ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ

Короткий опис

НАЦІОНАЛЬНА ЮРИДИЧНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ
імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО

На правах рукопису

Черних Денис Сергійович

УДК 347.73

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ

Спеціальність 12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник –
Россіхіна Галина Володимирівна
кандидат юридичних наук, доцент

Харків – 2011
ЗМІСТ

Розділ 1. Правова природа податку на прибуток……………………… 12
1.1. Місце податку на прибуток в податковій системі України…………. 12
1.2. Прибуток як підстава виникнення обов’язку із справляння податку на прибуток…………………………………………………………….. 38
Висновки до Розділу ………………………………………………………... 58

Розділ 2. Регулювання основних елементів правового механізму податку на прибуток………………………………………………………. 63
2.1. Платник податку на прибуток………………………………………… 63
2.2. Правове регулювання об’єкту оподаткування………………………. 82
2.3. Ставка податку на прибуток та її правова регламентація…………... 100
Висновки до Розділу ...……………………………………………………… 118

Розділ 3. Додаткові елементи правового механізму податку на прибуток та їх законодавче закріплення……………………………….. 123
3.1. Правове регулювання пільг при справлянні податку на прибуток… 123
3.2. Правові процедури обліку та звітності при справлянні податку на прибуток………………………………………………………………... 146
Висновки до Розділу ..……………………………………………………… 167

Висновки……………………………………………………………………. 170

Список використаних джерел……………………………………………. 183

ВСТУП

Актуальність теми. В умовах реформування ринкових відносин розвиток податкового законодавства має одне із вихідних значень. Важливе місце займає закріплення принципів, підстав оподаткування, вихідних засад існування тих чи інших податків та ефективного і раціонального закріплення їх правових механізмів. Це відноситься до всіх об’єктів оподаткування, але найбільш перспективним виглядає підсилення ролі оподаткування доходів юридичних та фізичних осіб, в контексті якого аналіз правових засад оподаткування прибутку юридичних осіб має особливе значення. Реформа системи оподаткування має ґрунтуватися на положеннях Конституції України, віддзеркалювати істотні зміни чинного податкового законодавства та перетворення всієї системи підзаконних актів, які регулюють податкові відносини. Сьогодні особлива увага з боку політиків та науковців справедливо приділяється оподаткуванню прибутку, яке застосовується в Україні дещо невпевнено і об’єктивно розглядається як шлях зростання надходжень до доходної частини місцевих бюджетів.
Слід відзначити, що реформування податкової системи, що проходить в країнах ринкової економіки спрямоване на забезпечення ефективного розвитку оподаткування доходів, майна як юридичних, так і фізичних осіб. При цьому важливо не лише запровадження того чи іншого податку, а й побудова ефективної конструкції співвідношення між майновими та особистими податками. Дослідження правових принципів оподаткування прибутку надає можливості виявити проблеми в теоретичній розробці оподаткування доходів, забезпечити комплексне, єдине застосування норм податкового права. Аналіз основних елементів правового механізму податку на прибуток підприємств, його правових принципів має важливе теоретичне і практичне значення. На жаль, до цього часу не існує наукових робіт, які присвячені дослідженню саме податку на прибуток підприємств, тим більш що нагальність таких досліджень обумовлена прийняттям Податкового кодексу України. Потрібно враховувати і те, що чинні норми Податкового кодексу України не є найдосконалішими та вимагають змістовного доопрацювання та зміни. Саме тому все вищевикладене і визначило вибір теми дисертаційного дослідження, її актуальність та значення.
Теоретичною базою дослідження є наукові здобутки вітчизняних та зарубіжних вчених у галузі податкового права. Галузь податково-правового регулювання довгий час залишалась недослідженою. Тільки на початку 50-х років з’являються комплексні дослідження С.Д. Ципкіна. Основні положення його містились у монографії “Правове регулювання податкових відносин в СРСР”. Помітно збагатили теорію фінансового права цього періоду роботи М.І. Пискотіна і Ю.А. Ровинського.
До недавнього часу питання, що стосуються аналізу проблем правового регулювання податків на прибуток, залишались поза увагою вчених. Тільки починаючи з 1994 року з'являються видання, що охоплюють або підходять близько до даних проблем. Було б несправедливо, звичайно, стверджувати про повну нерозробленість цієї галузі фінансово-правових відносин, бо неможливо уявити аналіз практично будь-якого питання без екскурсу до фундаментальних праць К. Рау, Ф. Нітті, І. Озерова, Д. Львова, В. Лебєдєва, О. Ісаєва, А. Гур'єва, І. Тарасова, Д. Селігмена та інших. Теоретичну основу роботи склали дослідження фахівців в галузі теорії права: С.С. Алєксєєва, С.Н. Братуся, К.С. Бєльського, В.Т. Білоуса, Л.К. Воронової, Н.В. Воротіної, О.М. Горбунової, В.М. Горшеньова, С.Т. Кадькаленка, М.В. Карасєвої, С.В. Ківалова, А.Т. Ковальчука, О.М. Козиріна, Т.В. Конюхової, М.П. Кучерявенка, Д.М. Лук’янця, А.О. Монаєнка, О.І. Остапенка, С.В. Пєткова, Т.О. Проценка, Н.С. Самощенко, Л.А. Савченко, П.М. Рабіновича, Р.О. Халфіної, Н.І. Хімічевої, С.Д. Шаталова, Г.Ф. Шершенєвича, Д.Г Черника та інших.
Вагомий внесок в розвиток теорії і практики оподаткування зробили вчені – юристи в радянський період: В.В. Безчеревних, І.В. Мартьянов, М.І. Пискотін, Є.А. Ровинський, С.Д Ципкін. При дослідженні основних проблем дисертації широко використані роботи зарубіжних вчених: Дернберга Р., Ланга Й., Любека К.
Окремо проблеми правового регулювання податку на прибуток аналізувались поряд з іншими питаннями, але ряд важливих проблем залишились поза увагою, в деяких напрямах сформувалися спірні думки. Таким чином, автор вважає необхідним і своєчасним узагальнити накопичений теоретичний і практичний матеріал і обґрунтувати на цій основі висновки, рішення, практичні рекомендації, що викладені в даній дисертації.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Обраний напрям наукового дослідження пов'язаний зі Стратегічним планом розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року, затвердженим наказом ДПА України від 07.04.2003 р. № 160. Дисертація виконана на кафедрі фінансового права Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого в межах і відповідно до комплексної цільової програми Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого „Права людини та проблеми організації і функціонування органів державної влади і місцевого самоврядування в умовах становлення громадянського суспільства” (номер державної реєстрації 0106U002285).
Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційної роботи полягає у визначенні правової природи, сутності, ролі та значенні оподаткування прибутку підприємств, з’ясуванні особливостей елементів правового механізму податку на прибуток підприємств, розробці рекомендацій щодо можливого вдосконалення правового регулювання цих відносин.
Відповідно до поставленої мети в процесі роботи над дисертацією вирішувалися такі основні завдання:
- охарактеризувати структуру податкової системи України та визначити місце в ній податку на прибуток підприємств;
- визначити підстави, які породжують обов’язок зі сплати податку на прибуток підприємств виходячи із особливостей суб’єктного складу (ознаки резидентства) та об’єкту;
- виявити особливості застосування та специфіку взаємодії конструкцій доходів та прибутків, з’ясувати співвідношення між ними, виходячи із особливостей оподаткування юридичних осіб;
- розкрити сутність основних та додаткових елементів правового механізму податку на прибуток підприємств, виявити недоліки їх закріплення в чинному Податковому кодексі України;
- здійснити порівняльно-правовий аналіз податкового законодавства України та деяких країн ближнього зарубіжжя стосовно регулювання оподаткування прибутку;
- розробити пропозиції щодо можливого вдосконалення чинного податкового законодавства України, а також податкового законодавства, що діяло до прийняття Податкового кодексу України, та досвіду деяких країн ближнього зарубіжжя стосовно регулювання оподаткування прибутку, на підставі чого розробити пропозиції щодо можливого вдосконалення чинного податкового законодавства України, яке регулює відносини з приводу справляння податку на прибуток.
Об’єктом дослідження - суспільні відносини, що виникають під час правового регулювання оподаткування прибутку підприємств.
Предметом дослідження є правове регулювання оподаткування прибутку підприємств.
Методи дослідження. Методологічну основу дисертаційної роботи становить сукупність загальнонаукових та спеціальних методів наукового пізнання. Серед цих методів основним є діалектичний метод (розділ 1, 2, 3). За допомогою нього правове регулювання оподаткування прибутку підприємств розглядається в єдності і взаємодії матеріального змісту та юридичної форми. Застосування методу системно-структурного аналізу сформувало підстави аналізу елементів правового механізму податку, дозволило з’ясувати характер системних зв’язків між ними (п.п. 2.1, 2.2, 2.3, 3.1). Застосування методу порівняльно-правового аналізу сприяло дослідженню чинного податкового законодавства України, а також деяких зарубіжних країн (п.п. 1.2, 2.1, 2.2, 2.3). Історико-правовий метод дозволив розглянути та дослідити розвиток правового регулювання оподаткування прибутків в динаміці, сформулювати певні прогнози (п.п. 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 3.1, 3.2). Використання цих загальнонаукових та спеціальних методів наукового пізнання дозволило провести всебічний аналіз всіх складових цілісної сукупності цього податкового механізму.
Наукова новизна одержаних результатів визначається тим, що дисертація є одним із перших в Україні комплексним дослідженням проблем правового регулювання оподаткування прибутку підприємств. Наукова новизна знаходить вираження в таких положеннях:
вперше:
- надана характеристика права на використання податкової пільги, яка пов’язується з виконанням щонайменше двох обов’язків: по-перше – довести підстави податкової пільги, а по-друге – звітувати, що податкова пільга була використана саме на тих підставах, на яких вона була надана;
- запропоновано шлях удосконалення змісту статті 14 Податкового кодексу України, якою закріплюються основні терміни, а саме: а) шляхом усунення всіх положень, які не мають змістовного сенсу; б) шляхом усунення положень, які повністю дублюють інше чинне галузеве законодавство; в) шляхом деталізації та удосконалення виключно податково-правових понять;
- розмежовані підстави виникнення податкового обов’язку в цілому та підстави виникнення безпосередньо обов’язку зі сплати податку або збору як основного обов’язку платника податків, оскільки за наявності в особи статусу платника податків та наявності об’єкта оподаткування обов’язок зі сплати податку може і не виникнути;
удосконалено:
- визначення змісту процедур податкової звітності, які об’єктивно пов’язані з обліково-об’єктними процедурами, виникають за їх результатами та яка покладена в основу різних аспектів діяльності як платника податків та інших зобов’язаних осіб, так і податкових органів (звітність за типами податків, видами процедур і т.д.);
- класифікацію юридичних осіб – платників податку на прибуток за особливостями їх правового статусу (на загальні – ті суб’єкти господарювання – юридичні особи, які не відрізняються жодними особливостями, та спеціальні – ті юридичні особи, що мають певні спеціальні ознаки), коли кінцевою метою такої класифікації є розмежування особливостей реалізації податкового обов’язку кожним з цих видів зобов’язаних суб’єктів;
- характеристику взаємозв'язку і кореспонденції правового регулювання статусу платника податку й режиму об'єкта оподаткування, коли податковий обов'язок в тієї чи іншої особи виникає тільки за наявності в неї об'єкта оподаткування, виходячи з цього стає зрозумілим, що за статтею, яка визначає платника податку на прибуток підприємств, розташовується стаття, яка закріплює основи регулювання об'єкта оподаткування;
- аргументацію щодо розмежування поняття доходу та прибутку при характеристиці податкового обов’язку фізичних або юридичних осіб, виходячи з того, що прибутку як об’єкта оподаткування у фізичної особи не може бути взагалі, бо прибуток як особливий податковий атрибут характеризує діяльність виключно юридичних осіб (для його розрахунку необхідні показники бухгалтерського обліку, облік основних фондів та оборотних засобів, видатків і т.д., що можуть робити виключно ці учасники податкових відносин).
набули подальшого розвитку:
- аргументація того, що однією принципових засад класифікації податків та зборів є розподілення податків на прямі та непрямі, що має не лише теоретичне значення, а й закладає засади формування облікових та звітних процедур в оподаткуванні, визначає форми сплати податків та зборів;
- характеристика змісту функцій контролю, який передбачає обов’язкову наявність документальних даних про визначення податкового зобов’язання платників, строки його виконання, тоді як звітність найчастіше визначається як сукупність документально оформлених даних про об’єкт, які надаються у визначеному порядку суб’єктам контролю для виконання облікових та контрольних функцій;
- перелік підстав сплати податку, в якості якого може бути фактичний склад, тобто такий комплекс фактів, де вони перебувають у певному взаємозв'язку і взаємозумовленості, коли правовий наслідок настає лише за наявності всіх фактів, його складових, одночасно та коли мова може йти виключно про завершений фактичний склад, тобто про такий склад, в якому процес накопичення юридичних фактів завершений;
- передумови та підстави виникнення обов’язку зі сплати податку, при якому до передумов можна віднести: податкову правосуб’єктність платника податків, а також законодавче регулювання всіх елементів правового механізму податків, тоді як безпосереднє виникнення обов’язку зі сплати податку або збору пов’язане зі встановленими податковим законодавством обставинами.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що дослідження розширює та поглиблює уявлення про можливості розв’язання проблем щодо розвитку правового регулювання оподаткування прибутку підприємств, а його результати можна використати:
- у науково-дослідницькій сфері – для подальших розробок проблем правового регулювання оподаткування прибутку підприємств (акт про впровадження результатів дисертаційного дослідження Головного фінансового управління Харківської обласної державної адміністрації №71 від 03 лютого 2011 року);
- у правотворчій сфері – значення одержаних результатів полягає у можливості використання висновків і пропозицій, які містяться у дисертації, при удосконаленні окремих норм Податкового кодексу України, внесенні змін чи доповнень до чинних норм податкового законодавства, які регулюють порядок оподаткування прибутку підприємств (акт про впровадження результатів дисертаційного дослідження Кримського юридичного інституту Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого №43 від 09 лютого 2011 року);
- у правозастосовній діяльності – для покращення діяльності посадових осіб та податкових органів при правовому регулюванні оподаткування прибутку підприємств (акт про впровадження результатів дисертаційного дослідження Господарського суду Харківської області від 22 грудня 2011 року);
- у навчальному процесі – теоретичні розробки дисертаційної роботи використовуються при підготовці розділів підручників і навчальних посібників з юридичних дисциплін “Фінансове право” та “Податкове право”, та їх викладення у Кримському юридичному інституті Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого.
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота виконана здобувачем особисто. Усі наукові результати, сформульовані у ній положення та висновки обґрунтовано на основі особистих досліджень автора та мають самостійний характер. В роботі не використані дослідження співавтора опублікованих праць.
Апробація результатів дослідження. Дисертаційна робота виконана і обговорена на кафедрі фінансового права Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого. Окремі положення і висновки дослідження, практичні рекомендації, що випливають із роботи та пов’язані з вдосконаленням податкового законодавства України, викладені дисертантом у доповідях на наукових і науково-практичних конференціях: „Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права” (2007 р., м. Ірпінь); „Правова держава: сьогодення і перспективи” (2007 р., м. Суми); „Проблеми державно-правового розвитку в умовах європейської інтеграції і глобалізації” (2008 р., м. Харків); „Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права” (2008 р., м. Харків); „Системообразующие категории в финансовом праве: состояние и перспективы трансформации” (2010 р., м. Харків).
Публікації. Основні положення і висновки дисертації знайшли відображення в семи одноосібних авторських публікаціях, три з яких – статті у фахових наукових виданнях, а чотири – тези доповідей, що опубліковані за результатами науково-практичних конференцій.
Структура та обсяг дисертації зумовлені її метою та завданнями і складається зі вступу, трьох розділів, які об’єднують сім підрозділів, висновків та списку використаних джерел. Загальний обсяг роботи становить 199 сторінок, з них: 176 сторінок – основний зміст; 23 сторінки – список використаної літератури (206 найменувань).

Список літератури

ВИСНОВКИ

Дисертаційне дослідження проведене на основі аналізу податкового законодавства, яке діяло до прийняття Податкового кодексу України, чинного законодавства України, правозастосовчої практики, а також із урахуванням положень наукових праць у галузях фінансового, податкового адміністративного права, господарського права і процесу. В результаті проведеного дослідження було вирішене наукове завдання, яке полягає у проведенні комплексного аналізу податку на прибуток підприємств, визначенні його місця і значення серед інших податків, які справляються в Україні, дослідженні всіх складових елементів правового механізму цього загальнообов’язкового платежу з урахуванням динаміки розвитку правовідносин між платниками та контролюючими органами. У ході дослідження було зроблено такі висновки:
1. Вельми важливим при характеристиці податкової системи й проведенні класифікації податків і зборів є розподілення податків на прямі та непрямі, що має не лише теоретичне значення. В законодавстві України використовується поняття „непрямих податків”, хоча загальної законодавчої дефініції прямого чи непрямого податку немає. Виходячи із системного аналізу елементів правового механізму податку на прибуток його потрібно відносити до категорії прямих податків.
2. В якості синонімів інколи в літературі використовуються поняття доходу та прибутку при характеристиці податкового обов’язку фізичних або юридичних осіб. Прибутку як об’єкта оподаткування у фізичної особи не може бути взагалі. Прибуток як особливий податковий атрибут характеризує діяльність виключно юридичних осіб (для його розрахунку необхідні показники бухгалтерського обліку, облік основних фондів та оборотних засобів і т.д., що можуть робити виключно спеціальні учасники податкових відносин – суб’єкти підприємницької діяльності).
3. Необхідно розмежовувати підстави виникнення податкового обов’язку в цілому та підстави виникнення безпосередньо обов’язку зі сплати податку або збору як основного обов’язку платника податків. Це принципово важливий момент, оскільки за наявності в особи статусу платника податків та наявності об’єкта оподаткування обов’язок зі сплати податку може і не виникнути.
4. Особливістю правового регулювання платника податку й об’єкта оподаткування є досить тісний взаємозв’язок і кореспонденція цих елементів правового механізму податку. Податковий обов’язок в тієї чи іншої особи виникає тільки за наявності в неї об’єкта оподаткування. Тому за статтею, що визначає платника податку на прибуток підприємств, звичайно, розташовується стаття, яка закріплює основи регулювання об’єкта оподаткування. Бажаним було б при визначенні об’єкта оподаткування закріпити принциповий підхід до характеристики і регулювання цього поняття, оскільки у статті, що визначає платника податку, уже сформований основний підхід при деталізації об’єкта оподаткування.
5. У загальному сенсі об’єктом оподаткування є прибуток платника податків, що визначається як різниця між сумами отриманого доходу і зроблених витрат. Однак якщо під доходом розуміють всі надходження платника податків, то ключовим поняттям при визначенні об’єкта оподаткування стає визначення обсягу видатків, які приймаються до відрахування.
6. Юридичних осіб – платників податку на прибуток можна класифікувати за особливостями їх правового статусу (на загальні та спеціальні). Кінцевою метою проведення такої класифікації є розмежування особливостей реалізації податкового обов’язку кожним з цих видів зобов’язаних суб’єктів. До загальних будуть відноситись ті суб’єкти господарювання – юридичні особи, які не відрізняються жодними особливостями, до спеціальних – ті юридичні особи, що мають певні спеціальні ознаки.
7. Базова ставка не враховує ні особливостей платника податків, ні виду діяльності, яким він займається. Знижена ставка встановлюється в силу наявності в конкретного виду платників податків особливих обставин або заняття ними специфічними видами діяльності. Застосування підвищеної податкової ставки часто зумовлено високою прибутковістю специфічних видів діяльності і спрямовано на більш раціональний перерозподіл податкового тиску.
8. Скорочуватися може сума податку, яка підлягає сплаті, а не самі податкові обов`язки. При цьому податкова пільга тільки змінює, а не зменшує податковий обов’язок, надаючи певні звільнення, оскільки не можна говорити про зменшення обов’язку щодо податкового обліку або податкової звітності.
9. Через систему пільг при оподаткуванні має реалізуватися один з найважливіших принципів – гнучкість, коли, закріплюючи стабільні, тривалі норми (поняття платника податку, об`єкта оподаткування, ставки оподаткування) через надання пільг держава регулює особливості застосування того чи іншого податку в дещо змінених умовах.
10. Платник податку має право на використання податкової пільги, яке доповнюється щонайменше двома обов’язками: по-перше, обов’язком довести підстави податкової пільги, а по-друге – обов’язок звітувати, що податкова пільга була використана саме на тих підставах, на яких вона була надана. Ось так, закріплюється звітний обов’язок щодо податкової пільги, на підставі якого податковим органом робиться висновок щодо доцільності й законності реалізації права на таку пільгу.
11. Податковий кодекс України закріпив новий підхід до визначення об’єкта оподаткування цим податком: змінилася загальна формула визначення прибутку, а також основні категорії за допомогою яких він визначається. Так, зникають конструкції „валовий дохід“, „скоригований валовий дохід“, „валові витрати“ та з’являються конструкції „дохід звітного періоду“, „витрати звітного періоду“ та ін.
12. Прийняття Податкового кодексу України стало етапною подією з точки зору правової регламентації та співіснування двох облікових систем – бухгалтерського та податкового обліків. Реформування систем обліку викликало проблему різниці між прибутком, який нараховується у фінансовому обліку та прибутком, який визначається з метою оподаткування.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Droit fiscal general / Jacques Grosclaude ; Philippe, Marchessou - 3-e edition. - Paris: Dalloz, 2001. - 538 p.
2. Абрамчик Л.Я. Налоговое право Беларуси // Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть: Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия / [отв. ред. М.В. Карасева (Сенцова), Д.М. Щекин]. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 328 с.
3. Азарян Р. К. К вопросу устранения двойного налогообложения иностранных юридических лиц / Р. К. Азарян // Ответственность за нарушение налогового законодательства : науч.-практ. сб. - М. : ИГП РАН, 1996. - С. 45-50.
4. Айзенберг А.М., Карева М.П. Правовые нормы и правоотношения. - М.: Изд-во ВЮЗИ, 1949. - 59 с.
5. Алексеев С. С. Проблемы теории права : курс лекций : в 2-х т. / Алексеев С. С. - Т. 1. - Свердловск : Свердл. юрид. ин-т., 1972. - 396 с.
6. Алексеев С. С. Структура советского права / Алексеев С. С.- М. : Юрид. лит., 1975. - 264 с.
7. Антошина О.А. Понятие и классификация налоговых льгот / О.А. Антошина // Экономика. Налоги. Право. - 2009. - № 1. - С. 2-5.
8. Бабчак В. Налоговое право Словакии // Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть: Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия / [отв. ред. М.В. Карасева (Сенцова), Д.М. Щекин]. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 320 с.
9. Баев Сергей Александрович. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами - членами ЕСВ: сравнительно-правовое исследование / Баев С. А. - М. : Волтерс Клувер, 2007. - 192 с.
10. Бахрах Д.Н. Административное право: Учебник для вузов / Д.Н. Бахрах. - М.: Изд-во БЕК, 1996. - 368 с.
11. Бекерська Д. А. Податкове право та податкове законодавство в Україні : навч. посібник / Бекерська Д. А. - Одеса : Юрид. літ., 2000. - 224 с.
12. Бернар И. Толковый экономический и финансовый словарь: французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология: В 2-х тт. - Т.II: Пер с фр. / Бернар И., Колли Ж.-К. - М.: Междунар. отношения, 1997. - 760 с.
13. Бех Г.В. Правове регулювання непрямих податків в Україні : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07 / Бех Галина Володимирівна. ? Х., 2002. - 189 с.
14. Бобров Р. Л. Основные проблемы теории международного права / Бобров Р. Л. - М. : Междунар. отношения, 1968. - 234 с.
15. Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. - 3-е изд. - М.: Институт новой экономики, 1998. - 864 с.
16. Бондаренко І. М. Актуальність кодифікації податкового законодавства / Бондаренко І. М. // Сучасні проблеми юридичної науки : тези доп. та наук. повідомл. на Всеукр. наук.-практ. конф. молодих учених та здобувачів. - Х. : Нац. юрид. акад. України, 2008. - C. 24-27.
17. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право : учебник / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник. - М. : Аналитика-Пресс, 1998. - 458 с.
18. Бурденко І.М. Організація бухгалтерського обліку податку на прибуток (згідно з П(С)БО 17) / І.М. Бурденко // Економіка, фінанси, право. - 2004. - № 12. - С. 29-39.
19. В отношении налогообложения физических лиц: Письмо Гос. налог. администрации Украины от 26.03.97 г. № 17-0416/14-243 // Право и практика. - 2000.- № 8. - С.31.
20. Винницкий Д. В. Российское налоговое право : проблемы теории и практики / Винницкий Д. В. - СПб. : Изд-во "Юридический центр Пресс", 2003. ? 397 с.
21. Витте С. Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве / Витте С. Ю. - СПб. : Типография Брокгаузь-Ефронь, 1914. - 211 с.
22. Воронкова О.М. Трансформація системи оподаткування в Україні / О.М. Воронкова //Фінанси України. - 2000. - №1. - С.118-123.
23. Гаврилюк Р. О. Методологічні принципи кодифікації податкового законодавства України / Р. О. Гаврилюк // Проблеми кодифікації законодавства України : матеріали науково-практичної конференції / [за ред. В. П. Нагребельного, Н. М. Пархоменка]. ? К. : Інститут держави і права ім. В. М. Корецького. - С. 16-20.
24. Герасименко С. А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде / С. А. Герасименко. - М. : Экономика и жизнь, 1994. - № 8. - С. 8-14.
25. Головашевич О.О. Правове регулювання оподаткування доходів фізичних осіб в Україні: дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07. / Олександр Олександрович Головашевич. - Х., 2007. - 193 с.
26. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е.Ю. Грачева. - М.: Юриспруденция, 2000. - 192 с.
27. Гуреев В.И. Российское налоговое право: учебник / В.И. Гуреев - М.: Экономика, 1997. - 383 с.
28. Данілова Л. І. Акцизи в податковій системі держави / Л. І. Данілова // Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку) зб. наук. пр. за матер. наук.-практ. конф. (20-22 грудня 2001 р.). - Ірпінь : Акад. ДПС України. - 2002. - С. 54-56.
29. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение / Дернберг Р. Л. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 375 с.
30. Дмитрик О.А. Содержание и классификация финансовых правоотношений / Дмитрик О.А. - Х.: Легас, 2004. - 160 с.
31. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы / Цыпкин С.Д. - М.: Юрид. лит., 1973. - 222 c.
32. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права : учеб. пособие / Евстигнеев Е. Н. - М. : ИНФРА-М, 2000. -120 с.
33. Загальна теорія держави і права: Підручник для студентів юридичних спеціальностей вищих навчальних закладів/ М.В.Цвік, В.Д.Ткаченко, Л.Л.Богачова та ін.; За ред. М.В.Цвіка, В.Д.Ткаченка, О.В.Петришина. - Харків: Право, 2002. - 432 с.
34. Захаров А.С. Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы / А.С. Захаров. - М.: Волтерс Клувер, 2010. - С. 320.
35. Иловайский С.И. Учебник финансового права / С.И. Иловайский. - Одесса: Типография Соколовского, 1904. - 383 с.
36. Исаков В.Б. Фактический состав в механизме правового регулирования / В.Б. Исаков. - Саратов: Изд-во. Сарат. ун-та, 1980. - 128 с.
37. Исаков В.Б. Юридические факты в советском праве / В.Б. Исаков. - М.: Юрид. лит., 1984. - 144 с.
38. Каирова Ф.А. Налоговые льготы в налоговой системе Российской Федерации: автореф. дис. … канд. экон. наук : 08.00.10 / Ф.А. Каирова. - Владикавказ, 2006. - 25 с.
39. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / Карасев М.Н. - М., 2004. - 517 с.
40. Карасева М.В. Финансовое правоотношение : дис. ... д-ра юрид. наук : 12.00.12 / Карасева Марина Валентиновна. - Воронеж, 1998. - 304 c.
41. Касьяненко Л.М. Деякі особливості фінансово-правової відповідальності за порушення податкового законодавства / Л.М. Касьяненко //Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства. Выпуск 2. - Черновцы:"Рута". - 2003. - С.264-265.
42. Кашин В. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий / В. А. Кашин. - М. Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 383 с.
43. Кечекьян С. Ф. Правоотношения в социалистическом обществе / Кечекьян С. Ф. - М. : Изд-во АН СССР, 1958. - 390 c.
44. Кишкевич А.Д. Налоговое право Республики Беларусь / А.Д. Кишкевич, А.А. Пилипенко. - Мн.: Тесей, 2002. - 420 с.
45. Клирикова Т. В. Налоговые споры глазами судьи : налогоплательщик - налоговый орган - арбитражный суд / Клирикова Т. В., Кузнецова Н. Г., Шевченко А. В. - СПб. : ООО "Кадис", 2002. - 111 c.
46. Кобильнік Д.А. Правове регулювання пільг при оподаткуванні: дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07 / Кобильнік Дмитро Анатолійович. - Х., 2002. - 206 с.
47. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / Козырин А.Н. - М.: Манускрипт, 1996. - 256 с.
48. Коментар моделі Конвенції ОЕСР [Електронний ресурс]. ? Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511= 31993.
49. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф.Кваши. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт-Издат, 2009. - 1319 С.
50. Конвенція між Урядом України і Урядом Французької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно // Відом. Верхов. Ради України України. - 1998. - № 26. - Ст. 166.
51. Конвенція між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал // Офіційний вісник України. - 2003. - № 37. - Ст. 2018.
52. Коннов О. Ю. Понятие постоянного представительства в налоговом праве : дисс. ... кандидата юрид. наук : 12.00.14 / Коннов Олег Юрьевич. - М., 2001. - 204 с.
53. Конституции государств-участников СНГ / [сост. Л. А. Окуньков, В. В. Оксамытный, М. Я. Булошников]. - М. : Норма, ИНФРА-М, 2001. -736 с.
54. Конституция и налоги: основные положения решений Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения (1993-2007 гг.) / [под ред. Л.О. Иванова, В.М. Зарипова]. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 736 с.
55. Конституція України // Відом. Верхов. Ради України. - 1996. - №30. - Ст. 141.
56. Костенко Ю.О. Правове регулювання оподаткування фізичних осіб в Україні: дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07. / Юлія Олександрівна Костенко. - Донецьк, 2002. - 229 с.
57. Кравцова Т.М. Організаційно-правові проблеми здійснення податкового контролю в Україні / Т.М. Кравцова // Вісник Національного Університету Внутрішніх справ. Вип. 21. ч.2. -Харків. -2003. - С.213-218.
58. Криницкий И.Е. Дефиниция налоговой льготы в понятийно-категориальном аппарате финансового права / И.Е. Криницкий // Проблеми законності: респ. міжвідом. наук. зб. / [відп. ред. В. Я. Тацій]. -- Х. : Нац. юрид. акад. України, 2010. - Вип. 111. - С. 82-86.
59. Криницький І.Є. Правове регулювання оподаткування майна: дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07. / Ігор Євгенович Криницький. - Х., 2001. - 208 с.
60. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. - М.: Юристъ, 2001. - С. 344.
61. Кучеров И. И. Налоговое право зарубежных стран : курс лекций / И.И. Кучеров. - М. : ЮрИнфоР, 2003. - 374 с.
62. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения / І.І. Кучеров // Финансовое право. - 2009. - № 1. - С. 6-11.
63. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. / И.И. Кучеров. - М.: Учеб. конс. центр "ЮрИнфоР", 2001. - 360 с.
64. Кучерявенко М. П. Податкове право України : академічний курс : підручник / М.П. Кучерявенко. - К. : Всеукраїнська асоціація видавців "Правова єдність", 2008. - 701 с.
65. Кучерявенко М.П. Теоретичні проблеми правового регулювання податків та зборів в Україні: дис. … д-ра юрид. наук: 12.00.07 / Кучерявенко Микола Петрович. - Х., 1997. - 370 с.
66. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права: в 6 т. / Н. П. Кучерявенко. - Х.: Легас-Право, 2005. - Т. 3: Учение о налоге. - 2005. - 600 с.
67. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: учебник / Н. П. Кучерявенко. - Х.: Легас. - 2001. - 583 с.
68. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник / Н.П. Кучерявенко - Х.: Консум, 1998. - 448 с.
69. Лебедева И.П. Японские корпорации: стратегия развития (фінансово-организационные аспекты) / Лебедева И.П. - М.: Изд. Фирма "Восточная литература" РАН, 1995. - 166 с.
70. Майданник О.О. Контроль Верховної Ради України за виконанням прийнятих нею законів ті інших актів / О.О. Майданник // Бюлетень Міністерства юстиції України. - 2007. -№7. - С.13-23.
71. Максак О.І. Представництво в податковому регулюванні: співвідношення понять в податкових законах та міжнародних угодах / О.І. Максак // Форум права. - 2009. - № 2. - С. 250-253 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2009-2/09moizpo.pdf
72. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: справочник / О.В. Мещерякова. - М.: Фонд "Правовая культура", 1995. - 240 с.
73. Морозов С. М. Проблеми удосконалення засобів уникнення подвійного оподаткування : матеріали наукових семінарів та "круглих столів", проведених Національною юридичною академією України імені Ярослава Мудрого спільно з Академією правових наук України в рамках Фестивалю науки 15-16 травня 2007 року / С. М. Морозов; [упорядники А. П. Гетьман, О. В. Петришин]. ? Х. : Право, 2007. - С. 177-179.
74. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика - Пресс, 1997. - 600 с.
75. Налоги и налогообложение : учебник / Д. Г. Черник, Л. П. Павлова и др.] - М. : ИНФРА-М, 2001. - 415 с.
76. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 544 с.
77. Налоговое право России. Общая часть: учебник / [М.В. Кустова , О.А. Ногина , Н.А. Шевелева]; Отв. ред. Н.А. Шевелева - М.: Юристъ, 2001. - 501 с.
78. Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть: Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия / [отв. ред. М.В. Карасева (Сенцова), Д.М. Щекин]. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 336 с.
79. Налоговое право: учеб. пособ. / Под ред. С.Г. Пепеляева. ? М.: ФБК-ПРЕСС, 2000. - 415 с.
80. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИДФБК - ПРЕСС, 2000. - 608 с.
81. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2003. - 591 с.
82. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики [Електронний ресурс] : 11 июля 2000 г. №905-ІГ. - Режим доступу: http://www.taxes.gov.az/rus/qanun/mecelle.shtml.
83. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002г. № 166-З // [Электронный ресурс] / Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь. - Режим доступа : http://www.pravo.by/webnpa/text.asp? start=1&RN=Hk0200166
84. Налоговый кодекс Республики Молдова // [Электронный ресурс] / Российский Налоговый Портал. - Режим доступа : http://www.taxpravo.ru/legislation/law/topic290028
85. Налоговый кодекс Республики Узбекистан / [Електронний ресурс] : 25 декабря 2007 г. № ЗРУ-136. - Режим доступу: // http://www.publicfinance.uz/codex/index.php?aid=101
86. Налоговый кодекс Росийськой Федерации : Часть первая : Офиц. текст. -М.: Изд. группа НОРМА-ИНФРА М, 1999. - 346 с.
87. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998, № 146-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.
88. Научно-практический комментарий Бюджетного кодекса Украины / [Бех Г. В., Воронова Л. К., Кучерявенко Н. П. и др.]; под ред. Н. П. Кучерявенко. - Харьков : Одиссей, 2005. - 416 с.
89. Научно-практический постатейный комментарий к Части первой Налогового кодекса. - М.: Городец, 2000. - 401.
90. Нерсесянц В. С. Общая теория права и государства. Учебник для юридических вузов и факультетов. / В.С. Нерсесянц. - М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА, 1999. - 535 с.
91. О введении в действие Налогового кодекса: Закон Республики Казахстан от 10.12.2008 № 100-IV / [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://www.pavlodar.com/zakon/?dok=04223&uro=08009
92. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) : Кодекс Республики Казахстан [Електронний ресурс] : 10 .12. 2008 года № 99-IV. -- Режим доступу : http://www.e-vesti.kz/?q=node/125.
93. О практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов в государствах - участниках СНГ: Информационно-аналитический обзор Исполнительного комитета СНГ. Москва, 2008 год. - [Eлектронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.cis.minsk.by/main.aspx?uid=13084
94. Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации [Електронний ресурс] : Определение Конституционного суда Российской Федерации от 04.06.2007 № 320-О-П. - Режим доступу: http://www.referent.ru/1/110394
95. Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций Приказ МНС России от 28.03.2003 г., № БГ-3-23/150 // Финансовая газета. - 14.04.2003. - № 15.
96. Общая теория государства и права. Академический курс : учеб. для. вузов : в 2 т. / В. В. Борисов, Н. Л. Гранат, Ю. И. Гревцов и др. ; [отв. ред. М. Н. Марченко]. - М. : Норма, 1998. - Т. 2 : Теория права. - 1998. - 620 с.
97. Общая теория финансов: Учеб. / [Л. А. Дробозина, Ю. Н. Константи-нова, Л. П. Окунева и др.]; Под ред. Л. А. Дробозиной. - М. : Банки и биржи, 1995. - 254 с.
98. Озеров И. Х. Основы финансовой науки : курсъ лекцій / Озеров И. Х. - [Изд. 2-е, доп. Вып. 2] - М. : Тип. т-ва И. Д. Сытина, 1908. - 335 с.
99. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. [Вып.1.: Учение об обыкновенных доходах] / И.Х. Озеров - М.: Тип. И.Д. Сытина, 1908. - 544 с.
100. Окуньков Л. А. Конституции государств Европейского Союза / Окуньков Л. А. ; [под общ. ред. Л. А. Окунькова]. - М. : ИНФРА-М, 1999. - 358 с.
101. Оподаткування доходів фізичних осіб : збірник систематизованого законодавства // Бізнес. ? 2004. ? Вип. 7. ? 226 с.
102. Орлов Н. Использование субъектами предпринимательской деятельности средств государственных целевых фондов и некоторых видов местных налогов / Н. Орлов // Підприємництво, господарство і право. - №7. - 2002. - С. 72-75.
103. Основные начала финансовой науки: Перевод с итальянского / Нитти Ф., проф. Неаполитан. ун-та и член Высш. сов. при М-ве нар. прос.; Вступ. ст.: А.И. Чупров, заслуж. проф. Моск. ун-та; Под ред. и с доп.: А. Свирщевский, доц. Демидов. юрид. лицея. - М.: Изд. М. и С. Сабашниковых, 1904. - 656 с.
104. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 1995. - 496 с.
105. Павлюк К.В. Проблеми розвитку програмно-цільового методу в бюджетному процесі / С.М. Павлюк // Наукові праці НДФІ. - 2005. - №4. - С.42-54.
106. Пансков В.Г. Аудит эффективности: проблемы адаптации и внедрения / В.Г. Пансков // Финансовый контроль. - 2005. - №9. - С.21-24.
107. Пацурківський П.С. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології / Пацурківський П.С. - Чернівці: ЧДУ, 1997. - 244 с.
108. Перепелиця М.О. Правове регулювання статусу платників податків і зборів в Україні: дис. … кандидата юрид. наук: 12.00.07 / Перепелиця Марія Олександрівна. - Х., 2001. - 181 с.
109. Перов А. В. Налоги и международные соглашения России / А. В. Перов. - М. : Статут, 2000. - 309 с.
110. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования / Петрова Г.В. - Москва: Издательство "Олита", 2003. - С. 133.
111. Петрова Г. В. Налоговое право : учебник / Петрова Г. В. - М. : ИНФРА, 1997. - 264 с.
112. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Verbum Sapienti - слово мудрым. Разное о деньгах : избр. работы / В. Петти. - М. : Ось-89, 1997. - 112 с.
113. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (Основные проблемы) / Пискотин М.И. - М.: Юридическая литература, 1971. - 312 с.
114. Піхоцький В. Пільги щодо сплати податків і субсидії з бюджету / В. Піхоцький, М. Харевський // Вісник податкової служби України. - №47. - 2002. - С. 8-9.
115. Податкове право : навч. посіб. / Н.Ю. Пришва. - К.: Юрінком Інтер, 2010. - 368 с.
116. Податковий кодекс України : постатейний коментар : у 2 ч. / В.В. Білоус, Л.К. Воронова, О.О. Головашевич та ін. ; за ред. М.П. Кучерявенка. - Х. : Право, 2011. - Ч. 1. - 704 с.
117. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI // Офіційний вісник України. - 2010. - № 92.
118. Покачалова Е.В. Публичный долг в Российской Федерации: вопросы теории финансового права / Е.В. Покачалова; Под ред. Н.И. Химичевой. - Саратов: Изд-во ГОУ ВПО "Саратовская государственная академия права", 2007. - 296 с.
119. Поленц О. Э. Ратификация международных договоров : учеб. пособие / Поленц О. Э. - М. : Междунар. отношения, 1950. - 105 с.
120. Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням: Постанова правління Національного банку України від 27.08.2001 р.// Офіційний Вісник України. - 2001. - №47. - Ст. 2105.
121. Порядок взаємодії між органами державної податкової служби, Державного казначейства та прокуратури щодо захисту інтересів держави при здійсненні судочинства за позовами про відшкодування податку на додану вартість, затверджений наказом Генеральної прокуратури України, Державної податкової адміністрації України, Державного казначейства України від 14.09.06 № 45/551/223 // Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ. - 2006. - № 39.
122. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням та сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів): Постанова Кабінету Міністрів України від 21.07.2005 №619 // Офіційний Вісник України. -2005. - №30. - Ст. 1803.
123. Постановление Конституционного Суда РФ : от 31.07.1995 г., № 10-п // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. - 1995. - № 5. - Ст. 263.
124. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / отв. ред. Е.М. Ашмарина. - М.: Юристъ, 2006. - 255 с.
125. Правовые основы бухгалтерского учета: учеб. / Е.И. Арефкина, Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова [и др.]; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Е.И. Арефкина. - М.: Проспект, 2010. - С. 190-195
126. Приказ МНС России от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150 "Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций" // Финансовая газета. - 2003. - № 15.
127. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 № 996-XIV // Відом. Верхов. Ради України. - 1999. - № 40. - Ст. 365.
128. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України: Закон України від 4 лютого 2005 р. № 2424-15 // Відом. Верхов. Ради України. - 2005. - № 11. - Ст. 205.
129. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України: Закон України від 20.05.2010 № 2275-VI // Відом. Верхов. Ради України - 2010. - № 30. - Ст. 398.
130. Про затвердження Інструкцій до форм державної статистичної звітності з питань зовнішньоекономічної діяльності: Наказі Держкомстату України від 13.11.1997 № 45 // Офіційний вісник України. - 1998. - № 7. - С. 182.
131. Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного Банку України від 12.11.2003 № 49. - Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z1172-03.
132. Про затвердження Інструкції про порядок заповнення форми звіту № 1-ПП "Про суми пільг в оподаткуванні юридичних осіб та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності" : Наказ Держ. Податк. адмін. України, Держ. комітету статистики України від 23.07.2004 № 419/453 // Офіц. вісн. України. - 2004. - № 1. - Ст. 2105.
133. Про затвердження Ліцензійних умов провадження обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів [Електронний ресурс] : Розпорядження Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 23.12.2004 № 3178 - Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z1654-04.
134. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації роботи податкових органів з повернення в Україну валютних цінностей та майна, що незаконно знаходяться за її межами, та недопущення їх відтоку з України: Наказ Державної податкової адміністрації України №559 від 03.10.2007 // Баланс. - 2008. - №28.
135. Про затвердження переліку спеціальних продуктів дитячого харчування і порядку віднесення таких продуктів до продукції власного виробництва: Постанова Кабінету Міністрів України від 08.08.1997 № 859 // Офіційний вісник України. - 1997. - № 33. - С. 20.
136. Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток": Наказ Міістерства фінансів України від 28.12.2000, N 353 // Офіційний вісник України. - 2001. - № 4. - Ст. 160.
137. Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні [Електронний ресурс] : Постанова Правління Національного Банку України від 15.12.2004 № 637. - Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0040-05.
138. Про затвердження Положення про Реєстр неприбуткових організацій та установ [Електронний ресурс] : Наказ Держ. податк. адмін. України від 11.07.1997 № 232. - Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0291-97
139. Про затвердження порядку ведення і складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу) [Електронний ресурс]: Наказ Держ. податк. адмін. України від 30.07.1997 № 270. - Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0315-97
140. Про затвердження Порядку надання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів [Електронний ресурс] : Наказ Держ. податк. адмін. України від 16.01.1998 № 28. - Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0056-98
141. Про затвердження Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво [Електронний ресурс] : Наказ Держ. податк. адмін. України від 31.07.1997 № 274. - Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0352-97
142. Про затвердження форми декларації з податку на прибуток банку та Порядку її складання : Наказ Держ. податк. адмін. України від 31.03.2003 № 148 // Офіц. вісн. України. - 2003. - № 16. - Ст. 718.
143. Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання : Наказ Держ. податк. адмін. України від 29.03.2003 № 143// Офіц. вісн. України. - 2003. - № 15. - Ст. 680.
144. Про затвердження форми декларації з податку на доходи (прибуток) страховика та Порядку її складання : Наказ Держ. податк. адмін. України від 31.03.2003 № 146 // Офіц. вісн. України. - 2003. - № 16. - Ст. 716.
145. Про затвердження форми звіту про використання коштів неприбуткових організацій і установ та порядку її заповнення [Електронний ресурс] : Наказ Держ. податк. адмін. України від 11.07.1997 № 233. - Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0290-97
146. Про затвердження форми Звіту про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, Порядку його складання та Порядку ведення податкового обліку результатів спільної діяльності [Електронний ресурс] : Наказ Держ. податк. адмін. України від 30.09.2004 № 571. - Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z1388-04
147. Про затвердження форми розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства та Порядку його складання, а також форми повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства : Наказ Держ. податк. адмін. України від 10.02.2003 № 68 // Офіц. вісн. України. - 2003. - № 10. - Ст. 459.
148. Про оподаткування доходів підприємств і організацій: Закон України від 21 лютого 1992 р. № 2146-XII // Відом. Верхов. Ради України. - 1992. - № 23. - Ст. 333.
149. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України № 334/94-ВР від 28.12.1994 р. // Відомості Верховної Ради України. - 1995. - №4. - Ст. 28.
150. Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України від 22 травня 2003 р. №889 // Відом. Верхов. Ради України. - 2003. - №37. - Ст. 308.
151. Про патентування деяких видів підприємницької діяльності: Закон України від 23.03.1996, № 98/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. - 1996. - № 20. - Ст. 82.
152. Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України № 2181-III від 21.12.2000 р. // Відомості Верховної Ради України. - 2001. - №10. - Ст. 44.
153. Про порядок реєстрації договорів, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами за залученими від нерезидентів кредитами, позиками в іноземній валюті: Положення Національного банку України №602 від 22.12.1999 // Офіційний вісник України. - 2000. - № 2. - Ст. 47.
154. Про прибутковий податок з громадян: Декрет Кабінету Міністрів України від 17 березня 1993 р. № 24-93 // Відом. Верхов. Ради України. - 1993. - №19. - Ст. 208.
155. Про розходи на передплату періодичних видань та інших інформаційних послуг: Лист Головної державної податкової адміністрації України від 19.03.1996 № 14-210 / 13-59. // Бізнес. - 1996. - № 14.
156. Про систему оподаткування : Закон України від 18.02.1997 №77/9-ВР // Відом. Верхов. Ради України. - 1997. - № 16. - Ст. 119.
157. Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 № 1251-ХІІ // Відом. Верхов. Ради України. - 1991. - №39. - Ст. 510.
158. Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова: Закон України від 11 травня 2000р. № 1714-III // Відомості Верховної Ради України. - 2000. - №32. - Ст. 259.
159. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 03.07.1998 № 727/98 // Офіційний вісник України. - 1998. - № 27. - С. 1.
160. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов : учеб. Пособие / В.М. Пушкарева - М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.
161. Рабинович П. М. Загальна теорія права та держави : конспект лекцій / Рабинович П. М. - Львів : ЛДУ, 1992. - 89 с.
162. Рау К. Г. Основные начала финансовой науки : в 2-х т. / Рау К. Г. - [пер. с нем. под ред. Корсак А.]. - Т.1. - Спб. : Типограф. Майкова, 1867. - 316 с.
163. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним зверненням Акціонерного товариства "Страхова компанія "Аванте" щодо офіційного тлумачення положень частини другої статті 1 Закону України "Про систему оподаткування", статті 15 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 16 лютого 2010 року, № 5-рп/2010 // Офіційний вісник України. - 2010. - № 18. - Ст. 808.
164. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права / Ровинский Е.А. - М.: Госюриздат. - 1960. - 290 с.
165. Роз'яснення стосувалися аналогічної норми Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
166. Рубан Н.І. Аудит ефективності: надбання, проблеми, перспективи / Н.І. Рубан // Фінансовий контроль. - 2004. - №6. - С.4-6.
167. Савченко Л. Особливості контролю за дотриманням бюджетного законодавства на першій стадії бюджетного процесу / Л.А. Савченко // Підприємництво, господарство, право. - 2004. - № 3. - С.72-74.
168. Савченко Л.А. Повноваження суб'єктів контролю на другій стадії бюджетного процесу / Л.А. Савченко // Науковий вісник Чернівецького університету. Вип. 172. Правознавство. - Чернівці: Рута, 2003. - C.82-85.
169. Салєнков А.В. Правове регулювання податкових платежів, що справляються при перетинанні митного кордону України : дис. на здобуття наук. ступеню канд. юрид. наук: 12.00.07 / А.В. Салєнков. - Х., 2008. - 197 с.
170. Самарченко О. Проблеми та особливості сплати податку на прибуток філіями // Своє діло - 2: філії, представництва та інші відокремлені підрозділи: Збірник систематизованого законодавства. - 2003. - Вип.5. - С.144-150.
171. Селигман Э. О. Очерки по теории обложения (финансовые проблемы военного и послевоенного периода) / Селигман Э. О. - Пг. : Изд-во Сев.-Зап. Промбюро В. С.Н.Х., 1924. - 89 с.
172. Систематизация законодательства в Российской Федерации / [под ред. А. С. Пиголкина]. ? СПб. : Издательство "Юридический центр Пресс", 2003. ? 382 с.
173. Смирнов М.А. Местные финансы / Смирнов М.А. - М.: Госиздат, 1926. - 84 с.
174. Смирных С.Е. Субъетивные права налогоплательщиков в теории и на практике / С.Е. Смирных. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 176 с.
175. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Смит А. - М.: Экономика, 1935. - 691 с.
176. Соколов А.А. Теория налогов / А.А. Соколов. - М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс", 2003. - 505 с.
177. Соколовська А.М. Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / А.М. Соколовська, Т.І. Єфименко, І.О. Луніна та ін.. - К.: НДФІ, 2006. - 320 с.
178. Сотов А. И. Особенности учета иностранных организаций в российских налоговых органах / А. И. Сотов // Ваш налоговый адвокат. - 2001. - № 1. - С. 16-21.
179. Станік С. Р. Роль міністерства юстиції України в систематизації законодавства / С. Р. Станік // Систематизація законодавства в Україні : проблеми теорії і практики : матеріали міжнародної науково-практичної конференції. - К. : Інститут законодавства Верховної Ради України, 1999. - С. 37-42.
180. Талалаев А. Н. Юридическая природа международного договора : учеб. пособие / Талалаев А. Н. - М. : Междунар. отношения, 1963. - 208 с.
181. Тарасов И. Очерк науки финансового права. Введение. Общая часть. Особенная часть / И. Тарасов. - Ярославль : Типогр. губерн. правления, 1883. - 710 с.
182. Тедеев А.А. Налоговое право: учеб. / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Эксмо, 2004. - 864 с.
183. Теоретические вопросы систематизации советского законодательства / [ под редакцией С. Н. Братуся, И. С. Самощенко]. - М. : Государственное издательство юридической литературы, 1962. - 575 с.
184. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Ма