ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ МЕХАНІЗМУ ПОДАТКУ: ЗМІСТ ТА СКЛАДОВІ

Короткий опис

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЮРИДИЧНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО»

На правах рукопису

ЛИПКО ОЛЕГ ЮРІЙОВИЧ

УДК 347.73

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ МЕХАНІЗМУ ПОДАТКУ:
ЗМІСТ ТА СКЛАДОВІ

12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник
Кучерявенко Микола Петрович, доктор юридичних наук, професор, академік Національної академії правових наук України

Харків – 2013

ЗМІСТ
Вступ……………………………………………………………………………..3
Розділ 1. Правова природа фіскальних платежів
1.1. Публічно-правове регулювання обов’язкових платежів……………….11
1.2. Податок: визначення та сутність…………………………………………34
1.3. Правові наслідки розмежування податку, збору та мита………………58
Висновки до Розділу 1…………………………………………………………91
Розділ 2. Система елементів податку та наслідки її класифікації
2.1. Поняття елементів податку………………………………………………98
2.2. Механізм податку як підстава податкового обов’язку………………..122
2.3. Правове регулювання класифікації елементів податку……………….147
Висновки до Розділу 2………………………………………………………..174
Висновки………………………………………………………………………181
Список використаних джерел……………………………………………...187

ВСТУП
Актуальність теми. Податкове законодавство України ґрунтується на принципі єдиного підходу до встановлення податків та зборів, тобто визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку. Закріплення у ст. 7 Податкового кодексу України положення про набір обов’язкових елементів податку – гарантія прав платників податків на зрозумілий порядок встановлення та введення податків. Важливість такої норми для запровадження нових податків, а саме вимога до його складових, є очевидною.
Вказівка на податкову природу певного платежу, одразу наділяє його цілою сукупністю ознак, що забезпечує належний режим сплати. Відсутність при регламентації порядку встановлення податку вимог до набору обов’язкових для визначення елементів податку зменшує ступінь правового впливу на платників та звужує коло засобів примусу та відповідальності за несплату. Особливістю закріплення на рівні закону певного набору обов’язкових для встановлення податку елементів є те, що така вимога звернена не до підпорядкованого суб’єкта податкових відносин, а до держави (Верховної Ради України) і органів місцевого самоврядування (місцевої ради).
Дослідження механізму податку не може бути відокремлено від суміжних питань, а саме правової природи платежів податкового характеру, ознак податку та його відмежування від суміжних публічно-правових платежів. Все це зумовлює потребу аналізу як окремих податків, так і податкової системи загалом. У той же час, враховуючи, що вимога до елементів механізму податку є нормою-принципом, яка за своєю суттю стосується підвалин правової регламентації, не може бути залишено поза увагою і питання забезпечення дотримання основних засад податкового законодавства. Аналіз системи елементів механізму податку не повинен і не може бути завершеним без здійснення класифікації таких елементів та внесення пропозицій закріплення її на рівні закону. Таким чином, тема дисертації, охоплюючи найбільш складні теоретичні та практичні питання регламентації оподаткування, на сучасному етапі розвитку правової системи України є актуальною, а її дослідження вчасним.
Теоретичне підґрунтя дисертації склали фундаментальні праці таких провідних вчених як А. О. Ісаєва, Д. М. Львова, Ф. Нітті, І. Х. Озерова, К. Г. Рау, Ю. А. Ровинського, І. Т. Тарасова, С. Д. Ципкіна, І. І. Янжула В. Г. Яроцького та інших. В Україні вказаному колу проблем присвячено роботи І. І. Бабіна, Д. А. Бекерської, Л. К. Воронової, Н. В. Воротіної, О. О. Головашевича, І. Б. Заверухи, Д. А. Кобильніка, М. П. Кучерявенка, Н. Ю. Пришви, що стали вагомим науково-теоретичним підґрунтям даного дисертаційного дослідження. Вплив на побудову структури та зміст дисертаційної роботи мали праці і публікації вчених Російської Федерації: А. В. Бризгаліна, Д.В. Вінницького, О.Ю. Грачової, М. Н. Злобіна, Н. В. Іванової, М. В. Карасьової, О. М. Козиріна, Ю. О. Крохіної, С. Г. Пепеляєва, Н. І. Хімічевої.
Усі висновки дисертації базуються на положеннях Конституції України, аналізі податкового законодавства як чинного, так і того, що діяло до прийняття Податкового кодексу України. Це дозволило зробити пропозиції по вдосконаленню правової регламентації механізму податку на основі всебічного дослідження проблем як у просторі, так і в часі.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана на кафедрі фінансового права Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого» відповідно до комплексної програми «Проблеми правового забезпечення справляння податків та зборів в Україні» (номер державної реєстрації 0111U000965).
Тему кандидатської дисертації «Правове регулювання механізму податку: зміст та складові» затверджено на засіданні вченої ради Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого» (протокол № 1 від 07.09.2012 р.).
Мета і завдання дослідження. Метою дослідження стало визначення правової природи механізму податку, виокремлення його структурних елементів та з’ясування особливостей порядку встановлення і введення податків, проведення аналізу трансформації існуючих нормативних актів, якими регулюються вказані процеси, а також вироблення власних пропозицій щодо удосконалення регламентації податкової системи України.
Відповідно до вказаної мети в дисертаційному дослідженні поставлено такі завдання:
 здійснити розмежування видів обов’язкових платежів залежно від їх правової природи;
 виділити якісні ознаки податку та надати визначення останньому з позиції добровільності сплати;
 визначити місце збору у системі платежів податкового характеру;
 розкрити зміст мита як платежу, правовий механізм якого врегульований окремим нормативно-правовим актом;
 виокремити характерні риси платежів податкового характеру, що не включені до податкової системи;
 визначити особливості регламентації порядку закріплення елементів податку у законі;
 обґрунтувати можливості правомірної несплати податку у випадку порушення принципу єдиного підходу до встановлення податків та зборів;
 здійснити класифікацію елементів механізму податку виходячи із потреб та можливості її легального закріплення;
 розробити пропозиції по вдосконаленню механізму податку.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають при встановленні та введенні податків і зборів.
Предметом дослідження є правове регулювання механізму податку.
Методи дослідження. Методологічну основу дисертації склала сукупність загальних та спеціальних методів наукового пізнання, використання яких дозволило досягти поставленої мети й забезпечити наукову достовірність отриманих результатів.
Застосування діалектичного методу, як основного способу пізнання правової дійсності, дозволило розглянути концепції поглядів на зміст платежів податкового характеру, їх характерні ознаки та особливості (п.п. 1.1, 1.2, 1.3). Системно-структурний та функціональний аналіз дали можливість пізнання завдяки врахуванню таких якостей системи, як інтегративність, компонентність, співвідношення цілого і частини, структури і функцій, сприяли дослідженню правової природи податку та його механізму (п. 1.2, 1.3, 2.1, 2.2). Порівняльно-правовий метод виступив як певне продовження та деталізація у правовій площині діалектичного методу і використовувався при аналізі вітчизняного та іноземного податкового законодавства, яким регламентується порядок закріплення елементів механізму податку (п.п. 2.1, 2.2, 2.3). Застосування порівняльно-правового методу дозволило узагальнити погляди вчених на теоретичні та практичні проблеми елементного складу механізму податку. Застосування історико-правового методу було направлено на з’ясування еволюції юридичної думки та законодавства щодо сутності ознак податків та зборів (п. 1.1, 1.2). Спеціально-юридичний (формально-догматичний) метод дозволив провести змістовний аналіз сучасного стану положень законодавчих актів, сформулювати пропозиції щодо усунення наявних теоретико-правових суперечностей та законодавчих колізій (пп. 1.3, 2.3).
Наукова новизна одержаних результатів. Дисертація є одним із перших у вітчизняній правовій науці комплексним науковим дослідженням змісту та складових механізму податку.
Наукова новизна знайшла своє відображення у таких положеннях:

вперше:
 обґрунтовано, що елементи механізму податку це притаманні лише податку якісні характеристики, закріплення яких направлене на виникнення та добровільне виконання податкового обов’язку, а отже визначення усіх елементів механізму податку щодо кожного податку при його встановленні, не є обов’язковим;
 визначено положення, що при запровадженні збору, який зумовлений індивідуальною відплатністю, коли майбутній платник самостійно вирішує питання про необхідність спеціального права, надається можливість співставлення вигоди і суми збору, що підлягає сплаті, та погоджуватися із встановленим законом набором елементів збору, а тому відсутня потреба у встановленні його механізму;
 здійснено поділ елементів механізму податку з позиції можливості легального закріплення такого розмежування, при якому всю сукупність обов’язкових елементів механізму податку класифіковано на три групи у залежності від порядку визначення у законі, що встановлює податок: основні, додаткові (визначаються щодо кожного податку) та факультативні (є обов’язковими у разі наявності певного спеціального режиму розрахунку податкового зобов’язання, сплати або обчислення);
удосконалено:
 визначення податку як встановленого виключно законом, обов’язкового, індивідуально-безвідплатного, безумовного, нецільового платежу, що добровільно сплачується у грошовій формі, надходить до бюджету відповідного рівня та забезпечується державним примусом;
 розмежування податку та збору, при якому збір, як різновид обов’язкового платежу, є індивідуально відплатним, компенсаційним та еквівалентним наданому праву платежем, що не завжди забезпечений механізмом примусового стягнення, оскільки сплачується авансом, а отже потреба у наявності порядку стягнення взагалі відсутня;
 положення про дворівневість системи введення податкових пільг до якої віднесено: 1) державний (виключний перелік пільг та порядок їх застосування встановлюється Верховною Радою України і стосується загальнодержавних податків, кошти від сплати яких надходять до Державного бюджету) та 2) місцевий (передбачає надання місцевою радою пільг щодо місцевих податків та загальнодержавних податків, кошти від сплати яких надходять до місцевого бюджету);
 характеристику судового збору як платежу, який відповідає усім ознакам збору, закріпленим податковим законодавством, а тому повинен бути включений до податкової системи України;
набули подальшого розвитку:
 положення щодо відмежування заходів податкового примусу та відповідальності за порушення податкового законодавства, оскільки останні у силу своєї різноманітності регламентовані адміністративним та кримінальним правом і направлені на досягнення мети, відмінної від сплати податку, тоді як заходи примусу направлені на сплату податку;
 обґрунтування економічності оподаткування, яке передбачає, що при встановлені податку, слід виходити із платоспроможності платників та витрат на адміністрування податку, а при встановленні збору необхідно співставляти розмір збору не із платоспроможністю, а із можливістю досягнення мети збору – покриття негативних наслідків користування спеціальним правом, встановлення бар’єру для доступу до права чи компенсації доходів, що держава (орган місцевого самоврядування) могла би отримати займаючись певною діяльністю чи встановивши монополію;
 твердження про відсутність гарантій дотримання суб’єктом владних повноважень принципів оподаткування, оскільки відсутня процедура надання оцінки законності встановлення податку у випадку не визначення хоча б одного із обов’язкових елементів механізму податку, а отже формального віднесення платежу до податку.
Практичне значення одержаних результатів. Дослідження має як теоретичний, так і прикладний характер. Одержані висновки та пропозиції можуть бути використані:
 у науково-дослідній сфері – для подальшої розробки проблемних питань регламентації механізму податку, вдосконаленню гарантій реалізації принципів податкового законодавства;
 у правотворчості – при підготовці пропозицій внесення змін до чинного податкового законодавства України з метою вдосконалення правового регулювання відносин у сфері встановлення та введення податків і зборів;
 у правозастосовній діяльності – при проведенні науково-методичних семінарів із працівниками контролюючих податкових органів з проблем застосування податкового законодавства;
 у навчальному процесі – при викладанні у вищих навчальних закладах дисциплін «Фінансове право» та «Податкове право», при підготовці навчальних посібників та підручників із зазначених дисциплін.
Апробація результатів дослідження. Положення та висновки проведеного дослідження обговорювалися на кафедрі фінансового права Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого», де і була виконана дисертація. Результати проведеної роботи викладені на таких конференціях: «Проблеми правового забезпечення економічної політики держави на сучасному етапі» (м. Харків, 11 груд. 2009 р.); «Системообразующие категории в финансовом праве: состояние и перспективы трансформации» (м. Харків, 15-16 квіт. 2010 р.); «Фінансове право у ХХІ сторіччі : здобутки та перспективи», (м. Ірпінь, 4-7 жовт. 2011 р.); «Принципы финансового права», (м. Харків, 19-20 квіт. 2012 р.); «Актуальні питання публічного та приватного права» (м. Запоріжжя, 3 жовт. 2012 р.).

Публікації. Основні й окремі наукові положення та висновки дисертації відображено у десяти публікаціях (5 наукових статтях, опублікованих у фахових виданнях, тезах 5 доповідей на науково-практичних конференціях).

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено комплексне теоретичне узагальнення та запропоновано вирішення наукового завдання, що полягає у визначенні особливостей регламентації порядку закріплення елементів механізму податку у законі, здійснено класифікацію елементів механізму податку та розроблено пропозиції по вдосконаленню механізму податку. Пропонуються особисті погляди та підходи до найбільш дискусійних теоретичних питань правової регламентації механізму податку. У результаті проведеного дослідження сформульовано низку таких висновків:
1. Ознака обов’язкових платежів як джерела регулярного формування централізованих грошових фондів, в основі якого лежить примусова сила держави, зумовлює ототожнення обов’язковості із публічно-правовою природою. Акцент саме на забезпеченості такого платежу силою держави не відбиває виключний публічно-правовий зміст. Під обов’язковим платежем слід розуміти суму коштів, що повинна бути сплачена. І податок, і збір є платежами обов’язковими. Отже, для податкових надходжень характерні ознаки, притаманні усім обов’язковим платежам: визначений розмір та визначений строк.
2. Платежі податкового характеру – поняття, що вказує на платежі, які мають податкову природу, однак можуть і не бути виключно податками. Як і у випадку із податковими надходженнями, йдеться не тільки про податки, а і про збори. До переліку платежів податкового характеру входять плати, внески та мито. Якщо плати та внески певним чином прирівнюються до зборів, то мито – це платіж, відносини щодо якого регулюються митним законодавством, а не податковим. Отже, йдеться про ширше коло відносин, ніж передбачено Бюджетним кодексом України. Вбачається, що саме поняття «платежі податкового характеру» найбільш повно та вичерпно характеризує набір обов’язкових платежів, що мають спеціальний порядок встановлення та надходять до бюджетів відповідних рівнів.
3. Наразі допускається взагалі не визначення у Податковому кодексі України жодного із обов’язкових елементів механізму податку. Відносивши мито до загальнодержавних податків, законодавець визначення елементів механізму здійснив у Митному кодексі України, чим прямо порушив приписи п. 7.4 ст. 7 Податкового кодексу України. При цьому митним законодавством передбачено шість видів мита. Фактично йдеться про шість видів різних податків. Механізм жодного податку, який закріплений у Податковому кодексі України (ми виключаємо випадок із платою за землю щодо форм сплати), не передбачає поділу податку на види. Єдиною можливою законодавчо закріпленою класифікацією податків є класифікація на загальнодержавні та місцеві.
4. У ст. 7 Податкового кодексу України законодавець закріпив обов’язковий набір елементів виключно податку. Це зумовлено такою ознакою податку як індивідуальна безвідплатність, а збору – індивідуальна відплатність. Тобто, майбутній платник збору самостійно вирішує питання про необхідність спеціального права, отримання якого зумовлене сплатою збору. За таких умов надається можливість співставлення вигоди і суми збору, що підлягає сплаті. Таким чином, платник збору добровільно приймає рішення про отримання спеціальної вигоди, а отже і сплату збору, тим самим погоджуючись із встановленим законом набором елементів збору.
5. Податковим кодексом України не передбачено порядку надання оцінки законності встановлення податку за відсутності хоча б одного із обов’язкових елементів механізму податку. Законодавець, визначивши будь-який платіж як податок, фактично надасть йому ознак останнього. Все це унеможливлює ухилення від сплати податку із підстав щодо не визначення усіх обов’язкових елементів механізму податку. Фактично, як і будь-який принцип податкового законодавства, єдиний підхід до встановлення податків та зборів жодним чином незабезпечений, негарантований. Якщо законодавець при встановлені податку не визначить один, два або більше елементів податку, наслідків не передбачено.
6. Вбачається потреба у розмежуванні термінів «встановлення» та «введення» податків та зборів. За основу слід узяти конституційний припис про встановлення податків та зборів виключно законами. Легального визначення поняттю «встановлення податку та збору» немає, хоча сам термін активно використовується. Встановлюються не просто податки та збори, а загальнодержавні та місцеві. Зрозуміти у такому випадку різницю між встановленням загальнодержавних та місцевих податків складно. Пропонуємо окрім «встановлення» місцевих податків, говорити про їх «введення». Так можна уникнути розбіжностей у правовій регламентації Конституції України та Податкового кодексу України. Якщо йдеться про загальнодержавні податки та збори, то вони повинні бути встановлені, а місцеві не тільки встановлені, а і введені. Отже, введення загальнодержавного податку чи збору, як окремий етап, зайве.
7. Пільги є самостійним елементом механізму податку, що має як особливе значення, так і спеціальний порядок встановлення та застосування. В тім, відсутність його не впливає на можливість законного встановлення податку. Як, зокрема, і форма сплати податку чи строк та порядок подання звітності про обчислення податку. Звітність є способом контролю за діяльністю платників та правильністю розрахунку суми податку. Загалом, у контексті визначення меж законності встановлення податку, лише основні елементи механізму податку можуть розглядатися як такі, однак не лише вони повинні бути визначені для того, щоб належним чином встановити податок.
8. Усю сукупність обов’язкових елементів податку, що закріплені у ст. 7 Податкового кодексу України, слід нормативно класифікувати на три групи у залежності від порядку визначення у податковому законі, що встановлює податок: основні, додаткові та факультативні. До основних слід віднести платника, об’єкт та ставку оподаткування. Саме ці елементи звернені до платника і наявність яких, визначає обов’язковість податку для сплати. Додаткові елементи механізму податку вже направлені майбутнього власника суми податку – держави чи органу місцевого самоврядування, оскільки саме додаткові елементи направлені на фактичну реалізацію податкового обов’язку. Такими елементами є база оподаткування, податковий період, строк сплати податку, строк та порядок звітності про обчислення і сплату податку. Додаткові елементи повинні бути закріплені у статтях, що стосуються виключно конкретного податку. Без них неможливо платнику реалізувати податковий обов’язок, а державі чи органу місцевого самоврядування отримати відповідну суму коштів у власність. Факультативні елементи не потребують обов’язкового закріплення у статтях щодо відповідного податку, однак є обов’язковими у разі наявності певного спеціального режиму розрахунку податкового зобов’язання (податкові пільги), сплати або ж обчислення. Загалом останні два елементи є однаковими для всіх податків і закріплені у Загальних положеннях Податкового кодексу України. Відсутність же пільг у механізмі податку тягне відсутність можливості їх надання, зокрема, місцевими радами.
9. Пропонуємо на рівні закону закріпити класифікацію елементів механізму податку, виклавши п.п. 7.1-7.4 ст. 7 Податкового кодексу України у такій редакції:
«Стаття 7 Загальні засади встановлення податків
7.1. Під час встановлення податку обов’язково визначаються основні, додаткові та факультативні елементи механізму податку. Основні та додаткові елементи механізму податку встановлюються окремо щодо кожного податку. Встановлення основних елементи механізму податку є єдиною підставою для виникнення податкового обов’язку. Встановлення додаткових елементів є єдиною підставою для виконання податкового обов’язку. Факультативні елементи є обов’язковими для встановлення щодо окремого податку у випадку наявності певних особливостей у поряду обчислення суми податку або порядку сплати.
7.2. Основними елементами механізму податку є:
7.2.1. платник податку;
7.2.2. об’єкт оподаткування;
7.2.3. ставка загальнодержавного податку та граничні розміри ставки місцевого податку.
7.3. Додатковими елементами механізму податку є:
7.3.1. база оподаткування;
7.3.2. податковий період;
7.3.3. строк сплати податку;
7.3.4. строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.
7.4. Факультативними елементами механізму податку є:
7.4.1. порядок обчислення суми податку;
7.4.2. порядок сплати податку;
7.4.3. пільги та порядок їх застосування».
У зв’язку із запропонованими змінами, п. 7.3 ст. 7 чинної редакції Податкового кодексу України слід вважати відповідно п. 7.5, а п.7.4 виключити.
10. За результатами проведеного дослідження, пропонуємо внести зміни і до інших статей Податковий кодекс України:
1) викласти підп. 4.1.11 п. 4.1 ст. 4 у такій редакції «єдиний підхід до встановлення податків – обов’язкове визначення у Податковому кодексі України основних та додаткових елементів механізму податку щодо кожного податку».
2) викласти п. 4.2 ст. 4 у такій редакції: «Сплаті не підлягають загальнодержавні податки та збори, що не встановлені цим Кодексом, та місцеві податки та збори, що не встановлені цим Кодексом та не введені рішенням місцевої ради».
3) викласти п. 6.3 ст. 3 у такій редакції: «Податок та/або збір є встановленими, якщо з урахуванням вимог статті 7 цього Кодексу статтею 9 цього Кодексу віднесені до загальнодержавних або статтею 10 цього Кодексу до місцевих податків та зборів. Сукупність загальнодержавних і місцевих податків та зборів, що встановлені цим Кодексом, становить податкову систему України».
4) викласти п.п. 8.2 та 8.3 ст. 8 у такій редакції:
«8.2. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені цим Кодексом і сплачуються на всій території України.
8.3. До місцевих належать податки та збори, що встановлені цим Кодексом і в межах граничних розмірів ставок, введені рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад».
5) викласти п. 10.5 ст. 10 у такій редакції:
«10.5. Введення місцевих податків та зборів, не встановлених цим Кодексом, забороняється.».
у п.п. 10.3 та 10.4 ст. 10 слова «установлюють» та «встановлення» замінити на «вводять» та «введення» відповідно.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Акимов А. Л. Общество без налогов / А. Л. Акимов. – Л., 1961. – 42 с.
2. Аллахвердян Д.А. Государство без налогов/Д.А. Аллахвердян. – М., Знание, 1960. – 32с.
3. Андрієвський К. В. Спеціальні податкові режими: дис. ... канд. юрид. наук : спец. 12.00.07. / Андрієвський Костянтин Віталійович – Харків, 2009. – 206 с.
4. Бабін І.І. Юридична конструкція податку. Монографія. – Чернівці: Рута, 2008. – 272 с.
5. Безмельницына Д.Н. Государственно-правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / Д.Н. Безмельницына – М, 2003. – 146 с.
6. Бекерская Д.А. Налоговое право и налоговое законодательство в Украине: Учебное пособие. – Одесса, 2000. – 220с.
7. Беликов Е.Г. Установление налогов в Российской Федерации: некоторые вопросы юридической техники / Е.Г. Беликов Свременные проблемы теории налогового права: материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. / под ред М.В. Карасевой. – Воронеж : Из-во Воронежского государственного университета, 2007. – С. 121-125.
8. Березин М.Ю. Императивные и диспозитивные елементы налога // Государство и право. 2006. – № 11. – С.56- 66.
9. Бех Г.В. Правове регулювання непрямих податків в Україні: дис... канд. юрид. наук: 12.00.07/ Г.В. Бех .- X., 2001. – 189 с.
10. Битяк Ю.П. Административное право Украины: общ. ч.: учеб. пособ. / Ю.П. Битяк, В.В. Зуй– Х.: ООО “Одиссей”, 1999. – 224с.
11. Бондарь Н. Налоги как связующее звено между властью и свободой. / Н. Бондарь // Сравнительное конституционное обозрение. – 2006. – № 3 (56). – С.123 – 137.
12. Бюджетний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2001. – № 37. – Ст. 189.
13. Бюджетний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2010. – № 50-51. – Ст. 572.
14. Бюджетний кодекс України. Науково-практичний коментар : Станом на 1 берез. 2011 р. / за ред. Л.К. Вороновой, М.П. Кучерявенка. – Х.: Право, 2011. – 608 с
15. Весельський М.М. Правові основи справляння податків в Україні: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / М. М. Весельський. – К., 2001. – 18 с.
16. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятиею Юридические признаки. Генезис / Д.В. Винницкий. – М.: Норма, 2002. – 144 с.
17. Воронова Л.К. Фінансове право України: [підручник]. / Л.К. Воронова. - К.: Прецедент; Моя книга, 2006. - 448 с.
18. Воронова, Л. К. До дискусійних питань щодо предмета і методу фінансового права / Л. К. Воронова // Вісн. Акад. прав. наук України. – 2003. – № 2-3. – С. 313-324.
19. Всё началось с десятины: этот многоликий налоговый мир. – М.: Издательская группа „Прогресс / Универс”, 1992. – 408 с.
20. Гаврилюк Р. Юридична конструкція податку/ Р. Гаврилюк // Право України. – 2006. – № 4. – С.113-117.
21. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посіб. /П.Т. Гега, Л.М. Доля. – К.: «Знання», КОО, 1998. – 273 с
22. Головашевич О.О. Правове регулювання оподаткування доходів фізичних осіб: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07/ О.О. Головашевич. – Харків. – 2007. – 193 с.
23. Господарський кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2003. - № 18, № 19-20, № 21-22 . - Ст.144.
24. Гуреев В.И. Налоговое право/ В.И. Гуреев. - М.: Экономика, 1995. – 255с.
25. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В. Демин. – М.: РИОР, 2008. – 382с.
26. Дмитренко Е.С. Юридична відповідальність суб’єктів фінансового права у механізмі правового забезпечення фінансової безпеки України: моногр. / Є.С. Дмитренко. – К.: Юрінком Інтер, 2009. – 592 с.
27. Дмитрик О.О. Зміст та класифікація фінансових правовідносин: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / О.О. Дмитрик – Харків, 2003. –187 с.
28. Дмитрик, О. О. Джерела фінансового права: проблеми та перспективи розвитку: Монографія / О.О. Дмитрик. – Х.: Віровець А. П. «Апостроф», 2010. – 328 с.
29. Дубоносова А.С. Правове регулювання об’єкта оподаткування: дис. ... канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / А.С. Дубоносова. – Х., 2009. – 217 с.
30. Дуравкін П. М. Забезпечення виконання податкового обов’язку: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Дуравкін Павло Михайлович. – Харків, 2010. – 207 с.
31. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права : Учеб. пособие/Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА-М, 1999.- 119с
32. Журавлева О.О. Объект налога (сбора) как категория налогового права: дис. …канд. юрид. наук: спец.: 12.00.14/О.О. Журавлева. – М. 2003 – 227с.
33. Заверуха І. Б. Проблеми правового регулювання державного боргу України: дис. … д-ра юрид. наук: спец. 12.00.07 / Заверуха Ірина Богданівна. – Львів, 2007. – 441 с.
34. Зайцева Н. А. Правове регулювання державного кредиту в Україні: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Зайцева Наталя Анатоліївна. – Харків, 2008. – 206 с.
35. Запорожец С. К. Пеня как способ обеспечения бюджетных доходов / С. К. Запорожец // Теорія та практика державного управління : матеріали наук.-практ. конф., (Харків, 27 листоп. 2003 р.). — Х. : Магістр, 2004. — Вип. 7 : Бюджет та фінансовий контроль у державному управлінні. –– С. 21––23.
36. Запольский С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права : монография / С. В. Запольский. – М. : РАП : Эксмо, 2008. – 160с.
37. Запольский, С. В. О предмете финансового права / С.В. Запольский // Правоведение. – 2002. – № 5. – С. 23–27.
38. Злобин Н.Н. Налог как провавая категория: Монография / Н.Н. Злобин. – М.: РПА МЮ РФ, 2003. – 170 с
39. Иванова В.Н. Моделирование и юридическая оптимизация юридических конструкций налогов / В.Н. Иванова. – Ульяновск: Турханов В.Н., 2007. – 216 с.
40. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства / под научной редакцыей М.В. Сенцовой. – Ульяновск: Турханов В.Н., 2009. – 352 с.
41. Иванова В.Н. Правовая характеристика системно-структурного анализа налоговой системы / В.Н. Иванова. – Ульяновск: Иухтаров В.Н., 2006. – 212 с.
42. Исаев А. Финансы и налоги: очерки теории и политики /А. Исаев. – М.: «Статут» (в серии «Золотые страницы финансового права России»), 2004. – 618 с.
43. Карасева М.В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы // Государство и право. – 2003. – №12. – С. 5-13.
44. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. – М.: Норма, 2001. –288 с.
45. Кашин В.А. Налоговіе соглашения России / В.А. Кашин. – М., 1998 – 383с
46. Кобильник Д.А. Правове регулювання податкових пільг: дис. …кандидата юрид. наук: 12.00.07 / Кобильник. Дмитро Анатолійович. – Х., 2002. –176с.
47. Кобыльник Д.А. Налогово-кредитная политика Украины: содержание, противоречия, особенности правового регулирования / Д.А. Кобыльник // Правовая политика и правовая жизнь: Акад. и вузовский юрид. науч. журнал. – Саратов. – 2001. - № 4. – С.129-134.
48. Ковальчук А. Т. Финансовое право в рыночных системах (теоретическое исследование в практическом контексте): моногр. / А. Т. Ковальчук. – К.: Парламент. изд-во, 2008. – – 506 с.
49. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) //[Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://www.salyk.kz
50. Козырин А.А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики/А.А. Козырин.- М.: Манускрипт, 1993. – 112 с.
51. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая / Под ред. А. Н. Козырина. – М.: Проспект, 2005. – 646с.
52. Конституция Королевства Испания // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://vivovoco.rsl.ru/VV/LAW/SPAI№.HTM.
53. Конституция Республики Беларусь // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://pravo.by.
54. Конституция Российской Федерации // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://www.co№stitutio№.ru.
55. Конституція України // Відом. Верхов. Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141.
56. Конюхова, Т. В. О системе российского бюджетного законодательства / Т.В. Конюхова // Журн. рос. права. – 2001. – № 6. – С. 41-52.
57. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения/ В.В Коровкин. – М., 2006. – 575с.
58. Котенко А.М. Договірні відносини у сфері фінансово-правового регулювання: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / А.М. Котенко – Х., 2012. – 198 с.
59. Котенко А.М. Деякі аспекти свободи фінансово-правового договору / А.М. Котенко // Форум права. – 2011. – № 4. – С. 422-427.
60. Кримінальний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. - 2001. - № 25-26. - Ст.131.
61. Криницький, І. Є. Теоретичні проблеми податкового процесу: моногр. / І.Є. Криницький. – Х.: Право, 2009. – 320 с.
62. Крохина, Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм: моногр. / Ю.А. Крохина ; [под ред. Н.И. Химичевой]. – М. : НОРМА, 2001. – 390 с.
63. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.Л. Налоговое право России. Общая часть: Учеб. / Отв. ред. НА. Шевелева. - М.: Юристъ, 2001. – 490с.
64. Кучеров, И. И. Налоговое право России: курс лекцій / И. И. Кучеров. – М.: Центр ЮринфорР, 2006. – 448 с.
65. Кучерявенко М.П. Договір як універсальна правова конструкція : монографія / А.П. Гетьман; В.І. Борисова, О.П. Євсєєв та ін. ; за ред. А.П. Гетьмана, В.І. Борисової. – Х. : Право, 2012. – С. 409-424
66. Кучерявенко М.П. Податкове право : навч. посіб. / М.П. Кучерявенко. – Х. : Право, 2012. – 528 с.
67. Кучерявенко М.П. Податкове право України: Академічний курс: Підручник / М.П. Кучерявенко. – К.: «Правова єдність», 2008. - 701 с.
68. Кучерявенко М.П. Податкові процедури: правова природа і класифікація: Монографія / М.П.Кучерявенко. – К.: КНТ; ЦУЛ, 2009. – 460с.
69. Кучерявенко М.П. Теоретичні проблеми правового регулювання податків та зборів в Україні: дис. ... докт. юрид. наук: спец. 12.00.07. – Харків. – 1997. – 370 с
70. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: в 6-ти т. – Т. ІІІ: Учение о налоге / Н.П. Кучерявенко. – Х.: Легас; Право, – 2005. – 600 с.
71. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: Особенная часть: в 6-ти т. / Н.П. Кучерявенко. – Х.: Право, 2002. – Т.4: Косвенные налоги. – 2007. – 534с.
72. Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине/ Н.П. Кучерявенко. – X.: Фирма «Консум». – 256с.
73. Латковська Т.А. Правове регулювання обов'язкових платежів і податків суб'єктів підприємницької діяльності; автореф. дис. ... канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Т.А. Латковська - К., 1995. – 20 с.
74. Лебедев, В. А. Финансовое право: учеб. – М.: «Статут» (в серии «Золотые страницы российского финансового права России»), 2000. – 461 с.
75. Лейст, О. Э. Сущность права. Проблемы теории и философии права / О. Э. Лейст. – М. : ИКД «Зерцало-М», 2002. – 288 с.
76. Лисицын, Д. А. Финансовая деятельность государства: содержание, методы осуществления: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / Д.А. Лисицын. – Челябинск, 2004. – 16 с.
77. Лукашев О.А. Система фінансового права: теоретичні проблеми розвитку і трансформації: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / О.А. Лукашев. – Х., 2011. – 413 с.
78. Львов Д. Курс финансового права / Д. Львов. – Казань, 1888. – 517 с.
79. Максак О. І. Правове регулювання уникнення подвійного оподаткування: дис. … канд.. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Максак Олег Іванович. – Харків, 2009. – 201 с.
80. Митний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2012. -№ 44-45, № 46-47, № 48. - Ст.552.
81. Мозолин В. П. Система российского права: (докл. на Всерос. конф. 14 нояб. 2001 г.) / В. П. Мозолин // Государство и право. – 2003. – № 1. – С. 107-113.
82. Морозова Л. А. Конституционное регулирование в СССР / Л.А. Морозова. – М., 1985. – 143 с.
83. Музика О. А. Фінансове право: навч. посіб. / О.А. Музика. – К.: Вид. Паливода А.В., 2004. – 220 с.
84. Муромцев С. А. Определение и основное разделение права / Муромцев С.А. – М.: Тип. А.И.Мамонтова и Ко, 1879. – 250 с.
85. Налоги и налоговое право : Учеб. пособие. /Под ред. А.В.Брызгалина. -М.: Аналитика-Пресс, 1997. – 600с.
86. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 495 с.
87. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М: НОРМА, 2003. – 656 с.
88. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 608 с.
89. Налоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства Российской Федерации. –1998. – № 31. – Ст. 3824.
90. Недбайло П. Е. Применение советских правовых норм: моногр. / П. Е. Недбайло. – М.: Госюриздат, 1960. – 511 с.
91. Нерсесянц В. С. Общая теория права и государства: учеб. / В.С. Нерсесянц. – М.: Норма, 2002. – 552 с.
92. Нечай, А. А. Мета та напрямки подальшого розвитку фінансового права в сучасних умовах / А.А. Нечай // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: http://www.nechai_dopovid_internet_konf_2009_final
93. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки/ Ф. Нитти. М., 1904. – 656с.-
94. Ныкель В. Налоговые льготы и освобождения в юридической конструкции налога: основные теоретические вопросы / Ныкель В. // Свременные проблемы теории налогового права: материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. / под ред М.В. Карасевой. – Воронеж : Из-во Воронежского государственного университета, 2007. – С. 107-110.
95. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 27 дек. 1991 г. № 2112-1 // Российская газета. – 1992. - № 56.
96. Озеров И. Х. Основы финансовой науки. Выпуск 1-й. Учение об обыкновенных доходах: Курс лекций, читанный в Московском университете / Озеров И.Х. — М. : Типо-литография Г.И. Простакова, 1905. — 503 с.
97. Определение Конституционного Суда Российской Федерации Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.07. 2001 г,., № 162-О.- Электронный ресурс. – Режим доступа: http://base.co№sulta№t.ru/co№s/cgi/o№li№e.cgi?req=doc;base=LAW;№=32704.
98. Определение Конституционного Суда Российской Федерации об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты представителей Законодательного собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации от 14.12.2005 г. № 451-О // Вестник Конституционного суда Российской Федерации. – 2005. – № 3.
99. Орахелашвили Д. Б. Понятие налоговых споров и отдельные направления их разрешения в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Д.Б. Орахелашвили. – М., 2004. – 184 с.
100. Орлюк О.П. Фінансове право: академічний курс: [ підруч. ] / О. П. Орлюк. – К.: Юрінком Інтер, 2010. – 808 с.
101. Основныя начала финансовой науки / Сочиненіе К.Г. Рау, Профессора въ Гейдельбергѣ. — С. Петербургъ : Въ типографіи Майкова, 1867. – 322 с.
102. Основы налогового права: учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.–М.: Инвест Фонд, 2000.– 496 с.
103. Пархоменко-Цироциянц С. В. Правове регулювання оподаткування доходів фізичних осіб в Україні.: дис. ... канд. юрид. наук. Одеса, 2005. – 192 с
104. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации /В.А. Парыгина, А.А. Тедеев . – Ростов-на-Дону, 2002. – 480 с.
105. Пацурківський П. С. Проблеми теорії фінансового права / П. С. Пацурківський. – Чернівці : Чернів. ун-т, 1998. –
106. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры / С.Г. Пепеляев. – М.: СВЕА, 1995. – 64с.
107. Петришин О.В. Конституційний принцип верховенства права: у пошуках змісті / О.В. Петришин // Теоретичні та практичні проблеми реалізації Конституції України: Тези доповідей та наук. повідомлень учасн. всеукр. наук.-практичної конф. (29-30 червн. 2006 р.) / За заг. ред.. Ю.М. Грошевого, М.І. Панова. – Х.: Нац. юрид. акад. України, 2006
108. Петрова Г. В. Финансовое право: учеб. / Г.В.Петрова. – М.: Проспект, 2009. – 288 с.
109. Податковий кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2011. – № 13-14, №15-16, № 17. – Ст. 112.
110. Податковий кодекс України : постатейний коментар : у 2 ч. / В. В. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін. ; за ред. М. П. Кучерявенка. – Х. : Право, 2011. – Ч. 1.- 708с.
111. Податковий кодекс України: науково-практичний коментар : у 3 ч. / М.П. Кучерявенко, І.Л. Самсін, І.Х. Темкіжев та ін. ; за ред. М.П. Кучерявенка та І.Х. Темкіжева. – Х. : Право, 2012. – Ч. 1. – 808с.
112. Покачалова Е. В. Доктрина финансового права и новое финансовое законодательство об институтах государственного кредита и государственного долга / Е.В. Покачалова // Правоведение: научно теоретический журнал. 2002. - № 5. – С. 50-57.
113. Порохов Е. В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие/ Е.В. Порохов. - Алматы, 2001. – 168с.
114. Порохов Е. В. Публично-правовой договор как форма применения налогового права. – Учитель, Ученый… / под ред. Н. П. Кучерявенко. – Харьков : Право, 2011. – 340 с.
115. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации по делу о проверке конституционности положений подпункта «Д» пункта 1 и пункта 3 статьи Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системі в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системі в Российской Федерации»», а также положений Закона Чувашской Республики «О налоге с продаж», Закона Кировской области «О налоге с продаж»» и Закона Челябинской области «О налоге с продаж» в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью «Русская тройка» и ряда граждан№ 2-П от 30 янв. 2001 // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2001. № 3. – С. 33.
116. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации по делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системі в Российской Федерации» № 5-ІІ от 21 мар. 1997 // Електронний ресурс. - Режим доступу: http://base.co№sulta№t.ru.
117. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» от 17 дек. 1996 г., № 20-П // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://base.co№sulta№t.ru.
118. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации по делу о проверке конституционности Постановлений Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1995 года № 962 «О взимании платы с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные грузы, при проезде по автомобильным дорогам общего пользования» и от 14 октября 1996 года № 1211 «Об установлении временных ставок платы за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам и использовании средств, получаемых от взимания этой платы» от 17 июл. 1998 № 22-П // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 30. – Ст. 3800.
119. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации по делу о проверке конституционности статьи 11' Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» (в редакции от 19 июля 1997 года) от 11 нояб. 1997 г., № 16-П //Собрание законодательства Российской Федерации.–1997.–№ 46.–Ст. 5339
120. Пришва Н.Ю. Застосування елементу примусу в правовідносинах щодо справляння обов’язкових платежів / Н. Ю. Пришва // Бюл. м-ва юстиції України. — 2004. — № 1. — С. 50—61.
121. Пришва Н.Ю. Правові проблеми регулювання обов’язкових платежів / Н.Ю. Пришва. К.: «ЕксОб», 2003. – 280 с.
122. Про бюджетну класифікацію: наказ Міністерства фінансів України від 14.01.2011 р., № 11// [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://docume№t.ua/pro-byudzhet№u-klasifikaciyu-doc43737.html.
123. Про внесення змін до деяких законів України з питань оподаткування: Закон України від 25 груд. 2008 р., № 2755-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2009. - № 18 (01.05.2009). - Ст. 246.
124. Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2011 рік»: Закон України від 14 черв. 2011 р., № 3491-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2012. - № 1. – Ст. 1.
125. Про внесення змін до Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» щодо ставок податку: Закон України від 5 берез. 2009 р., № 1075-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2009. – № 30. – Ст. 420.
126. Про внесення змін до Закону України «Про фіксований сільськогосподарський податок: Закон України від 03 квіт. 2003 р, № 659-IV // Відом. Верхов. Ради України. – 2003. - № 26. – Ст. 191.
127. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подальшого удосконалення адміністрування податків і зборів: Закон України від 6 груд. 2012 р., № 5519-VI // Офіційний вісник України. – 2013. – № 1. – Ст. 7.
128. Про Державний бюджет України на 2011 рік: Закон України від 23 груд. 2010 № 2857-VI // Відом. Верхов. Ради України. -2011. - № 7-8. - Ст.52.
129. Про Державний бюджет України на 2012 рік: Закон України від 22 груд. 2011 № 4282-VI// Відом. Верхов. Ради України. – 2012. -№ 34-35. - Ст.414.
130. Про затвердження Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом: Постанова Кабінету Міністрів України від 27 груд. 2010 № 1245 // Офіц. вісн. України. – 2011. - № 1. – Ст. 30.
131. Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 26 черв. 1997 р., № 400/97-ВР// Відом. Верхов. Ради України. – 1997. - № 37. -Ст.237.
132. Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства: Закон України від 9 квіт. 1999р., № 587-XIV // Відом. Верхов. Ради України. – 1999. – № 20-21. – Ст. 191.
133. Про збір та облік єдиний внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування: Закон України від 08 лип. 2010 р., № 2464-VI// Відом. Верхов. Ради України. – 2011. - № 2-3. - Ст.11.
134. Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб: Закон України від 09 квіт. 1992 № 2262-XII // Відом. Верхов. Ради України. – 1992. - № 29. - Ст.399.
135. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів: Закон України від 11 груд. 1991 р., № 1963-XII// Відом. Верхов. Ради України. -1992. -№ 11. - Ст.150.
136. Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21 груд. 2000 № 2181-III // Відом. Верхов. Ради України. – 2001. – № 10. – Ст.44.
137. Про Регламент Верховної Ради України: Закон України від 10 лют. 2010 р., № 1861-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2010. – № 14. – Ст. 133.
138. Про систему оподаткування: Закон України від 25 черв. 1991 р., № 1251-XII//Відом. Верхов. Ради України. – 1991.- № 39. - Ст.510.
139. Про соціальний захист дітей війни: Закон України від 18 лист. 2004 № 2195-IV // Відом. Верхов. Ради України. – 2005. - № 4. - Ст.94.
140. Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 03 лип. 1998 р., № 727/98 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://zako№4.rada.gov.ua/laws/show/727/98.
141. Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи: Закон України від 28 лют. 1991 № 796-XII // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – № 16. – Ст. 200.
142. Про судовий збір: Закон України від 08 лип. 2011 р., № 3674-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2012. - № 14. - Ст.87.
143. Про фіксований сільськогосподарський податок: Закон України від 17 груд. 1998 № 320-XIV // Відом. Верхов. Ради України. – 1999. - № 5. – Ст. 39.
144. Рассолов, М. М. Финансовое право [Текст] / М. М. Рассолов. – М., 2002. –
145. Рішення Конституційного Суду України Про офіційне тлумачення статей 58, 78, 79, 81 Конституції України та статей 243-21, 243-22,243-25 Цивільного процесуального кодексу України (у справі щодо несумісності депутатського мандата) від 13 трав. 1997 р. № 1-зп // [Електрон. ресурс].– Режим доступу: http://zako№4.rada.gov.ua/laws/show/v001p710-97.
146. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним зверненням Національного банку України щодо офіційного тлумачення положення частини першої статті 58 Конституції України (справа про зворотну дію в часі законів та інших нормативно-правових актів) від 09 лют. 1999 р. № 1-рп/99// [Електрон. ресурс].– Режим доступу: http://zako№4.rada.gov.ua/laws/show/v001p710-99.
147. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним зверненням відкритого акціонерного товариства "Концерн Стирол" щодо офіційного тлумачення положення абзацу першого пункту 1 частини першої статті 12 Господарського процесуального кодексу України (справа про оспорювання актів у господарському суді) від 2 лип. 2002 р. № 13-рп/2002// [Електрон. ресурс].– Режим доступу: http://zako№4.rada.gov.ua/laws/show/v013p710-02.
148. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням 46 народних депутатів України щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень статей 29, 36, частини другої статті 56, частини другої статті 62, частини першої статті 66, пунктів 7, 9, 12, 13, 14, 23, 29, 30, 39, 41, 43, 44, 45, 46 статті 71, статей 98, 101, 103, 111 Закону України "Про Державний бюджет України на 2007 рік" (справа про соціальні гарантії громадян) від 09 лип. 2007 № 6-рп/2007// [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://zako№4.rada.gov.ua/laws/show/v0a6p710-07.
149. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням Президента України щодо відповідності Конституції України (конституційності) Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України"(справа про податки) від 5 квіт. 2001 р. № 3-рп // [Електрон. ресурс].– Режим доступу: http://zako№4.rada.gov.ua/laws/show/v003p710-01.
150. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням правління Пенсійного фонду України щодо офіційного тлумачення положень статті 1, частин першої, другої, третьої статті 95, частини другої статті 96, пунктів 2, 3, 6 статті 116, частини другої статті 124, частини першої статті 129 Конституції України, пункту 5 частини першої статті 4 Бюджетного кодексу України, пункту 2 частини першої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України в системному зв’язку з окремими положеннями Конституції України від 25 січ. 2012 р. № 3-рп/2012 // [Електрон. ресурс].– Режим доступу: http://zako№4.rada.gov.ua/laws/show/v003p710-12.
151. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційними поданнями 49 народних депутатів України, 53 народних депутатів України і 56 народних депутатів України щодо відповідності Конституції України (конституційності) пункту 4 розділу VII "Прикінцеві положення" Закону України"Про Державний бюджет України на 2011 рік" від 26 груд. 2011 № 20-рп/2011// [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://zako№4.rada.gov.ua/laws/show/v020p710-11.
152. Рішення Харківської міської ради «Про надання пільги зі сплати комунального податку на 2010 рік» від 25 лист. 2009 р. № 304/09 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу:http://www.city.kharkov.ua
153. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права/ Е.А. Ровинский. – М.: Госюриздат, 1960. – 189 с.
154. Рукавишникова И. В. Метод финансового права: моногр. / И.В. Рукавишникова; [отв. ред. Н.И. Химичева]. – М. : Юристъ, 2004 – 288 с.
155. Саттарова Н.А. Принуждение в финансовом праве: моногр. / Н.А. Саттарова. [под ред. И.И.Кучерова]. – М.: Юрлитинформ, 2006. – 184с.
156. Серегина В.В. Государственное принуждение по советскому праву / В.В. Серегина. – Воронеж: Изд-во Воронежск . ун-та, 1991. – 175 с.
157. Сібільов, М. М. Наслідки використання правових засобів сфери приватного права при регулюванні публічно-правових відносин / М.М. Сібільов. // Проблеми законності: Респ. міжвідом. наук. зб. / Відп. ред.В.Я. Тацій. - Харків: Нац. юрид. акад. України, 2001. – № 50. – С. 55-62.
158. Скакун, О. Ф.Теория государства и права (энциклопедический курс): Учебник. / О.Ф. Скакун. – Харьков: Эспада, 2005. – 840 с.
159. Смирнов Д.А. Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации: автореф. дис. … д-ра юрид. наук: спец. 12.00.14 / Д.А. Смирнов. – Саратов, 2011. – 42 с.
160. Советское финансовое право. Отв. ред. В. В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкин. – М., 1982. – 424с.
161. Соколов А.А. Теория налогов. / А.А. Соколов – М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. – 506 с.
162. Солдатенко, О. В. О нек