ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ МЕХАНІЗМІВ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ В КОНТЕКСТІ МІЖНАРОДНИХ ПОДАТКОВИХ ДОГОВОРІВ УКРАЇНИ

Короткий опис

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ
ПРИ ПРЕЗИДЕНТОВІ УКРАЇНИ

На правах рукопису

КУЗНЄЦОВ Костянтин Володимирович

УДК 351.82:[338.23:336.227]

ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ МЕХАНІЗМІВ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ В КОНТЕКСТІ МІЖНАРОДНИХ ПОДАТКОВИХ ДОГОВОРІВ УКРАЇНИ

спеціальність 25.00.02 механізми державного управління

ДИСЕРТАЦІЯ
на здобуття наукового ступеня
кандидата наук з державного управління

Науковий керівник
доктор наук з державного управління, професор
Юрчишин Василь Володимирович

КИЇВ - 2006

ЗМІСТ

ВСТУП....................................................................................................................

4

РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФОРМУВАННЯ МЕХАНІЗМІВ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ В КОНТЕКСТІ МІЖНАРОДНИХ ПОДАТКОВИХ ДОГОВОРІВ............................................................................

11

1.1.Загальна характеристика формування цілей державного управління у зовнішньоекономічних відносинах ........................................

11

1.2.Дослідження еволюції наукових поглядів щодо формування механізмів державного управління в сфері міжнародних економічних відносин .................................................................................................................

17

1.3.Особливості міждержавних відносин у податковій сфері ....................

25

Висновки до першого розділу ............................................................................

38

РОЗДІЛ 2
АСПЕКТИ СТАНОВЛЕННЯ І РОЗВИТКУ СИСТЕМИ МІЖНАРОДНИХ ПОДАТКОВИХ ДОГОВОРІВ УКРАЇНИ ТА АНАЛІЗ ЇЇ ЕФЕКТИВНОСТІ ...........................................................................

41

2.1. Уточнення понятійного апарату в системі міжнародних податкових договорів ................................................................................................................

41

2.2.Становлення і розвиток системи міжнародних податкових договорів та її вплив на інвестиційне середовище ........................................

59

2.3.Розробка методів оцінки ефективності міжнародних податкових договорів України з використанням методології вигід і витрат...............

93

Висновки до другого розділу..............................................................................

117

РОЗДІЛ 3
НАПРЯМИ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ МЕХАНІЗМІВ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ В КОНТЕКСТІ МІЖНАРОДНИХ ПОДАТКОВИХ ДОГОВОРІВ ...........................................................................

120

3.1.Удосконалення механізмів державного управління в системі міжнародних податкових договорів .................................................................

120

3.2.Активізація міжнародного співробітництва у податкових справах ...

129

3.3.Взаємодія на рівні органів центральної виконавчої та законодавчої влади ......................................................................................................................

157

Висновки до третього розділу ...........................................................................

162

ВИСНОВКИ ..........................................................................................................

164

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ .........................................................

168

ДОДАТКИ .............................................................................................................

191

ВСТУП

Актуальність теми зумовлена необхідністю захисту національної податкової бази України в умовах міжнародної податкової конкуренції, що посилюється, та збільшення обсягів іноземних інвестицій в економіку держави. З огляду на створену міжнародну договірну базу з питань оподаткування та її відповідність змінам, що відбуваються в навколишньому економічному середовищі, окреслений напрям потребує сьогодні додаткового вивчення.
Інтегрування української економіки в структури світового економічного простору, створення умов для залучення прямих іноземних інвестицій та більш активна позиція в міжнародному поділі праці - основні завдання економічної політики України з урахуванням впливу зовнішнього середовища, яке характеризується значним впливом глобалізаційних процесів. Зволікання з вирішенням зазначених проблем може значно посилити негативний ефект для Української держави, що, врешті-решт, призведе до значного дисбалансу на користь невеликої групи розвинутих країн, які завжди отримували більший соціально-економічний виграш від глобалізаційних перетворень.
Економічна політика нашої держави формується сьогодні в умовах пошуку збалансованості різновекторних інтересів механізму вільного ринку” та державного регулювання. Визначальним у цьому процесі є те, що ринкові перетворення в економіці суттєво випереджають розбудову державних економічних інституцій. За таких обставин можуть значно послабитися соціально-економічні та інші важливі державні функції, збільшитися економічне відставання від країн як колишнього СРСР, так і країн Східної Європи. Суттєве зниження зазначених ризиків можливе за умови проведення чіткої та послідовної політики щодо залучення іноземних інвестицій у власну економіку, яка й досі має окремі негативні ознаки, властиві перехідному періоду.
Для кінця минулого сторіччя характерною є тенденція до поширення такого явища, як неспроможність урядів швидко реагувати на ситуацію щодо посилення податкової ерозії”, яка, у свою чергу, зумовлюється дуже швидкими темпами технологічного прогресу, мобільністю капіталу та підвищенням кваліфікації фінансових менеджерів. Окремо слід виділити проблему податкових ухилень на міжнародному рівні та у цьому зв’язку широке використання офшорних схем у податковому плануванні.
Зменшити негативний вплив зазначених явищ покликані міжнародні податкові договори, які на сьогодні в Україні слід розглядати як цілісну систему. З огляду на значення такої системи та завдання, які поставлені перед нею, слід урахувати проблему оцінки та можливості підвищення її ефективності, що, в свою чергу, є предметом державного управління в економічній сфері.
Вітчизняними і зарубіжними авторами проблемам державного впливу на регулювання міжнародного переміщення капіталу приділялася істотна увага. Такі видатні економісти, як Р.Дорнберг [20], Дж.М.Кейнс [41], К.Маркс [102], М.Портер [124], А.Сміт [139], Д.Рікардо [131], В.Танзі [203] М.Фрідман [191], та інші, розглядали податкову політику та інвестиції як одну з найважливіших умов економічного зростання держави.
Сучасними українськими науковцями, такими, як Ю.М.Бажал [22], С.М.Будаговська [109], В.Є.Воротін [11], В.М.Геєць [21], Б.В.Губський [14], С.Д.Дзюбик [23], Ю.І.Єхануров [25], Я.А.Жаліло [91], О.І.Кілієвич [108], Ю.В.Ковбасюк [42], І.О.Луніна [109], В.Ф.Мартиненко [103], А.В.Мерзляк [104], О.Г.Мордвінов [111], І.В.Розпутенко [24], О.П.Романюк [138], А.Ю.Сменковський [28], А.Е.Сніжко [109], В.В.Юрчишин [183] та іншими, зроблено значний внесок у теоретичну розробку концептуальних засад та механізмів державного управління в галузі, що поєднує регуляторну політику у внутрішньому та зовнішньоекономічних напрямах.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Автор як співвиконавець брав участь у підготовці й проведенні досліджень на кафедрі економічної теорії та історії економіки Національної академії державного управління при Президентові України за темою Методологічні та інституційні засади державного регулювання економіки” (номер державної реєстрації 0103U006821) у межах комплексного наукового проекту Державне управління й місцеве самоврядування” (номер державної реєстрації 0199U002827).
Особистий внесок автора полягає в розробці теоретико-методологічних засад удосконалення механізмів державного управління в системі міжнародних податкових договорів України.
Мета і завдання дослідження. Мета дослідження полягає в науково-теоретичному обґрунтуванні напрямів удосконалення дії механізмів державного управління у сфері укладання та застосування міжнародних податкових договорів.
Для досягнення мети були поставлені такі завдання:
-проаналізувати наукову літературу, вітчизняний та зарубіжний досвід стосовно формування та розвитку механізмів державного управління у міжнародній податковій сфері;
-узагальнити науково-теоретичні засади застосування механізмів державного управління в контексті міжнародних податкових договорів як вагомої складової економічної політики;
-дослідити становлення та розвиток системи податкових договорів України, її взаємозв’язок з іншими елементами економічної політики держави;
-здійснити порівняльний аналіз механізмів державного управління, застосованих у міжнародних договорах України та в аналогічних договорах інших країн;
-визначити механізми державного управління у сфері міжнародних податкових договорів та розробити методологічні підходи до аналізу їх ефективності;
-розробити конкретні пропозиції щодо вдосконалення механізмів державного управління у сфері міжнародних податкових договорів.
Об’єкт дослідження сфера економічної політики держави, пов’язана з дією системи міжнародних податкових договорів.
Предмет дослідження механізми державного управління, що спрямовують свій вплив на систему міжнародних податкових договорів України.
Гіпотеза дослідження базується на припущенні, що потенціал наявної системи міжнародних податкових договорів України ще не досягнув максимальної ефективності. Розробка методології оцінки ефективності зазначених договорів та визначення напрямів підвищення ефективності механізмів державного управління в цій сфері є однією з необхідних умов успішної реалізації економічної політики держави.
Методи дослідження. Теоретична та методологічна основа дослідження діалектичний метод пізнання системи економічних законів, принципів, прийомів та засобів аналізу, поширених у сучасній макроекономічній науці.
Для досягнення мети були використані такі методи дослідження: наукової абстракції, системного підходу, аналізу та синтезу, що дало змогу дослідити наявну систему міжнародних податкових угод, виділити її основні механізми, розкрити сутність, мету та функції, визначити систему управ­лінських заходів. За допомогою методу порівняльного аналізу окреслено механізми державного впливу на формування та застосування міжнародних податкових угод у розвинутих країнах світу та обґрунтовано доцільність їх застосування в Україні. Метод кількісного економічного аналізу забезпечив можливість дослідити проблему в різних аспектах та в динаміці.
Фактологічна джерельна база дослідження матеріали вітчизняної та зарубіжної статистики, чинне національне законодавство, міжнародно-правові документи, публікації та повідомлення.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в обґрунтуванні наукових положень і отриманні нових висновків у галузі державного управління, що впливають на ефективність управління системою міжнародних податкових договорів України.
Уперше:
розроблено методологію аналізу ефективності міжнародних податкових договорів України. За результатами дослідження виділено пріоритетні напрями підвищення ефективності механізмів державного управління в сфері міжнародних податкових договорів;
виявлено основні відмінності положень модельних конвенцій, які мають принципове значення для України та застосовуються при формуванні її власної системи міжнародних податкових договорів;
здійснено порівняльний аналіз положень, закріплених у податкових дого­ворах України з розвинутими країнами світу, щодо забезпечення прав на податкові надходження від отриманих на власній території доходів нерезидентів;
удосконалено визначення видів міжнародних договорів України з питань оподаткування та методологічні основи щодо формування цілей економічної політики у сфері міжнародних податкових відносин та визначення завдань, покликаних вирішувати міжнародні податкові договори;
набули подальшого розвитку:
розв’язання організаційно-правових проблем обміну податковою інформацією між компетентними органами країн-учасниць міжнародних податкових договорів;
перегляд та внесення змін до чинних двосторонніх міжнародних податкових договорів з метою удосконалення механізмів державного управління закладених у них норм.
Практичне значення одержаних результатів. Матеріали дисертації роз­ширюють науково-методичну базу формування управління системою міжна­род­них податкових договорів України. Практичне значення одержаних результатів полягає у запропонованому напрямі вдосконалення механізмів та принципів обміну податковою інформацією в системі міжнародних податкових договорів. Реалізація основних положень і результатів дослідження дасть змогу забезпечити розробку управлінських рішень, спрямованих на підвищення ефективності економічної політики України в контексті міжнародних податкових договорів.
Результати дисертаційного дослідження можуть бути застосовані для вдосконалення чинного законодавства України і в практичній діяльності державних установ та організацій, на яких покладено обов’язок забезпечувати міжнародне співробітництво у податковій сфері, а також у навчальному процесі.
Окремі наукові положення, оцінки, висновки, пропозиції, одержані в дисертації, використані при підготовці узагальнюючих роз’яснень регіональним державним податковим адміністраціям в 2004-2005 рр. (довідка про впровадження Державної податкової адміністрації України від 26 червня 2006р. №12-0025/409).
Результати дослідження та висновки щодо актуальних завдань державного управління стосовно сприяння інвестиційним процесам та їх розвитку, зростання потенціалу системи міжнародних податкових договорів, захисту економічних інтересів України з урахуванням процесу глобалізації, що посилюється, використано під час викладання навчальних дисциплін за спеціальністю державне управління”, на семінарських і практичних заняттях у Національній академії державного управління при Президентові України (акт впровадження результатів дисертаційного дослідження Національної академії державного управління при Президентові України від 17 квітня 2006 р.).
Апробація результатів дисертації. Матеріали дисертації обговорювалися на міжнародній конференції Актуальні проблеми державного управління на новому етапі державотворення” (Київ, 2005).
Результати наукової роботи використовувалися у навчальному процесі під час проведення семінарських і практичних занять у Національній академії державного управління при Президентові України за темами: Економічний аналіз державної політики”, Державні фінанси і бюджетний процес”, Статистичні методи у державному управлінні”, Макроекономічна політика та аналіз її ефективності”.
Публікації. Основні теоретичні положення, практичні результати дослідження і висновки відображені в семи статтях, чотири з яких опубліковано у фахових виданнях загальним обсягом 3,6 друкованого аркуша.

Структура й обсяг дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох роз­ділів, висновків, списку використаних джерел та додатків. Повний обсяг дисертації становить 194 сторінки. Робота включає 11 таблиць, 5 рисунків, 4 додатки. Список використаних джерел містить 215 найменувань.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації вирішено актуальне наукове завдання розроблено методологію оцінки ефективності міжнародного податкового договору України. Запропоновано теоретико-методологічні та практичні напрями вдосконалення механізмів державного управління в контексті міжнародних податкових договорів України.
Отримані в процесі дослідження результати підтверджують гіпотезу, покладену в його основу, а реалізована мета і завдання дисертаційного дослідження дають змогу сформулювати такі висновки.
- Аналіз наукової літератури, вітчизняного та зарубіжного досвіду свідчить про те, що процеси економічної інтеграції відбуваються на фоні суперечностей, джерелом яких є економічна конкуренція країн. Загальна конкурентна боротьба знаходить свої прояви в різних сферах економічної політики, у тому числі й у податковій. У боротьбі за отримання більших обсягів іноземних інвестицій держави вдаються до зменшення податкового навантаження, що спричиняє зміни у напрямах руху та обсягах міжнародного капіталу. Представники сучасної наукової думки дійшли висновку, що за таких умов недосконала економічна політика спричиняє посилення негативних факторів податкової конкуренції, а це, в свою чергу, становить суттєву небезпеку для наповнення бюджету держави та виконання нею окремих соціальних програм і функцій соціального захисту взагалі.
2. Найбільш значущими ендогенними факторами при формуванні та застосуванні механізмів державного управління у сфері міжнародних податкових відносин є рівень розвитку економіки держави, який характеризується основними макроекономічними показниками, система оподаткування, розвиток банківського сектора, інфраструктура тощо. Серед екзогенних факторів слід враховувати конкурентну боротьбу за іноземні інвестиції та можливості щодо податкових ухилень, які суттєво руйнують національну базу оподаткування.
Дієвим економічним та правовим механізмом подолання негативних тенденцій деформації податкової бази та підвищення інвестиційної привабливості тієї чи іншої країни є міжнародний податковий договір. Цей міжнародний механізм має велике значення для країн з перехідною економікою.
3. Вітчизняні та зарубіжні науковці в своїх працях приділяли суттєву увагу засадам запровадження механізмів державного управління у сфері міжнародного оподаткування, але не визначили теоретико-методологічного інструментарію, який давав би змогу, по-перше, здійснити оцінку обґрунтування вигід та витрат при розробці проекту міжнародного податкового договору, по-друге, визначити ефективність його дії у певному проміжку часу.
4.Формування системи міжнародних податкових договорів України відбувалось на базі чинних угод колишнього СРСР, до яких належали угоди з найбільш розвинутими країнами світу. Зазначена система розширювалась досить динамічно починаючи 1997 р., і на сьогодні сформована майже на необхідному рівні. Методологічною основою для підготовки проектів договорів є модельні конвенції ОЕСР та ООН. Суттєвими недоліками щодо формування системи податкових договорів України залишаються чинні застарілі конвенції з Кіпром, Японією, Іспанією, Малайзією та Монголією. Не набула чинності підписана ще у 1997 р. угода з урядом Великого Герцогства Люксембург.
Міжвідомчі договори про обмін податковою інформацією в автоматичному режимі укладаються на недостатньому рівні, що негативно впливає на ефективність захисту податкової бази України.
5.Порівняльний аналіз застосування механізмів державного управління у міжнародних податкових договорах, здійснених Україною та іншими країнами, свідчить про наявність аналогічних принципів. Значною мірою застосування аналогічних механізмів державного управління зумовлено використанням модельних конвенцій ООН та ОЕСР. Однак, ураховуючи особливості національного економічного розвитку, для України залишається актуальним питання щодо розробки власної сучасної моделі конвенції про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленням від сплати податків.
6.Система міжнародних податкових договорів пов’язана з такими напрямами економічної політики, як захист податкової бази держави, формування її інвестиційного середовища, інноваційний розвиток, міжнародні валютно-фінансові відносини, міграція робочої сили, транспортні перевезення, міжнародне співробітництво у виробничих, науково-технічних та культурних сферах тощо.
7.Результатом наукового дослідження є розробка аналізу ефективності міжнародних податкових договорів за допомогою методології вигід і витрат. В основу аналізу покладено застосування даних платіжного балансу держави у її двосторонніх відносинах з відповідної країною та результати міжнародного співробітництва податкових органів. Застосування аналізу вигід і витрат для діючого податкового договору дає змогу чітко обґрунтувати управлінські рішення щодо доцільності внесення необхідних змін в його положення. Це підтверджує досвід багатьох розвинутих країн світу Великобританії, Канади, Австралії, Австрії, Мексики, США, Швейцарії та інших країн.
8. Підвищувати ефективність механізмів управління з допомогою як елементів системи міжнародних податкових договорів, так і системи в цілому необхідно з урахуванням взаємозв’язку з нормами внутрішнього законодавства держави та тенденцій розвитку зовнішнього економічного простору. Дослідження доводять, що такі механізми державного управління в межах системи міжнародних податкових договорів України, як економічний, інституціональний, адміністративний та правовий, є не досить ефективними.
Відсутня законодавча норма, яка встановлює необхідність здійснення центральними органами виконавчої влади аналізу результатів дії міжнародних податкових договорів. До елементів системи положень тих чи інших договорів не вносяться корективи, які мають на меті досягнення кращих економічних результатів.Реалізація взятих на себе зобов’язань за міжнародними податковими угодами потребує їх подальшої чіткої та послідовної реалізації у внутрішньому законодавстві України. Важливим питанням у зазначеному аспекті залишається вивчення прогресивного досвіду розвинутих країн світу.
9.Серед основних напрямів підвищення ефективності механізмів державного управління в контексті міжнародних податкових договорів слід виділити:
- закріплення на законодавчому рівні механізму оцінки ефективності дії міжнародного податкового договору;
- денонсацію чи ініціювання внесення змін до положень тих міжнародних податкових договорів, які не відповідають економічним інтересам України або справляють негативний вплив їх на захист;
- подальший розвиток системи міжнародних договорів з оподаткування у контексті підвищення рівня ефективності за рахунок укладання додаткових угод зі співробітництва щодо обміну податковою інформацією. Такі договори мають забезпечити обмін інформацією переважно для автоматичних та спонтанних запитів;
- досягнення повної узгодженості норм внутрішнього законодавства України з положеннями відповідних міжнародних податкових угод як необхідної умови функціонування цілісної системи державного управління в зазначеній сфері;
- постійне дотримання взятих на себе зобов’язань за міжнародними договорами з оподаткування.

СПИСОК ДЖЕРЕЛ

1. Безпека економічних трансформацій: Зб. матеріалів круглого столу”//Наук. ред. Я.А. Жаліло. К.: НІСД:”Альтерпрес”, 2000. 387 с.
2. БенаройаФ. Европейская интеграция и конкурентоспособность для России [Електронний ресурс]// Москва, 2005. Российско-Европейский Центр Экономической Политики. Режим доступу: http://www.recep.ru.
3. Бідзюра І. Держава в умовах розгортання системних реформ // Політичний менеджмент. 2004. - № 3. С.7579.
4. ол.е Т. ол. иностранные инвестиции в России плюсы и ол.е // Мировая экономика и международные отношения. 2003 № 9. С. 41-47.
5. Боардмен Е., Грінберг Д., Вайнінг Е., Веймер Д. Аналіз вигід і витрат. Концепції і практика. В-во „АртЕк”, 2003.- 547 с.
6. Бондарчук І.В. Формування механізму реалізації інвестиційної політики в Україні: Дис.ол.. наук з держ. управління: 25.00.05 // ол.. ол.. Держ. упр. при Президентові України. — К., 2000. 204 с.
7. ол.ерго В., ол.ер В., ол.ергС., ВодолазськаО. Налоги: Навчальний посібник. Дніпропетровськ: Пороги, 1998, - 615 с.
8. ВальтерЖ. Конкурентоспособность: Общий ол.. [Електронний ресурс]//Москва, 2005. Российско-Европейский Центр Экономической Политики. Режим доступу http://www.recep.ru.
9. Висновок до проекту Закону України № 3228-2 від 19 березня 2004р. [Електронний ресурс].Підготовлено Адміністрацією Президента України Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
10. Віденська конвенція про право міжнародних договорів [Електронний ресурс].Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
11. Воротін В. Є. Формування системи державного регулювання національної економіки в умовах глобальних ринкових трансформацій : Дис. Д-ра наук з держ. упр. / Національна академія держ. управління при Президентові України. К., 2003. 461с.
12. Вплив глобалізації на прийняття державних рішень у сфері економіки: Навч. Посіб. До дисципліни Макроекономічна політика”/ В.В. Юрчишин. К.: Вид-во НАДУ, 2004. 32 c.
13. Герберт С. Адміністративна поведінка: Дослідження процесів прийняття рішень в організаціях, що виконують адміністративні функції: Пер. З ол.. Вид.- К.: АртЕк , 2001. 392 с.
14. ол.ер Б.В. Інвестиційні процеси у глобальному середовищі. К.: Наук. думка, 1997. С. 241.
15. Державне управління в Україні: наукові, правові, кадрові та організаційні засади: Навч. Посіб. / Українська Академія держ. управління при Президентові України/ Н.Р. Нижник (заг.ред.), В.М. ол.ер (заг.ред.). — Л. : Ви-во Національного ун-ту Львівська політехніка”, 2002. — 352с.
16. Державний комітет статистики України. [Електронний ресурс].Режим доступу: http:// www.ukrstat.gov.ua.
17. ол.ерг Л.І., Головко Л.С. Державне регулювання економіки: Навч. Посіб. К.: Знання-Прес, 2000. 209 с.
18. Доклад о ол.ер инвестициях 2004. Переориентация на сектор услуг. [Електронний ресурс].ООН, 2004. Режим доступу: http://www.un.org.
19. Доклад о ол.ер инвестициях 2005. Транснациональные корпорации и интернационализация НИОКР. [Електронний ресурс].ООН,2005. Режим доступу: http://www.un.org.
20. Дорнберг Р. Міжнародне оподаткування. Київ. Абрис. Будапешт Colpi, 1997.- 368 с.
21. Економіка України: стратегія і політика довгострокового розвитку/ За ред. В.М. ол.е. Ін-т екон. Прогнозування НАН України. К.: Фенікс, 2003. 108 c.
22. Економічна теорія і державна політика України в перехідній економіці: Навч. Посіб. ол. 2/ За заг. Ред. І.Розпутенка, Б. ол.ер; Кол. Авт.: Ю. Бажал, В.Бакуменко, А. Бауманіс та ін; Нац. ол.. Держ. упр. при Президентові України. Ін-т підвищ. Кваліфікації керів. Кадрів. К.: К.І.С., 2004.- 498 с.
23. Економічна теорія: У 2 кн. ол. 1. Макроекономіка: Навч. Посіб./ Ред. Ватаманюк З.Г., Дзюбик С.Д. К.: Заповіт, 1997.-406 с.
24. Економічне зростання в Україні: проблеми і здобутки : Метод. Вказівки/ І.В. Розпутенко. К.: К.І.С., 2001.-135 с.
25. Економічний розвиток і державна політика/Ред. Ю.Єхануров, І.Розпутенко К.:Вид-во УАДУ, 2001. 480 с.
26. Ефективність державного управління / Ю. Бажал, О. Кілієвич, О.Мертенс, В.Юрчишин та ін.; Заг.ред. І. Розпутенко: Моногр. К.: Вид-во К.І.С., 2002.- 420с.
27. Ефективність державного управління: Практикум, ол.. 2: Конкурентна політика/ За заг. Ред. І.В. Розпутенка; Кол. Авт.: Ю.М. Бажал, З.М. Борисенко, В.І. Жданов та ін; Українська ол.. Держ. упр. при Президентові України. Ін-т підвищ. Кваліфікації керівних кадрів. К.: К.І.С., 2003.-335 c.
28. Жаліло Я.А., Сменковський А.Ю. Податкова реформа в Україні в контексті стратегії економічного зростання. [Електронний ресурс]. Режим доступу:http://www.niisp.gov.ua/vydanna/panorama/issue.php?s=epol1&issue=2003_3-4.
29. Закон України. Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності. Відомості Верховної Ради (ВВР). 2004. - № 9. - ол. 79.
30. Закон України. Про оподаткування прибутку підприємств. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
31. Закон України. Про міжнародні договори України. Відомості Верховної Ради України 10.12.2004 2004 р., № 50, ол. 540.
32. Закон України. Про податок на додану вартість. Відомості Верховної Ради (ВВР).- 2004.- № 50, ол.540.
33. Закон України. Про зовнішньоекономічну діяльність. Відомості Верховної Ради УРСР ол 16.07.1991 1991 р., № 29, С.- 377.
34. Закон України. Про інвестиційну діяльність. Відомості Верховної Ради України ол 19.11.1991 1991 р., № 47, ол. 646.
35. Закон України. Про систему оподаткування. Відомості Верховної Ради України 1991 р., № 39, ол. 510.
36. Закону України. Про державну податкову службу в Україні. Офіційний вісник України ол 04.08.2000 2000 р., № 29
37. Звіт Державної податкової адміністрації України про проведену роботу за І квартал 2006 року. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
38. История экономической мысли. Курс лекцій. М.: Ассоциация авторов и издателей ТАНДЕМ”. Из-во ЭКМОС, 1998. 248 с.
39. Ільченко-Сьюйва Л.В., Юрчишин В.В. Рахунок поточних операцій платіжного балансу в макроекономічній моделі стабілізаційної політики. Вісник УАДУ при Президентові України, 1999.- № 2.
40. Кашин В. А. Международные налоговые соглашения. М., 1983. 270 с.
41. Кейнс Дж. М. Общая ол.е занятости, процента, денег. ол.ерг экономической ол.ер. Т. 2. М.: Эконов, 1993.
42. Ковбасюк Ю.В. Економічна політика співпраці України з міжнародними фінансовими організаціями: Дис. Д-ра наук з держ. управління: 25.00.02 / Національна академія держ. управління при Президентові України. — К., 2005. — 392 с.
43. Комитет ОЭСР по налоговым вопросам. Модель конвенции по налогам на доход и капитал / ОЕСР, 1999. 358 с.
44. Комяков О.М. Державне регулювання перехідної економіки: Автореф. Дис. ол.. Екон. Наук. К., 2000. 19 с.
45. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом ол.ерго ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування доходiв i капiталу та попередження податкових ухилень. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
46. ол.ерг мiж Кабiнетом Мiнiстрiв України i Урядом Туркменистану про уникнення ол.ерго оподаткування стосовно податкiв на доходи i на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
47. ол.ерг мiж Україною i Канадою про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження ухилень ол сплати податкiв стосовно доходiв i майна. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
48. ол.ерг мiж Україною i ол.ергон ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
49. ол.ерг мiж Україною та Угорською ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування доходiв i майна та попередження податкових ухилень. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
50. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом Азербайджанської ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження ухилень ол сплати податкiв на доход i майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
51. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом Арабської ол.ерго Єгипет про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на майно [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
52. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом Великого Герцогства Люксембург про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на капiтал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
53. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом Естонської ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
54. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом ол.ерго ол.ер про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
55. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом ол.ерго ол. про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
56. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом ол.ерго ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
57. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом Литовської ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
58. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом ол.ерго ол.ер про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
59. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом Словацької ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
60. ол.ерг мiж Урядом України i Урядом Французької ол.ерго про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
61. ол.ерг мiж Урядом України та Урядом ол.е про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
62. ол.ерг мiж Урядом України та Урядом ол.ерго ол.ер про уникнення подвійного оподаткування доходiв i майна та попередження податкових ухилень. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
63. ол.ерг мiж Урядом України та Урядом ол.ерго Молдова про уникнення подвійного оподаткування доходiв i майна та попередження податкових ухилень. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
64. ол.ерг мiж Урядом України та Урядом ол.е про уникнення подвійного оподаткування доходiв та попередження податкових ухилень. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
65. ол.ерг между Правительством Союза Советских Социалистических ол.ерг и Правительством ол.ерго Кипр об избежании ол.ер налогообложения доходов и имущества // Сборник международных договоров Российской Федерации по устранению ол.ер налогообложения. М.: Спартак, 1995. ол. 19.
66. ол.ерг между Правительством Союза Советских Социалистических ол.ерг и Правительством Испании об избежании ол.ер налогообложения доходов и имущества. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
67. ол.ерг между Правительством Союза Советских Социалистических ол.ерг и Правительством Малайзии об избежании ол.ер налогообложения в отношении налогов на доходы. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
68. ол.ерг между Правительством СРСР и Правительством ол.е, об избежании ол.ер налогообложения в отношении налогов на доходы. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
69. Конвенція мiж Урядом України та Урядом Сполучених Штатiв Америки про уникнення ол.ерго оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи та капiтал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
70. Конвенція між Кабінетом Міністрів України і Союзним Урядом Союзної Республіки Югославія про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
71. Конвенція між Кабінетом Міністрів України і Урядом Південно-Африканської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
72. Конвенція між Кабінетом Міністрів України і Урядом Республіки Корея про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
73. Конвенція між Сполученими Штатами Америки та Союзом Радянських Соціалістичних Республік з питань оподаткування 1973 р. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
74. Конвенція між Україною і Ліванською Республікою про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на капітал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
75. Конвенція між Україною і Португальською Республікою про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і на капітал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
76. Конвенція між Урядом Королівства Норвегія і Урядом України про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
77. Конвенція між Урядом України i Урядом Республіки Казахстан про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
78. Конвенція між Урядом України i Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів i майна та попередження податкових ухилень. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
79. Конвенція між Урядом України i Урядом Румунії про уникнення подвійного оподаткування та попередження ухилень від сплати податків стосовно доходу i капіталу. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
80. Конвенція між Урядом України і Урядом Грецької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
81. Конвенція між Урядом України і Урядом Держави Ізраїль про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та капітал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
82. Конвенція між Урядом України і Урядом Киргизької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
83. Конвенція між Урядом України і Урядом Королівства Таїланд про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
84. Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Куба про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та на майно. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
85. Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Македонія про уникнення подвійного оподаткування та