ОСОБЛИВОСТІ РОЗСЛІДУВАННЯ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ (ВІДМИВАННЯ ) ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ІНШОГО МАЙНА, ЗДОБУТИХ ПРИВАТНИМИ ПІДПРИЄМСТВАМИ УКРАЇНИ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ФІКТИВНИХ ЕКСПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ

Короткий опис

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

На правах рукопису

КЛИНЧУК ІГОР ВОЛОДИМИРОВИЧ

УДК 343.37:334.72

ОСОБЛИВОСТІ РОЗСЛІДУВАННЯ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ (ВІДМИВАННЯ ) ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ІНШОГО МАЙНА, ЗДОБУТИХ
ПРИВАТНИМИ ПІДПРИЄМСТВАМИ УКРАЇНИ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ
ФІКТИВНИХ ЕКСПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ

12.00.09 – кримінальний процес та криміналістика;
судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Лисенко Володимир Васильович
доктор юридичних наук, професор

ІРПІНЬ – 2013

ЗМІСТ

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ…………………………………………… 4

ВСТУП………………………………………………………………………………. 6

РОЗДІЛ 1. КРИМІНАЛІСТИЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ЛЕГАЛІЗАЦІЇ (ВІДМИВАННЯ) ДОХОДІВ, ОДЕРЖАНИХ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ФІКТИВНИХ ЕКСПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ

1.1. Предмет злочинного посягання легалізації (відмивання) доходів, одержаних при здійсненні фіктивних експортних операцій ….…………………. 15
1.2. Способи вчинення (технології) легалізації (відмивання) доходів, одержаних при здійсненні фіктивних експортних операцій……………………… 29
1.3. Характеристика слідів легалізації (відмивання) доходів, одержаних при здійсненні фіктивних експортних операцій…………………………….…….......... 44
1.4. Характеристика особи, що вчиняє легалізацію (відмивання) доходів злочинного походження……………………………………………………………. 59
Висновки до розділу 1………………………………………………………... 71

РОЗДІЛ 2. ОСОБЛИВОСТІ ДОКУМЕНТУВАННЯ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ (ВІДМИВАННЯ) ДОХОДІВ, ОДЕРЖАНИХ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ФІКТИВНИХ ЕКСПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ

2.1. Джерела інформації про злочини з легалізації (відмивання) злочинних доходів………………..………………………………………………………………. 72
2.1.1. Інформаційні бази даних правоохоронних та контролюючих органів та інші джерела інформації про легалізацію (відмивання) злочинних доходів……………………………………………………………………………….. 72
2.1.2. Відомості Державної служби фінансового моніторингу України, як джерело інформації про злочини з легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом……………………….…………………………………………. 85
2.2. Комплекс оперативних заходів (дії) з перевірки інформації про легалізацію (відмивання) доходів…………………………………………………... 94
2.3. Особливості взаємодії правоохоронних та контролюючих органів під час документування злочинної діяльності з легалізації доходів, одержаних при здійсненні фіктивних експортних операцій..…………………………………….. 102
2.3.1 Взаємодія оперативних та слідчих підрозділів….…………………… 102
2.3.2. Взаємодія правоохоронних та контролюючих органів України з компетентними органами інших держав……………………………………..…… 114
Висновки до розділу 2………………………………………………………… 127

РОЗДІЛ 3. ОСОБЛИВОСТІ МЕТОДИКИ РОЗСЛІДУВАННЯ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ (ВІДМИВАННЯ) ДОХОДІВ, ОДЕРЖАНИХ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ФІКТИВНИХ ЕКСПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ
3.1. Організація та планування досудового розслідування злочинів з легалізації (відмивання) доходів.………………………………………………… 128
3.2. Тактика проведення окремих слідчих (розшукових) дій...………… 140
Висновки до розділу 3………………………………………………………... 172

ВИСНОВКИ……………………………………………………………………… 173

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ……………………………………… 176

ДОДАТКИ ……………………………….……………………………………… 204

ВСТУП

Актуальність теми. Інтеграція України до європейських та світових економічних структур вимагає зміцнення її економіки, створення сприятливого інвестиційного клімату, виконання міжнародних угод щодо економічного співробітництва та протидії економічній злочинності. Виконання зазначених умов неможливе без зменшення долі “тіньового” сектору економіки, характерною рисою якого є отримання надприбутків, шляхом вчинення злочинних дій. Головним завданням запровадження кримінальної відповідальності за легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, є недопущення надходження у легальну економіку “тіньових” капіталів, отриманих від злочинної діяльності, оскільки в результаті надходження таких фінансових коштів дестабілізується економіка країни, розбалансується бюджет, що погіршує соціально-економічну ситуацію загалом та навіть може спричинити соціально-економічну кризу у державі.
Протидія легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом є багатоаспектною проблемою та має прояв у вдосконаленні кримінально-правових норм ст. 209 КК України, розробки дієвих механізмів фінансового моніторингу, забезпеченні взаємодії правоохоронних та контролюючих органів, врахуванні позитивного міжнародного досвіду протидії легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, розробки відповідної методики їх розслідування тощо. Проведене опитування працівників податкової міліції засвідчило, що 85 % респондентів не змогли назвати завдань, які стоять перед такими підрозділами щодо протидії легалізації злочинних доходів.
При дослідженні особливостей розслідування легалізації (відмивання) доходів, здобутих приватними підприємствами України при здійсненні фіктивних експортних операцій, автор опирався на фундаментальні роботи Л. І. Аркуші, В. П. Бахіна, О. М. Бандурки, В. Б. Букарева, А. Ф. Волобуєва, С. В. Веліканова, В.І. Галагана, В. П. Головіної, С. Г. Гуржія, О. О. Дудорова, В. А. Журавля, А. В. Іщенка, Т.А. Качки, Н.І. Клименко, В. К. Лисиченка, В. В. Лисенка, Г. А. Матусовського, Т. В. Молчанової, В. А. Некрасова, С. І. Ніколаюка, М. В. Салтевського, П. І. Орлова, В. М. Поповича, П.В. Цимбала, О. О. Чаричанського, В. Ю. Шепітька.
За останні роки в Україні Л.І. Аркушою (2011р.), А.С. Беніцьким (2002 р.), В.П. Головіною (2004 р.), О.В. Столярським (2006 р.), О.О. Чаричанським (2004 р.), Л.М. Чуніхіною (2007 р.), захищені кандидатські та докторські дисертації, які стосувалися проблем кримінально-правової і криміналістичної характеристики злочинів з легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом. В роботах висвітлені окремі проблеми методики розслідування легалізації злочинних доходів, а також проблеми адміністративно-правового забезпечення правоохоронних органів щодо протидії вчиненню злочинів, які передують легалізації (відмиванню) злочинних доходів, особливостям застосування кримінальної відповідальності за вчинення цих злочинів та процесу доказування при розслідуванні легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом.
Разом із тим, більшість авторів досліджували окремі аспекти протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом з кримінально-правової точки зору. В свою чергу відсутність комплексних криміналістичних досліджень проблем, що виникають у ході розслідування нових технологій легалізації злочинних доходів, недостатність вивчення оперативно-розшукового забезпечення виявлення злочинної діяльності, не дає можливості створити методологічну основу з протидії цьому явищу, організації на належному рівні профілактики вчинення економічних злочинів.
Аналіз практики підрозділів податкової міліції, свідчить про низький теоретичний та практичний рівень знань та навичок з виявлення, документування та досудового розслідування злочинів, пов’язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом.
Тому розробка та вдосконалення методики розслідування злочинів щодо легалізації злочинних доходів, має важливе прикладне значення для сьогодення та майбутнього української держави.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дослідження виконано відповідно до основних напрямів, окреслених Концепцією державної політики у сфері боротьби з організованою злочинністю, схваленою Указом Президента України від 21 жовтня 2011 р. № 1000/2011, ґрунтується на положеннях Концепції Державної програми профілактики правопорушень на період до 2015 р., схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 29 вересня 2010 р. №11911-р., відповідає вимогам Рішення Ради національної безпеки і оборони України “Про стан злочинності у державі та координацію діяльності органів державної влади у протидії злочинним проявам та корупції” (Указ Президента України від 27 жовтня 2009 р. № 870/2009).
Робота відповідає тематиці наукових досліджень Державної податкової служби України, кафедри кримінального права, процесу та криміналістики Національного університету державної податкової служби України, Науково-дослідного центру з проблем оподаткування («Методи виявлення схем мінімізації податків та ухилення від оподаткування під час контрольно-перевірочної роботи, правильність їх документування та шляхи руйнування», номер державної реєстрації 0109U000315), Науково-дослідного інституту фінансового права («Напрями удосконалення протидії діяльності суб’єктів господарювання, які мають ознаки фіктивності», номер державної реєстрації 0109U002208).
Мета і задачі дослідження. Метою дослідження є розробка методики розслідування легалізації (відмивання) коштів та іншого майна, здобутих приватними підприємствами України при здійсненні фіктивних експортних операцій, що включає криміналістичні рекомендації, які будуть сприяти проведенню ефективного розслідування цього злочину.
Задачами дисертаційного дослідження є:
– визначення змісту криміналістичної характеристики легалізації (відмивання) доходів, здобутих приватними підприємствами України, шляхом застосування технології фіктивного експорту;
– класифікація суб’єктів вчинення легалізації (відмивання) коштів, що мають злочинне походження;
− удосконалення діяльності правоохоронних органів зі збору, обробки та систематизації відомостей про легалізацію коштів злочинного походження на підставі аналізу недоліків їх діяльності;
− розробка алгоритмів перевірки первинної інформації про легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом;
– визначення стану організації взаємодії правоохоронних та контролюючих органів з питань протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом та перспектив організації взаємодії правоохоронних органів України з компетентними органами іноземних держав та міжнародними організаціями у ході виявлення легалізації (відмивання) доходів злочинного походження;
– удосконалення організації планування розслідування легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом на початковому етапі;
− розробка тактики проведення найбільш типових слідчих дій;
− розробка практичних рекомендацій щодо вдосконалення діяльності з виявлення, розслідування злочинів, передбачених ст. 209 КК України.
Об’єктом дослідження є правові відносини, які виникають між органами досудового розслідування та суб’єктами господарювання приватної форми власності у процесі виявлення та розслідування легалізації (відмивання) коштів та майна, здобутих злочинним шляхом.
Предметом дослідження є особливості розслідування легалізації (відмивання) коштів та іншого майна, здобутих приватними підприємствами України при здійсненні фіктивних експортних операцій.
Методи дослідження. Для досягнення поставленої мети та розв’язання поставлених задач під час проведення наукового дослідження було використано системно-структурний метод, який дозволив встановити роль правоохоронних органів України у документуванні злочинної діяльності суб’єктів господарювання та у виявленні злочинів, пов’язаних з легалізацією доходів. Проведено системний аналіз основних елементів криміналістичної характеристики та їх зв'язок із методикою виявлення легалізації (відмивання) доходів, одержаних шляхом проведення фіктивних експортних операцій.
За допомогою формально-логічного методу класифіковано етапи легалізації злочинних доходів, у їх поєднанні із способами легалізації таких доходів.
Історико-правовий метод використовувався під час вивчення окремих поглядів та думок вчених на проблему криміналістичної характеристики легалізації коштів та майна здобутих злочинним шляхом. Проведений історичний аналіз причин та умов виникнення проблеми “відмивання” грошей та стан міжнародно-правового законодавства з протидії даному явищу.
Під час опрацювання статистичних даних, з метою аналізу стану протидії легалізації злочинних доходів та її впливу на економічні процеси, використовували статистичні методи.
Метод порівняльного аналізу нормативно-правових актів України та Російської Федерації дозволив виявити окремі переваги та недоліки у нормативно-правовому забезпеченні організації протидії легалізації злочинних доходів, а також дозволив оцінити реальні механізми з протидії легалізації (відмиванню) доходів, здобутих злочинним шляхом. Використовувались також соціологічні методи (для підтвердження отриманих теоретичних висновків результатами анкетування співробітників правоохоронних органів).
Логічні методи використовувалися в ході вивчення методичних рекомендацій, аналітичних матеріалів правоохоронних органів та суду, думок авторів наукових праць з питань предмета дослідження та методики виявлення й розслідування легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом.
Емпіричну базу дослідження становлять: систематизовані статистичні матеріали про стан злочинності та результати роботи правоохоронних органів та Державної служби фінансового моніторингу України за 2007–2012 рр.; узагальнені результати анкетування проведеного опитування 205 працівників податкової міліції Житомирської, Дніпропетровської, Донецької, Київської, Вінницької, Запорізької Харківської, Закарпатської, Івано-Франківської, Луганської, Львівської, Одеської, Чернівецької, Волинської, Миколаївської, Полтавської, Рівненської, Тернопільської, Хмельницької, Черкаської, Чернігівської, Херсонської областей, АРК Крим, м. Києва та м. Севастополя. З метою дослідження сучасного стану протидії легалізації злочинних доходів, комплексного аналізу проведених слідчих (розшукових) дій з документування злочинів було узагальнено результати вивчення 142 кримінальних справ, порушених за ст. 209 КК України в Донецькій, Київській, Луганській, Миколаївській, Рівненській, Тернопільській, Дніпропетровській, Закарпатській, Вінницькій, Запорізькій, Івано-Франківській, Кіровоградській, Львівській, Сумській, Херсонській, Харківській, Чернігівській областях, м. Києві. Також було вивчено 56 узагальнюючих матеріалів, сформованих підрозділами Державної служби фінансового моніторингу України, статистична звітність МВС України, Генеральної прокуратури України, Державної податкової служби України, Державної служби фінансового моніторингу України та Національного банку України.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є одним із перших в Україні комплексних наукових досліджень, присвячених методиці розслідування легалізації (відмивання) доходів, одержаних шляхом проведення фіктивних експортних операцій. В роботі проведено аналіз стану протидії легалізації злочинних доходів, запропоновано комплекс слідчих (розшукових) дій при проведенні досудового слідства, розглянуто наявні проблеми у взаємодії між правоохоронним й контролюючими органами та запропоновано шляхи їх усунення.
За результатами дисертаційного дослідження виявлені проблеми та обґрунтовані авторські пропозиції щодо вдосконалення слідчої та оперативної роботи правоохоронних органів з виявлення, розкриття та розслідування легалізації (відмивання) доходів, одержаних шляхом проведення фіктивних експортних операцій, зокрема:
вперше:
– проведена класифікація суб’єктів вчинення легалізації коштів злочинного походження, з врахуванням різних характерних ознак та критеріїв оцінки наведено типовий психологічний портрет суб’єкта легалізації;
– обґрунтовано та систематизовано наявні типові ознаки слідів легалізації (відмивання) злочинних доходів, одержаних шляхом вчинення фіктивних експортних операцій та відображених у письмових доказах;
– для підвищення ефективності діяльності правоохоронних органів України з виявлення та документування легалізації (відмивання) злочинних доходів запропоновано обґрунтовані пропозиції щодо створення «Єдиної комп’ютерної інформаційної системи правоохоронних органів з питань боротьби зі злочинністю», яка буде включати в себе статистичну, аналітичну та практичну інформацію Міністерства доходів і зборів України, органів внутрішніх справ, прикордонної служби, органів фінансового моніторингу тощо;
удосконалено:
– криміналістичну характеристику легалізації (відмивання) доходів, одержаних шляхом вчинення фіктивних експортних операцій, були сформовані висновки, що характеризують способи легалізації, уніфікують слідові картину злочину, структурують суб’єктів легалізації за відповідними групами;
– алгоритм перевірки первинної інформації, одержаної з різних інформаційних джерел, шляхом проведення комплексу слідчих (розшукових) дій, в рамках кримінального провадження з документування легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом;
– механізм планування досудового розслідування злочинів з легалізації (відмивання) злочинних доходів;
− тактику проведення окремих слідчих (розшукових) дій щодо збору доказів у ході досудового слідства;
дістало подальшого розвитку:
– пропозиції щодо вдосконалення організаційно-правових засад взаємодії слідчих та оперативних підрозділів на стадії досудового розслідування з питань збору, аналізу, обміну відомостями та планування проведення спільних заходів;
пропозиції щодо залучення спеціалістів та експертів, з питань що потребують використання спеціальних знань, в тому числі із застосуванням сучасних технічних засобів та апробованих наукових методик.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що пропозиції автора використовуються:
− в практичній діяльності підрозділів податкової міліції (акт впровадження УПМ ДПА у Житомирській області від 29.12.2007 р. № 55/7/26-011);
− у навчальному процесі факультету підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції Національного університету державної податкової служби України для підготовки та перепідготовки кадрів для підрозділів податкової міліції, розробки текстів лекцій, підготовки посібників навчальних курсів з криміналістики та організації оперативно-розшукової діяльності (акт впровадження від 24 травня 2012 р.);
− у науковій діяльності Науково-дослідного центру з проблем оподаткування Національного університету державної податкової служби України (науково-дослідна робота «Методи виявлення схем мінімізації податків та ухилення від оподаткування під час контрольно-перевірочної роботи, правильність їх документування та шляхи руйнування», номер державної реєстрації 0109U000315, акт впровадження від 28 грудня 2011 р.) та Науково-дослідного інституту фінансового права (науково-дослідна робота «Напрями удосконалення протидії діяльності суб’єктів господарювання, які мають ознаки фіктивності», номер державної реєстрації 0109U002208, акт впровадження від 25 липня 2011 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційне дослідження є результатом самостійної наукової праці автора. Викладені в дисертації положення та рекомендації розроблені на підставі аналізу практики діяльності слідчих та оперативних підрозділів податкової міліції та власного досвіду роботи в оперативних підрозділах податкової міліції.
Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертації обговорювалися на кафедрі кримінального права, процесу та криміналістики Національного університету державної податкової служби України. Результати дослідження були оприлюднені та доповідалися на науково-практичних конференціях, круглих столах, семінарах, зокрема: міжнародний науково-практичний семінар «Проблеми удосконалення законодавства і практики протидії злочинності у сфері господарської діяльності» (м. Ірпінь, 2009 р.); науково-практичний семінар «Мінімізація сплати податків» (м. Ірпінь, 2010 р.); міжнародній науково-практичній конференції «Напрями удосконалення протидії правопорушенням у сфері господарської діяльності» (м. Ірпінь, 2011 р.); науково-практичний семінар «Методи інтелектуального аналізу даних в ризико-орієнтованому адмініструванні податків» (м. Ірпінь, 2011 р.); міжнародній науково-практичній конференції «Криміналістична наука: витоки, сучасність та перспективи», присвяченої 90-річчю з дня народження В. К. Лисиченка та 92-річчю з дня народження І. Я. Фрідмана (м. Ірпінь, 2011 р.); науково-практичному семінарі «Інформаційні ресурси ДПС України в механізмі протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, та ухилення від сплати податків» (м. Ірпінь, 2012 р.).
Публікації. Основні результати дисертації у 8 наукових роботах, серед яких 5 статей у наукових фахових виданнях України, 3 статті (тез виступів на конференціях, круглих столах, семінарах) – в інших виданнях.

Список літератури

ВИСНОВКИ

Напрацьований у процесі проведення дисертаційного дослідження матеріал, доцільно узагальнити за допомогою наступних висновків:
1. Способи легалізації (відмивання) майна, одержаного шляхом вчинення фіктивних експортних операцій, мають наступні спільні ознаки:
• наявність фіктивних та транзитних підприємств у ланцюгу поставок майна (товарно-матеріальних цінностей), з метою штучного формування ціни та заплутування схем поставки ТМЦ;
• використання можливостей банківських установ у схемах фінансових розрахунків та при проведенні операцій з “конвертації” коштів у готівку;
• підготовка та оформлення документів прикриття щодо постачання майна;
• наявність корумпованих зв’язків в органах державної влади (митниця, торгово-промислова палата, фіто-санітарна служба);
• використання офшорних або підконтрольних підприємств-нерезидентів.
2. Пропонується внести зміни та доповнити Кримінальний кодекс України статтею, яка б встановлювала кримінальну відповідальність за незаконну «конвертацію» безготівкових коштів у готівку, з включенням цієї статті до переліку предикатних злочинів за ст. 209 КК України.
3. В ході проведення дослідчої перевірки відомостей про вчинення легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, правоохоронні органи України повинні відпрацювати наступні групи ризику осіб: керівники юридичних фірм, адвокати, нотаріуси, аудитори. Діяльність вказаних осіб, пов’язана з реєстрацією фізичних та юридичних осіб, відкриттям рахунків в банківських установах, підготовкою бухгалтерських документів, розробкою різноманітних фінансових схем, наданням юридичних роз’яснень, все це цілком може бути спрямовано на надання вигляду легального доходу, майну, що одержане злочинним шляхом.
4. Пропонується законодавчо врегулювати взаємодію між Держфінмоніторингом України та працівниками, що відповідальні за фінансовий моніторинг в структурі банку, по взаємному обміну відомостями з питань пов’язаних із проведенням сумнівних фінансових операцій. Це в свою чергу, надасть можливість оперативним працівникам МВС, податкової міліції та СБУ вчасно виявити та попередити “відмивання” “брудних” доходів.
5. Необхідно законодавчо врегулювати питання обміну відомостями з баз даних автоматизованих інформаційних систем між Держфінмоніторингом України правоохоронними та контролюючими органами. Пропонується покращити роботу Держфінмоніторингу України шляхом надання йому доступу до інформаційних ресурсів Міністерства доходів і зборів України, зокрема: АІС “Фіктивна фірма”, ЦБД ПДС ДПА України, які містять відомості про суб’єктів господарювання, що мають ознаки фіктивності. Це дозволить ефективніше виявляти проведення розрахункових операцій з використанням рахунків фіктивних підприємств та підставних осіб, з метою “конвертації” безготівкових коштів у готівку та їх подальшого переведення у “тінь”.
6. З метою одержання фахових роз’яснень, висновків та практичної допомоги у фіксації слідів злочину, пропонується працівникам правоохоронних органів України в процесі проведення досудового слідства, залучати спеціалістів та експертів, з питань що потребують спеціальних знань. Ефективна криміналістична діяльність правоохоронних органів України, можлива лише за умови комплексного використання спеціальних знань, в тому числі із застосуванням сучасних технічних засобів та апробованих наукових методик.
7. Пропонується внести зміни та доповнити Кримінальний процесуальний кодекс України і Закон України «Про оперативно-розшукову діяльність» нормами, які врегулюють процедуру взаємного обміну відомостями між слідчим та оперативним працівником, з метою реалізації та легалізації інформації одержаної оперативним шляхом.
8. Рекомендувати слідчим підрозділам правоохоронних органів України, залучати оперативних працівників до прямої участі у проведенні допиту підозрюваного, з метою застосуванням тактичних прийомів з використанням інформації одержаної оперативним шляхом, а також одержання технічної допомоги та організації негайної перевірки отриманих свідчень.
9. При проведенні розслідувань економічних злочинів, в тому числі тих що пов’язані із легалізацією (відмиванням) злочинних доходів, виникатиме необхідність призначати комп’ютерно-технічні експертизи. Тому пропонується забезпечити експертно-криміналістичні центри МВС України та науково-дослідні інститути Міністерства юстиції України, сучасними науково-технічними засобами, програмними продуктами. Крім того, є необхідною фахова підготовка кадрів, які б спеціалізувались на проведенні таких криміналістичних експертиз. Необхідно також узагальнити міжнародний досвід з даного питання, та в окремих випадках залучати до проведення комп’ютерно-технічних експертиз іноземних спеціалістів.
10. На основі ратифікованих Верховною Радою України міжнародних договорів та конвенцій, пропонується розробити та прийняти Закон України «Про основні засади міжнародно-правової допомоги у кримінальних провадженнях», який повинен врегулювати підстави, порядок та механізм підготовки необхідних матеріалів правоохоронними органами України, з метою їх подальшого направлення до міжнародних організацій таких як Інтерпол, Європол, Егмонтська група, податкових та правоохоронних органів іноземних держав. Даний закон повинен унормувати питання міжнародно-правової допомоги у проведенні оперативно-слідчих дій, обміну інформацією, виявлення та арешт майна, в т.ч. банківських рахунків, і інші питання взаємодії вітчизняних правоохоронних та контролюючих органів України з міжнародними інституціями.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Азаров М.Я. Боротьба з відмиванням коштів: правовий, організаційний та практичний аспекти/М.Я. Азаров, С.Г. Гуржій, О.Л. Копиленко, Я.В. Янушевич// Державний комітет фінансового моніторингу України; Інститут законодавства Верховної ради України. – К.: Парламентське видавництво. − 2005. – 216с.
2. Азаров М.Я. Відмивання грошей: кримінально-правова кваліфікація, запобігання злочинності, законодавство та міжнародний досвід/М.Я. Азаров, Ф.О. Ярошенко, П.В. Мельник, В.Р. Жвалюк// Державна податкова адміністрація України; Національна академія державної податкової служби. – Ірпінь. − 2004. – 308с.
3. Азаров М.Я. О спецсчетах/М.Я. Азаров//Бізнес. − 2004. − № 13. –С. 8
4. Алиев В.М. Методологические основы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: учебное пособие/В.М. Алиев, Д.И. Аминов, П.В. Федотов// Фонд содействия правоохранительным органам Закон и право. – М. − Вид. ЮНИТИ. − 2007. − 159с.
5. Аналітичний огляд досвіду боротьби державних органів зарубіжних країн з економічною злочинністю, пов’язаною з “відмиванням” грошей. Деякі висновки та пропозиції/Міністерство внутрішніх справ України. Національне центральне бюро Інтерполу. – К. − 1995. – 25с.
6. Андрєєв П.П. Роль і місце фінансового контролю в системі боротьби з відмиванням «брудних коштів»/П.П. Андрєєв// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць. − К. − Вид. Екслібрис. − 2008. – С. 69-72.
7. Андрушко П.П. Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом: кримінально-правова характеристика/П.П. Андрушко, М.Є. Короткевич. – К.− Вид. Юрисконсульт. − 2005. – 292с.
8. Андрушко П.П. Проблеми кваліфікації легалізації (відмивання) грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом/П.П. Андрушко// Правова держава: щорічник наукових праць. − 2002. – Вип. 13. – С. 334-346.
9. Антипов В.І. Тіньова економіка та економічна злочинність: світові тенденції, українські реалії та правові засоби контролю (теоретико-методологічне узагальнення): монографія/В.І. Антипов// Державна податкова адміністрація України, Академія правових наук України, Науково-дослідний інститут фінансового права, Національна академія державної податкової служби України. − Вінниця. − Вид. ДП ДКФ. − 2006. – 1040с.
10. Андрущенко І.Г. Боротьба з легалізацією (відмиванням) грошових коштів, здобутих злочинним шляхом/І.Г. Андрущенко// Вісник прокуратури. − 2002. − № 3. – С. 61-64.
11. Аркуша Л.І. Інформаційне забезпечення боротьби з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом/ Л.І. Аркуша// Одесский центр по изучению организованной преступности и коррупции при Одесской национальной юридической академии. − 2003. − Режим доступу: (http://www.inter.criminology.org.ua/modules.php?name=Content&file=print&pid= 306).
12. Аркуша Л.І. Система протидії легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом/Л.І. Аркуша// Одесский центр по изучению организованной преступности и коррупции при Одесской национальной юридической академии. − 2003. – Режим доступу: http://www.inter.criminology.org.ua/ modules.php?name=Content&pa=showpage&pid =212.
13. Аркуша Л.И. Некоторые способы и приемы легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем: криминалистическая характеристика, основное направление противодействия/Л.И. Аркуша// Одесский центр по изучению организованной преступности и коррупции при Одесской национальной юридической академии. − 2003. − Режим доступу: http://www.inter. criminology.org.ua/ modules.php?name=Content&pa=showpage&pid =213.
14. Аркуша Л.І. Легалізація (відмивання) доходів, одержаних у результаті організації злочинної діяльності: монографія/Л.І. Аркуша. – К. − 2011.
15. Баев О.Я. Тактика следственных действий: учебное пособие/ О.Я. Баев. – Воронеж. − 1995. – 224с.
16. Баліна С.П. Боротьба з відмиванням грошей у контексті протидії організованій злочинності. Міжнародний досвід. Боротьба з організованою злочинністю та корупцією: теорія і практика/С.П. Баліна// Міжвідомчий науково-дослідний центр. – 2003. − №7. − Режим доступу: http://mndc.naiau.kiev.ua/Gurnal/7text/g7_08.htm#_ftnref1.
17. Бандурка О.М. Україна проти “брудних” грошей: науково-практичний посібник/О.М. Бандурка, С.В. Симовьян. – Х. − Вид. Основа. − 2003. – 224с.
18. Бандурка О.М. Деякі проблеми застосування норм Закону України Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом/О.М. Бандурка//Вісник Академії правових наук України. – Право. – Вип. 2(33) – 3(34). – С. 669-677.
19. Бантишев О.Ф. Кримінально-правова та кримінологічна характеристика суб’єкта легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом/О.Ф. Бантишев, М.І. Костін// Юридичний радник. − 2006. − № 3. – Режим доступу: http://www.yurradnik.com.ua/stride/ur/index.php?m=archive&y=2006&mag= 16&art =332.
20. Бантишев О.Ф. Суб’єкт легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом/О.Ф. Бантишев, М.І. Костін// Боротьба з організованою злочинністю і корупцією: теорія і практика. − 2004. − №10. – С. 147-154.
21. Барановський О.І. Легалізація капіталів та економічна амністія: pro et contra/О.І. Барановський// Президентський вісник. − 2004.
22. Барановський О.І. Відмивання грошей: сутність та шляхи запобігання: монографія/О.І. Барановський// Національна Академія Наук України; Інститут економічного прогнозування. – Х. − Вид. Форт. − 2003. – 471с.
23. Бахин В.П. Криминалистическая методика: лекция/В.П. Бахин. – К.− 1999. – 27с.
24. Бахин В.П. Следственные ситуации как основа разработки конкретных методик расследования преступлений/В.П. Бахин// Вопросы криминалистической методологи, тактики и методики расследования: материалы научной конференции. – Минск. − 1973. – С.22-28.
25. Бахін В.П. Тактика допиту: навчальний посібник/В.П. Бахін, В.К. Весельський. – К. − Вид. НВТ «Правник». − 1997. – 64с.
26. Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць/Під ред. А.В. Іщенко, О.О. Слюсаренко. – К.− Вид. Екслібрис. − 2008. – 164с.
27. Белкин А.Р. Криминалистические классификации/А.Р. Белкин. – М. − Изд. Мегатрон XXI. − 2000. – 93с.
28. Беніцький А.С. Легалізація (відмивання) грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом (проблеми кримінально-правової кваліфікації): Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.08/ А.С. Беніцький// Національна Академія Наук України; Інститут держави і права ім. В.М. Корецького. – К. − 2002. – 20с.
29. Беницкий А.С. К вопросу о предмете легализации (отмывания) доходов, добытых преступным путем/А.С. Беницкий// Вісник Луганської академії внутрішніх справ МВС ім. 10-річчя незалежності України. – Луганськ. − Вид. РВВ ЛАВС. − 2005. – Вип. 2. – С. 71-78.
30. Беницкий А.С. О некоторых особенностях объективной стороны легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных заведомо преступным путем/А.С. Беницкий// Проблеми права на зламі тисячоліть: матеріали міжнародної наукової конференції. – Д. − Вид. ІМА -Прес. − 2001. – С. 463-466.
31. Беницкий А.С. Предмет и субъект легализации имущества, добытого в результате совершения преступления/А.С. Беницкий// Вісник Луганського інституту внутрішніх справ МВС України. − 2000. − № 1. – С.119-133.
32. Беницкий А.С. Уголовная ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств и иного имущества, приобретенных преступным путем: проблемы квалификации и совершенствования законодательства: монография/А.С. Беницкий// Луганский институт внутренних дел имени 10-летия независимости Украины. – Луганськ. − Изд. РИО ЛИВД. − 2001. – 352с.
33. Беніцький А.С. Деякі аспекти загальної методики розслідування легалізації (відмивання) грошових коштів чи іншого майна, здобутих злочинним щляхом/А.С. Беніцький// Держава і право. Юридичні і політичні науки: збірник наукових праць. − 2003. – С.32-33.
34. Берізко В.В. Деякі аспекти механізмів побудови системи протидії відмиванню «брудних» грошей/В.В. Берізко// Право України. − 2005. − № 7. – С. 134-138.
35. Беседин Д.В. Международно-правовое сотрудничество государств в борьбе с легализацией преступных доходов: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.10/Д.В. Беседин// Казанский государственный университет им. В.И. Ульянова-Ленина. – Казань. − 2005. – 28с.
36. Білоус В.Т. Організаційно-правове забезпечення боротьби з «відмиванням» доходів незаконного походження/В.Т. Білоус, В.М. Попович, М.В. Попович// Державна податкова адміністрація України; Академія державної податкової служби України. – К. − 2001. − 137с.
37. Білоус В.Т. Проблеми протидії фінансових установ та правоохоронних органів відмиванню коштів, здобутих злочинним шляхом/ В.Т. Білоус// Держава і право. Юридичні і політичні науки: збірник наукових праць. − 2003. – Вип. 20. – С. 436-443.
38. Бірюков В.В. Криміналістичне документознавство: практичний посібник/ В.В. Бірюков, В.В. Коваленко, Т.П. Бірюкова, К.М. Ковальов. – К. − Вид. ПАЛИВОДА. − 2007. – 332с.
39. Бирюков В.В. Криминалистическое исследование документов: монографія/ В.В. Бирюков, В.В. Коваленко. – Луганск. − Изд. РИО ЛИВД. − 1999. – 164с.
40. Бондарєва М.В. Кримінально-правові аспекти відповідальності за легалізацію грошових коштів та іншого майна, здобутого незаконним шляхом: Автореф. дис.. канд. юрид. наук: 12.00.08/ М.В. Бондарєва// Київський національний університет імені Тараса Шевченка. – К. − 2000. – 17с.
41. Боротьба з відмиванням коштів, здобутих злочинним шляхом: науково-практичний посібник/Під заг. ред. В.І. Лазуренко// Прокуратура Донецької обл. Слідче управління. Міністерство внутрішніх справ України. Донецький юридичний інститут. – Д.− Изд. Каштан. − 2006. – 215с.
42. Букарев В.Б. Легализация (отмывание) доходов, приобретенных преступным путем: общественная опасность и вопросы квалификации: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.08/В.Б. Букарев// Московский государственный лингвистический университет. – М. − 2006. – 28с.
43. Бутузов В.М. Доцільність створення та перспективи розвитку підрозділів фінансової розвідки в Україні/В.М. Бутузов// Актуальні проблеми економіки. – 2002. − № 6. – С. 10-13.
44. Бутузов В.М. Питання «відмивання» коштів з використання позабанківських електронних платіжних систем/В.М. Бутузов, О.М. Юрченко// Боротьба з організованою злочинністю та корупцією (теорія і практика). − 2004. − №10. − Режим доступу: http://mndc.naiau.kiev.ua/Gurnal/10text/g10_09.htm.
45. Быстрова Ю.В. Система предупреждения легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем в Российской Федерации: Авт. дис. канд. юр. наук: 12.00.08./Ю.В. Быстрова. − Режим доступу: http://www.lib.ua-ru.net/ diss/cont/378927. html.
46. Веліканов С.В. Криміналістична профілактика економічних злочинів: науково-практичний посібник/С.В. Веліканов, А.Ф. Волобуєв, В.А. Журавель. − Х.− Вид. Харків юридичний. − 2006. – 236с.
47. Викриття злочинів, пов’язаних з використанням податкових документів підприємств з ознаками фіктивності з метою одержання з бюджету сум відшкодування ПДВ: методичні рекомендації/ Департамент ДСБЕЗ МВС України. – К. − 2007. – 97с.
48. Вимоги до кваліфікації працівника суб’єкта первинного фінансового моніторингу, відповідального за проведення фінансового моніторингу у сфері запобігання та протидії запровадженню в легальний обіг доходів, одержаних злочинним шляхом, та фінансуванню тероризму/ Наказ Держфінмоніторингу України № 46 від 12.05.2003.
49. Виявлення і розслідування фактів злочинної легалізації та конвертації безготів¬кових коштів через кореспондентські рахунки іноземних банків/ Під ред. П.В. Коляди// Збірник методичних рекомендацій з питань розкриття та розслідування злочинів слідчими та оперативни¬ми працівниками органів внутрішніх справ. МВС України, Головне слідче управління. – К. − 2001.
50. Вісник Верховного Суду України. – 2002. − №14.
51. Галаган В.І. Проблемні питання виїмки документів у банківських установах України/В.І. Галаган// Актуальні проблеми сучасної криміналістики. – Сімферополь. − Вид. Доля. − 2002. – ч.2. – С. 144-151.
52. Газета Зеркало недели № 51 (779) 26 декабря — 14 января 2010. − Режим доступу: http://www.zn.ua/2000/2020/68155.
53. Голик Ю. Проблемы борьбы с отмыванием денежных средств или иного имущества приобретенных незаконным путем/Ю. Голик// Государство и право. – 2001. – № 2. – С. 107-108.
54. Голованов М.М. Теневая экономика и легализация преступных доходов/М.М. Голованов, В.Є. Перекислов, В.О. Фадєєв. – СПб. − Изд. Питер. − 2003. – 303с.
55. Головіна В.П. Основи методики розслідування легалізації (відмивання) грошових коштів, здобутих злочинним шляхом, з використанням кредитно-банківської системи: Автореферат дис. кан. юр. наук: 12.00.09/ В.П. Головіна// Національна академія внутрішніх справ України. – К. − 2004. – 22с.
56. Головіна В.П. Боротьба з відмиванням грошей та проблеми дотримання банківської таємниці/В.П. Головіна// Проблеми правознавства та правоохоронної діяльності: збірник наукових праць. Донецький інститут внутрішніх справ при Донецькому національному університеті. – Д. − 2003. −№ 3. – С. 270-276.
57. Головіна В.П. Дослідження особи злочинця, що займається відмиванням злочинних прибутків/В.П. Головіна// Правова держава: ідеї та сучасність: Матеріали міжнародної науково-практичної конференції. – Луганськ. − Изд. НДРВ ЛАВС МВС ім. 10-річчя незалежності України. − 2003. – ч.4. – С. 205-209.
58. Головіна В.П. Комплексність як передумова побудови методики розслідування легалізації (відмивання) коштів, здобутих злочинним шляхом/ В.П. Головіна// Вісник Луганської академії внутрішніх справ МВС України ім. 10-річчя незалежності України. – Луганськ. − 2003. − № 1. – С. 148-153.
59. Головіна В.П. Стадії та способи вчинення легалізації (відмивання) грошових коштів, здобутих злочинним шляхом, із використанням кредитно-банківських установ/В.П. Головіна// Вісник Луганської академії внутрішніх справ МВС України ім. 10-річчя незалежності України. – Луганськ. − 2003. − Вип. 2. – С. 205-214.
60. Головіна В.П. Криміналістичне забезпечення протидії легалізації (відмиванню) грошових коштів, здобутих злочинним шляхом, з використанням кредитно-банківської системи/В.П. Головіна, І.О. Ієрусалимов// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць. − К.− Изд. Екслібрис. − 2008. – С. 107-111.
61. Гупаленко В.Р. Відмивання «брудних» грошей та міжнародне співробітництво України/В.Р. Гупаленко. − Режим доступу: http://www.rusnauka.com/ONG/Pravo/6_gupalenko%20v.doc.htm.
62. Гуржій С.Г. Протидія легалізації злочинних доходів і фінансуванню тероризму: навчальний посібник/С.Г. Гуржій, С.М. Клюшке, В.М. Кірсанов// Державний комітет фінансового моніторингу України. – К.− Вид. Такі справи. − 2008. – 560с.
63. Довбаш Р.С. Судові експертизи у справах про злочини в сфері оподаткування, зокрема пов’язані з незаконним відшкодуванням ПДВ/ Р.С. Довбаш, С.С. Чернявський// Криміналістичний вісник. – 2007. – № 2. – С. 149-157.
64. Доля Л.М. Діяльність організованих злочинних угрупувань у сфері «відмивання» доходів, отриманих злочинним шляхом/Л.М. Доля// Боротьба з організованою злочинністю та корупцією (теорія і практика). − 2002. − №5. Режим доступу: http://mndc.naiau.kiev.ua/Gurnal/5text/5_09.htm-31k.
65. Доля Л.М. Легалізація (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом, як міжнародна проблема. Боротьба з організованою злочинністю та корупцією (теорія і практика)/Л.М. Доля// Міжвідомчий науково-дослідний центр. − 2001. − №4. − Режим доступу: http://referaty.com.ua/ukr/details/18961.
66. Доля Л.М. Небезпека легалізації (відмивання) грошових коштів та іншого майна, одержаних злочинним шляхом/Л.М. Доля// Право України. − 2002. – № 2. – С. 89-93.
67. Драпкин Л.Я. Способы преступной организации незаконных доходов/ Л.Я. Драпкин, Я.М. Злоченко// Экономика и преступность: материалы круглого стола. Нижегородская академия МВД России. − Нижний Новгород. − 2001. − Режим доступу: http://crime.vl.ru/docs/konfs/konf_01.htm
68. Дулов А.В. Судебная психология/ А.В. Дулов. − Минск. − 1975.
69. Дудоров О.О. Безпідставне відшкодування податку на додану вартість: проблеми кримінально-правової кваліфікації/О.О. Дудоров// Науковий вісник Юридичної академії МВС. −2002. − № 3. − С. 253-262.
70. Дудоров О.О. Злочини у сфері господарської діяльності: кримінально-правова характеристика: монографія/О.О. Дудоров. – К. − Вид. Юридична практика. − 2003. – 924с.
71. Дудоров О.О. Протидія «відмиванню» доходів, здобутих злочинним шляхом: збірник нормативно-правових актів, міжнародних документів, коментарі/ О.О. Дудоров. – К. − Вид. Атіка. − 2003.
72. Дудоров О.О. Ухилення від сплати податків: кримінально-правові аспекти: монографія/О.О. Дудоров. – К. − Вид. Істина. − 2006. – 648с.
73. Еремеев Д.В. Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с использованием «конвертационных центров»/Д.В. Еремеев// Матеріали третьої звітної науково-практичної конференції Кримського факультету Національного університету внутрішніх справ. – Сімферополь. − 2001. – ч.1. – С. 54-59.
74. Жамбалов Д.Б. Вопросы производства неотложных следственных действий и иных мероприятий по делам об отмывании незаконных доходов/Д.Б. Жамбалов// Экономика и преступность: материалы круглого стола Нижегородская академия МВД России. − Нижний Новгород. − 2001. − Режим доступу: http://crime.vl.ru/docs/konfs/konf_01.htm
75. Жамбалов Д.Б. Основы методики по расследованию легализации денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.09/Д.Б. Жамбалов// Сибирский юридический институт МВД России. − Красноярск. − 2004. − 17с.
76. Жук М.Г. Криминалистические аспекты борьбы с легализацией (отмыванием) денежных средств (или иного имущества), приобретенных незаконным путем: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.09./М.Г. Жук. – Гродно. − 1999. – 20с.
77. Журавель В.А. Предикатний фактор у структурі елементів криміналістичної характеристики легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом/В.А. Журавель// Вісник Академії правових наук України. – Право. – Вип. 1(40). – С. 182-189.
78. Журавель В.А. Слідчі ситуації в методиці розслідування легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом/ В.А. Журавель, С.В. Веліканов// Вісник Академії правових наук України. – Право. – С. 170-177.
79. Задорожний О.С. Тактика виїмки (обшуку) та слідчого огляду документів у справах про ухилення від сплати податків/О.С. Задорожний// Науковий вісник Львівського юридичного інституту МВС України. – 2004. − №2. – С. 75-84.
80. Зайцев П. Электронный документ как источник доказательств/ П. Зайцев// Законность. – 2002. − № 4. – С. 40-44.
81. Звєрькова Н.М. Фінансовий моніторинг як захід протидії тіньовій економіці в Україні: науково-практичний журнал/Н.М. Звєрькова// Підприємництво, господарство і право. − К. − 2008. − № 2. − 165с.
82. Звіт Державного департаменту фінансового моніторингу за 2004 рік. − Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/content/File/pdf/Zv2004.pdf
83. Звіт Державного департаменту фінансового моніторингу України за 2010 рік. − Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/articles.php?cat_id=306&art_id=5211&lang=uk
84. Звіт Держфінмоніторингу України за 2011 рік. − Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/articles.php?cat_id=83&art_id=11232&lang=uk
85. Інструкція Про порядок вилучення, обліку, зберігання і передачі речових доказів з кримінальних справ, цінностей та іншого майна органами попереднього слідства, дізнання і судами, від 12 лютого 1990. № 34/15.
86. Інструкція Про порядок підготовки, передачі та виконання органами прокуратури України звернень про правову допомогу у кримінальних справах, затверджена Наказом Генеральної прокуратури України від 29.12.1998.
87. Ільченко С.Ю. Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом: процесуальні проблеми досудового розслідування та шляхи їх подолання/ С.Ю. Ільченко. − Режим доступу: http://www.inter.criminology.org.ua/modules.php?name=Content&pa=showpage&pid=515 (71)
88. Илько Ю.Д. Противодействие легализации доходов, полученных преступным путем: криминологический и уголовно-правовые аспект: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.08/Ю.Д. Илько// Омская академия МВД России. – Омск. − 2003. – 25с.
89. Капустник К.А. Проведення судово-економічних експертиз у справах, пов’язаних з легалізацією (відмиванням) грошових коштів та майна, отриманих злочинним шляхом/ К.А. Капустник, Н. Боголюбова// Право України. − 2005. − № 8. – С. 63-66.
90. Карпов Н.С. Необхідність та особливості взаємодії при розкритті та розслідуванні злочинів, пов’язаних з відмиванням «брудних» коштів/Н.С. Карпов// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць. − К. − Вид. Екслібрис. − 2008. – С. 44-48.
91. Карпов О.Н. Досвід протидії відмиванню брудних коштів у Федеративній Республіці Німеччина/О.Н. Карпов// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць. − К. − Вид. Екслібрис. − 2008. – С. 66-69.
92. Касьян О.В. Ефективність використання показників фінансового стану для виявлення операцій, пов’язаних з відмиванням доходів/О.В. Касьян, А.А. Карнаухов// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць. − К. − Вид. Екслібрис. − 2008. – С. 155 – 160.
93. Качка Т. Боротьба з відмиванням грошей: Комплексний порівняльно - правовий аналіз відповідності законодавства України acquis Європейського союзу в сфері боротьби та запобігання легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом/ Т. Качка. – К. − Вид. Реферат. − 2004. – 288с.
94. Кернер Х.-Х. Отмывание денег: Путеводитель по действующему законодательству и юридической практике/ Х.-Х. Кернер, Э. Дах [Пер. с нем.]// А.Э. Жалинский (общ.ред.). − М. − 1996. – 240с.
95. Киевец Е.В. Роль международных специализированных организаций по борьбе с отмыванием денег (на примере FATF)/ Е.В. Киевец// Підприємництво, господарство і право. − 2003. − № 7. – С. 79-81.
96. Киевец Е.В. Стадии и методы отмывания средств в финансовой системе государства/ Е.В. Киевец// Предпринимательство, хозяйство, право. − 1998. − № 12. – С. 27-35.
97. Києвець О.В. Україна в контексті відмивання коштів: наукова стаття/ О.В. Києвець// Юридичний журнал. − 2004. − №7(25). − Режим доступу: http://www.inter.criminology.org.ua/modules.php?name=Content&pa=showpage&pid=703.
98. Кірсанов В.М. Фінансовий моніторинг, як засіб протидії ризикам і загрозам економічній безпеці України/В.М. Кірсанов// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: Збірник наукових праць. − К. − Вид. Екслібрис. − 2008. – С. 21 – 27.
99. Клинчук І.В. Функції та завдання органів податкової служби України при розслідуванні легалізації (відмивання) грошових коштів і майна, здобутих злочинним шляхом/І.В. Клинчук// Підприємництво, господарство і право. − К. − 2008. – С. 146-148.
100. Клинчук І.В. Поняття легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, стан та види правового регулювання боротьби з нею/І.В. Клинчук// Науковий вісник Національної академії ДПС України. − Ірпінь. − 2006. – С. 379 - 386.
101. Клинчук І.В. Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом: аналіз складу злочину та проблеми кваліфікації/І.В. Клинчук// Науковий вісник Національної академії ДПС України. − Ірпінь. − 2010. − С. 247-255.
102. Клинчук І.В. Аналіз проблем при взаємодії оперативних та слідчих підрозділів податкової міліції України, в ході розслідування злочинів з легалізації (відмивання) злочинних доходів, шляхи їх вирішення: науково-практичний семінар на тему - Інформаційні ресурси ДПС України в механізмі протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, та ухилення від сплати податків/І.В. Клинчук// Міністерство доходів і зборів України, Національний університет ДПС України, НДЦ з проблем оподаткування. – Ірпінь. −Вид. НУДПС України. − 2012. – 224с.
103. Коваленко Є.Г. Кримінальний процес України: підручник/ Є.Г. Коваленко, В.Т. Маляренко// 2-е вид. – К. – Вид. Юрінком Інтер. – 2008. – 712с.
104. Комаха А. Нацбанк обвинил пользователей интернет-банкинга в отмывании «грязных» денег и порекомендовал банкирам тщательнее проверять своих интернет-клиентов/ А.Комаха. – Режим доступу: http://www.content.com.ua/4539
105. Корж В.П. Характеристика способов легализации доходов, полученных преступным путем/ В.П. Корж// Теоретические основы методики расследования преступлений, совершаемых организованными преступными группами в сфере экономической деятельности: Монография. – Х. – Изд. Нац. ун-та внутр. Дел. –2002. – С. 209 – 220.
106. Корж В.П. Способи легалізації грошових коштів та іншого майна, здобутих організованими групами, злочинними організаціями/ В.П. Корж. – Режим доступу: http://pravoznavec.com.ua/period/chapter/2/22/736#chlist.
107. Користін О.Є. Глобальність легалізація (відмивання) доходів, здобутих злочинним шляхом/ О.Є. Користін// Держава і право. Юридичні і політичні науки: збірник наукових праць. – 2004. – Вип. 24. – С. 466-469.
108. Користін О.Є. Макроекономічні аспекти попередження злочинності в сфері економічної діяльності/О.Є. Користін// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: Збірник наукових праць. − К. – Вид. Екслібрис. – 2008. – С. 79-84.
109. Короткевич М.Є. Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом/ М.Є. Короткевич, П.П. Андрушко// Законодавство України: науково-практичні коментарі. – 2005. − № 7. – С. 3-9.
110. Котляревський О.І. Комп'ютерна інформація як речовий доказ у кримінальній справі/ О.І. Котляревський, Д.М. Куценко// Інформаційні технології та захист інформації.
111. Криминалистика/Под. ред. И.Ф. Герасимова, Л.Я. Драпкина. – М.− 1994.
112. Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики/ Под. ред. В.Д. Грабовского, А.Ф. Лубина// Нижегородская ВШ МВД России. – Нижний Новгород. – 1995.
113. Кримінально-процесуальний кодекс України від 28.12.1960 № 1001-05.
114. Кримінальний процесуальний кодекс України від 13.04.2012 № 4651-VI.
115. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 № 2341-ІІІ.
116. Кримінальний процес України: Підручник/ Під ред. М.М. Михеєнко, В.Т. Нор, В.П. Шибіко// 2-е вид., перероб. і доп. − К. – Вид. Либідь. – 1999. − 536с.
117. Лившец Е.Н. Назначение и провидение экспертизы. – Волгоград.– 1977.
118. Лисенко В.В. Проблеми криміналістичного забезпечення розслідування податкових злочинів: Автореф. дис. д-ра. юрид. наук: 12.00.09/В.В. Лисенко// Київський національний університет внутрішніх справ. – К. – 2006. – 32с.
119. Лисенко В.В. Взаємодія податкових органів України з правоохоронними органами іноземних держав, щодо протидії податковим злочинам та легалізації коштів, здобутих злочинним шляхом/В.В. Лисенко// Науковий вісник Національної Академії ДПС України. – 2002. –№ 1 (15). – С. 120-130.
120. Лисенко В.В. Легалізації (відмивання) грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом: особливості початкового етапу розслідування/В.В. Лисенко// Прокуратура, людина, держава. – 2005. – №2(44). – С. 62-70.
121. Лисенко В.В. Фіктивні підприємства у злочинному механізмі ухилення від сплати податків та відмивання коштів, отриманих злочинним шляхом/ В.В. Лисенко// Правові аспекти практики вирішення спорів і перегляд у касаційному порядку судових рішень щодо сплати податків та обов’язкових платежів суб’єктами господарювання: матеріали науково-практичної конференції. – Ірпінь. – Вид. Національної академії ДПС України. – 2003. – С. 298-299.
122. Лысенко В.В. Фиктивные предприятия в преступном механизме уклонения от уплаты налогов и отмывания средств, полученных преступным путем/В.В. Лысенко// Право і безпека. – 2003. – № 2. – С. 162-168.
123. Лысенко В.В. Обналичивание денежных средств: криминалистическая характеристика отдельных способов преступной деятельности/В.В. Лысенко// Підприємництво, господарство і право. – 2003. – № 1. – С. 122-125.
124. Лисенко В.В. Криміналістичне забезпечення діяльності податкової міліції: теорія та практика: монографія/В.В. Лисенко. – К. – Вид. Логос. – 2004. – 324с.
125. Лисенко В.В. Ухилення від сплати податків: виявлення та розслідування: монографія/В.В. Лисенко, О.С. Задорожний, О.П. Дзісяк. − К. –Вид. Істина. – 2008. – 216с.
126. Лисиченко В.К. Криминалистическое исследование документов (правовые и методологические проблемы): дисс. д-ра юрид. наук./ В.К. Лисиченко. – К. – 1973.
127. Лисиченко В.К. Использование специальных знаний в следственной и судебной практике/ В.К. Лисиченко, В.В. Циркаль. – К. – 1987.
128. Лукашевич В.Г. Тактика общения следователя с участниками отдельных следственных действий. − К. – 1989.
129. Манько Д.Г. Сравнительный анализ зарубежного законодательства в сфере легализации доходов, полученных преступным путем/Д.Г. Манько// Шляхи та механізми протидії відмиванню коштів злочинного походження: збірник матеріалів науково-практичної конференції. – К. – 2003.
130. Марчук Р.П. Проблемні питання взаємодії у протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом/Р.П. Марчук, С.О. Мосьондз// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць. − К. – Вид. Екслібрис. – 2008. – С. 41-44.
131. Матеріали кримінальної справи за даними УПМ ДПА у Дніпропетровський обл. – Режим доступу: http://korrespondent.net/kyiv/1081318
132. Матусовский Г.А. О формировании методик расследования преступлений, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем/Г.А. Матусовский// Фінансова злочинність: матеріали міжнародного науково-практичного семінару. – Х. – Вид. Право. – 2000. – С. 96-104.
133. Матусовский Г.А. Экономические преступления: криминалистический анализ/Г.А. Матусовский. – Х. – Изд. Консум. – 2000.
134. Мацко А.С. Виконання Україною міжнародних зобов’язань, щодо боротьби з відмиванням нелегальних доходів, здобутих злочинним шляхом/ А.С. Мацко// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць. − К. – Вид. Екслібрис. – 2008. – С. 54-61.
135. Медведько О. Покласти край незаконному відшкодуванню ПДВ/ О. Медведько// Вісник прокуратури. – 2006. − № 1.
136. Методичні рекомендації ДПА України, щодо розкриття злочинів та розслідування кримінальних справ про легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом/ Державна податкова адміністрація України. – К. – 2003.
137. Микитчик О.В. Деякі питання кваліфікації легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом (ст. 209 КК України)/О.В. Микитчик// Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг: збірник наукових праць. − К. – Вид. Екслібрис. – 2008. – С.101-103.
138. Модели и стадии отмывания денег. – Режим доступу: http://molaine.com/od_stages_1.htm
139. Молчанова Т.В. Протидія відмиванню грошей: українсько-російський досвід: монографія/Т.В. Молчанова, В.А. Некрасов, С.І. Корсун, Г.О. Усатий. – К. – Вид. КНТ. – 2007 – 238с.
140. Надгорный Г.М. Гносеологические аспекты определения «специальные знания»/Г.М. Надгорный// Криминалистика и судебная экспертиза. – 1980. – Вып. 21.
141. Науково-практичний коментар до Кримінального кодексу України/Під ред. М.О. Потебенька, В.Г. Гончаренка. – К. – Вид. Форум. – 2001. – 946с.
142. Некрасов В.А. Виявлення легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом (оперативно-розшуковий аспект): навчально-практичний посібник/В.А. Некрасов, Л.В. Борець, С.Ю. Мироненко. − К. – Видавничий дім “Скіф”, КНТ. – 2008. – 88с.
143. Ніколаюк С.І. Протидія злочинам, що пов’язані з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом: науково-практичний посібник/ С.І. Ніколаюк, Д.Й. Никифорчук, А.Г. Семчук. – К. – Вид. КНТ. – 2006. – 376с.
144. Николайчук И.А. Сокрытие преступлений как форма противодействия расследованию/И.А. Николайчук// Под общей ред. Р.С. Белкина. – М. – Изд. Мегатрон ХХІ. – 2000.
145. Николайчук И.А. Автореферат дисс. д-ра юрид. наук./И.А. Николайчук. – Воронеж. – 2000.
146. Огляд стану здійснення правосуддя судами загальної юрисдикції у першому півріччі 2006 року/ Управління організації роботи з ведення судової статистики, діловодства та архіву судів Державної судової адміністрації України. – Режим доступу: http://court.gov.ua/home/getfile.php?id=13906
147. Онісьєв В.А. Значення Світового банку та Міжнародного валютного фонду у протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочи