ПРАВОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ ПО РОБОТІ З ВЕЛИКИМИ ПЛАТНИКАМИ ПОДАТКІВ

Короткий опис

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

На правах рукопису

ГОЙ ВІКТОР ПЕТРОВИЧ

УДК 342.9

ПРАВОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ ПО РОБОТІ З ВЕЛИКИМИ ПЛАТНИКАМИ ПОДАТКІВ

Спеціальність: 12.00.07 – адміністративне право та процес; фінансове право; інформаційне право

Дисертація
на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
доктор юридичних наук, професор
Білоус Віктор Тарасович

Ірпінь 2011

ЗМІСТ

ВСТУП.....................................................................................................................3
РОЗДІЛ 1. ПОНЯТТЯ ТА РОЛЬ ПІДПРИЄМСТВ, УСТАНОВ - ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ У ФОРМУВАННІ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ 10
1.1. Поняття великих платників податків 10
1.2. Особлива участь великих платників податків у наповненні Державного бюджету України 36
Висновки до розділу 1…………………………………………………………...53
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОГО СУПРОВОДЖЕННЯ ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ 55
2.1. Завдання та функції податкового супроводження великих платників податків 55
2.2. Організація й особливості здійснення індивідуального податкового супроводження ВПП 82
2.3. Організація контролю за діяльністю ВПП 1066
Висновки до розділу 2 1411
РОЗДІЛ 3. АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВИЙ СТАТУС ОРГАНІВ, ЩО ЗДІЙСНЮЮТЬ ПОДАТКОВЕ СУПРОВОДЖЕННЯ ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ 1433
3.1. Специфіка адміністративно-правового статусу податкових органів, які здійснюють податкове супроводження ВПП 1433
3.2. Зміст і напрямки діяльності спеціалізованих податкових органів по роботі з великими платниками податків 1666
3.3. Удосконалення адміністративної діяльності спеціалізованих ДПІ по роботі з великими платниками податків 1811
Висновки до розділу 3 200
ВИСНОВКИ 203
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 208

ВСТУП

Актуальність теми дослідження. В Україні створена й діє система податкових органів, які очолює Державна податкова служба України. Структурна побудова органів державної податкової служби дозволяє якісно виконувати покладені на них завдання й функції. Проте періодично фіскальна діяльність держави потребує суттєвих організаційних та нормативних змін, які б відповідали вимогам часу, забезпечували неухильне виконання податкових та інших фінансових обов’язків платниками податків, забезпечували належний рівень їх податкового обслуговування.
Демократичні процеси, що відбуваються в Україні, є передумовою для переорієнтації напряму функціонування державного механізму, що покликаний управляти суспільством і забезпечувати права та інтереси всіх його членів. З цією метою в системі органів ДПС України було створено Спеціалізовані державні податкові інспекції по роботі з великими платниками податків (далі – СДПІ по роботі з ВПП).
Здійснення податкового обслуговування великих платників податків спеціалізованими органами системи ДПС України дає можливість не лише підвищити якість надання відповідних послуг, забезпечувати постійний фінансовий моніторинг діяльності підприємств – великих платників, проводити профілактично-роз’яснювальну роботу, але й визначати ступінь ризику невиконання податкових обов’язків відповідним суб’єктом господарювання, підвищувати рівень податкової культури платників та рівень професіоналізму працівників СДПІ по роботі з ВПП. Незважаючи на те, що підприємств, установ – великих платників в Україні налічується трохи більше трьох з половиною тисяч, саме податкове обслуговування у спеціальних органах ДПС дозволяє виокремити серед них ті господарські структури, які працюють на ринку товарів і послуг цивілізовано, з дотриманням вимог і стандартів діючого законодавства.
Практика правового регулювання здійснення податкового обслуговування великих платників вказує на необхідність вчасного і якісного врахування соціально-економічних, політичних, організаційних та інших змін, вивчення та впровадження зарубіжного досвіду організації податкового супроводження великих платників податків, виокремлення та активне застосування власного досвіду у вказаній сфері. Все це створює передумови для ефективної, плідної співпраці податківців з великими платниками податків, виникнення між ними реальних партнерських стосунків.
Безпосередньо проблематиці правового забезпечення діяльності СДПІ по роботі з ВПП в Україні увага вчених, на жаль, не приділялася. Їх зусилля, в основному, концентрувалися на питаннях оподаткування фізичних чи юридичних осіб, визначенні статусу державної податкової служби України, розробці Податкового законодавства тощо. Фундаментальною та основоположною базою дослідження правового забезпечення діяльності органів ДПС по роботі з великими платниками податків стали праці таких вітчизняних та зарубіжних вчених в галузі адміністративного, фінансового, податкового права: В. Авер’янова, О. Бандурки, Д. Бахраха, І. Бачило, А. Берлача, Ю. Битяка, В. Білоуса, І. Бородіна, Л. Воронової, В. Гаращука, І. Голосніченка, Н. Гусак, Ю. Козлова, Т. Коломоєць, В. Колпакова, О. Кузьменко, М. Кучерявенка, А. Нечай, М. Перепелиці, Г. Петрової, Т. Проценка, О. Рябченко, Л. Савченко, В. Тертички, Ю. Тихомирова, О. Угровецького, Ц. Ямпольської та інших. Однак, попри різноманітність та різноплановість наукових джерел, жодної роботи із вказаної проблематики, в якій би комплексно досліджувалися питання правового забезпечення діяльності СДПІ по роботі з ВПП, до цього часу немає.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана в межах основних напрямків наукових досліджень Державної податкової служби України, визначених Концепцією реформування податкової системи, науково-дослідної роботи кафедри управління адміністративного права, процесу та адміністративної діяльності Національного університету державної податкової служби України (тема кафедрального дослідження “Організаційно-правові аспекти правоохоронної діяльності у сфері оподаткування”, номер державної реєстрації 0105U000657).
Мета та завдання дослідження. Метою дослідження є системна розробка теоретико-методологічних засад та методичних засобів щодо вирішення наукового завдання – удосконалення правового забезпечення діяльності СДПІ по роботі з ВПП.
Досягнення цієї мети реалізувалося через постановку і вирішення наступних завдань:
– на основі вивчення теоретичних та методологічних доробок з питань адміністративно-правового регулювання організації роботи з великими платниками податків визначити поняття „великі платники податків”;
– визначити роль великих платників податків у процесі наповнення Державного бюджету України та факторів, які впливають на сумлінність і повноту виконання ними своїх податкових зобов’язань;
– розкрити суть та роль факторів, які впливають на якість виконання великими платниками податків податкових зобов’язань, а також завдань реалізації податкового супроводження великих платників податків;
– визначити недоліки та розробити пропозиції щодо шляхів удосконалення правового забезпечення організації та реалізації завдань індивідуального податкового супроводження великих платників податків;
– визначити шляхи удосконалення податкового законодавства, яке регулює організаційно-правові засади діяльності СДПІ по роботі з ВПП.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини у сфері організації здійснення діяльності спеціалізованих органів ДПС України щодо податкового супроводження суб’єктів господарювання, віднесених до категорії великих платників податків.
Предмет дослідження – правове забезпечення діяльності спеціалізованих органів державної податкової служби України по роботі з великими платниками податків.
Методи дослідження. Методологічне підґрунтя дослідження становить сукупність методів і прийомів наукового пізнання як загальнонаукових (діалектичний, логічний тощо), так і спеціальних (метод документального аналізу, порівняльно-правовий метод тощо). За допомогою логіко-семантичного методу сформульовано та поглиблено понятійний апарат (1.1, 2.2). Діалектичний метод пізнання процесів, що відбуваються у сфері податкового обслуговування ВПП спеціалізованими податковими органами дозволив встановити взаємозв’язки між змістом адміністративної діяльності відповідних органів та її формою (2.2, 3.2). Використання системно-структурного методу дозволило дослідити структуру організації та діяльності спеціалізованих податкових органів (2.1, 3.1). Функціональний метод використовувався для вивчення їх функцій по роботі з ВПП щодо податкового супроводження останніх (2.1). Застосування методів моделювання, аналізу та синтезу дозволили сформулювати пропозиції щодо удосконалення чинного законодавства з питань організації та здійснення податкового супроводження великих платників податків, організації роботи податкових органів, їх функціонального навантаження. Використано також особисту професійну роботу у СДПІ по роботі з ВПП.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дана дисертація є однією з перших у вітчизняній адміністративно-правовій науці комплексним монографічним дослідженням, присвяченим проблемам правового забезпечення роботи з великими платниками податків органів державної податкової служби України. Такими, що мають певний ступінь новизни, є наступні положення:
уперше:
– проведено системний аналіз організації податкового супроводження суб’єктів господарювання, що належать до великих платників податків, обґрунтовано нові положення, впровадження яких покращить організацію податкового супроводження великих платників податків спеціалізованими податковими органами;
– дано поняття спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків;
– визначено зміст податкової правосуб’єктності великого платника податків як властивості мати, набувати та реалізовувати податкові права й обов’язки, а також нести відповідальність за податковими зобов’язаннями, за їх невиконання чи неналежне виконання;
– з’ясовано фактори, що впливають на якість виконання великими платниками податків податкових зобов’язань: стабільність гривні, банківської системи, законодавства, рівень податкового тиску тощо;
удосконалено:
– визначення специфіки правосуб’єктності великих платників податків, систематизацію факторів, що впливають на стан виконання податкових зобов’язань великими платниками податків;
– правову характеристику статусу спеціалізованих податкових органів, що забезпечують індивідуальне податкове супроводження великих платників податків, при цьому визначена необхідність удосконалення кадрового забезпечення спеціалізованих податкових органів по роботі з ВПП;
– поняття податкового супроводження як передбаченої та регламентованої нормами чинного законодавства професійної діяльності осіб, які працюють з великими платниками податків з питань оподаткування, що направлена на забезпечення залучення платежів до бюджету та передбачає здійснення уповноваженими працівниками податкової інспекції системи дій (спеціалізованих послуг), починаючи від надання консультацій щодо змісту податкового законодавства в цілому і до реалізації матеріалів податкового аудиту;
– класифікацію функцій податкового супроводження, серед яких пропонується виділяти такі групи функцій як: контрольно-наглядові, інформаційно-довідкові та превентивні;
набули подальшого розвитку:
– індивідуальне податкове супроводження великих платників податків;
– обґрунтування законодавчого закріплення переліку податкових послуг, що надаються великим платникам податків спеціалізованими податковими органами та визначення критеріїв ефективності здійснення контролю за діяльністю ВПП;
– підходи до складання індивідуального плану податкового супроводження як оптимальної моделі взаємодії платника та координатора в питаннях організації податкового супроводження й надання податкових послуг.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що вони становлять як науково-теоретичний, так і практичний інтерес і можуть вимірюватись за кількома параметрами:
у науково-дослідній сфері – результати виконаного дослідження, особливо ті з них, які мають дискусійний характер, можуть стати підґрунтям для здійснення подальших наукових досліджень проблем організації податкового супроводження великих платників податків;
у сфері правотворчій та правозастосовчій діяльності – сформульовані в дисертації висновки та пропозиції можуть бути використані в діяльності компетентних органів під час реформування податкового законодавства, зокрема, для підвищення ефективності діяльності працівників спеціалізованих державних податкових інспекцій;
у практичній діяльності – Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Донецьку в частині надання пропозицій до ДПА у Донецькій області для узагальнення та формування пропозицій до ДПА України з метою внесення змін до Порядку обліку платників податків, зборів (обов’язкових платежів) (акт впровадження від 09.12.2010 №47183/10/10-1);
у правовиховній сфері – положення і висновки дисертації можуть бути використані в роботі з підвищення рівня правової та професійної культури посадових осіб податкових органів та громадян;
у навчальному процесі – матеріали дисертаційного дослідження можна використовувати для підготовки підручників та навчальних посібників з дисциплін “Адміністративна діяльність податкових органів” та “Податкове право” (акт впровадження від 12.05.2010).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота виконана здобувачем особисто, всі сформульовані положення та висновки обґрунтовані на підставі особистих досліджень автора, мають самостійний характер. Ідеї та розробки, що належить співавтору, у дисертації не використовувалися.
Апробація результатів дослідження. Матеріали дисертації обговорювалися на міжкафедральному семінарі Національного університету державної податкової служби України. Основні положення та висновки дисертаційного дослідження були оприлюднені на науково-практичних конференціях та круглих столах, таких, зокрема, як ІІІ міжвузівська науково-практична конференція „Комплексна безпека підприємницької діяльності: економіко-правові засади, інформаційно-технічні заходи, стратегія формування та перспективи розвитку” (м. Чернігів. 22 березня 2007 року); Міжнародна науково-практична конференція „ Захист прав людини як основа гуманізації суспільства” (м. Чернігів, 10 квітня 2009 року); круглий стол „Мінімізація сплати податків: економіко-правовий аспект” (м. Ірпінь, 29 вересня 2009 р.); Науково-практична конференція „Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів” (м. Ірпінь, 22 жовтня 2010 р.).
Публікації. Основні положення та результати дисертації відображено у 8 наукових працях, 5 з яких надруковані в юридичних фахових виданнях, затверджених ВАК України.
Структура дисертації обумовлена логікою наукового пошуку і складається зі вступу, трьох розділів, які об’єднують 8 підрозділів, висновків, списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації становить 228 сторінок, із них список використаних джерел (218 найменувань).

Список літератури

ВИСНОВКИ

У ході виконання дисертаційного дослідження, на основі комплексного аналізу теоретичних засад організації податкового супроводження великих платників податків, його правового регулювання та практики реалізації досліджено проблеми адміністративної діяльності спеціалізованих податкових органів з окремими категоріями суб’єктів господарювання, напрацьовано пропозиції й рекомендації до законодавства, що визначає організаційно-правові засади функціонування СПО по роботі з ВПП та визначено напрямки їх модернізації. У результаті проведеного дослідження сформульовано ряд висновків, пропозицій та рекомендацій, спрямованих на досягнення поставленої мети, а саме:
1. Податки здійснюють фінансове забезпечення виконання державою її функцій, вони є фінансовою основою існування держави, оскільки з їх допомогою формується Державний бюджет, коштами якого здійснюється регулювання економічних процесів у державі, фінансуються потреби оборони, освіти, культури, охорони здоров’я, соціальних програм, підтримання правопорядку, вирішення управлінських та інших завдань.
2. Великий платник податків – це юридична особа (резидент чи нерезидент) з усіма своїми структурно відокремленими підрозділами, дочірніми підприємствами, філіями та ін., яка зареєстрована або ж здійснює свою господарську діяльність на території України, у якої обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує п’ятсот мільйонів гривень або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, за такий самий період перевищує дванадцять мільйонів гривень.
3. Податковою правосуб’єктністю ВПП є його властивість мати, набувати та реалізовувати податкові права й обов’язки, а також нести відповідальність за податковими зобов’язаннями, за їх невиконання чи неналежне виконання.
4. Провідна роль ВПП щодо наповнення Державного бюджету України проявляється шляхом сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів та забезпечення стабільності, повноти надходження відповідних коштів, залучення внутрішніх та іноземних інвесторів, що гарантує поступальний економічний розвиток держави, її фінансову стійкість та розвиток зовнішньоекономічних зв’язків.
5. До факторів, що впливають на якість виконання ВПП податкових зобов’язань належать: стабільність грошової одиниці, банківської системи, належне законодавче забезпечення здійснення господарської діяльності, рівень податкового тиску на платників, необґрунтований перерозподіл валового внутрішнього продукту шляхом великої кількості податкових пільг, які викликають дискримінацію окремих платників, недосконалість системи обліку платників податків і контролю за їх діяльністю тощо.
6. Податкове супроводження великих платників податків здійснюють Спеціалізовані державні податкові інспекції. Спеціалізована державна податкова інспекція – це самостійний, структурно відокремлений орган системи ДПС України, який засновується за рішенням Кабінету Міністрів України в місцях високої концентрації капіталу та/ або виробничих потужностей, що забезпечує відбір, індивідуальне податкове супроводження та контроль за фінансово-господарською діяльністю стратегічно важливих підприємств, які належать до числа великих платників податків, і має право приймати щодо них юридично владні рішення в межах компетенції, визначеної законодавством України.
7. Функція індивідуального податкового супроводження властива виключно спеціалізованим податковим органам, що обслуговують великих платників податків, та являє собою передбачену та регламентовану нормами чинного законодавства професійну діяльність осіб, які працюють з великими платниками податків з питань оподаткування, направлену на забезпечення залучення платежів до бюджету, та передбачає здійснення уповноваженими працівниками податкової інспекції системи дій (спеціалізованих послуг), починаючи від надання консультацій щодо змісту податкового законодавства в цілому і до реалізації матеріалів податкового аудиту. Таким чином СПО виконують контрольно-наглядові, превентивні та інформаційні завдання, що дозволяє забезпечити належний рівень податкового обслуговування ВПП.
8. Індивідуальне податкове супроводження здійснюється на основі спеціалізованої програми, що складається окремо для кожного платника і являє собою детальний план надання послуг клієнту СПО та включає здійснення заходів, спрямованих на заохочення та підтримку клієнта в його бажанні добровільно, своєчасно і в повному обсязі виконувати податкові зобов’язання перед бюджетом; навчання персоналу клієнта та спеціалістів галузевої робочої групи; розрахунок нормативної бази очікуваних надходжень та визначення пріоритетів та перспектив обслуговування.
9. Реальність індивідуальної програми податкового супроводження має місце, якщо вона базується на високій правосвідомості платників, їх правовій та податковій культурі, належному нормативно-правовому забезпеченні оподаткування, що перешкоджає вчиненню податкових порушень, „тінізації” економіки. Пропонуємо створити дієвий механізм контролю за сплатою податків, зборів та інших обов’язкових платежів, посилити відповідальність за ухилення та несвоєчасне їх внесення, запровадити національну систему електронного контролю грошових і товарних потоків та систему моніторингу за підозрілими рахунками; посилити контроль за дотриманням правонаступництва боргових зобов’язань при реєстрації нових суб’єктів підприємництва, що утворилися в результаті реструктуризації діючих підприємств.
10. З метою забезпечення ефективності перевірок підприємств, що належать до числа великих платників, забезпечити реалізацію комплексу заходів щодо знешкодження схем мінімізації податкових зобов’язань та ухилення від оподаткування й узагальнення результатів планових та позапланових перевірок по ВПП, поєднувати контроль з превентивними заходами; з метою недопущення зловживань, термінологічної плутанини визначити в ст. 82 Податкового кодексу України поняття, підстави та умови проведення, особливості окремих видів перевірок, що здійснюються по відношенню до ВПП.
11. Віднесення великих платників податків в окрему групу обумовило необхідність виокремлення мережі спеціалізованих податкових органів по роботі з ВПП, що входять у структуру ДПС, та доведено ефективність побудови дворівневої системи ДПІ по роботі з ВПП. СПО створені й діють не за територіальним принципом, а з урахуванням рівня концентрації промислових підприємств, які належать до числа великих платників та мають свою структуру, більшість складових якої є спільною для різних СПО.
12. Ступінь ефективності роботи СПО з ВПП визначається показниками рівня мобілізації до бюджету податкових та інших обов’язкових платежів, забезпеченням повноти обліку ВПП; зменшенням показників вчинення податкових правопорушень, вчинених ВПП; відсутністю скарг з боку ВПП на дії та рішення СПО в цілому чи окремих її працівників; зменшенням безпосередніх контактів працівників СПО з представниками ВПП, максимальне застосування електронної податкової звітності тощо.
13. Для належного індивідуального податкового супроводження великих платників податків на СПО покладається низка функцій, пов’язаних із: забезпеченням скоординованого податкового супроводження підприємств, віднесених до категорії великих платників податків; пропагандою добровільної сплати податків підприємствами ВПП в повному обсязі, запровадженням з ними партнерських відносин; забезпеченням належного виконання податкових зобов’язань шляхом запровадження механізму автоматизованого адміністрування платежів від великих платників податків; проведенням організаційних заходів ретельного вивчення фінансових показників підприємств, що перебувають на обліку й обслуговуванні в СПО, грошових і товарних потоків; виявленням резервів по розширенню бази оподаткування; підтриманням високого рівня обслуговування підприємств – великих платників податків, попереджаючи виникнення та зростання податкового боргу тощо.
14. Реалізація положень реформи податкової системи має сприяти удосконаленню законодавчого та організаційного забезпечення діяльності органів державної податкової служби України, а також власне системи оподаткування як основи для забезпечення вчасності, повноти та добровільності сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджетів.
15. Модернізація СПО по роботі з ВПП повинна проходити комплексно та передбачати зменшення бюрократичного апарату, оптимізацію податкового законодавства для ВПП, в тому числі й стосовно процесуального забезпечення реалізації окремих прав і свобод як великими платниками так і податківцями, наукове обґрунтування модернізації, поєднане з належним матеріальним забезпеченням СПО, створенням умов для професійного зростання працівників СПО тощо.
16. Перспективний розвиток взаємовідносин СПО по роботі з ВПП та власне великих платників має здійснюватися з урахуванням прав та інтересів інших платників податків, положень Конституції України, в якій наголошено на пріоритеті прав і законних інтересів громадян, на основі аналізу міжнародної практики щодо вирішення проблем організації роботи з великими платниками податків та рівня економіко-політичного розвитку України, її потреб та інтересів.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Тимошенко В. Робота з великими платниками податків / В. Тимошенко // Вісник податкової служби України. – 2007. – №12. – С. 5.
2. Стратегічний план розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року. Затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 07.04.2003 № 160.
3. Про затвердження Порядку визначення критеріальних показників стосовно великих платників податків та методики його застосування : Наказ ДПА України від 24.07.01 №296.
4. Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів) : Наказ ДПА України від 20 серпня 2007 року № 497.
5. Діалог влади і великого бізнесу // Вісник податкової служби України. – 2008. – №9. – С. 10-11.
6. Податкове право : навчальний посібник / [Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, Д.А. Кобильнік та ін.];за ред. проф. М.П. Кучерявенка. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 400 с.
7. Марченко В. Б. Податкове право : навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни / [В. Б. Марченко, М. Ф. Легкова]. – К. : КНЕУ, 2004. – 225 с.
8. Матвєєв О. Особливий наголос у роботі з великими платниками податків ми ставимо на засадах партнерства / О. Матвєєв // Вісник податкової служби України. – 2008. - №48. – С. 8-11.
9. Кудабеков Л. Н. Влияние «согласованных» действий предприятий-монополистов на экономику / Л. Н. Кудабеков // Российский экономический журнал. – 2004. – №10. – С. 56-60.
10. Nita Adam. Stosunek pravnopodatkowy. Obowiazek i zobowiazanie podatkowe. - Krakow, 1999. - S. 29-30.
11. Mosbauer H. Zur steuerrechtlichen Haftung dergesetzlichen Vertreter. - Deutsches Steuerrecht, 1982. - S. 123.
12. Підприємницьке право України : підручник / За заг. ред. доц. Р. Б. Шишки. – Харків: Вид-во Ун-ту внутр. справ «Еспада», 2000. – 480 с.
13. Кодекси України / За ред. проф. Ф. Г. Бурчака. – К. : «Ін Юре», 1997. – Т.2. – 543 с.
14. Налоговое право России : учеб. для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М. : Норма, 2007. – 752 с.
15. Налоговий кодекс Российской Федерации : Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ /// Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года.
16. Цивільний кодекс України від 16.01.2003р. // ВВР - 2003. -№ 40.- Ст. 356.
17. Шестак Л. В. Особливості здійснення контрольної діяльності у сфері ліцензування / Л. В. Шестак // Науково-практичний господарсько-правовий журнал “Підприємництво, господарство і право”. - м. Київ, 2005.- № 4. с. 117-120.
18. Лист Вищого арбітражного Суду України «Про підвідомчість справ за скаргами на постанови державних податкових органів про конфіскацію товарів» від 4 грудня 1997 року №01-8/465 / Інформаційний вісник Вищого арбітражного суду України. – 1998. - №1.
19. Юровский Б. С. Ответственность юридических лиц за нарушение налогового законодательства / Б. С. Юровский, А. Г. Романов. – Х., 1997. – 206 с.
20. Заболотній О. Порядок застосування адміністративного арешту активів платника податків / О. Заболотній // Підприємництво, господарство і право. – 2008. - № 8. – С. 53-55.
21. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами : Закон України від 21.12.2000, № 2181//ВВР, 2001, №10 – С.44.
22. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации : Ч. 1. – М., 2005, 560 с.
23. Про систему оподаткування : Закон України від 25.06.1991 №1251-ХІІ // ВВР, 1991. - №39. – Ст. 510 (зі змінами і доповненнями)
24. Гаврилюк Р. О. Дія норм податкового права в часі, просторі і за колом осіб / Р. О. Гаврилюк. – Чернівці, 2002. – 392 с.
25. Цивільне право України : У 2 т. / За ред. О. В. Дзери, Н. О. Кузнєцової. – К., 1999. – Т. 1. – 812 с.
26. Пацурківський П. С. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології / П. С. Пацурківський. – Чернівці, 1997. – 244 с.
27. Основы налогового права : учебно-методическое пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 2000. 496 с.
28. Якушкина Е. Е. Правовой статус налогоплательщиков – юридических лиц / Е. Е. Якушкина // Правоведение. – 2005. – №10. – С. 120-124.
29. Кучерявенко М. П. Правове регулювання змісту податкового обов’язку платників податків / М. П. Кучерявенко // Податкова політика в Україні та її нормативно-правове забезпечення : зб. наук. праць за матеріалами міжнар. наук.-практ. конф., 1-2 грудня 2000 року. – Ірпінь, 2001. – Ч. 1. – С. 181-183.
30. Кучерявенко М. П. Податкове право України : Академічний курс: підручник / П. П. Кучерявенко. – К. : Всеукраїнська асоціація видавців „Правова єдність”, 2008. – 701 с.
31. Налоги и налоговое право / Под ред. А. В. Брызгалина. – М., 1997. – 518 с.
32. Перепелица М. А. Правовое регулирование статуса плательщиков налогов и сборов в Украине [под ред. Н.П. Кучерявенко] / М. А. Перепелица. – Х., 2003. – 116 с.
33. Орлюк О.П. Фінансове право / О. П. Орлюк. – К., 2003. – 528 с.
34. Соколов А. А. Теория налогов / А. А. Соколов. – М., 2003. – 506 с.
35. Петрова Г. В. Понятие налогового правоотношения / Г. В. Петрова // Хозяйство и право. – 2001. – №6. – С. 90-93.
36. Карасева М. В. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения / М. В. Карасева // Хозяйство и право. – 1998. - №4. – С. 41-45.
37. Кучерявенко Н. П. Основы налогового права / Н. П. Кучерявенко. – Х., 2001. – 304 с.
38. Жернаков М. Податкова правосуб’єктність: підстави настання й особливості змісту / М. Жернаков // Підприємництво, господарство і право. –2005. – №5. – С. 101-103.
39. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права / Д. В. Винницкий. – М., 2000. – 185 с.
40. Гуреев В. И. Российское налоговое право / В. И. Гуреев. – М., 1997. – 253 с.
41. Адміністративне право України : Академічний курс : Підручник : У двох томах: том 1. загальна частина / Ред. колегія: В.Б. Авер’янов (голова). – К. : Видавництво „Юридична думка”, 2004. – 584 с.
42. Крохина Ю А. Налоговое право : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению 521400 «Юриспруденция» и по специальностям 021100 «Юриспруденция», 023100 «Правоохранительная деятельность» / Ю. А. Крохина. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 383 с.
43. Кравчук, Г. В. Податковий менеджмент : навчальний посібник / Г. В. Кравчук, С. М. Шкарлет. – Чернігів : РВК „Деснянська правда”, 2005. – 332 с.
44. Конституція України від 28 червня 1996 року №254к/96-ВР (із змінами і доповненнями) // Офіційний вісник України, 2010, №72. – Ст. 2598.
45. Громов В. Захист інтересів держави у сфері оподаткування / В. Громов // Вісник прокуратури. - №1 (67) січень 2007. – С. 15-18.
46. Гришин А. В. Понятие и критерии недобросовестности налогоплательщиков / А. В. Гришин // Ваш налоговый адвокат. – 2005. – №2. – С. 22-25.
47. Каламкарян Р. А. Принцип добросовестности в современном международном праве / Р. А. Каламкарян. – М., 1991. – 358 с.
48. Уставы торговый, фабричной и заводской промышленности и ремесленный.– СПб-М., 1871.– 660 c.
49. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Сокр.пер.под ред. П. Лещенко / А. Смит. – Петроград, 1924. – 642 с.
50. Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР / С. Д. Цыпкин. – М., 1955. - 284с.
51. Гутник А. Є. Запобігання податковою міліцією ухиленням від сплати податків / А. Є Гутник. – К. : Атіка, 2001. – 176 с.
52. Гега П. Т. Правові основи податкової системи, правопорушення, проблеми, рішення / П. Т. Гега. – К., 1996. – 167 с.
53. Господарське право України : підручник для студ. вищ. навч. закл. / [М. К. Галянтич, С. М. Грудницька, О. М. Міхатуліна та ін.]. / К. : МАУП, 2005. – 424 с.
54. Господарське право : підручник. – 2-е вид., перероб. і доп. – К. : Юрінком Інтер, 2005. – 592 с.
55. Ляшенко Ю. І. Формування бюджетних коштів України в умовах ринкової трансформації економіки (теорія і практика) : [Монографія] / Юрій Іванович Ляшенко. – Ірпінь : Академія ДПС України, 2003. – 200 с.
56. Податкове реформування в Україні: напрями удосконалення / Л. Бабич, Р. Барсук, С. Давиденко, Л. Остапенко // Економіка України. – 1998. - №8. – С. 9-21.
57. Федоренко В. Г. Інвестознавство : підручник / В. Г. Федоренко. – 3-тє вид., допов. – К. : МАУП, 2004. – 480 с.
58. Податкове право України : Кредитно-модульний курс : Навч. посібник [для студ. вищ. навч. закл.] / [Л.К. Воронова, М.П. Кучерявенко, Н.Ю. Пришва та ін.]; за ред. Л.К. Воронової, М.П. Кучерявенка. – К. : Правова єдність, 2009. – 485 с..
59. Нагородження достойних // Вісник податкової служби України. - 2008. - №49 (грудень). – С. 3.
60. Про визначення критеріїв віднесення підприємств (організацій) до таких, що мають стратегічне значення для економіки і безпеки держави // Постанова Кабінету Міністрів України від 3 листопада 2010 р. №999 // Офіційний вісник України, 2010, №84 – С.2948
61. Емельянов А. С. Экономика инвестирования в научно-технический прогресс / А. С. Емельянов, В. Ф. Беседин, В. М. Козуб. – К. : Наук. думка, 1988. – 311 с.
62. Воронова Л. К. Фінансове право України : Підручник / Л. К. Воронова. – К. : Прецедент; Моя книга, 2006. – 448 с.
63. Налоговое право Украины / Под ред. Н. П. Кучерявенко. – Х. : Легас, 2004.- 584 с.
64. Дмитренко Е. С. Фінансове право України. Особлива частина : Навчальний посібник / Е. С. Дмитриенко. – К. : Алерта; КНТ, 2007. – 613 с.
65. Берлач А. І. Фінансове право України : Навчальний посібник для дистанційного навчання / А. І. Берлач. – К. : Університет „Україна”, 2006. – 288 с.
66. Финансовое право: Учебник / Под ред. Е. Горбуновой. – М. : Юрист, 2000. – 495 с.
67. Зюнькін А. Г. Фінансове право : Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів / А. Г. Зюнькін. – 4-те вид, допов. – К. – МАУП, 2007. – 568 с.
68. Худяков А. И. Основы налогообложения : Учебное пособие / А. И. Худяков, М. Н. Бродский, Г.М. Бродский. – СПб., 2002. – 316 с.
69. Методичні рекомендації щодо організації індивідуальної роботи з великими платниками податків в органах державної податкової служби України (проект) від 20.07.2007.
70. Приймаченко Д. В. Адміністративна діяльність митних органів у сфері реалізації митної політики держави : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д-ра юрид. наук : спец. 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / Д. В. Приймаченко. – Дніпропетровськ, 2007. – 42 с.
71. Про державну податкову службу в Україні: Закон України // ВВР, 1991, №6, Ст. 37. Зі змінами і доповненнями станом на 25.03.2005, ВВР, 2205, №17, №18-19, Ст. 267.
72. Додин Е. В. Функции и формы деятельности таможенных органов Украины / Е. В. Додин // Митна справа. – 2003. - №5. – С. 7-22.
73. Аверьянов В. Б. Функции и организационная структура органа государственного управления / В. Б. Аверьянов. – К. : Наукова думка, 1978. – 150 с.
74. Байтин М. И. Сущность и основные функции социалистического государства / М. И. Байтин. – Саратов : Изд-во Саратовского ун-та, 1979. – 303 с.
75. Бачило И. Л. Функции органов управления (правовые проблемы оформления и реализации) / И. Л. Бачило. – М. : Юридическая литература, 1976. – 200 с.
76. Козлов Ю. М. Исполнительная власть: сущность, функции / Ю. М. Козлов // Вестник Московского ун-та. – 1992. – № 4. – С. 3 – 12. − (Сер. 11: Право).
77. Коломоєць Т. О. Адміністративний примус у публічному праві України: теорія, досвід та практика реалізації : [Монографія] / Тетяна Олександрівна Коломоєць. – Запоріжжя : Поліграф, 2004. – 404 с.
78. Ответственность органов управления / Отв. ред. А.Е. Лунев, Б.М. Лазарев. – М. : Наука, 1985. – 378 с.
79. Сандровский К. К. Таможенное право / К. К. Сандровский. – К. : Вища школа, 1974. – 176 с.
80. Симонян Л. А. Функции советского государственного управления : автореф. дис. на соиск. ученой степени канд. юрид. наук / Л. А. Симонян. – М., 1977. – 19 с.
81. Совершенствование аппарата государственного управления: конституционный аспект / Общ. ред. В.В. Цветкова. – К. : Наукова думка, 1982. – 375 с.
82. Ямпольская Ц. А. Органы советского государственного управления в современный период / Ц. А. Ямпольская. – М. : Изд-во АН СССР, 1954. – 228 с.
83. Советское административное право. Методы и формы государственного управления. – М. : Юридическая литература, 1977. – 336 с.
84. Державне управління: проблеми адміністративно-правової теорії та практики / За заг. ред. В.Б. Авер’янова. – К. : Факт, 2003. – 384 с.
85. Державна політика: аналіз та механізм її впровадження в Україні : Навчальний посібник / Кол. авт.; За заг. ред. В.А. Ребкала, В.В. Тертички. – К. : Вид-во УАДУ, 2000. – 232 с.
86. Основні функції та завдання Управління організації роботи з великими платниками податків // www. vuzlib.net/podatk
87. Створення податкових інспекцій по роботі із великими платниками податків // www. vuzlib.net/posibn_podatk
88. Порядок відбору великих платників податків та методика його застосування : Затв. Наказом ДПА України від 09.12.2008 №772.
89. Жернаков М. Фінансовий контроль: сутність, суб’єкти, їх права та обов’язки / М. Жернаков // Підприємництво, господарство і право. – 2006. – № 3. – С. 64-66.
90. Тихомиров Ю. А. Механизм управления в развитом социалистическом обществе / Ю. А. Тихомиров. – М. : Наука, 1978. – 336 с.
91. Орлик В. Податковий тиск на торговельно-промислове населення Російської імперії та реформа Єгора Канкріна 1824 року / В. Орлик // Вісник податкової служби України. - . 2008. - №9 (лютий). – С. 74-76.
92. Греца Я. В. Правові засоби забезпечення захисту прав платників податків у процедурі адміністративного оскарження рішень органів державної податкової служби / Я. В. Греца // Держава і право. Випуск 40. – С. 352-358.
93. Посадова інструкція координатора відділу податкового супроводження підприємств невиробничої сфери діяльності торгівлі та інших галузей СДПІ по роботі з ВПП у м. Донецьку від 27 квітня 2007 року із змінами від 26 лютого 2009 року.
94. Шукати і знаходити конструктивні шляхи вирішення проблем законними методами, а не висувати взаємні претензії // Вісник податкової служби України. - №45, листопад, 2008. – С. 4-6.
95. Тихомирова Л. В. Юридическая энциклопедия : [Под ред. М. Ю. Тихомирова] / Л. В. Тихомирова, М. Ю. Тихомиров. – М., 1998. – 526 с.
96. Стефанюк В. Правові акти управління / В Стефанюк // Право України. – 2003. - №7. – С. 3-9.
97. Ортинський В. Л. Управління в органах виконавчої влади України : Навчальний посібник / В. Л. Ортинський, З. Р. Кісіль, М. В. Ковалів. – К. : Центр учбової літератури, 2008. – 296 с.
98. Про затвердження Методологічних рекомендацій по організації роботи галузевих відділів податкового супроводження: Затв. Наказом ДПА України від 06.08.2002 №379.
99. Про затвердження Методологічних рекомендацій по складанню індивідуальних програм обслуговування великих платників податків та Методичні рекомендації по складанню індивідуальних програм обслуговування великих платників податків: Розпорядження Державної податкової Адміністрації України від 14 серпня 2001 року №243-р.
100. Порядок формування інформаційних елементів інтегрованого образу клієнта – великого платника податків: Затв. Додатком 2 до наказу Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Донецьку від 28 лютого 2007 року №99.
101. Положенні про податкове супроводження платників податків спеціалізованими державними податковими інспекціями: Наказ ДПА України від 06 січня №11.
102. Караваева Л. Г. Несостоятельность налогоплательщиков: ее причины и последствия / Л. Г. Караваева. – Саратов: Реферат, 2004. – 243 с.
103. Методичні рекомендації щодо організації проведення перевірок підприємств, які входять до складу фінансово-промислових груп, інших об’єднань та великих платників податків: Затв. Наказом ДПА України від 16 липня 2007 року №432.
104. Порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби. Затверджений наказом ДПА від 11.12.96. В редакції наказу ДПА від 02.03.2001 // Офіційний вісник України. – 20101. - №12. – Ст. 509.
105. Про затвердження Порядку подання фінансової звітності: Постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 № 419.
106. Порядок періодичності перевірок та проведення обстежень виробничих, складських, торговельних та інших приміщень. Затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 30 липня 1998 р №371.
107. Engel C. Studies of International Fiscal Law. — London, 1995. – 240 p. // http:www.wcoomd.org.
108. Дахно І. І. Міжнародна торгівля : Навчальний посібник / І. І. Дахно. – 2-ге вид., допов. – К. : МАУП, 2004. – 312 с.
109. Положення про форму зовнішньоекономічних договорів (контрактів): Затв.наказом Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 6 вересня 2001 р. №201, зареєстроване у Міністерстві юстиції України 21 вересня 2001 р№833/6024 // Офіційний вісник України, 2001, №39.
110. Stutz Fredersc P., de Souza Antony R. The World Economy. Resources, Location, Trade and Development. – Upper saddle River, New Jersey: Prentice Hall, 1998.
111. Про внесення змін до наказу Державної податкової адміністрації України від 20 квітня 2000 року №207 „Про організаційну структуру органів державної податкової служби” : Наказ ДПА України від 14.06.2000 №317.
112. Зюнькін А. Г. Фінансове право : Опорний конспект лекцій / А. Г. Зюнькін. – К. : МАУП, 2003. – 3-тє вид., доп. – 160 с.
113. Тертичка В. Державна політика: аналіз та здійснення в Україні / В. Тертичка. – К. : Вид-во Соломії Павличко „Основи”, 2002. – 750 с.
114. Бюджет і фінансова політика України / А.О. Єпіфанов, І.В. Сало, І.І. Дьяконова. – 2-ге вид. – К.: Наукова думка, 1999. – 302 с.
115. Про утворення інспекції по роботі з великими платниками податків: Наказ ДПА України від 28 квітня 2000 року № 226.
116. Савченко Л. А. Правові основи фінансового контролю : Навч. посіб. / Л.А. Савченко. – К. : Юрінком Інтер, 2008. – 504 с.
117. Про затвердження Типової організаційної структури спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків: Наказ ДПА України від 27 листопада 2004 року №474.
118. Лапшин Ю. Вимоги сьогодення: подання податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді / Ю. Лапшин, Л. Древаль // Вісник податкової служби України. – 2007. - №24. – С. 32-35.
119. Про подання електронної податкової звітності : Наказ ДПА України від 10 квітня 2008 року №233.
120. Інструкція з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку: Затверджено наказом ДПА України від 10 квітня 2008 року №233.
121. Методологічні рекомендації по організації податкового супроводження НАК “Нафтогаз України”, Київ – 2003 Затверджені додатком №2 до наказу ДПА України від 13 лютого 2003 року №72.
122. Макконелл К. Экономикс: принципы, проблемы, политика: Пер с англ. / К. Макконелл., С. Брю. – М., 1992. – 342 с.
123. Суторміна В. М. Держава – податки – бізнес / В. М. Суторміна, В. М. Федосов, В. Л. Андрущенко. – К. : Либідь, 1993. – 184 с.
124. Порядок розстрочення (відстрочення) податкових зобов’язань (податкового боргу) платників податків : Затв. Наказом ДПА України від 24 грудня 2010 року №1036: Офіційний вісник України, 2011, №2 – С. 141.
125. Шкарупа В. К. Організація стягнення податкового боргу : Навчальний посібник / [Шкарупа В. К., Цівина В. О., Кречетова М. І., Ковальчук Ю. М., Мацелик Т.О.]. – Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2006. – 248 с.
126. Круглова Н. Ю. Хозяйственное право : Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. / Н. Ю. Круглова. – М. : Издательство РДЛ, 2004. – 832 с.
127. Халиакбарова Е. А. Социология коммерческой деятельности : Уч. Пособие / Е. А. Халиакбарова. – Самара : Менеджер, 1997. – 366 с.
128. Мудра О. М. Конституційний статус суб’єктів права законодавчої ініціативи : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.02 „конституційне право”/ О. М. Мудра. – КНУ імені Тараса Шевченка. – К., 2003. – 20 с.
129. Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України: Указ Президента України від 13 липня 2000 року № 886/2000.
130. Маринів Н. Проблемні аспекти визначення податкового контролю в Україні / Н. Маринів // Право України, 2007. - №4. – С. 43-47.
131. Наша позиція залишається незмінною: нечесним людям немає місця в податкових органах // Вісник податкової служби України, листопад, 2008, №43. – С. 12-14.
132. Про державну таємницю: Закон України від 21.01.1994 // ВВР, 1994, №16, ст. 93 (із змінами і доповненнями).
133. Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України: Постанова Кабінету Міністрів України від 26 травня 2007 р. №778.
134. Про вдосконалення організації роботи Інспекцій ВПП: Наказ ДПА України від 09.04.2001 №157.
135. Забійчук В. Річні прогнози сплати ПДВ та їх реальне втілення в життя / В. Забійчук // www. vuzlib.net/posibn_podatk/сор
136. Про державну службу : Закон України від 16.12.93 // Зібрання законодавства України. – Т. 8, 8 (З)7. – Із змін. від 20.12.2005.
137. Про боротьбу з корупцією : Закон України від 05.10.95. – Бюлетень законодавства і юридичної практики України. – 2001. - №8. – с. 299 (із змінами станом на 23.02.2006).
138. Організаційна структура спеціалізованої податкової інспекції у м. Кривому Розі // www.podatkі.net.
139. Про реорганізацію державної податкової служби у м. Кривому Розі Дніпропетровської області: Наказ ДПА України від 03.04.2003 №154.
140. Синкова О. Правове регулювання перерозподілу повноважень і підзвітності в органах виконавчої влади / О. Синкова // Підприємництво, господарство і право, 2008. - № 12 (156). – С. 74-77.
141. Шевчук С. В. Делегування державних повноважень : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.01: – теорія та історія держави і права; історія політичних і правових учень. – Х., 1997. – 21 с.
142. Золотарьова М. Теоретико-методологічні основи діяльності державних податкових інспекцій в Україні / М. Золотарьова // Підприємництво, господарство і право, 2008. - №12 (156). – С. 78-81.
143. Податкова міліція повідомляє // Вісник податкової служби України, 2007, №34. – С. 15
144. Офіційний веб-сайт ДПА України
145. Тихомиров Ю. А. Государственные институты и закон / Ю. А. Тихомиров // Советское государство и право, 1980. - №10. – С. 40-41.
146. Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців: Закон України від 01.07.2003 // ВВР. – 2003. - №31-32. – Ст. 283.
147. Лимская декларация, принята Х Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) // Президентский контроль. – 1994. - №1. – С. 72-74.
148. Тихомиров Ю. А. Государствоведение: проблемы и перспективы / Ю. А. Тихомиров // Советское государство и право, 1984. - №6. – С. 13-16.
149. Грачева Е. Ю. Финансовое право : Учебное пособие / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. – М., 2001. – 340 с.
150. Гусак Н. Б. Контроль податкових органів за діяльністю підприємств : Навчальний посібник / Н. Б. Гусак, Ю. Д. Гусак. – К. : Центр учбової літератури, 2007. – 320 с.
151. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права / Н. П. Кучерявекно // В 6 т. Т. ІІІ : Учение о налоге. – Х., 2005.
152. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів: Закон України від 11 грудня 1991 р // ВВР, 1992. №11. – Ст. 150.
153. Засади формування бюджетної політики держави: Наук. монографія / М.М.Єрмошенко, С.А.Єрохін, І.О.Плужников, Л.М.Бабич, А.М.Соколовська, Чередніченко Ю.В. / За наук. редакцією д.е.н., проф. М.М.Єрмошенка. – К. : Національна академія управління, 2003. – 284 с.
154. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг : Закон України від 60.07.95 в редакції Закону від 25.03.2005 // ВВР. – 2005. - №17. – Ст. 267.
155. Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів : Закон України від 19.12.95 р. // ВВР України, 1995, 346. Ст. 345.
156. Кримінально-процесуальний кодекс України від 28.12.1960 // ВВР УРСР, 1961, №2, Ст. 15 (із змінами і доповненнями станом на 11.01.07).
157. Кузенко Л. В. Методи контролю органів державної податкової служби України: правовий аналіз та шляхи вдосконалення / Л. В. Кузенко // Держава і право. Випуск 35. – С. 265-269.
158. Горшенев В. М. Контроль как правовая форма деятельности / В. М. Горшенев, И. В. Шахов. – М. – 1987. – 176 с.
159. Порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби. Затверджений наказом ДПА від 11.12.96. В редакції наказу ДПА від 02.03.2001 // Офіційний вісник України. – 20101. - №12. – Ст. 509.
160. Смирных С. Е. Правовые последствия недобросовестности налогоплательщиков / С. Е. Смирных // Государство и право, 2007. - №1. – С. 103-108.
161. Про вдосконалення організації правової роботи в органах державної податкової служби : Наказ ДПА України від 25.07.06 №443
162. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіка перевірок суб’єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні: Наказ ДПА від 11.10.05 №441.
163. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість: Наказ ДПА від 178.08.05 №350.
164. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при адмініструванні податку на прибуток: Наказ ДПА від 11.12.06 №766.
165. Про надання роз’яснень норм податкового законодавства друкованим засобам масової інформації: Розпорядження ДПА України від 21.03.07 №88.
166. Про підтримку в актуальному стані офіційного веб-сайту ДПА України : Наказ ДПА України від 14.12.06 №788.
167. Голубева Е. Е. Государственный финансовый учет: значение, принципы и особенности / Е. Е. Голубева // Бухгалтерское дело, 2004, № 10, с. 56-61.
168. Сальцова А. Н. Увеличение количества налоговых проверок как способ борьбы с недобросовестными налогоплательщиками / А. Н. Сальцова // Ваш налоговый адвокат. – 2001. – №9. – С. 102-107.
169. Про ліцензування певних видів господарської діяльності: Закон України // Відомості Верховної Ради (ВВР).– 2000.– № 36.– Ст. 299.
170. Доповнення до додатку 1 наказу Державної податкової адміністрації України від 20.04.2000 №207 „Про організаційну структуру органів державної податкової служби”: Затв. Наказом Державної податкової адміністрації України від 09.04.2001 № 157.
171. Про банки і банківську діяльність : Закон України від 7 грудня 2000 р №2121 // ВВР, 2001. - № 5-6. – Ст. 30.
172. Біленчук П. Гаркуша В. Модернізація податкової служби – загальнодержавна справа / П. Біленчук, В. Гаркуша // www. vuzlib.net/posibn_podatk.
173. Про схвалення концепції реформування податкової системи : Розпорядження Кабінету Міністрів України від 19.02.2007 № 56-р.
174. Федоров С. В арбитраж – с чистой совестью / С. Федоров // Учет, налоги, право. 2006. №16. С. 1
175. Шелудяк И. Р. Проблемы применения иностранного опыта в работе налоговых органов России / И. Р. Шелудяк // Ваш налоговый адвокат, 2006. – №6. – С. 14-16.
176. Кулиба Г. П. Бюрократія та її вплив на функціональність державних органів / Г. П. Кулиба // Київська старовина, 1997. – №5. – С. 46-50.
177. Ченяева Ю. И. Налогообложение как основа финансовой независимости государства. Теория, история, практика / Ю И. Ченяев. – М., «Реферат», 1997, 284 с.
178. Про систему валютного регулювання і валютного контролю : Декрет Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 р. № 15-93 // Відомості Верховної Ради України. – 1993. - №17. – Ст. 184.
179. Черноног Є. С. Державна служба: історія, теорія і практика : Навч. посіб. / Є. С. Черноног. – К. : Знання, 2008. – 458 с.
180. Про Антимонопольний комітет України : Закон України від 26 листопада 1993 р №3659-ХІІ // Відомості Верховної ради України. – 1993. - №50. – Ст. 472.
181. Про захист від недобросовісної конкуренції : Закон України від 7 червня 1996 р. №236/96-ВР // Відомості Верховної ради України. – 1996. - №36. – Ст. 164.
182. Про захист економічної конкуренції : Закон України від 11 січня 2001 р. № 2210-ІІІ// Відомості Верховної Ради України. 2001. – №12. – Ст.64
183. Макогон Ю. В. Митна справа : навчальний посібник / Ю. В. Макогон, А. Б. Яценко. – К. : Центр навчальної літератури, 2005. – 224 с.
184. Національний план дій з поліпшення адміністрування податків : Затв. Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 14.10.09 №1217. // Урядовий кур’єр, 2009. - №191 від 16.10.09
185. Дані Державного комітету статистики України // www.ukrstat.gov.ua
186. Попович В. Тіньова економіка – віддзеркалення створеної в країні моделі соціально-економічних відносин / В. Попович // Юридичний вісник України. – 2008. - №44. – 31 жовтня – 6 листопада. – С. 3-5
187. Регламент Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Донецьк : Затверджений Наказом СДПІ ВПП у м. Донецьку від 20.03.2008, № 101.
188. Білоус В. Т. Важливість прогнозу