ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО МЕХАНИЗМА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ В УКРАИНЕ

Короткий опис

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ДОНЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

На правах рукописи

Степанов Артем Валерьевич

УДК 336.743 (477)

ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО МЕХАНИЗМА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ В УКРАИНЕ

Специальность 25.00.02 Механизмы государственного управления

Диссертация
на соискание научной степени
кандидата наук по государственному управлению

Научный руководитель
Батченко Людмила Викторовна
доктор экономических наук,
професор

Донецк 2006

С О Д Е Р Ж А Н И Е

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ СОКРАЩЕНИЙ
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1. ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ В УКРАИНЕ
1.1. Теоретические основы валютного регулирования и контроля
1.2. Предпосылки создания и развития механизма валютного регулирования и контроля
Выводы к разделу 1
РАЗДЕЛ 2. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕХАНИЗМ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ В УКРАИНЕ
2.1. Система органов валютного регулирования и контроля
2.1.1. Анализ организационно-функциональной структуры
2.1.2. Оценка деятельности институтов валютного регулирования и контроля по параметрам оптимизации
2.2. Нормативно-правовое регулирование операций с валютными ценностями как средствами платежа
2.2.1. Анализ законодательных норм валютного контроля над экспортно-импортными операциями
2.2.2. Дуализм влияния НДС на эффективность экспортно-импортных операций
2.2.3. Регулирование и мониторинг бартерных операций
2.2.4. Правовые нормы осуществления операций с давальческим сырьем и контроль над ними
Выводы к разделу 2
РАЗДЕЛ 3. РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ЭФФЕКТИВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО МЕХАНИЗМА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ В УКРАИНЕ
3.1. Вертикальная модель сложной организационной структуры органов валютного регулирования и контроля
3.2. Горизонтальная модель нижнего уровня сложной организационной структуры органов валютного контроля
3.2.1. Горизонтальное транспонирование нижнего уровня действующей системы органов валютного контроля в моделируемую
3.2.2. Функционально-структурный и затратный анализ кредитно-страховой ассоциации участников внешнеэкономической деятельности
3.3. Пути совершенствования правовой базы валютного регулирования и контроля
Выводы к разделу 3
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ПРИЛОЖЕНИЕ В
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
ПРИЛОЖЕНИЕ З
ПРИЛОЖЕНИЕ К

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. После принятия Украиной независимости заметно повысился интерес национальных предприятий к операциям в сфере внешнеэкономической деятельности, что обусловлено рядом обстоятельств. Во-первых, распад Советского Союза и разрыв традиционных экономических связей в дальнейшем привели к пониманию необходимости их восстановления в условиях установления рыночных отношений при резком снижении объемов производства и ухудшении финансового состояния предприятий. Во-вторых, украинские предприятия получили свободу выбора своей стратегии при осуществлении внешнеэкономической деятельности, что повысило их деловую активность в данной сфере. В-третьих, в настоящее время происходит интеграция и интернационализация хозяйственной деятельности Украины на международной арене. Этими факторами обусловлена необходимость определения государственной политики в сфере валютного регулирования и контроля.
Действующая государственная система валютного регулирования и контроля в Украине имеет множество недостатков, главными их которых являются: пробелы в законодательстве и отсутствие единой организационной структуры, основанной на одновременном взаимодействии и координации совместных мероприятий по обеспечению валютного регулирования и контроля всеми уполномоченными институтами. Такая система формировалась и продолжает формироваться в сложных, противоречивых социально-экономических условиях, в связи с чем возникает необходимость её совершенствования.
В современных условиях экономического развития Украины актуальность приобретают новые методы влияния на субъектов внешнеэкономической деятельности, направленные на упреждение нарушений.
Теоретическая и практическая важность проблемы, а также ее недостаточная изученность в Украине, обусловили актуальность темы диссертации.
Связь работы с научными программами, планами, темами. Диссертационная работа выполнена в соответствии с планом научно-исследовательских работ Донецкого государственного университета управления по следующей теме «Менеджмент внешнеэкономической деятельности предприятий в условиях перехода к рыночным отношениям» (государственный регистрационный номер темы: 0199U001807, 1999-2004 гг.), которая является одним из направлений исследования кафедры менеджмента внешнеэкономической деятельности. В рамках этой темы автором определены и даны оценки критериям оптимизации государственного механизма валютного регулирования и контроля с целью повышения эффективности государственного управления в сфере внешнеэкономической деятельности.
Цель и задачи исследования. Целью работы является разработка эффективного государственного механизма валютного регулирования и контроля в Украине, основанного на сложной форме организационной структуры государственных органов, взаимодействие между которыми основывается на прогрессивных методах влияния на субъектов внешнеэкономической деятельности, направленных на упреждение самих нарушений, а не на ликвидацию их последствий.
Для достижения цели необходимо было решить следующие задачи:
определить теоретико-методологическую базу валютного регулирования и контроля;
выявить предпосылки создания и развития государственного механизма валютного регулирования и контроля;
провести анализ основных составляющих государственного механизма валютного регулирования и контроля и оценить его эффективность в Украине;
оценить роль и проанализировать компетенцию органов государственного управления в сфере валютных отношений;
проанализировать нормативную базу валютных операций, в которых валютные ценности выступают в международном обращении в качестве средства платежа, для аргументации внесения изменений с целью ее совершенствования;
разработать модель рациональной организационной структуры государственных органов валютного регулирования и контроля.
Объектом исследования являются процессы государственного управления в сфере валютных отношений в Украине.
Предмет исследования государственный механизм валютного регулирования и контроля в Украине.
Методы исследования. Достижение поставленной цели базировалось на использовании широкой комбинации методов исследования. Общая методика диссертационной работы построена на системном подходе. С помощью метода теоретического обобщения и описательного метода изучены теоретические основы механизма валютного регулирования и контроля в Украине. Методы анализа и синтеза позволили выявить и систематизировать нормативные положения, особенности и проблемы, связанные с осуществлением государственного контроля над разными видами операций в сфере внешнеэкономической деятельности. На основе аналитических методов собственного исследования нормативных положений, регламентирующих функциональные обязанности институтов в сфере валютного контроля, а также с помощью экспертного метода и метода практического наблюдения была выявлена тенденция к дублированию разными органами некоторых функций валютного контроля. Благодаря статистическим, графическим и факторным методам была определена динамика и тенденция результатов воздействия государственных органов на деловую активность субъектов валютных операций. Определение оценки действующей системы валютного регулирования и контроля было проведено с использованием следующих методов: табличного, экономико-математического, аналогий, экспертного. Для построения и исследования моделей сложной организационной структуры органов валютного регулирования и контроля применялись методы структурного синтеза и сценария, которые раскрывают научный подход структурного синтеза существующего состояния механизма валютного регулирования и контроля в его усовершенствованную модель. Кроме того, в процессе структурного синтеза действующей линейно-штабной организационной структуры органов валютного регулирования и контроля в моделируемую, были апробированы эвристические методы, основанные на аналогиях и ассоциациях субъекта исследования и применяемые тогда, когда формальные правила для наилучших в некотором смысле действий неизвестны. Для большей эффективности готовой модели помимо эвристического подхода был использован также формальный метод построения, что в совокупности с первым представляет собой комбинированный метод. С целью конкретизации и детализации результатов исследования была произведена декомпозиция общей модели на подмодели на основе метода индукции.
Научная новизна результатов исследования заключается в разработке научно-методических положений, определяющих пути повышения эффективности государственного механизма валютного регулирования и контроля в Украине. В ходе проведенных исследований автором самостоятельно получены следующие результаты, представляющие собой научную новизну:
впервые:
разработана оптимальная модель сложной организационной структуры государственных органов валютного регулирования и контроля, состоящая из двух подмоделей, вертикальной и горизонтальной, направленная на защиту интересов государства и отечественных предприятий при осуществлении внешнеэкономической деятельности;
выдвинута новая составляющая горизонтальной подмодели нижнего уровня сложной организационной структуры государственных органов валютного регулирования и контроля - центр обработки данных, стержнем которого является компьютерная экспертная система, одним из значимых элементов которой является электронный аудит баз данных, позволяющий выявлять нарушения валютного законодательства;
в предлагаемой организационной структуре аргументирована необходимость создания кредитно-страховой ассоциации участников ВЭД, призванной повышать деловую активность ее участников за счет взаимокредитования и упреждать нарушения валютного законодательства благодаря страхованию от внешнеэкономических рисков та информационному обеспечению на межреспубликанском уровне;
усовершенствованы:
эффективный алгоритм проведения встречных проверок контрагентов субъектов внешнеэкономической деятельности с целью избежания потерь государственного бюджета в результате осуществления контрабандных и псевдоэкспортных операций;
методы оценки эффективности государственного механизма валютного регулирования и контроля, как для действующего, так и для модели механизма, основанные на построении шкалы предпочтительности или желательности Харрингтона;
нормативные положения действующих законодательных актов путем обоснования целесообразности внесения соответствующих изменений;
получили дальнейшее развитие:
основные предпосылки эволюционного развития государственного механизма валютного регулирования и контроля в Украине (исторические особенности, детерминанты внутреннего и внешнего влияния) в части их комплексного изложения с помощью факторного анализа;
нормативные положения и взаимосвязи трех основных направлений регулирования и контроля в сфере ВЭД: налогового, таможенного и банковского.
Практическое значение полученных результатов. Материалы проведенных исследований в части анализа правовой базы валютных операций, функций и компетенции государственных органов валютного регулирования и контроля, предложений по упреждению рисков в сфере внешнеэкономической деятельности были использованы при разработке рабочих и научных программ в Донецком государственном университете управления по дисциплинам «Основы внешнеэкономической деятельности», «Основы менеджмента внешнеэкономической деятельности» (справка № 54а от 20.01.2006)
Кроме того, материалы диссертационного исследования должны быть положены в основу практического пособия для государственных органов, осуществляющих валютный контроль, для изучения на курсах повышения квалификации специалистов.
Предложения по созданию центра обработки данных, перестройки организационной структуры государственных органов валютного регулирования и контроля, введению департамента валютного контроля в г.Донецке получили позитивную оценку специалистов Донецкой таможни и имеют практическое значение (справка № 11/508 от 23.08.2005).
Отдельные элементы разработанной системы электронного аудита внешнеэкономической деятельности предприятия, предложения по созданию центра обработки данных и проект создания эффективного алгоритма проведения встречных проверок внедрены в деятельность органов государственной службы (справка Государственной налоговой администрации в Донецкой области № 18559/10/22-113 от 14.11.2005).
Введение кредитно-страховой ассоциации участников внешнеэкономической деятельности в государственный механизм валютного регулирования и контроля в Украине получило одобрение страховой компанией УАСК «АСКА», ОАО «АКБ «Укргазбанк» (справки №663 от 14.06.2005, №164/2 от 23.08.2005), а также предприятиями, регулярно осуществляющими экспортно-импортные операции, - ЗАО «Миниметаллургический завод «Истил (Украина)», ООО «Димет» (справки № 597 от 11.10.2005, № 17/08 от 22.08.2005).
Справки о внедрении результатов исследования представлены в Приложении А.
Личный вклад соискателя. Теоретические обоснования, практические разработки и предложения, ставшие результатом исследований, проведенных в диссертационной работы, получены самостоятельно на основе глубокого изучения теоретико-методологической базы валютного регулирования, контроля и семилетнего опыта работы в системе налоговой службы Украины по направлению валютного контроля.
Апробация результатов диссертации. Основные положения диссертации докладывались и обсуждались:
на 2-й международной научно-практической конференции «Регион, город, предприятие в условиях переходной экономики» (2000 г., г.Донецк);
на международных научно-практических семинарах Проблемы развития ВЭС и привлечения иностранных инвестиций в экономику Украины: региональный аспект" (2000 г., 2001 г., 2002 г., г. Донецк);
на ІІІ-й межрегиональной научно-практической конференции Налогообложение в промышленном регионе: теория, практика и перспективы развития” (2004 г., г. Донецк).

Публикации. Материалы диссертационных исследований нашли отражение в 8 научных трудах (4 в специальных изданиях), из них 7 в сборниках научных трудов и 1 публикация в материалах научной конференции. Общий объем публикаций составляет 2,9 п.л., из которых лично автору принадлежит 2,4 п.л.

Список літератури

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе приведено теоретическое обобщение и разрешена актуальная научно-прикладная задача обоснования новых путей повышения эффективности государственного механизма валютного регулирования и контроля в Украине с использованием наиболее действенных методов влияния на субъектов внешнеэкономической деятельности.
Проведенные исследования позволяют сделать ряд важных выводов:
1. В настоящее время выбор методов и направлений реформирования механизма валютного регулирования должен определяться, исходя из анализа трех взаимосвязанных аспектов, влияющих на валютную политику государства: исторических предпосылок, факторов внешнего воздействия, факторов внутреннего воздействия.
2. В результате проведенного анализа литературных источников по выбранной теме установлено, что глубокому исследованию и дальнейшему совершенствованию подлежат следующие составляющие механизма валютного регулирования и контроля в Украине:
организационная структура институтов валютного регулирования и контроля, а также формы и методы их работы;
правовое поле, регламентирующее порядок осуществление валютных операций;
меры воздействия на субъектов внешнеэкономической деятельности.
3. Проведенный функциональный анализ свидетельствует о рассредоточении контрольных функций в области регулирования валютных отношений между разными государственными органами власти, что дестабилизирует национальную валюту; установлено дублирование разными органами валютного контроля 8 функций. Предложена методика оценки существующего механизма валютного регулирования и контроля (шкала предпочтительности Харрингтона) по 15 определенным количественным и качественным параметрам оптимизации и анализ его преимуществ и недостатков позволяет увидеть «узкие места» и нейтрализовать их при построении оптимальной модели.
4. Существующая нормативная база для осуществления экспортно-импортных, бартерных операций и операций с давальческим сырьем четко определена. Однако, она имеет ряд недостатков: большое количество нормативных аспектов, ограничений и сложный документооборот усложняют и затягивают бюрократическую процедуру для проведения таких операций. Кроме того, субъектам валютных отношений сложно учитывать частые изменения в законодательстве относительно валютных операций, что приводит к частым нарушениям в данной сфере. При этом следует отметить, что пробелы в нормативных документах, регламентирующих порядок осуществления валютных операций, все еще существуют. Поэтому нормативная база требует доработки.
5. Для эффективного решения проблемы с возмещением НДС необходимо создать условия, при которых к возмещению в принципе может предъявляться только объем НДС, который уже был или будет уплачен в бюджет на всех стадиях формирования добавленной стоимости экспортированного продукта. Такие условия могут быть созданы путем внесения соответствующих изменений в нормативные документы и разработки эффективных мероприятий для контролирующих органов.
6. Повышение эффективности механизма валютного регулирования и контроля достигнуто за счет
преобразования организационной структуры органов валютного регулирования и контроля из линейно-штабной в сложную;
качественного перераспределения функциональных обязанностей между контролирующими службами, что позволяет сэкономить 652,5 тыс. грн. в год (по Донецкой области);
введения новых элементов: центрального департамента валютного регулирования и координации валютного контроля, департаментов валютного контроля в городах Донецке и Мариуполе, центров обработки данных, кредитно-страховой ассоциации участников ВЭД, внедрения электронного аудита субъектов внешнеэкономических правоотношений.
Указанные аспекты составляют основу вертикальной модели сложной организационной структуры государственных органов валютного регулирования и контроля и горизонтальной модели нижнего уровня сложной организационной структуры органов валютного контроля.
Благодаря предложенным нововведениям значение эффективности в относительном выражении повысится с 6,1 до 6,7, а в абсолютном выражении с 10,5 млн.грн. в год до 11,8 млн.грн. в год. (по Донецкой области). Результаты работы органов валютного регулирования и контроля на региональном уровне (только лишь по Донецкой области) обеспечат дополнительный прирост поступлений в Государственный бюджет в размере 1,3 млн.грн.
7. Разработаны и предложены наиболее действенные методики (с достаточно гибким и несложным математическим аппаратом), являющиеся методической основой экспертной системы анализа внешнеэкономической деятельности предприятий, а именно: анализ экспортно-импортных потоков, анализ уровня цен по операциям в сфере ВЭД, анализ легитимности контрагентов-нерезидентов та прочие.
С целью максимального улучшения действующих методик анализа предложены собственные варианты финансового анализа, построения экспертных суждений т осуществления экспертных заключений.
8. Введение кредитно-страховой ассоциации участников внешнеэкономической деятельности в государственный механизм валютного регулирования и контроля позволит:
изменить направление валютного регулирования и контроля с последствий нарушений на их профилактику и предотвращение за счет страхования от внешнеэкономических рисков валютных операций;
активизировать деловую активность в сфере внешнеэкономической деятельности резидентов, входящих в состав данного объединения, а также укрепить их платежную дисциплину, повысить доверие нерезидентов к отечественным экспортерам и импортерам за счет взаимного кредитования его членов и привлечения их свободных денежных средств на депозит.
9. С целью повышения эффективности государственного механизма валютного регулирования и контроля разработаны предложения по усовершенствованию законодательной базы экспортно-импортных и бартерных операций, которые изложены в такой редакции:
закрепить законодательную норму относительно запрещения переуступки права требования и перевода долга при осуществлении внешнеэкономических операций;
предусмотреть, что при наличии должным образом подтвержденных форс-мажорных обстоятельств, а также в случае документально подтвержденного несоответствия количественных или качественных характеристик экспортированной продукции требованиям контрактов по вине резидентов пересмотреть возможность снижения оплаты за такой товар;
при отгрузке морским транспортом датой пересечения таможенной границы считать дату коносамента, а не грузовой таможенной декларации;
установить осуществление частичной обязательной предоплаты за экспортированную продукцию, частичной предварительной поставки импортной продукции или использования такой формы расчетов, как документарный аккредитив;
предоставить налоговым органам право вынесения административного штрафа к руководителям предприятий, которые допустили нарушение сроков расчетов по экспортно-импортным операциям;
разработать компетентным органам механизм законности и эквивалентности определения стоимости услуг нематериального (нетоварного) характера типа "ноу-хау", программного обеспечения, проектно-сметной и научно-исследовательской документации и закрепить данный механизм законодательно;
установить обязательность проставления специальной отметки таможни о фактическом пересечении груза таможенной границы Украины на экземпляре договора, который находится на предприятии;
ввести обязательное проведение таможенными органами передекларирования экспортных грузов в случае изменения условий контрактов (экспортного или импортного на бартерный);
ввести упрощенную процедуру обязательной регистрации крупных договоров (эквивалент по которых превышает 100 тысяч долларов США);
установить финансовые санкции за невозвращение в Украину полученных валютных ценностей отечественными субъектами хозяйствования в виде доходов из других стран;
запретить таможенным органам пропуск на экспорт товаров по тем контрактам, а уполномоченным банкам осуществлять оплату по импортным контрактам, по которым имеется непогашенная дебиторская задолженность в больших размерах и с давним сроком.
Кроме того, по операциям с давальческим сырьем предложено:
ввести обязательное таможенное оформление сырья при закупке ее за иностранную валюту на территории Украины (без фактического ввоза);
предусмотреть финансовую ответственность украинских переработчиков за неоформление письменных обязательств, нарушение сроков вывоза готовой продукции, которая изготовлена из давальческого сырья иностранного заказчика, или ее реализации на территории Украины;
предусмотреть в соответствующих нормативных документах механизм взыскания задолженности перед отечественными предприятиями с банковских счетов нерезидентов на территории Украины или за ее границами.
10.С целью предотвращения незаконного возмещения из Государственного бюджета налога на добавленную стоимость субъектам внешнеэкономической деятельности предложено два альтернативных пути:
первый внесение конкретных изменений в Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» в части предоставления бюджетного возмещения только производителям продукции и субъектам предпринимательской деятельности, которые фактически осуществляют экспорт товаров (работ, услуг), собственниками которых они являются.
второй разработка эффективного алгоритма проведения встречных проверок контрагентов субъектов внешнеэкономической деятельности.
Основные положения диссертации раскрыты в публикациях [46; 54; 57; 61; 69].

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алисов Е.А. Финансовое право Украины: Учебное пособие. Х.: Эспада, 2000. 288 с.
2. Рум’янцев А.П., Рум’янцева Н.С. Зовнішньоекономічна діяльність: Навч. посібник. К.: Центр навчальної літератури, 2004. 384 с.
3. Любунь О.С., Любунь В.С., Іванець І.В. Національний банк України: основні функції, грошово-кредитна політика, регулювання банківської діяльності: Навч. посібник. К.: Центр навчальної літератури, 2004. 351 с.
4. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. М.: Новый юрист, 1998. 312 с.
5. Декрет Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.1993р. №15/93 // Відомості Верховної Ради України. 1993. № 17. Ст. 184.
6. Ющенко В.А., Міщенко В.І. Валютне регулювання. К.: Знання, 1999. 360 с.
7. Киреєв О.І., Рибальченко В.П. Валютне регулювання в Україні і перспективи його розвитку // Вісник Національного банку України. - 1995. - № 4. - С. 5-13.
8. Мусієнко Т. Особливості валютного регулювання в Україні // Вісник Національного банку України. - 1999. - № 5. С. 8-15.
9. Степанян М.Г. Правовые вопросы использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности // Сайт - http://manage.ru/press/black/2001-1/02_02_stepanyan5.shtml.
10. Кабанец А. Эволюция валютного регулирования // Вестник налоговой службы Украины. 2001. - №13. - С. 62-63.
11. Кабанец А. Валютное регулирование в Японии // Вестник налоговой службы Украины. 2001. - №11. - С. 53-55.
12. Кабанец А. Как валюта возвращается в Украину // Вестник налоговой службы Украины. 1999. - №17. - С. 22-23.
13. Кабанец А.И., Кольга В.Д. Валютное регулирование и контроль в Украине. Донецк: Донеччина, 2000. 224 с.
14. Валютное регулирование: Правовое регулирование банковской и инвестиционной деятельности в Украине / А.В. Богдан, И.В. Голодец, А.И. Кабанец и др. К.: Украинский научно-исследовательский центр экономики строительства Екобуд”. 1996. - Ч. 1. 223 с.; Ч. 2. 272 с.
15. Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в Україні: Навч. посіб. / За заг. ред. М.Я. Азарова. К.: ДІЯ, 2000. 320 с.
16. Кабанец А., Кольга В. Из истории регулирования международных валютных отношений // Вестник налоговой службы Украины. 1999. - №3. - С. 42-43.
17. Кабанец А. Неумирающие трасты // Вестник налоговой службы Украины. 1999. - №18. - С. 23-24.
18. Кабанец А. Украинской валюте работать на Украину // Внешнеэкономическая деятельность: Сб. ст. К.: КОМПАС ПЛЮС/МИНУС. - 1997. - С. 3-7.
19. Блащук Ю. О. Комерційний банк як агент валютного контролю // Фінанси України. 2001.- №4. — С.132-145.
20. Блащук Ю. О. Валютний контроль: міжнародний досвід і національні тенденції // Вісник Національного банку України. — 2001.— № 4. — С.28-29.
21. Блащук Ю. Проблемы валютного контроля. - К., 2001. 140 с.- (Сер.: Глобализация финансовых рынков).
22. Блащук Ю. О. Оптимальна модель ринку дорогоціних металів в Україні // Вісник Національного банку України. — 1997. — № 12. — С. 45.
23. Блащук Ю. А. и др. Рынок золота Украины / Под ред. О. М. Шарова.- К., 1998. 140 с. (Додаток до журн. „Вісник Національного банку України”.- 1998. - № 9).
24. Блащук Ю. А. Отдельные проблемы реструктуризации банковской задолженности (Международный опыт) // Экономическая летопись. — 1997. — №9. — С.41-45.
25. Міщенко В.І., Науменкова С.В. Організація ф’ючерсного валютного ринку // Фінанси України. - 1998. - № 10. - С. 60-69.
26. Батченко Л.В., Ткаченко Е.Г., Филипенко Т.В. Валютно-финансовый механизм внешнеэкономической деятельности: Учеб. пособие. Донецк: ДонГАУ, 2002. 212 с.
27. Ющенко В.А. Ключові проблеми монетарної та валютно-курсової політики в Україні // Вісник Національного банку України. - 2000. - № 2. - С. 3-5.
28. Гетьман В.П. Валютний ринок України. Шлях до стабільності? // Вісник Національного банку України. - 1996. - № 3. - С. 36-39.
29. Лапенко Т., Мосийчук С. Возврат выручки в иностранной валюте за экспортированные товары // Вестник налоговой службы Украины. - 2000. - №13. - С. 19-22.
30. Головач В. Чинність законодавства в сфері валютного регулювання // Економіка. Фінанси. Право. - 1996. - № 2. - С. 6-8.
31. Михайличенко С. Лібералізація валютного рынку України // Вісник Національного банку України. - 1999. - № 5. - С. 18-21.
32. Стельмах В.С. Валютний ринок: підстав для занепокоєння немає: [Бесіда з в.о. голови НБУ / Записав Д.Рікберг] // Урядовий кур’єр. - 2000. - 6 января (№ 2). - С. 5.
33. Мельников В. Валютное регулирование и валютный контроль: [Рос. Федерация] // ЭКО. - 1999. - № 6. - С. 35-40.
34. Мельников В., Мовсесян М. Вопросы валютного регулирования // Экономист. - 1999. - № 3. - С. 17-26.
35. Мельников В.Н. О развитии системы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации на современном этапе // Деньги и кредит. - 1999. - № 5. - С. 9-15.
36. Ерпылева Н. Правовые аспекты механизма валютного регулирования в Российской Федерации // Хозяйство и право. - 1999. - № 2. - С. 44-52.
37. Захаров А. Новый шаг в создании общероссийского валютного рынка // Известия (Финансовые известия).- 1999. - 29 июня (№ 37). - С. 11.
38. Захаров А. Проблемы и перспективы валютно-финансового взаимодействия государств СНГ // Власть. - 2000. - № 2. - С. 82-96.
39. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Валютный контроль на предприятии: Анализ типичных ошибок при совершении валютных операций.- М.: Аналитика-Пресс; [Екатерингбург]: Центр "Налоги и финансовое право", 1997. - 336 с.
40. Экономика: Учебник по курсу «Экономическая теория» / Под ред. к.э.н. А.С. Булатова.- М.: БЕК, 1997. 670 с.
41. Международная торговля: финансовые операции, страхование и другие услуги.- М.: Б.И., 1994. 234 с.
42. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: Учебник. - М.: Экономистъ, 2003. 366 с.
43. Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия.- М.: Экономика, 1994. 331 c.
44. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.- М.: Соцэкгиз, 1962. 684 с.
45. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения: В 5 т. - М.: Соцэкгиз, 1955. Т.1.- 360 с.
46. Батченко Л.В., Степанов А.В. Общегосударственные проблемы реформирования механизма валютного регулирования // Регион, город, предприятие в условиях переходной экономики. Донецк: ИЭПИ НАН Украины.- 2000. С. 18-23.
47. Белецкий В.Г. Ослабление государственного контроля как один из факторов возникновения и развития преступности во внешнеэкономической сфере // Экономика Украины.-1997.- №6.- С.75-80.
48. Закон Української РСР "Про зовнішньоекономічну діяльність" від 16.04.1991р. № 959-ХII // Відомості Верховної Ради УРСР. - 1991.- №29. Ст. 377. (Зі змін. та допов.).
49. Указ Президента України Про додаткові заходи щодо вдосконалення валютного регулювання” від 02.11.1993р. // Урядовий кур’єр.- 1993. 6 листоп. (№ 163).- С. 2.
50. Постанова Кабінету Міністрів України і Національного банку України Про реалізацію Указу Президента України від 2 листопада 1993р. "Про додаткові заходи щодо вдосконалення валютного регулювання” від 26.11.1993р. № 962 / / Урядовий кур’єр. - 1993. 30 листоп. (№ 172). - С. 2.
51. Постанова Верховної Ради України „Про тимчасовий порядок використання надходжень в іноземній валюті” від 21.04.1993 р. № 3118-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. - 1993. - № 21. - Ст. 222.
52. Закон України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР // Відомості Верховної Ради України. - 1994. - № 40. - Ст. 364.
53. Указ Президента України "Про невідкладні заходи щодо посилення валютного контролю” від 08.06.93 р. // Урядовий кур’єр. - 1993. - № 84. - С. 2.
54. Степанов А.В. Основные предпосылки оттока за рубеж и не возврата в Украину валютных ценностей // Менеджмент внешнеэкономической деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Сер.: Государственное управление. - Донецк: ДонГАУ.- 2002.- Вып. 13, т.ІІІ. С. 144-150.
55. Внешняя торговля товарами и услугами в Донецкой области в 1998 г.: Стат. бюллетень / Госкомстат Украины. Донецкое обл. управление статистики. Донецк, 1999.- 59 с.
56. Зовнішня торгівля Донецької області товарами та послугами у 1999-2003 рр.: Стат. збірник / Держкомстат України. Донецьке обл. управління статистики.- Донецьк, 2004. 64 с.
57. Янукович В.Ф., Батченко Л.В., Степанов А.В. Проблемы государственного управления бартерными операциями в сфере внешнеэкономической деятельности // Экономико-управленческие аспекты повышения эффективности производства. Донецк: ДонГАУ, ИЭПИ НАН Украины. - 2000. С. 120-125.
58. Иванов О. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности: опыт Японии // Проблемы теории и практики управления. 1999. - № 2. С. 15-24.
59. Экономическая кибернетика: Учеб. пособие для студентов ВУЗов, обучающ. по спец. «Экономическая кибернетика» / Ю.Г. Лысенко, В.Л. Петренко, В.А. Забродский и др. Донецк: ДонГУ, 1999. 397 с.
60. Пудовкіна М.Ф., Остапішин Т.П., Білошапка В.С. Центральний банк і грошово-кредитна політика: Навч.- метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни. 2-ге вид., перероб. і доп. К.: КНЕУ, 2003. 180 с.
61. Степанов А.В. Современные тенденции валютного регулирования и контроля за экспортно-импортными операциями в Украине // Проблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения иностранных инвестиций: региональный аспект. - Донецк: ДонНУ.- 2002. Ч.2.-С. 610-612.
62. Інструкція про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями: Постанова Правління Національного банку України від 24.03.1999 р. № 136 // Комп’ютерна правова бібліотека „Закон-Професіонал”. Сер.: Законодавство України. К.: Ліга, 2003. = файл red3631.LHT.
63. Указ Президента України "Про застосування Міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів" від 04.10.1994 р. № 567 // Урядовий кур’єр. 1994. 6 жовт. (№ 154-155). С. 4.
64. Письмо Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины от 26.04.1993г. № 19029/730 // http://www.liga.net/.
65. Постановление Правления Национального банка Украины «Об осуществлении операций на межбанковском валютном рынке» от 18.03.99г. № 127 // Бухгалтерия. 2001. - № 13. С. 141-150.
66. Постановление Правления Национального банка Украины "О введении обязательной продажи поступлений в иностранной валюте в пользу резидентов юридических лиц" от 04.09.1998г. № 349 // Бухгалтерия. 2001. - №13. С. 53-54.
67. Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 18.02.2002 г. № 2868/7/23-5317 «Относительно определения даты импорта» // Галицкие контракты Дебет-Кредит. 2002. 4 марта (№ 9). С. 12-13.
68. Указ Президента України "Про заходи щодо підвищення відповідальності за розрахунки з бюджетами та державними цільовими фондами" від 04.03.1998 р. №167/98 // Урядовий кур’єр. 1998. 30 квіт. (№ 82-83). С. 8.
69. Степанов А. Дуализм влияния налога на добавленную стоимость на эффективность экспортно-импортных операций // ІІІ-я Межрегиональная науч.- практ. конф. „Налогообложение в промышленном регионе: теория, практика и перспективы развития”. Донецк: ДонГУЭТ им. Туган-Барановского. - 2003. С. 383-387.
70. Закон України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. 1997. № 21. Ст.156.
71. Дробоття С.М. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Украины // Налоги и бухгалтерский учет. - 1997.- № 45.- С.29-36.
72. Богдан А.В. Методические рекомендации о порядке проведения документальных проверок правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость за товары, ввезенные из-за пределов таможенных границ Украины, и товары (работы, услуги), экспортируемые за пределы таможенных границ Украины // Бизнес. - 1997.- № 43.- С.13-25.
73. Иващенко Л.К. НДС на экспортные операции. // Финансовая консультация. - 1998.- № 10.- С.52-53.
74. Иващенко Л.К. Экспортные операции и НДС. // Финансовая консультация. - 1998.- № 21.- С.26-27.
75. Постанова Кабінету Міністрів України «Про вдосконалення механізму відшкодування бюджетної заборгованості з податку на додану вартість за операціями з експорту продукції» від 01.03.2002 р. № 243 // Офіційний вісник України.- 2002.- № 10. Ст. 477.
76. Митний кодекс України від 11 липня 2002 р. № 92 // Відомості Верховної Ради України. 2002.- № 38-39. Ст. 288.
77. Про затвердження інструкції про порядок контролю митними органами за справлянням під час митного оформлення товарів, увезених (пересланих) на митну теріторію України, та перерахуванням до бюджету податку на додану вартість: Наказ Державної митної служби України від 09.06.1999 р. № 346 // Офіційний вісник України.- 1999.- № 27.- Ст. 1346.
78. Про внесення змін та доповнень до Інструкції про порядок заповнення вантажної митної декларації та класифікаторів: Наказ Державної митної служби України від 18 квітня 2002 р. № 207 // Офіційний вісник України.- 2002.- № 23.- Ст. 1140.
79. Оніщенко В.А. Податковий контроль (основи організації). - К.: Ред. журн. „Вісник податкової служби України”, 2002. 432 с.
80. Кандрашин К. Зачисление экспортного возмещения в счет налогов, сборов // Адвокат Бухгалтера. - 2003.- № 5.- С.25.
81. Клунько А. О некоторых вопросах возмещения НДС при экспорте. // Бизнес.- 1998.- № 7.- С.55-60.
82. Закон України "Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності” від 23.12.1998 р. №351-ВР // Відомості Верховної Ради України. - 1999. - № 5-6. - Ст. 44.
83. Постанова Кабінету Міністрів України "Про перелік товарів (продукції, робіт, послуг), експорт яких забороняється за бартерними (товарообмінними) операціями" від 12.06.1998 р. № 854 // Офіційний вісник України.- 1998.- № 24. Ст. 875.
84. Постанова Кабінету Міністрів України "Про зупинення дії постанови Кабінету Міністрів України від 12.06.1998