Об информации, информационных технологиях и защите информации. Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
4. Об обязательном экземпляре документов. Федеральный закон от 29.12.1994 № 77-ФЗ. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
5. Об участии в международном информационном обмене. Федеральный закон от 04.07.1996 № 85-ФЗ. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
6. Об электронной цифровой подписи. Федеральный закон от 10.01.2002 № 1-ФЗ. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
7. Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации». ПриказФСФОРФ от 23.01.2001 № 16. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
8. О порядке составления и представлениябухгалтерскойотчетности. Приказ Минфина РФ' от 13.01.2000г № 4н. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000:00.16.
9. Положение побухгалтерскомуучету 12/2000 «Информация, посегментам». Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
10. О государственном регулировании глобальной информационной сети Интернет в РФ (российскогосегментасети Интернет). Постановление' Правительства РФ'от 20.01.2000. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
11. О перечне договорных условий об обмене электронными документами. Письмо ЦБ РФ от 02.06.1998. // База данных российского законодательства Консультант Плюс: Версия Проф., 3000.00.16.
12.МСФО7 «Отчет о движенииденежныхсредств».
13. МСФО 14 «Раскрытие финансовой информации по сегментам деятельности».
14. МСФО-29 «Финансоваяотчетностьв условиях гиперинфляции».
15. Актуальная тема //Деньгии кредит. 2003. - № 1. — С. 13-18.
16. Анализ финансовойотчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В.Ефимовой, М.В. Мельник.- М.: Омега-JI, 2004. 408 с.
17. Андреев, А. Пластиковые карты: Практическая энциклопедия / А. Андреев. М.: БДЦ-пресс, 1999.
18.Ансофф, И. Новая кооперативная стратегия / И. Ансофф; пер. с англ. / Под ред. Ю.Н.Каптуревского. СПб.: Питер, 1999. - 416 с.
19.Ануреев, С.В. Учет и анализбезналичныхрасчетов / С.В. Ануреев. -М.: Инфра-М, 2004.
20.Анынин, В.М. Инвестиционный анализ: Учебно-практическое пособие / В.М.Аныпин. М.: Дело, 2000. - 280 с.
21. Апчёрч, А.Управленческийучет: принципы и практика / А. Апчёрч; пер. с англ. / под ред. Я.В.Соколова, И.А. Смирнова. М.: Финансы и статистика, 2002. - 952 е.: ил.
22. Архипов, Э.Л. Сетевой управленческий учет: теория и практика / Э.Л. Архипов. Ростов-н/Д:РГСУ, 2005. - 186 с.
23.Аткинсон, Э.А.Управленческий учет / Э.А. Аткинсон, Р.Д.Банкер, Р.С. Каплан, М.С. Янг; пер. с англ. М.: ИД «Вильяме», 2005. - 880 е.: ил.
24. Афонина, С.В. Электронные деньги / С.В. Афонина. СПб.: Питер,2001.-128 е.: ил.
25. Бадаракко, Дж. Управлениеальянсами/ Дж. Бадаракко //Стратегическийсинергизм, 2-е изд. — СПб.: Питер, 2004. 416 е.: ил.
26. Баев, А.С. Электронныйоборотв системах компьютерного учета /
27. A.С. Баев //Бухгалтерскийучет. 2000. - № 20-21. - С. 60-61.
28. Байдукова, Н.В. Методология формирования и функционированииплатежнойсистемы. Авт. д.э.н., 08.00.10. — 41 с.
29.Банковскоедело. Словарь. / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2001. - 412 с.
30.Бараненко, С.П. Стратегическая устойчивость предприятия / С.П. Бараненко, В.В.Шеметов. М.: ЗАО Центрполиграф, 2004. - 493 с.
31. Баскервиль, Р. Защита информации иИТС/ Р. Баскервиль // Информационные технологии вбизнесе; под ред. М. Желены. СПб.: Питер,2002.-1120 е.: ил.
32. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет / П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002. — 318 с.
33. Белкин, В.Г. Особенности движенияденегв современной экономике /
34. B.Г.Белкин, Л.Г. Кузнецова // Финансы икредит. 2006. - № 13. - С. 2-8.
35. Березина, М.П.Безналичныерасчеты в экономике России. Анализ практики / М.П. Березина. М.:Консалтбанкир, 1997. — 296 с.
36.Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / JI.A. Бернстайн; пер. с англ. / Науч. ред. перевода И.И. Елисеева. М.:Финансыи статистика, 2002. - 624 е.: ил.
37.Бертонеш, М. Управление денежными потоками / М. Бертонеш, Р.Найт. СПб.: Питер, 2004. - 240 с.
38.Бетге, Й. Балансоведение / Й. Бетге; пер. с нем. / Научный редактор В.Д.Новодворский. — М.: Бухгалтерский учет, 2000. — 454 с.
39. Биггиеро, JI. Сети малогобизнеса/ JI. Биггиеро // Информационные технологии в бизнесе. — СПб.: Питер, 2002. — 1120 с.
40. Бланк, И.А. Словарь-справочник финансовогоменеджера/ И.А. Бланк. -К.: Ника-Центр,Эльга, 1998.- 1189 с.
41. Бланк, И.А. Управлениеактивами/ И.А. Бланк. К.: Ника-Центр, 2000.-720 с.
42. Бланк, И.А. Управлениеденежнымипотоками / И.А. Бланк. К.: Ника-Центр, Эльга. - 2002. - 736 с.
43. Блейк, Дж. Европейский бухгалтерский учет: Справочник / Дж. Блейк, А.Ориол; пер. с англ. М.: Филинъ, 1997. - 400 с.
44. Богатая, И.Н.Учетныемодели оценки стоимости фирмы / И.Н. Богатая.- Ростов-н/Д: Изд-воСКНЦВШ, 2001. 240 с.
45. Богатая, И.Н. Стратегический учетсобственностипредприятия / И.Н. Богатая. Ростов-н/Д: Феникс, 2001. - 320 с.
46. Боди, 3. Финансы / 3. Боди, Р. Мертон; пер. с англ. М.: Вильяме, 2000.- 592 с: ил.
47. Большой бухгалтерский словарь. / Под ред. А.Н.АзрилиянаМ.: Ин-т Новая экономика, 1999. - 574 с.
48. Бондарь, Д.В. Финансовый, налоговый и управленческий учет инвестиционной деятельности / Д.В. Бондарь. — Ростов н/Д:РГЭУ«РИНХ», 2004. 172 с.
49. Бочаров, В.В. Управлениеденежнымоборотом предприятий и корпораций / В.В. Бочаров. — М.: Финансы и статистика, 2001. 144 с.
50. Браннбак, М.Стратегическоемышление и ИТС / М. Браннбак // Информационные технологии в бизнесе. СПб.: Питер, 2002. - 1120 е.: ил.
51.Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С.Майерс. -М.: Олимп-бизнес, 1997.
52.Бреславцева, Н.А. Система балансовых отчетов и концепциябалансовогоуправления экономическими процессами / Н.А. Бреславцева. -Ростов-н/Д: Издательство СКНЦ ВШ, 1997. 165 с.
53. Бретт, М. Как читать финансовую информацию. Простое объяснение того, как работают деньги / М. Бретт; пер. с англ. И.В.Габеноваи В.В. Иванова / Под ред. В.В. Иванова. — М.: Изд-во Проспект, 2004. — 464 с.
54.Бригхэм, Ю. Финансовый менеджмент: Полный курс в 2-х т. / Ю. Бригхэм, JLГапенски; пер. с англ. / Под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2000. т. 1 - 497 е., т. 2 - 669 с.
55. Будкевич, А. О чем должен молчатьбухгалтер/ А. Будкевич // Расчет. — 2003.-№9.-С. 48-50.
56.Валебникова, Н.В. Современные тенденции управленческого учета / Н.В.Валебникова, И.П. Василевич // Бухгалтерский учет. 2000. - № 18. - С. 5358.
57. Вебер, М.Коммерческиерасчеты от А до Я. Формулы, примеры расчетов и практические советы / М. Вебер; пер. с нем. М.: Дело иСервис, 1999.-384 с.
58. Везерфорд, Дж. История денег: Борьба за деньги от песчаника до киберпространства / Дж. Везерфорд; пер. с англ. Т. Сулицкой, И. Сиснева. М.: ТЕРРА-Книжный клуб, 2001. - 320 с.
59. Вен, Х.Дж. Брандмауэры / Х.Дж. Вен // Информационные технологии в бизнесе. СПб.: Питер, 2002. - 1120 е.: ил.
60. Вен, Х.Дж. Интрасети иэкстрасети/ Х.Дж. Вен // Информационные технологии в бизнесе. СПб.: Питер, 2002. - 1120 е.: ил.
61. Володина, Н.В. Анализ движения денежных средств / Н.В. Володина // Бухгалтерский учет. 2000. - № 21. - С. 74-78.
62. Галкин, С.Е.Бизнеси Интернет / С.Е. Галкин. М.: Центр, 1998. - 144с.
63.Гварлиани, Т.Е. Денежные потоки встраховании/ Т.Е. Гварлиани, В.Ю.Балакирева. М.: Финансы и статистика, 2004. - 336 с.
64.Гиляровская, JI.T. Финансово-инвестиционный анализ иаудиткоммерческих организаций / JI.T.Гиляровская, Д.А. Ендовицкий. Воронеж: Изд-воВГУ, 1997. - 336 с.
65.Гитман, Л.Дж. Основы инвестирования / Л.Дж. Гитман, М.Д.Джонк; пер. с англ. М.: Дело, 1999. - 1008 с.
66.Гейтс, Б. Бизнес со скоростью мысли / Б. Гейтс. М.: Изд-во Эксмо, 2002.-480 е.: ил.
67. Генкин, А.С.Денежныесуррогаты в российской экономике / А.С. Генкин. М.: ИД «Альпина», 2000. - 463 с.
68. Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. — М.:Финпресс, 2002.-208'с.
69. Данилов-Данильян, В.И. Экономико-математический энциклопедический словарь / Гл. ред. В.И. Данилов-Данильян М.: Большая Российская энциклопедия: ИНФРА-М, 2003. - 688 с.
70.Дафт, Р.Л. Менеджмент. / Р:Л. Дафт. СПб.: Питер, 2000. - 832 с.
71. Дейли, Дж. Эффективноеценообразование— основа конкурентного преимущества / Дж. Дейли; пер с. англ. — М.: Вильяме, 2004. — 304 е.: ил.
72. ДеКовни, Ш. Стратегия хеджирования / Ш. Де Ковни, К. Таки; пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1996. - 208 с.
73. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина. -М.: Финансы и статистика, 2001.
74.Дипиаза, С.А. Будущее корпоративной отчетности / С.А.Дипиаза, Р.Дж. Экклз. М.: Альпинапаблишер, 2003. - 241 с.
75.Долан, Э.Жд. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Э.Дж. Долан, К.Д.Кэмпбелл, Р.Дж. Кэмпбелл. М., 1991.
76.Доунс, Дж. Финансово-инвестиционный словарь / Дж. Доунс, Дж. Гудман; пер. 4-го перераб. и доп. англ. изд. -М.: ИНФРА-М, 1997. XXII, 586 с.
77.Друри, К. Введение в управленческий! и производственный учет / К. Друри; пер. с. англ. / Под ред. Н.Д.Эриашвили. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Аудит,ЮНИТИ, 19981 - 783 с.
78. Друри, К. Управленческий(учет дляtбизнес-решений / К. Друри; пер. с англ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 655 с.
79.Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие / С.В. Дыбаль. СПб.: Издательский дом «Бизнес-Пресса», 2004. - 304 с.
80. Ефремова, А.В. Управленческий учет: сущность и возможности организации в России / А.В. Ефремова // Международный бухгалтерский учет. — 1999.- № 10.-С. 49-53.
81.Желены, М. Автопоэзис (самовоспроизводство) / М. Желены // Информационные технологии в бизнесе. СПб.: Питер, 2001. — 1120 е.: ил.
82. Желены, М. Новая экономика / М. Желены // Информационные технологии в бизнесе. СПб.: Питер, 2002. - 1120 е.: ил.
83.Живалов, В. О комплексном регулировании финансовых потоков / В. Живалов // Вопросы экономики. 2003. - № 3. — С. 46-50.
84. Закарян, И. Интернет какинструментдля финансовых инвестиций / И. Закарян, И. Филатов. СПб.: БХВ, 2000. - 256 с.
85. Занг, Б.Синергетическаяэкономика. Время и перемены в-нелинейной экономической теории / Б. Занг; пер. с англ. М.: Мир, 1999. - 335 с.
86. Иванов, А.Банковскиеуслуги в 'Интернете / А. Иванов // Банковские1 технологии. 1997. - №9. - С. 40-44.
87. Иванченко, И.С.Инфляционныйканал трансляции денежно-кредитной политики / И.С. Иванченко // Финансы и кредит. 2006. - № 17. — С. 11-19.
88.Ивашкевич; В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. -М.:Экономистъ, 2003. 618'с.94: Интернет. Энциклопедия. / Под ред. JI. Мелиховой. — СПб.: Питер, 2001.-528 с.: ил.
89. Ирвин, Д.1 Финансовый контроль / Д. Ирвин; пер. с англ. М.: Финансы и статистика; 1998. - 256 с.
90. Как читатьбаланс/ В.В! Ковалев, В.В.Патров, В.А. Быков 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика; 2006. - 672 е.: ил.
91. Каменкова, М. Технологии для виртуального предприятия / М. Каменкова, А. Громов // Открытые системы. 2000. - № 4.
92. Камферман, К.ЛимпергТеодор (1879-1961) / К. Камфераман // Классикименеджмента/ Под ред. М. Уорнера- / Пер: с англ.; под ред. Ю.Н1 Каптуревского. - СПб.:.Питер, 2001'. - 11681с.: ил.
93. Канафина, Р.М.( Отдельные направления! развитияплатежныхсистем и расчетов / Р.М; Канафина, Н:А. Медяк, Л.Я.Большакова, Н.Н. Боярова,1 Е.П. Семенова, Н.И. Каркозова, В.А.Кузнецов// Деньгши'кредит. 2003. - № 2. - С. 48-56.
94. Кантонистов, Ю:А. JASMINE: построение виртуальных предприятий. http://www.inteltec.ru/hublish/articles/virtm/jascit.shtml.
95.Карлин, Т.Р. Анализ, финансовых отчетов (на основе GAAP) / Т.Р. Карлин, А.Р: Маклин. М.: ИНФРА-М, 2000. - 448 с.
96. Карпова, Т.П. Управленческий учет / Т.П. Карпова. — М.: ЮНИТИ, 2000. 608 с.
97. Кастельс, М. Галактика Интернет. Размышления об Интернете, бизнесе и обществе / М. Кастельс; пер. с англ. — М.: Изд-во У-Фактория, 2004. — 328 с.
98. Кастельс, М. Информационная эпоха: экономика, общество и культура / М*. Кастельс; пер. с англ. / Под науч. ред. О.И. Шкаратана. М.: ГУВШЭ, 2000. - 608 с.
99. Качалин, В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP /В.В. Качалин. 4-е издание. М:: Дело, 1998. - 432 с.
100. Керимов, В.Э. Об организацииуправленческогоучета / В.Э. Керимов // Бухгалтерский учет. 2003. - № 14. - С. 44-45.
101.Кидуэлл, Д.С. Финансовые институты, рынки и деньги / Д:С. Кидуэлл, Р.Л.Петерсон, Д.У. Блэкуэлл. СПб.: Питер, 2000. - 752 с.
102. Кинг, A.M. Тотальное управлениеденьгами/ A.M. Кинг; пер. с англ. — СПб.: Полигон, 1999. 448 с.
103. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 2001. - 560, с.
104.Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия1. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / Б. Коласс; пер. с франц. -М.: ЮНИТИ, 1997. 576 с.
105.Кольвах, О.И1 Ситуационно-матричная бухгалтерия: моделирование и концептуальные решения / О.И. Кольвах. — Ростов-н/Д: Изд-во СКНЦ ВШ, 1999. 243 с.
106.Кочергов, Д. Бизнес уходит в Интернет / Д. Кочергов // Экономика и жизнь. 2006. - № 33. - С. 33.
107. Кох, Р.Менеджменти финансы от А до Я / Р. Кох; пер. с англ. СПб.: Питер, 1999.-496 с.
108. Кох, Р; Стратегия: как создавать и использовать эффективную стратегию / Р. Кох; пер. с англ. СПб: Питер, 2003. - 320 е.: ил.
109. Крахмалев, С.В. Основные принципы и механизмы проведения международных, переводов денежных средств / С.В. Крахмалев // Финансы и кредит. 2006. - № 15. - С. 18-30.
110. Крахмалев, С.В. SWIFT глобальнаятелекоммуникационнаясистема, обеспечивающая проведение международных финансовых операций / С.В. Крахмалев // Финансы и кредит. - 2007. - № 9. - С. 21-29.
111. Крестинский, Ю. Бизнес-схема менеджмента / Ю. Крестинский // Деньги. 2002. - № 6. - С. 19-22.
112.Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / М.Н. Крейнина. М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. — 304 с.
113.Крохичева, Т.Е. Корпоративный сетевой учет и отчетность: концепция, методология и организация: Автореферат диссертации. д.э.н. М.:МГУим. М.В. Ломоносова, 2004. - 48 с.
114. Крохичева, Г.Е.Корпоративныйсетевой учет и отчетность: концепция, методология и организация: Дисс. докт.экон. наук. М.: МГУ им. М.В.Ломоносова, 2004. - 367 с.
115.Кругман, П.Р. Международная экономика / П.Р.Кругман, М. Обстфельд. СПб.: Питер, 2003. - 832 е.: ил.
116. Крупеник, А. Какпродатьтовар и получить деньги в Интернет / А. Крупеник. М.: МикроАрт, 2000. - 240 с.
117. Крупнов, Ю.С. О природе электронных денег / Ю.С. Крупнов // Бизнес и банки. 2003. - № 5.
118. Крылова, Ю.В. Компьютерная преступность: новые вызовы обществу / Ю.В. Крылова //ЭКО. 2006. - № 11. - С. 174-179.
119.Кутер, М.И. Бухгалтерский учет: основы теории: учебное пособие / М.И. Кутер. М.: Экспертное бюро-М, 1997. - 496 с.
120. Кэрри, Э. Необходимость виртуального контроля со стороны правления / Э. Кэрри, Н.Тэрнбулл// Управление рисками; пер. с англ. О.Н. Матвеевой. М.:ООО«Вершина», 2004. - 352 с.
121. Лебедев, А. Электронные деньги: миф или реальность / А. Лебедев // Мир карточек. 1996. - №10. - С. 36-37.
122. Лесняк, В.В. Организациястратегическогоуправленческого учета на промышленных предприятиях: теория и практика /В.В. Лесняк. Ростов-н/Д: РГСУ, 2006.- 195 с.
123. Липис, А. Электронные системы денежных расчетов / А. Липис., Т.Маршалл, Я. Линкер. М., 1988.
124. Максименко, А.Н. Организация сетевого ситуационного (событийного) учета вкоммерческихорганизациях / А.Н1. Максименко. — Ростов-н/Д: РГСУ, 2008. 208 с.
125. Манзаков, Ю.Е. Эффективностьторговойсети платежной системы / Ю.Е. Манзаков, Е.И.Сазанова// Финансьти кредит. 2006. - № 13. - С. 24-29.
126.Маркарьян; Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А.Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. М.:КНОРУС, 2006. - 224 с.
127.Маршалл, Д.Ф. Финансовая инженерия: Полное руководство по финансовымнововведениям/ Д.Ф. Маршалл, В.К.Бансал; пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1998. - 784,с.
128. Машков, С.А. Что нужно знатьбухгалтеруо Законе «Об электронной цифровой подписи» / С.А. Машков // Бухгалтерский учет. 2002. - № 20. - С. 4850.
129. Медведев, М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерный методы / М.Ю. Медведев. М.: Дело и Сервис, 2001. - 752 с.
130.Мельник, М.В. Ревизия и контроль / М.В. Мельник, А.С.Пантелеев; А.Л. Звездин / Под ред. М.В. Мельник. М.: ИД ФБК-Пресс, 2003. - 520 с.
131. Мельников, В.В. Защита информации в компьютерных системах / В.В. Мельников. М.: Финансы и статистика, 1997. — 180 с.
132. Миддлтон, Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений / Д. Миддлтон; пер. с англ. / Под. ред. И.И.Елисеевой. — М'.: Аудит ЮНИТИ, 1997.-408 с.
133.Мизиковский, Е.А. Управленческий и бухгалтерский учет расчетов схозяйствующимисубъектами / Е.А. Мизиковский, С.А.Кемаева« // Бухгалтерский учет. 2003. - № 11. — С. 61-63.
134. Микитюк, A.M. Бухгалтерский учет и анализ в системе управления денежными потоками в организации. Автореферат диссертации. к.э.н. -Казань, 2001.-21 с.
135.Минцберг, Г. Стратегический процесс / Г. Минцберг, Дж.Б.Куинн, С. Гошал; пер. с англ. / Под ред. Ю.Н. Каптуревского. СПб.: Питер, 2001. - 686 с.
136. Муртуза, А. Бухгалтерский учет / А. Муртуза // Современное управление. Энциклопедический справочник. Том первый. — М.: Издатцентр, 1997.-584 е.: ил.
137. Муругов, Е.И. Концепция управленческого учета в сетевой экономике / Е.И. Муругов. Ростов-н/Д: РГСУ, 2002. - 127 с.
138. Муругов, Е.И. Учетно-аналитическое обеспечение управленияплатежеспособностью, собственностью и, резервной системой предприятия / Е.И. Муругов. М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 е.: ил.
139.Нидлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, X. Андерсон, Дж.Колдуэлл. -М.: Финансы и статистика, 1993. 496 с.
140. О'Брайан, П. Потоки денег или доход? / П. О'Брайан // Финансы; пер. с англ. -М.:ЗАО«Олимп-бизнес», 1998. 560 с.: ил:
141. Оценка бизнеса: Учебник / Под ред. А.Е.Грязновой, М.А. Федотовой. М:: Финансы и статистика; 2001. - 512 с.150iПалий, В.Ф. Управленческий учет: внутрифирменная отчетность / В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет. 2003. - № 13. - С. 62-64.
142. Панков, В.В. Анализ в условияхантикризисногоуправления / В.В. Панков // Бухгалтерский учет. 2003. - № 11. — С. 61-62.152:Пашкус, Ю.В. Деньги: прошлое и современность / Ю.В. Пашкус. JL: Издательство Ленинградского Университета, 1990:
143. Петренко, В.Ф. Основы психосемантики / В.Ф. Петренко. Смоленск,1997.