Правові та організаційні засади реформування податкової системи України

Короткий опис

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Волинський національний університет імені Лесі Українки

На правах рукопису

ПИРОГА ІГОР СТЕПАНОВИЧ

УДК 336.565: 37(477)

Правові та організаційні засади реформування
податкової системи України
12.00.07 Адміністративне право і процес;
фінансове право, інформаційне право

Дисертація
на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Берлач Анатолій Іванович
доктор юридичних наук, професор

Луцьк – 2012
Зміст
Вступ…………………………………………………………………………………….4
Розділ 1. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІКИ 14
1.1 Поняття, зміст та особливості податкової системи України 14
1.2 Правове забезпечення інноваційно-інвестиційної моделі розвитку економіки України…………………………………………………………………………….25
1.3 Фундаментальні принципи податкової системи як основа її оптимізації 44
1.4 Особливості оподаткування доходів фізичних осіб 67
Висновки до розділу 1 84
Розділ 2. ЕЛАСТИЧНА СТАВКА ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ У ПОГОДЖЕННІ ІНТЕРЕСІВ СУБ’ЄКТІВ ПОДАТКОВИХ ПРАВОВІДНОСИН 87
2.1 Підвищення платоспроможного попиту на товари (роботи, послуги) засобами податкового регулювання 92
2.2 Оптимізація податкових ставок у системі державного регулювання економіки……………….. 105
2.2.1 Ставка ПДВ – регулятор конкурентоспроможності продукції 109
2.2.2 Ставка податку на прибуток у стимулюванні інноваційної діяльності…………. 114
2.2.3 Використання еластичної ставки єдиного внеску на соціальне страхування в легалізації доходів і тіньового виробництва 122
Висновки до розділу 2 128
Розділ 3. НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ В УКРАЇНІ 131
3.1 Визначення звичайної ціни товарів (робіт, послуг) в процесі нарахування і справляння податків 137
3.2 Напрями реформування адміністрування ПДВ в системі запобігання податковим правопорушенням 153
3.3 Використання автоматизованої системи нарахування, справляння та відшкодування ПДВ 170
Висновки до розділу 3 177
Висновки……………………………………………………………………………….179
Список використаних джерел…………………………………………………….......185

Вступ
Актуальність теми. Формування правової держави і ринкової економіки, демократизація суспільного розвитку припускають наявність економічної і політичної волі як основи соціального прогресу, диктують таку систему регуляторів соціально-економічних відносин, яка забезпечувала би захист прав людини і нових структур цивільного суспільства на основі різноманіття форм власності та економічної діяльності. Відповідно до ст. 1 Конституції України побудова в Україні демократичної, соціальної і правової держави, її орієнтації на здійснення широкої і ефективної соціальної політики можлива лише за умови ефективної фінансової діяльності держави, надзвичайно важливу теоретичну і практичну основу якої складає податкова система країни. Особливу актуальність дослідженню правових основ податкової системи України надає податкова реформа, спрямована на вдосконалення правового регулювання податкових відносин. Становлення податкової системи України тісно пов’язане зі створенням ефективного механізму управління фінансовою діяльністю держави та дієвою системою регулювання і контролю податкових операцій.
Податкова система виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, забезпечення пріоритетів економічного і соціального розвитку. Зміна пріоритетних функцій податкової системи вимагає створення механізмів впливу, втілення їх через інструменти податкового права. Податкова реформа потребує не лише коригування переліку податків та їх ставок, а й реформування ідеології, пріоритетів діяльності та механізмів реалізації поставлених цілей. Податкова реформа має здійснюватися на базі концепції, в якій органічно поєднані наукові принципи оподаткування і соціально-економічні умови існування, враховуючи інтереси домінуючих груп у державі. Концептуальні основи оподаткування мають відповідати оптимальному поєднанню стабільності та еластичності при реалізації основних пріоритетів соціально-економічного розвитку суспільства.
Нещодавно прийнятий Податковий кодекс України вирішив лише деякі проблеми податкового законодавства: здійснив кодифікацію діючих норм, скоротив кількість державних і місцевих платежів, знизив ставки ключових податків. У Податковому кодексі запроваджено низку дієвих інструментів, що дають можливість задіяти стимулюючий потенціал податкової системи України.
Залишилися дискусійними питання щодо оподаткування доходів фізичних осіб. Відсутні механізми протидії податковій оптимізації: приховування від оподаткування особливо великих доходів, трансформація оподатковуваних доходів в іншу форму доходів, які не оподатковуються, тіньове виробництво і тіньовий фонд оплати праці й ін.
Підвищення ефективності податкової системи не можливе без запровадження нових підходів до адміністрування податків, нових процедур обчислення податкової бази та нових автоматизованих способів стягування і контролю.
Такий далеко не повний перелік обставин, що обумовлюють актуальність питання вивчення проблематики, пов’язаної з правовим регулюванням; оптимізації оподатковування, який послугував підставою для вибору напрямку дисертаційного дослідження.
Оскільки сфера проблем, охоплюваних тематикою дисертаційної роботи, досить велика, акцент зроблений на теоретичному дослідженні окремих питань, що стосуються правової сутності оптимізації оподатковування і меж її здійснення, а також на правовому аналізі деяких положень діючого законодавства, регулюючих використання найбільш розповсюджених правових механізмів оптимізації оподатковування і практики їхнього правозастосування.
При написанні дисертації автор спирається на теоретичні дослідження в галузі фінансового й адміністративного права таких учених: А.П. Альохіна, А.І. Берлача, В.Т. Білоуса, В.В. Бесчеревних, І.І. Веремеєнко, Л.Н. Воронової, Е.С. Дмитренко, С.В. Запольського, Н.П. Каменської, Л.М. Касьяненко, А.Н. Козиріна, Ю.М. Козлова, Ф.Е. Колонтаєвського, О.Є. Користіна, М.П. Кучерявенка, О.А. Музики-Стефанчук, А.А. Нечай, О.П. Орлюк, М.І. Піскотіна, О.П. Рябченко, Л.А. Савченко, Е.С. Слесаревої, С.Г. Стеценка, Е.С. Фролова, P.O. Халфіної, Н.І. Хімічевої, А.І. Худякова, С.Д. Ципкіна, Х.П. Ярмакі та інших.
Проведене дослідження базується на досягненнях юридичної, економічної та інших наук, праць закордонних і вітчизняних учених з фінансового й адміністративного права, аналізі історичного досвіду оподатковування, діючого законодавства і практики його застосування.
Зв’язок роботи з науковими програмами, темами, планами. Дисертація виконана згідно з планом науково-дослідної роботи кафедри конституційного, адміністративного та фінансового права Волинського національного університету імені Лесі Українки: «Правові та організаційні засади реформування податкової системи України» (номер державної реєстрації 0111U009800), відповідно до Плану заходів, спрямованих на виконання обов’язків та зобов’язань України, що випливають із її членства в Раді Європи, затвердженого розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23 липня 2008 р. № 1002-р; Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29 вересня 2005 року № 420; Концепції реформування податкової системи України, прийнятої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 19.02.2007 р. №56-р. Тема дисертації затверджена вченою радою Волинського національного університету імені Лесі Українки 31 січня 2008 р., протокол № 6, змінена 28 жовтня 2010 р., протокол № 3, уточнена 29 грудня 2011 р., протокол № 6.
Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційної роботи полягає у тому, щоб на основі аналізу вітчизняних і зарубіжних наукових, науково-публіцистичних джерел та чинного вітчизняного законодавства дослідити, виявити та узагальнити особливості правового регулювання податкових відносин за участю суб’єктів господарювання і фізичних осіб, специфіку форм та методів правового регулювання оподаткування; розробити основні положення, що визначають правову природу податкових відносин і податкової системи України; вирішити на новій концептуальній основі дискусійні і спірні питання, що стосуються правового регулювання податкових відносин в умовах сучасної української економіки, а також сформулювати пропозиції щодо вдосконалення чинного законодавства у вказаній сфері та практики його застосування.
Зазначена мета дослідження конкретизується такими основними завданнями:
– розкрити сутність і роль податків у розвитку суспільства, правового регулювання економічних відносин, принципів і методів оподатковування, системи правових заходів щодо захисту економічних інтересів, права власності суб’єктів господарської діяльності;
– визначити напрямки реформування податкової системи, які відповідають основним положенням теорії податкового права і потребам розвитку нових економічних відносин;
– спираючись на юридичне визначення податку, а також його функціональну характеристику, виявити засоби правового регулювання господарської діяльності, які забезпечують узгодження інтересів держави, капіталу і найманих працівників;
– визначити чинники, що впливають на ефективність правового регулювання оподаткування, становлення інноваційно-інвестиційної моделі розвитку;
– запропонувати раціональний вибір об’єктів оподаткування;
– виявити нові джерела доходів державного бюджету для зниження загального рівня оподаткування;
– проаналізувати діюче податкове законодавство на предмет виявлення спірних, з погляду можливостей застосування механізмів оптимізації оподатковування, моментів і запропонувати правові засоби запобігання податковому плануванню або обмежити можливості його застосування;
– розробити автоматизовану систему нарахування, справляння і відшкодування ПДВ;
– розробити організаційно-правові механізми прискорення соціально-економічного розвитку України;
– удосконалити наявний і розробити додатковий понятійний апарат у сфері правового регулювання податкових правовідносин;
– розробити рекомендації та надати пропозиції, спрямовані на вдосконалення механізму правового регулювання оподаткування.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у процесі реформування податкової системи України.
Предметом дослідження є правові та організаційні засади реформування податкової системи України.
Методи дослідження. Вибір методів дослідження зумовлений необхідністю вирішити усі визначені завдання з урахуванням специфіки об’єкта і предмета дослідження. Теоретичною і методологічною основою дослідження став системний підхід до вивчення сутності різновидів і форм суспільних явищ і процесів, пов’язаних із правовим регулюванням оподаткування, теоретичні розробки вітчизняних і зарубіжних учених-правників з проблем фінансового права та економічної науки, а також чинні закони й інші нормативні акти України, норми яких регулюють правовідносини у досліджуваній сфері.
Механізм становлення державного регулювання економічними процесами досліджується під кутом зору взаємозв’язку та єдності теоретичних і практичних знань, змісту та форми, загального, особливого й одиничного. У роботі використано методи дослідження: історичний, системний, функціонального аналізу, порівняльно-правовий, історично-логічний, соціологічний, статистичний, економіко-правовий та системно-структурного аналізу. Застосування історично-логічного методу дослідження проблем оподатковування дозволило залучити як теоретичну базу праці видатних російських учених-фінансистів, інтерес до яких останнім часом значно зріс: Л.А. Ісаєва, В.А. Лебедєва, І.Х. Озерова, А.П. Суботіна, І.М. Тургенєва. Теоретичні висновки і рекомендації, що містяться в працях цих учених, спираються на глибоке осмислення багатого історичного досвіду і творчої спадщини найвизначніших західних економістів, таких як А. Сміт, Д. Рікардо. Порівняльно-правовий метод застосовується при аналізі українського податкового законодавства та порівнянні його з іноземними (у першу чергу російським). Метод систематичного аналізу використовується для виокремлення елементів правового механізму податків, дослідження змісту та особливостей їх інтегративних зв’язків (підрозділ 2.2). З допомогою історично-правового методу в роботі досліджено розвиток правового регулювання оподаткування, відношення до нього з боку державної влади, динаміку формування та удосконалення окремих форм оподаткування (підрозділ 1.1). Формально-юридичний метод застосовувався при констатації і порівнянні окремих законодавчих положень та норм (визначення податкової пільги, перелік форм податкових пільг, визначення податкового кредиту тощо) як у діючому податковому законодавстві, так і в актах, що втратили чинність, та відповідних проектах законодавчих актів (підрозділ 3.2). Метод прогнозування широко застосовано при розробці пропозицій до чинного законодавства, а також рекомендацій щодо вдосконалення механізму правового регулювання оподаткування.
Комплексне використання вказаних загальнонаукових та юридично-галузевих методів дозволило дослідити особливості правового регулювання оподаткування та вирішити теоретичні і практичні завдання, поставлені автором дослідження.
Наукова новизна одержаних результатів визначається тим, що проблема правового режиму оподаткування розглядається комплексно та з визначенням перспектив удосконалення. На основі проведеного дослідження автором сформульовано висновки, рекомендації і пропозиції, які відповідають вимогам наукової новизни, зокрема:

вперше:
– уведено поняття «еластичної ставки» основних податків і проаналізовано можливості її застосування для комплексного вирішення проблем регулювання соціально-економічного розвитку;
– у структурі собівартості робочої сили виділена «інтелектуальна складова», запропоновано методи її оцінки і застосування для стимулювання розвитку і ефективного використання інтелектуального потенціалу;
– запропоновано нові об’єкти оподаткування: інтелектуальна складова вартості робочої сили (інтелектуальний капітал); пальне як об’єкт оподаткування власників транспортних засобів;
удосконалено:
– податковий механізм трансформації внутрішнього державного боргу вкладникам Ощадбанку колишнього СРСР в інвестиційний ресурс;
– понятійний апарат у сфері податкової діяльності, зокрема надано авторське визначення понять «податковий кредит», «предмет оподаткування», «об’єкт оподаткування», «масштаб податку», «бартер», «нікчемна економічна угода», «інтелектуальна складова вартості робочої сили», «еластична ставка податків», «еластичність прибутку за ставкою податків», «ПДВ-рахунки», «аналоги продажу»;
– правове регулювання діяльності у сфері оподаткування, яке передбачає визначення мети, принципів, функцій та способів регулювання;
– теоретичні положення щодо змісту форм та методів правового регулювання оподаткування;
– спосіб нарахування, справляння і відшкодування ПДВ, який передбачає повну автоматизацію процесу, забезпечує достовірну статистичну інформацію про величину створеної доданої вартості, спрощує здійснення перехресних перевірок;
дістали подальшого розвитку:
– дослідження системи принципів і методів стимулювання науково-технічної та інноваційної сфери;
– дослідження чинників, що впливають на ефективність правового регулювання оподаткування;
– шляхи подолання деяких проблем оподаткування на основі запропонованого альтернативного методу визначення ціни, який ґрунтується на оцінці якості продукції.
Практичне значення результатів дослідження полягає у тому, що деякі основні результати дослідження знайшли відображення у нормативно-правових актах, зокрема пропозиція автора щодо скасування податку з власників транспортних засобів та введення податку на паливо (Свідоцтво про реєстрацію прав автора на твір №8134, дата реєстрації 12.08.2003 р.) знайшла відображення у Податковому кодексі України.
Розроблені підходи та рекомендації можуть бути використані для подальшого вивчення та вирішення питань щодо теоретико-правового забезпечення реформування податкової системи України. Методологічні положення, висновки і практичні рекомендації автора можуть бути широко та ефективно використані при розробці соціально-економічних програм розвитку України та підготовці проектів законодавчих і нормативних актів з питань оподаткування, у роботі Державної податкової служби України, Міністерства фінансів України в частині поліпшення методичного та інструктивного забезпечення практики реалізації податкової політики. Викладені в дисертації висновки і пропозиції можуть бути використані:
– у наукових дослідженнях – для подальшого опрацювання проблем правового регулювання оподаткування;
– у правотворчості – результати дослідження містять ряд пропозицій щодо вдосконалення регулювання суспільних відносин у сфері оподаткування в частині її правового регулювання. Сформульовано авторські пропозиції щодо внесення змін та доповнень до нормативних актів України, які регулюють відносини у сфері податкових відносин;
– у правозастосовчій діяльності – для підвищення ефективності контролю з боку податкових органів та їх посадових осіб за виконанням податкових зобов’язань платниками податків, скорочення затрат часу і ресурсів на його проведення, підвищення достовірності результатів перевірки (довідка № 628/10/01-0 від 10.04.12 р.); при розробці заходів щодо розширення бази єдиного соціального внеску, покращення адміністрування зборів, при проведенні фінансового контролю платників єдиного збору (довідка № 1254/0219 від 14.02.12 р.);
– у навчальному процесі – при викладанні курсів «Податкове право», «Фінансове право», при підготовці підручників і навчальних посібників, лекцій та інших матеріалів для юридичних і економічних вузів. (акт впровадження результатів дисертаційної роботи у навчальний процес Одеського державного університету внутрішніх справ від 20.12.2010 р.).
Вірогідність і наукова обґрунтованість результатів дослідження забезпечуються його комплексним характером, широким використанням наукових джерел з права, економіки, політології, соціології, історичним підходом до аналізу сучасних процесів у сфері оподатковування, глибоким і всебічним вивченням нормативних джерел, практики діяльності податкових органів у процесі оподатковування.
Особистий внесок здобувача. Усі положення, результати та пропозиції, що містяться в дисертації, обґрунтовані на основі власних досліджень автора. У співавторстві опубліковано наукові статті: «Оптимізація податкових ставок у системі державного регулювання економіки» (дисертантом розроблено загальну концепцію статті і здійснено аналіз нормативно-правових актів з досліджуваної проблематики, обсяг – 0,2 друк. арк.); «Еластична ставка податку на додану вартість як стимул економічного зростання в Україні» (дисертантом запропонована еластична ставка ПДВ і спосіб реалізації засобами податкового права, обсяг – 0,3 друк. арк.); «Внутрішній державний борг як інвестиційний ресурс» (дисертантом запропонована ідея статті та проведено аналіз можливості її впровадження, обсяг – 0,25 друк. арк.); «Удосконалення адміністрування ПДВ як захід протидії податковим правопорушенням» (дисертантом запропонована ідея використання еластичної ставки ПДВ для протидії податковим правопорушенням, обсяг – 0,35 друк. арк.); «Податкові пільги як інвестиційний і інноваційний ресурс» (дисертантом окреслено шляхи вирішення досліджуваних проблем, обсяг – 0,3 друк. арк.).
Ідеї та розробки, які належать співавторам, у дисертації не використовувались.
Апробація результатів дослідження. Результати дисертації обговорювались на засіданнях кафедри конституційного, адміністративного та фінансового права Волинського національного університету імені Лесі Українки. Основні теоретичні положення і висновки дисертації доповідалися на міжнародних науково-практичних конференціях: «Правове життя: сучасний стан та перспективи розвитку» (14–15 березня 2008 року, м. Луцьк); «Правова держава: сьогодення і перспективи» (29–30 березня 2008 р., м. Суми); ІІІ Міжнародній цивілістичній науково-практичній конференції студентів та аспірантів (4–5 квітня 2008 року, м. Одеса); «Облік інтелектуального капіталу: сучасний стан та перспективи розвитку» (24 жовтня 2008 року, м. Харків); «Волинь очима молодих науковців: минуле, сучасне, майбутнє» (13–14 травня 2009 року, м. Луцьк); «Актуальні питання реформування правової системи України» (4–5 червня 2010 р., м. Луцьк); «Молода наука Волині: пріоритети та перспективи досліджень» (10–11 травня 2011 р., м. Луцьк); Всеукраїнських науково-практичних конференціях: «Право ХХІ століття: виклики та проблеми» (листопад 2010, м. Ужгород); «Регіональний вимір сенситивності механізмів управління: правовий, фінансово-економічний, психологічний аспекти» (10–11 грудня 2009 р., м. Чернівці).
Публікації. Основні положення й висновки проведеного дослідження знайшли відображення у семи наукових статтях, які опубліковані у фахових наукових виданнях, і дев’яти тезах доповідей, надрукованих за матеріалами наукових та науково-практичних конференцій.

Список літератури

Висновки
У результаті дослідження, проведеного на основі історичних аспектів, теоретичного осмислення ряду наукових праць у різних галузях знань, аналізу зарубіжного та чинного законодавства України, практики його застосування, автором здійснено теоретичне узагальнення і запропоновано нове вирішення наукового завдання, що полягає у необхідності вдосконалення механізму правового регулювання оподаткування в Україні.
Запропоновано авторське бачення основоположних висновків, визначень, змін і доповнень до чинного законодавства у сфері регулювання податкових правовідносин, спрямованих на вирішення окреслених завдань. До основних з них можна віднести такі:
– Потреби держави у фінансових ресурсах повинні враховувати можливості економіки, а податкова політика держави має узгоджуватися з бюджетною. Зміни податкового законодавства мають носити системний характер, визначатися метою і забезпечувати її досягнення.
– Запропоновано механізми регулювання економіки, в основі яких лежить узгодження інтересів капіталу, найманих працівників і держави, спрямування економіки на інноваційний шлях розвитку, посилення регулюючої і стимулюючої функцій податків та удосконалення системи адміністрування податків.
– Доведено, що узгодження інтересів держави, капіталу і найманих працівників досягається запровадженням еластичних ставок основних бюджетоутворюючих податків – ПДВ, з прибутків підприємств та ставки єдиного внеску з фонду оплати праці. Розмір ставок пов’язується з відповідною податковою базою: ширша податкова база – нижча податкова ставка. Еластична ставка забезпечує: підвищення платоспроможного попиту на товари і послуги, прискорення економічного розвитку, наповнення бюджету, ріст прибутків суб’єктів господарювання, детінізацію економіки і доходів, розширення зайнятості населення, створює протекціоністські бар’єри захисту вітчизняного товаровиробника, дозволяє ліквідувати необґрунтовані пільги. Еластична ставка податків для кожного виробника індивідуальна і визначається лише ефективністю його роботи – знижуються пропорційно до розширення створеної ним податкової бази. Запровадження еластичних ставок усіх названих податків належить здійснювати одночасно і передбачає внесення змін до ст. 151, 193 Податкового кодексу України та ст. 8 п. 14 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
– Обґрунтовано, що інноваційна діяльність в Україні згортається через брак власних фінансових ресурсів підприємств, недоступність банківських кредитів і низьку інвестиційну привабливість України. Запропоновано ухвалити Закон України «Про Державний інноваційний фонд», який визначить права, обов’язки, фінансові ресурси і відповідальність фонду. Джерелом фінансових ресурсів фонду визначити:
• Відрахування 1 % з обороту підприємств. Якщо, за визначенням ОЕСР, підприємство підпадає під визначення наукоємного виробництва, воно звільняється від внесення платежів до Державного інноваційного фонду.
• Суму ПДВ, яка підлягає поверненню суб’єктам зовнішньоекономічної діяльності. Внести зміни до Податкового кодексу України, які передбачають скасування бюджетного відшкодування ПДВ суб’єктам зовнішньоекономічної діяльності.
• Будь-які грошові кошти, які сплачуються на митному кордоні України при експорті та імпорті товарів (мито, акцизи й ін.).
• З метою забезпечення загального обсягу інвестицій, у межах 20–30 % ВВП, можуть залучатися кошти державного бюджету, які виділяються окремим рядком у бюджеті.
– З метою підвищення ефективності податкової системи передбачено раціональний вибір об’єктів оподаткування. Запропонована автором заміна податку з власників транспортних засобів новим податком на пальне, який стягується у формі акцизу або як надбавка до ПДВ (свідоцтво № 8134, дата реєстрації 12.08.2003 р.), знайшла відображення у ст. 215 Податкового кодексу України – введено акциз на пальне.
– Для зниження загального рівня оподаткування передбачено нові джерела доходів державного бюджету. У структурі собівартості робочої сили виділена інтелектуальна складова (інтелектуальний капітал), що визначається сумою витрат на базову підготовку (навчання) працівників. Ці суми зараховуються до бюджету (як цільовий податок на фінансування освіти ) і включаються у собівартість продукції (робіт, послуг). Статтю 138.8 Податкового кодексу пропонується доповнити абзацом: «затрати на базову підготовку (навчання) працівників».
– Встановлено, що Податковий кодекс не виключає застосування таких незаконних методів оптимізації оподаткування: метод офшора, застосування пільг і звільнень, використання податкового кредиту (зменшення податкової бази), зміна податкового статусу через інкорпорацію, недосконалість методів визначення звичайних цін. Запропоновано правові засоби протидії податковому плануванню або обмежено можливості його застосування:
• Протиправність у приватноправовій сфері запропоновано обмежити шляхом застосування механізмів ціноутворення на принципово новій методологічній основі, що спирається на показники технічного і технологічного рівнів продукції, а не на затратні статті виробництва. Для впровадження нового методу визначення ціни пропонується доповнити ст. 39.2 Податкового кодексу України підпунктом ж) за ступенем реалізації технічних можливостей. Запропонована методика обчислення лімітної ціни дає змогу розв’язати дві проблеми, які визначають неконвертованість грошової одиниці: 1) раціоналізувати внутрішні ціни; 2) вирішити проблему товарної конвертованості на зовнішніх ринках.
• Протиправність у публічній сфері допомагає усунути повністю автоматизована система нарахування, стягування і відшкодування ПДВ, яка ґрунтується на двох (як варіант одному) спеціальних ПДВ- рахунках. На одному спеціальному рахунку обліковуються суми ПДВ, сплачені при покупках, на другому – отримані при продажах. Різниця цих рахунків у реальному масштабі часу відображає податкові зобов’язання з ПДВ. Впровадження запропонованого методу адміністрування ПДВ вимагає внесення змін до ст.188-192, ст.201, 203, 206 Податкового кодексу України.
• З метою підвищення ефективності правових засобів протидії ухиленням від оподаткування доцільно запровадити доктрину заборони зловживання правом, а у ст. 14 Податкового кодексу України ввести положення про нікчемні економічні угоди, єдиним або переважаючим мотивом здійснення яких є уникнення податків, тобто підставою для оптимізації повинна служити розумна економічна причина (ділова мета) – причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.
– Удосконалено наявний і розроблено додатковий понятійний апарат у сфері правового регулювання податкових правовідносин. Термін «податковий кредит» не відповідає суті категорії кредит та принципам кредитування і фактично є пільгою, яку доцільно надавати на придбані засоби виробництва лише для підприємств з тривалим виробничим циклом. Статтю 198 Податкового кодексу України пропонується викласти у такій редакції: Право на зменшення податкового зобов’язання з ПДВ на суму податку, сплачену при закупівлі сировини, матеріалів і комплектуючих, виникає лише у виробників товарів, якщо тривалість виробничого циклу одиниці продукції перевищує період податкової звітності. Підпункт 181, п.1 ст. 14 вилучити.
– Проаналізовано організаційно-правові механізми прискорення соціально-економічного розвитку України. Доведено, що основною перешкодою для прискорення соціально-економічного розвитку є недостатній платоспроможний попит на товари вітчизняного виробництва. Аналіз традиційних способів пожвавлення внутрішнього ринку в умовах кризи і бюджетного дефіциту показав їх недієздатність. Запропоновано податковий механізм стимулювання платоспроможного попиту за рахунок заощаджень громадян в Ощадбанку колишнього СРСР. Для цього передбачити можливість оплати розрахунковими чеками Ощадбанку частини вартості товару (роботи, послуги), яка дорівнює сумі нарахувань у ціні товарів (робіт, послуг). Пропонуються необхідні зміни до розділу V Податкового кодексу України та ст. 6 Закону України «Про державні гарантії відновлення заощаджень громадян України».
– Пропонується внести зміни до ст. 8 п.14 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», передбачивши зменшення оподатковуваного фонду заробітної плати на величину, яка дорівнює фонду оплати праці інвалідів, зайнятих у виробництві, незалежно від їх числа, тобто фонд оплати праці інвалідів оподатковувати за нульовою ставкою.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.91 №1251-ХІІ // Відомості Верховної Ради України (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц.. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во, 1991. – N 39. – С. 510.
Чередниченко О.М. Непряме оподаткування у податковій системі України / О.М. Чередниченко //Фінанси України. – 2003. – №11. – С. 98.
Лютий І.О. Податки на споживання в економіці України / І.О. Лютий, А.Б.Дрига, М.О. Петренко. – К.: Знання, 2005. – 453 с.
Луніна І.О. Ефективність оподаткування споживання в Україні / І.О. Луніна, Н.Б. Флорова //Фінанси України. – 2007. – №1. – С. 17.
Криницький І. Є. Шляхи реалізації податково-процесуальних правових норм / І. Є. Криницький // Фінансове право. – 2009. – № 1 (7). – С. 10–13.
Берлач А.І. Податкове право України: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / А. І. Берлач; Відкритий міжнародний ун-т розвитку людини "Україна". – К.: Університет "Україна", 2006. – 336 с.
Вартість дотримання податкового законодавства в Україні. – К.: Міжнародна фінансова корпорація, 2009. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ifc.org/ifcext/uspp.nsf/AttachmentsByTitle/Ukrainian+Tax+Compliance+Cost+Survey+ukr/$FILE/UTCCS_ukr.pdf
Пріоритети реформування податкової політики України: як перейти від фіскалізму до стимулювання ділової активності?: [аналітична доповідь] / за ред. Я.А. Жаліла. – К.: НІСД, 2010. – 80 с.
Турбулентность налоговых реформ: [монография] / [С.И. Юрий, А.И. Крисоватый, И. А. Майбуров, Т.В. Кощук]. – К. : Знання, 2011. – 382 с.
Вовк Т. Податкові аспекти права СОТ та acquis ЄС. Орієнтири податкової реформи в Україні / Т. Вовк, О. Водянніков, І. Коноваленко. / За загальною та науковою редакцією кандидата юридичних наук С. Шевчука. – Харків: Консум, 2003. – 350 с.
Налоговые реформы. Теория и практика: [монография] / [И. А. Майбуров и др.]; под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 463 с.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами, внесеними згідно із Законом N 2856-VI від 23.12.2010 //Голос України: газета Верховної Ради України / засновник: Верховна Рада України. – 4 грудня 2010 (№№ 229–230 (4979–4980)).
Ковальчук М. К. Новації Податкового кодексу України – основа гармонізації до європейських стандартів / М. К. Ковальчук // Юридичний журнал. – 2011. – № 2. – С. 28–29.
Раскалєй М. О. Податковий кодекс України – суттєвий крок на шляху гармонізації вітчизняного законодавства із законодавством ЄС / М.О. Раскалєй, О.В. Шпильківська // Юридичний журнал. – 2011. – № 2. – С. 26–27.
Шевчук С. В. Державне регулювання як важливий фактор активізації інноваційних процесів у країні / С. В. Шевчук // Збірник наукових праць Національного університету ДПС України. – 2011. − № 1 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/znpnudps/2011_1/pdf/11ssvitc.pdf.
Нуреев Р. Курс микроэкономики: учебник для вузов /Р. Нуреев. – М: Норма Инфра-М., 2010. – 576 с.
Solow R.M. Technical Change and Aggregate Production Function / R.M.Solow // The Review of Economics and Statistics. – 1957. – N 3, V. 39. – P. 312–320.
Solow R.M. Technical Progress, Capital Formation and Economic Growth / R.M.Solow // American Economic Review. – 1962. – N3, V.52. – P. 76–86.
Губський Б. Інтернаціоналізація української економіки /Б. Губський, Д. Лук’яненко, В. Сіденко // Економіка України. – 2000. – № 9. – С.43.
Комаров В. Інвестиції в СНД / В. Комаров // Економіка України. – 2003. – №2. – С.76.
Шевчук С. В. Досвід зарубіжних країн в управлінні інноваційною діяльністю / С. В. Шевчук // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка) : збірник наукових праць. – 2011. − № 2 (53). – С. 34−40.
“Fortune”, August 2, 1999. – Р.F1–10; “Financial Times”, June 25, 1999; Survey PX, May 29, 2000. – Р. 20.
Шевчук С. В. Інноваційна діяльність України : стан та проблеми розвитку / С.В. Шевчук // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – Ірпінь, 2010. – № 3. – С. 13–18.
Онишко С.В. Фінансове забезпечення інноваційного розвитку: монографія / С. В. Онишко. – Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2004. – 255 с.
Пирога І. С. Правове регулювання приватизаційних процесів і науково-технічний прогрес / І.С. Пирога, С.С. Пирога // Регіональний вимір сенситивності механізмів управління: правовий, фінансово-економічний, психологічний аспекти: матеріали VІІ Всеукр. наук.-практ. конф., 10-11 грудня 2009, м. Чернівці / Чернівецька філія МАУП; упорядн. О.В.Поляк, Н.Є Килипенко. – Чернівці: Букрек, 2010. – С. 99–103.
Федчук С. І. Фінансово-правове регулювання державного сприяння інноваційній діяльності технологічних парків в Україні / С.І. Федчук // Юридичний журнал. – 2010. – № 5. – С. 27–32.
Ревенко А. Економіка: другий рік підйому після десяти років падіння / А. Ревенко // Дзеркало тижня. Україна, 26 січня, 2002.
Гетман Е.С. Внешняя торговля и предпринимательство России на рубеже XXI века: монография /Гетман Е.С., Залесская М.В. – М.: Наука, 2000. – 223 с.
Карпухина С. И. Защита интеллектуальной собственности и патентоведение: учебник /С.И. Карпухина. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2002.– 352с.
Нечай А. А. Державне регулювання фінансово-економічної кризи : можливо чи необхідно? / А. А. Нечай // Право України. – 2009. – № 6. – С. 147–153.
Гега П.Т. Правовий режим оподаткування в Україні / П.Т. Гега. — К.: Юрінком Інтер, 1997. — 144 с.
Денисенко М. Можливості активізації інвестування в сучасних умовах / М. Денисенко // Економіка України. – 2003. – №1. – С. 31.
Кредисов А. Конкурентоспроможність країни і стратегія просування її експорту на світовому ринку / А. Кредисов, О. Дерев’янко // Економіка України. – 1997.– №5. – С. 56.
Якубовський М. М. Структурна перебудова економіки України: проблеми, цілі, пріоритети / М. М. Якубовський, О. Л. Фещенко // Формування ринкових відносин в Україні. Випуск 14: зб. наук. пр. Науково-дослідного економічного інституту Міністерства економіки України. – К.: НДЕІ, 2001. – С. 3–12.
Глазьев С. Об угрозе экономического коллапса в Украине / Сергей Глазьев // Международная экономика. – 2009. – №4. – С. 21–24.
Богомазова В.М. Стан і перспективи розвитку зовнішньої торгівлі України / В. М. Богомазова // Формування ринкових відносин в Україні. Вип. 12: зб наук. пр. Науково-дослідного економічного інституту Міністерства економіки України. – К.: НДЕІ, 2001. – С. 59–67.
Білецька Г.М. Інвестиційний клімат: проблеми сучасності та шляхи покращення / Г.М. Білецька, Н.Л. Ковтунович // Економіка, фінанси, право. – 2007. – № 11. – С. 17–20.
Білей О. Машина спрощення / Соціальна уява і політична поведінка у пострадянській Україні / О. Білей // Політична думка. – 2000.– №2. – С.15.
Сидоренко В. Современная экономическая политика Украины: отражение национальных интересов или интересов бизнес-элит? / В. Сидоренко // Политическая мысль. – 2000. – №2. – С. 25.
Санто Б. Инновация как средство экономического развития: монографія / Б. Санто. – М: Прогресс, 1990. – 296 с.
Федчук С. І. Правове регулювання бюджетного фінансування інноваційної діяльності в Україні / С.І. Федчук // Фінансове право. – 2008. – № 3. – С. 24–29
Экономическая безопасность: производство – финансы – банки / под ред. В. П. Сенчагова. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 1998. – С. 53.
Сухоруков А. Проблеми підвищення інвестиційної активності регіонів / А. Сухоруков // Економіка України. – 2002. – №8. – С. 26–33.
Пруська О. Невраховані фактори українських реформ / О. Пруська // Економіка України. – 2001. – №9. – С. 45–51.
Задорожна О.В. Ринкові засади інвестування / О. В. Задорожна // Актуальні проблеми економіки. – 2001.– № 11–12. – С. 31–35.
Кожурін Ф. Про деякі аспекти економічного пожвавлення / Ф. Кожурін // Економіка України. –2003. – № 2. – С. 84–92.
Кинах А. Вначале промышленность – финансы потом / А. Кинах // Бізнес. –1998, 12 жовт. – С. 9.
Вахтенко Т. Напрямки вдосконалення боргової політики держави / Т. Вахтенко // Економіка України. – 2002. – №5. – С. 19–25.
Урядовий кур’єр: щоденне видання центральних органів виконавчої влади України / Засновник: Кабінет Міністрів України. – 2002, 4 черв. – С.10.
Рошило В.І. Джерела фінансування інноваційного розвитку підприємств / В. І. Рошило. – Чернівці: Книга – ХХІ, 2004. – 272 с.
Про схвалення Стратегії реформування податкової системи: Розпорядження КМ N 1313-р // Офіційний вісник України. – 2009. № 101. – Ст. 3543.
Химичева Н. И. Налоговое право: учеб. пос. для студентов / Н. И. Химичева. – М.: БЕК, 1997. – 336 с.
Винницкий Д. В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис / Д. В. Винницкий. – М.: Норма, 2002. – 144 с.
Кучерявенко Н. П. Курс налогового права. В 6-и т. Т. ІІІ: Учение о налогах / Н. П. Кучерявенко. – Х: Легас, 2005. – 600 с.
Бондаренко І. Проблеми побудови Загальної частини податкового права / І. Бондаренко // Право України. – 2007. – №4. – С.50–53.
Hancock D. Taxation. Policy & Practice /D. Hancock. – London etc.: International Thomson Business Press, 1996. – XIII. – 352 p.
Кучерявенко М. П. Податкове право України: підручник: академічний курс / М. П. Кучерявенко. – К.: Всеукраїнська асоціація видавців "Правова єдність", 2008. – 701 с.
Сміт А. Добробут націй. Дослідження про природу та причини добробуту націй / А. Сміт; [пер. з англ.]. – К.: Port-Royal, 2001. –. – Книга 5: Про прибутки правителя або держави. – С. 425–586.
Classics in the Theory of Public Finance / Ed. by R.A. Musgrave, A.T. Peacock. – London etc.: Macmillan; New York: St Martin’s Press, 1967. – XIX. – 244 p.
Самуэльсон Пол, Нордхаус Вильям. Экономика / Пол Самуэльсон, Вильям Нордхаус. – [18-е изд.] – М.: Изд. дом «Вильямс», 2007. – 1360 с.
Пигу А. С. Экономическая теория благосостояния: монография / А. С. Пигу. – М.: Прогресс, 1985. – 269 с.
Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці: монографія / П. В. Мельник. – Ірпінь: АДПС України, 2001. – С. 205.
Buchanan J.M., Musgrave R.A. Public Finance and Public Choice: Two contrasting Visions of the State. – Cambridge, Massachusetts, The MIT Press, 1999. – Р. 65.
Гальчинський А.С. Суперечності реформ: у контексті цивілізаційного процесу / А. С. Гальчинський. – К.: Українські пропілеї , 2001. – С.75.
Губський Б. Конкурентоспроможність української економіки: орієнтири макрополітики в кризових умовах / Б. Губський // Економіка України. – 1999. – №4. – С. 8–9.
Саєнко Олександр. Концепція реформування податкової системи України (Розроблена робочою групою Секретаріату Президента України) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.yur-gazeta.com/ru/oarticle/1901/
Мусіна Л. Економічна політика і розвиток реформ у південній Кореї: досвід для України / Л. Мусіна // Економіка України. – 2002. – № 6. – С. 77–85.
Пирога І.С. Про податки з власників транспортних засобів / І.С. Пирога, С.С. Пирога: матеріали ІІІ Міжнар. наук.-практ. конф. аспірантів та студентів [«Волинь очима молодих науковців: минуле, сучасне, майбутнє»], (Луцьк, 13-14 травня 2009 р.): [у 3-х т.] / Волинський національний університет імені Лесі Українки. – Луцьк: РВВ «Вежа» Волинського національного університету», 2009. – Т.3 .– С. 55–57.
Пирога І. С. Державне регулювання економіки: від противаг до консенсусу: монографія / І. С. Пирога, С. С. Пирога. – Луцьк: Вежа, 2003. – 210 с.
Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования / А. Н. Козырин // Финансы. – 1994. – №9. – С. 19–25.
Шумпетер Й. Теория экономического развития: монография / Й. Шумпетер. – М: Прогресс, 1982. – 455 с.
Дракер П. Посткапиталистическое общество / П. Дракер // Новая постиндустриальная волна на Западе. – М.: «Academia», 1999. – С. 70–71.
Андреев Г. И. Практикум по оценке интеллектуальной собственности: учебное пособие / Г. И. Андреев. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 176 с.
Дракер П. Новые реальности / П. Дракер. – М.: Мир, 1994. – С. 217.
Портер М. Международная конкуренция / М. Портер. – М.: Мир, 1993.– 697 с.
Портер М. Конкуренция / М. Портер; [пер. с англ.]. – М: Вильямс, 2002. – 495 с.
Закон України « Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» // Відомості Верховної Ради України (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во, 2011. – N 2-3. – С. 11.
Пирога І.С. Еластична ставка єдиного соціального внеску як елемент реформування системи соціального захисту / І. С. Пирога //Вісник академії праці і соціальних відносин Федерації профспілок України. Серія: Право та державне управління. – 2011. – №4. – С. 106 – 109.
Папаїка О. О. Реформування податкової системи України / О. О. Папаїка // Фінанси України. – 2000. – № 8. – С. 55 – 68.
Соболевская А. Роль заработной платы в рыночной экономике / А. Соболевская // Мировая экономика и международные отношения. – 2002. – №12. – С.49–57.
Вебер М. Протестантська етика і дух капіталізму / М. Вебер. – К.: Основи, 1994. – 365 с.
Сонин О. Бедность населения стран Содружества и способы ее изменения / О. Сонин // Международная экономика. – 2009. – №5. – С. 46–53.
Гальчинський А. Європа і США – геополітичне суперництво / А. Гальчинcький // Економіка України. – 2003. – №3. – С. 4–9.
Employment and Earnings: Bureau of Labor Statistic (the monthly print publication). – 2001, January. – P. 222.
Закон України «Про прожитковий мінімум» // Відомості Верховної Ради України (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во, 1999. – N 38. – С. 348.
Андрущенко В.Л. Податкові системи зарубіжних країн: навч. посіб. / В. Л. Андрущенко, О. Д. Данілов; М-во освіти і науки України. – К.: Комп’ютер прес, 2004. – 300 с.
Статистичний щорічник України за 2009 рік. – Київ: Державний комітет статистики України, 2010. – 566 с.
Пирога С. А. Джерело фінансування освіти / С. А. Пирога, І. С. Пирога // Економіка України. – 1997. – №2. – С. 87–89.
Пирога І. С. Людський капітал – джерела фінансування розвитку / І.С.Пирога // Облік інтелектуального капіталу: Сучасний стан та перспективи розвитку: зб. наук. пр. за матеріалами Міжнар. наук.-практ. конф., 24 жовт. 2008 р. – Харків: ХІБМ, 2008. – 191 с.
Жарко Р. П. Окремі аспекти оцінки податкової системи України як інструменту регулювання розвитку підприємницької діяльності / Р. П. Жарко // Економіка. Фінанси. Право. – 2005. – № 5. – С. 11–17.
Іголкін І.В. Податкова реформа як об’єктивна необхідність зміцнення дохідної частини державного бюджету / І.В. Іголкін // Фінанси України. – 2005. –№8. – С. 16–20.
Воронова Л.К. Фінансове право України /Л.К. Воронова, М.П. Кучерявенко, Н.Ю. Пришва, Людмила Тарангул. – К: Правова єдність. – 395 с.
Захарін А. В. Удосконалення механізму податкового регулювання сталого економічного розвитку / А.В. Захарін, С. Гасанов // Фінанси України. – 2005. – № 2. – С. 92–100.
Геєць В.М. Перехідна економіка / В. М. Геєць, Є. Г. Панченко, Е. М. Лібанова та ін.; за ред. В.М.Гейця. – Київ: Вища школа, 2003. – 591 с.
Єфименко Т.І. Основні напрямки трансформації податкової системи України / Т. Єфименко // Фінанси України. – 2007. – №9. – С.9–13.
Кучерявенко М.П. Податковий Кодекс України. Постатейний коментар. У 2-х ч. Ч.1. – Харків: Право. – 2011. – 704 с.
Луніна І. О. Державні фінанси України в перехідний період / І. О. Луніна. – X.: Форт, 2000. – 296 с.
Нечай А.А. Правові проблеми регулювання публічних видатків у державі: дис.… доктора юридичних наук: 12.00.07 – теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / А.А. Нечай. – Київ, 2005. – 579 с.
Попович В. М. Реформування податкової системи – підгрунтя для зміцнення дохідної частини держбюджету [Текст] / В.М. Попович // Фінанси України. – 2003. – №6. – С. 22–26.
Мещерякова О. Податкові системи розвинутих країн світу / О. Мещерякова. – М.: Фонд «Правова культура», 2006. – 40 с.
Пирога І. С. Правове регулювання податкових пільг / І. С. Пирога // Правове життя: сучасний стан та перспективи розвитку: зб. тез наук. доп. за матеріалами IV Міжнар. наук.-практ. конф. молодих вчених, 14–15 бер. 2008 р./ за ред. П. Д. Пилипенка. – Луцьк: ПП Іванюк, 2008. – С. 122–124.
Дьякова І. І. Податки та податкова політика України / І. І. Дьякова. – К.: Наукова думка, 2004. – 112 с.
Суторіна В. М. Держава, податки, бізнес / В. М. Суторіна, В. М. Федоров, В. А. Андрущенко. –К.: Либідь, 2002. – 117 с.
Тарасюк Г. М. Податки: навч. посібник / Г. М. Тарасюк, Л. І. Шваб. – К.: Каравела, 2005. – 432 с.
Заяц Н. Е. Теория налогов: учеб. пос. для студентов / Н. Е. Заяц. – Мн.: БГЭУ, 2002. – 255 с.
Дорош Н. І. Податкова система України і розвинутих зарубіжних країн (порівняльний аналіз) / Н. І. Дорош // Фінанси України. – 1998. – №6. – С. 75–82.
Бабин І. В. Податкова ставка – стимулюючий елемент юридичної конструкції податку / І. В. Бабин // Право України.– 2007. – № 2. – С.48–52.
Шніцер М. Порівняння економічних систем / М. Шніцер. – К.: Основи, 1997. – 519 с.
Берлач А. І. Еластична ставка податку на додану вартість як стимул економічного зростання в Україні / А.І. Берлач, І.С. Пирога // Право України. – 2009.– № 2. – С. 94–100.
Податкова система в Україні: підручник / [Федоров В. М., Опарін В. М., П’ятаченко Г. О. та ін.]. – К.: Либідь, 2006. – С. 164–165.
Ланг Й. Проект кодекса налоговых законов для государств Центральной и Восточной Европы / Й. Ланг; [пер. с нем.]. – Бонн: Федеральное министерство финансов, 1993. – 464 с.
Хасси У.М. Мировое налогообложение. Основы Мирового налогового кодекса / У. М. Хасси, Д. С. Любик; [пер. с англ.]/ – Кембридж: Гарвардский университет, 1992. – 280 с.
Пирога С. А. Моделювання ринкових відносин / С. А. Пирога // Економіка України.–1995.– № 2.– С. 88.
Про внесення змін до деяких законів України з метою поліпшення стану платіжного балансу України у зв'язку із світовою фінансовою кризою // Відомості Верховної Ради України (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во, 1997. – N 21. – С.156.
Пирога І. С. Організаційно-правові проблеми виконання державою боргових зобов’язань / І. С. Пирога, С. С. Пирога : матеріали Всеукр. заочної наук.-практ. конф. молодих вчених та студентів [«Право ХХІ століття: виклики та проблеми»], (Ужгород, лист. 2010) / М-во освіти і науки України, Закарпатський державний університет. – Ужгород: Закарпатський держуніверситет, 2010. – С.240–245.
Пирога І. С. Цільове використання коштів, одержаних від приватизації державного майна / І. С. Пирога: матеріали ІІІ Міжнар. цивілістичної наук. -практ. конф. студентів та аспірантів (Одеса, 4–5 квіт. 2008 р.) / М-во освіти і науки України, Одеська національна юридична академія. – Одеса: ОНЮУ, 2008. – С. 210–212.
Пирога І. С. Внутрішній державний борг як інвестиційний ресурс / І. С. Пирога, А. І. Берлач // Південноукраїнський правничий часопис. – 2010. – № 1. – С.248–253.
Соколов Д. В. Принципы налогообложения, обеспечивающие реализацию конституционных принципов в налоговой системе РФ и информирование участников налоговых отношений об их правах и обязанностях / Д.В. Соколов // Налоги. – 2006. – №1. – С.39 – 47.
Бондаренко І. Проблеми побудови Загальної частини податкового права / І. Бондаренко // Право України. – 2007. – №4. – С.50–52.
Пирога І. С. Оптимізація податкових ставок у системі державного регулювання економіки / І. С. Пирога, А. І. Берлач // Південноукраїнський правничий часопис. –2008. – №3. – С.241–245.
Пирога І. С. Еластична ставка податків / І. С. Пирога // Правова держава: сьогодення і перспективи: зб. тез наук. доп.: за матеріалами Міжнар. наук.-практ. конф. молодих учених, 29–30 берез. 2008 р. / Сумська філія Харківського національного університету внутрішніх справ; [редкол.: С.С.Лукаш та ін.]. – Суми: РВВ «Слобожанщина», 2008. – С. 192–195.
Про податок на додану вартість: Закон України від 3 квіт. 1997 р., №168/97 ВР// Відомості Верховної Ради України (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во, 1997. – N 21. – С.156.
Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України від 22.05.2003 р., № 889-IV //Відомості Верховної Ради України (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во, 2003. – N 37. – С. 308.
Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 28 груд. 1994 р., №334/94-ВР // Відомості Верховної Ради (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во, 1995. – N 4. – С. 28.
Кучерявенко Н. П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине / Н.П. Кучерявенко. – Х: Фирма «Консум», 1997. – 256 с.
Современный капитализм: хозяйственный механизм и НТП / С. М. Никитин, В. М. Усоскин, А. А. Дынкин и др.; под ред. С. М. Никитина. – М.: Наука, 1989. – 344 с.
Никитин С. М. Концепции внешнеторговой политики фирмы и государства / С. М. Никитин, М. П. Степанова // Деньги и кредит. – 1996. – №10. – С.26.
Коляда Т. Про ефективність використання коштів від приватизації державного майна / Т. Коляда // Економіка України. – 2002. – №7. – С.44.
Пирога І.С. Удосконалення адміністрування ПДВ як захід протидії податковим правопорушенням / І. С. Пирога, А. І. Берлач // Право України. – 2010. – №1. – С. 95–104.
Пирога І.С. Погодження інтересів суб’єктів податкових правовідносин – найважливіший фактор динамічного розвитку економіки / І.С. Пирога // Митна справа. – 2012. – №1(79). – С.16–21.
Савченко А. Податок на прибуток підприємств як інструмент інвестиційної політики держави / А. Савченко, Н. Москалюк // Економіка України. –2003. – №3. – С. 22–28.
Куренков Ю. В. Обновление основного капитала в США: монография / Ю. В. Куренков. – М.: Прогресс, 1977. – 314 с.
Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 26.06.1997 р. № 400/97 – ВР // Відомості Верховної Ради України (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во, 1997. – N 37. – С. 237.
Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування: Закон України від 11.01.2001 № 2213-III //Відомості Верховної Ради (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во.– 2001. – N 11. – С. 47
Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття: Закон України від 02.03.2000 № 1533-III. // Відомості Верховної Ради України (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во,. – 2000. – N 22.– С.171.
Малыгин А. А. Злоупотребление правом налоговыми органами как проявление этатизма / А.А. Малыгин // Налоги. – 2006. – № 1. – С. 30–39.
Солдатенко О. В. Податкове адміністрування: сутність та напрями його удосконалення в Україні / О.В. Солдатенко // Фінансове право. – 2008. – № 3. – С. 14–18
Ластовецький А. Вдосконалення правового регулювання оподаткування – передумова вступу України до Світової організації торгівлі / А.Ластовецький // Право України. – 2005. – №5. – С.56–60.
Иващенко Н. Понятие правового режима в налоговом праве / Н. Иващенко // Налоги. – 2006. – №1. – С. 47–53.
Елинский А. В. Опыт Великобритании и США по разграничению законной и незаконной минимизации налогов и его значение для совершенствования российского законодательства / А.В. Елинский // Налоги. – 2006. – №1. – С. 63–65.
Проценко Т. О. Правове регулювання адміністрування податків і митних платежів : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня докт. юрид. наук : спец. 12.00.07 / Т. О. Проценко ; Ін-т законодавства Верховної Ради України. – К., 2008. – 36 с.
Галкін І. Офшорні зони: легальні і незаконні цілі використання / І. Галкін // Право України. – 2003. – №3. – С. 70–74.
Чуніхіна Л. Фінансовий контроль за легалізацією («відмиванням») доходів, отриманих злочинним шляхом, в світових офшорних фінансових системах / Л. Чуніхіна // Право України. – 2003. – № 11. – С. 154–158.
Хейфец Б.А. Оффшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике /Б.А. Хейфец. – М.: Экономика, 2008. — 335 с.
Галата К. А. Налоговая конкуренция – путь к налоговой гармонизации / К. А. Галата // Международная экономика. – 2009. – № 10. – С. 60–70.
Танци В. Роль государства в экономике: эволюция концепций / В. Танци //Мировая экономика и международные отношения. – 1998. – № 10. – С. 54.
Амоша О., Вишневський В. До питання про оцінку рівня податків в Україні / О. Амоша // Економіка України. – 2002. – № 8. – С. 13.
Абрютина М. С. Ценообразование в рыночной экономике: учебник / М.С.Абрютина. – М.: Дело и сервис, 2002. – 256 с.
Smirnow G. On Emprasing the Economic Effectiveness of the Foreign Trade of the USSR / G. Smirnow // Problem of Economics. – 1965. – P. 126–132.
Holzman R.D. The Rouble Exchange Rate and Soviet Forign Trade Pricing Policies / R. D. Holzman // American Economic Review. – 1968. – P. 260–267.
United Nations. Economic Survey of Europe in 1957. – Geneva. – 1958. – Сh.6.– P. 29; Economic Bulletin for Europe. – 1959. – N1. – P. 70.
Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов / под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. – 191 с.
Губернська Н. Л. Порівняльно-правові дослідження у процесі адаптації податкового законодавства України до законодавства Європейського Союзу / Н. Л. Губерська, О. А. Музика // Університетські наукові записки. – 2007. – № 2 (22). – С. 286–290.
Шувалова Е. Б. Основы формирования системы обложения НДС: монография / Е. Б. Шувалова. – М.: Экономика, 2003. – С. 258.
Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества: учебное пособие / А.П. Балакина, М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, Н.Н. Тютюрюков; под ред. проф. А. З. Дадашева. – М.: Налоговый вестник, 2002. – 304 с.
Медведев А.Н. Нюансы практического налогообложения: НДС. Налог на прибыль / А.Н.Медведев. – М.: МЦФЭР, 2003. – 352 с. – (Серия: «Приложение к журналу "Консультант"»)
Коцій В. Податки в майбутньому: базу розширюємо, пільги скорочуємо / В. Коцій // Фінансова Україна. – 2006. – №4. – С.14.
Хухаленко П.Т. Майже детективні історії про ПДВ / П. Т. Хухаленко, І. В. Шарабутов // Фінансовий контроль. – 2005. – № 1. – С. 1–2.
Пирога І. С. Економічна злочинність як одна із загроз економічної безпеки України / І. С. Пирога, С. С. Пирога // Актуальні питання реформування правової системи України: зб. наук. ст. за матеріалами VII Міжнар. наук.-практ. конф. 4–5 червня 2010 / Волинський національний університет імені Лесі Українки; [редкол.: І. Я. Коцан та ін.]. – Луцьк: Волин. обл. друк., 2010. – С. 647–649.
Современный НДС / Лайм Эбрилл, Майкл Кин, Жан-Поль Боден, Виктория Саммерс; под ред. Л.В. Прокопенко [пер. с англ.]. – М.: Весь мир, 2003. – 274 с.
Єлісєєв А. Податкове планування. Мінімізація податків законними способа-ми / А. Єлісєєв, М. Підлужний. – Л.: Центр Бізнес - Сервісу, 2003. – 320 с.
Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2001. – 456 с.
НДС: налоговые вычеты. Способы оптимизации. Налоговый учет / сост.: Н.К. Фрейтак, Н.Н. Орлова, Ю.А. Воробьева. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2004. –184 с.
Фролов С.П. Исчисление НДС при экспорте товаров (работ, услуг) / С.П. Фролов. – М.: Изд-во «Главбух», 2002. – 224 с.
Six Council Directive on the harmonization of the laws of the member state relating to turm over taxes. – Common system of value added tax: uniform bases assessment N77/388 EES as of 17 may 1997 //Official Journal. – 1997, NL145 13.06.1997. – P.1
Найдьонов В. Про реформування податкової системи / В. Найдьонов, О. Махмудов // Економіка України. – 2001. – №12. – С. 26.
Регурецький В. Примарна простота податку з реалізації / В. Регурецький // Урядовий кур’єр: щоденне видання центральних органів виконавчої влади України / Засновник: Кабінет Міністрів України. – 1999, 4 серп. (№144).
Musgrave R. A. Public Finance in Theory and Practice. 4th ed. / R.A. Musgrave, P.B. Musgrave. –New York: “McGraw-Hill”, 1984. – Р. 434–435.
Rosen H. S. Public Finance. 3d ed. Burr Ridge / H.S. Rosen. – Illinois: Irvin, 1992. – Р. 499.
Корнякова Т. В. ПДВ – найбільш криміналізований податок в Україні / Т. В. Корнякова // Антикорупція: газета. – 2004, 14 черв. (№ 1). – С. 1–2.
Корнякова Т. В. Податок на додану вартість: актуальні питання /Т.В.Корнякова // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією: теорія і практика. – 2004. – № 9. – С. 20–22.
Глухов Ю. Незаконченная пьеса о проблемах Эн-Де-Эса / Ю.Глухов // Обозреватель: газета. – 2006, 10 берез. – С. 14–15.
Джиги Ю. ПДВ чи альтернативні податки на споживання / Ю Джиги // Парламент: часопис. – 2005. – № 2. – С15–16.
Тимошенко Ю., Турчинов О. «Український прорив» [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://vybory.org/articles/821.html . – Назва з монітора.
Маринів Н. Проблемні аспекти визначення поняття податкового контролю в Україні / Н. Маринів // Право України. – 2007. – № 4. – С. 43–46.
Федчук С. І. Досвід пострадянських країн у сфері протидії суб’єктам господарювання з ознаками фіктивності / С. І. Федчук // Фінансове право. – 2011. – № 1. – С. 62–63.
Налоговая система Японии //Экономика и управление в зарубежных странах. – 2006. – № 11. – С. 21–25.
Загородній А. Г. Фінансовий словник. – 4-те вид., виправл. й доповн. / А.Г. Загородній, Г. Л. Вознюк, Т. С. Смовженко. – К.: Т-во „Знання", КОО; Л.: Вид-во Львів. банк. ін-ту НБУ, 2002. – 566 с.
Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / [Соколовська А. М., Єфименко Т. І., Луніна І. О. та ін.]. – К.: НДФІ, 2006. – 320 с.
Про гармонізацію законодавств держав-членів у сфері податків з обігу – спільна система податку на додану вартість: єдині умови обчислення // Шоста директива Ради ЄС від 17 травня 1977 р. 77/388/ЕEC.
Про інноваційну діяльність: Закон України від 04.07.2002 № 40-IV. // Відомості Верховної Ради (ВВР): щотиж. нормат. бюл.: офіц. текст / засновник: Верховна Рада України. – К.: Парлам. вид-во. – 2002. – N 36. – С. 2