Развитие отчетности коммерческого банка, трансформированной в соответствии с международными стандартами

Короткий опис

2007

Автор научной работы:

Ведерникова, Татьяна Васильевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Йошкар-Ола

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

222

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Ведерникова, Татьяна Васильевна

Введение
1. Учетно-аналитическое обеспечениеотчетностисовременных коммерческих банков
1.1. Принципы подготовкибухгалтерской(финансовой) отчетности и ихразвитие
1.2. Сущность и логика отчетности, отвечающей требованиямМСФО
1.3. Особенности выбораучетнойполитики банка для формирования отчетности по МСФО
2. Концептуальная модель отчетностикоммерческогобанка, формируемой по требованиям МСФО
2.1. Концепция трансформирования отчетностикоммерческихбанков
2.2. Методика отражениячистойприбыли или убытка коммерческогобанкав трансформированной отчетности
3. Анализ отчетности и его использование для обеспечения финансовой устойчивости коммерческого банка
3.1. Методы анализабанковскойотчетности и их информационные возможности для обеспечения финансовой устойчивости банка
3.2. Методика анализа финансового состояния коммерческого банка на основе критериевдостаточностикапитала
3.3. Методика анализаприбыльностии ликвидности коммерческого банка по отчетности банка,трансформированнойв соответствии с МСФО

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Развитие отчетности коммерческого банка, трансформированной в соответствии с международными стандартами"

Актуальность темы исследования. Основныестратегическиезадачи развития банковского сектора в настоящее время определяются принятым 05.04.2005 г. совместным заявлением Правительства Российской Федерации и Банка России "О стратегии развитиябанковскогосектора Российской Федерации на период до 2008 года". Основными среди решаемых задач определены: повышение устойчивостибанковскойсистемы и эффективности функционирования банковскогосектора; развитие и совершенствование правового обеспечения банковской деятельности; формирование благоприятных условий для участия банков в финансовом посредничестве; развитиеконкурентнойсреды и обеспечение транспарентности в деятельностикредитныхорганизаций; укрепление рыночной дисциплины в банковской сфере; повышение требований к уровню и качествукорпоративногоуправления и внутреннего контроля; укреплениеинфраструктурыбанковского бизнеса; и др.
Российские банки развиваются в достаточно жесткихконкурентныхусловиях, которые сложились между банками партнерами и между банками инебанковскимифинансовыми посредниками. Выжить в условиях конкурентной борьбы способны лишь те, которые используют в своей деятельности новейшие и эффективные технологии управления, способствующие развитию банковскогобизнеса. Немаловажную роль в этом играет формируемая банкамиотчетность.
Финансовая отчетность современныхкоммерческихбанков - это не просто набор установленных форм, по которым можно судить о состоянииактивов, пассивов, капитала, о финансовых результатах деятельности банка заотчетныйпериод. Финансовая отчетность - это достаточно развитая система показателей, сформированная в соответствии сбанковскимзаконодательством, направленная на информированиезаинтересованныхпользователей. От того, насколько правдиво, детально и привлекательно дляинвесторови клиентов представлена информация о деятельности банка, зависит притокденежныхсредств, формирование ресурсов, выгодногоразмещенияактивов среди российской клиентуры и за рубежом.
Можно не подчеркивать важность развития процессовинтеграциив мировое сообщество. В этом плане вбанковскомсекторе обсуждается и используется множество проектов и программ, реализация которых невозможна без перевода банковскойотчетностина международные стандарты. Такая работа проводится банками начиная с 2004 года. Первые шаги и первый опыт перевода отчетности наМСФОпоказывают, что методическое обеспечение и теоретическое обоснование многих положений стандартов для российской практики требуют развития, адаптации и уточнения. Учитывая, что проблемы формирования банковской отчетности по требованиям международных стандартов, развитие аналитичности этой отчетности и использование информации в управлении рисками банка еще полностью не решены, нами была выбрана тема настоящего исследования, определена цель и сформулированы задачи.
Степень изученности проблемы. В становлении теоретических и методических основ учета, формирования отчетности и ее анализа, как самостоятельных направлений науки большой вклад внесен работами: Л.Д.Андросовой, Н.Г. Антонова, И.А. Аргунова, А.И.Ачкасова, Ю.А. Бабичевой, Г.Н. Бе-логлазовой, Л.П.Белых, С.Ю, Буевича, В.И. Букато, Б.Бухвальд, В.Р. Веснина, В.В. Виноградова, Л.А. Дребозиной, Е.Н.Галаниной, С.Л. Ермакова, Л.Г. Ефимовой, А.Д.Заруба, В.В. Иванова, В.В. Киселева, Е.П.Козловой, В.И. Колесникова, О.Г. Королева, О.И.Лаврушина, Ю.И. Львова, Р.Г. Ольховой, Г.С.Пановой, Л.С. Сахаровой, Я.В. Соколовой, К.Р.Тагирбекова, Е.М. Че-тыркина, Е.Б. Ширинской, и многих других.
За рубежом проблемам анализа и управления банковской деятельностью посвятили свои труды: X. Андерсон, Г.Асхауэр, С.Д. Браун, Д.Д. Ван-Хуза, Ф. и М. Джонсон, X.Грюнинг, Э. Дж. Долан, П.-Р.Коттер, Т.В. Кох,
P.JI. Миллер, Э. Рид, Дж.Синки, Д. Фишер, Р. Дж. Кемпбелл, Д.Колдуэлл, М.П. Крицмен, и другие.
Тем не менее,бухгалтерскийучет, отчетность и анализ отчетности, как ведущие научные направления, далеко не исчерпали свой потенциал в области исследуемой проблемы. Имеется множество неизученных и спорных вопросов по проблемам трансформации банковской отчетности, идентификации и оценке показателей российскойбухгалтерскойотчетности и отчетности, составляемой по требованиям МСФО, а также анализа этих показателей, что требует комплексного решения.
Недостаточная изученность проблем формирования отчетности, ее трансформация в соответствии с МСФО и анализа свидетельствуют освоевременностивыбранной темы исследования.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является, изучение теоретических и методических основ аналитического учета и формирования показателей отчетности, проблем перевода отчетности российских коммерческих банков на отчетность, составляемую по требованиям МСФО, ее анализа, а также разработка рекомендаций по совершенствованию методики составления анализа отчетности и ее использованию в управлении банковской деятельностью с цельюсокращениярисков.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
- обосновать содержание основополагающих принципов учета и отчетности для формирования банковской отчетности по требованиям МСФО;
- раскрыть сущность и логическое содержание показателей отчетности, отвечающих достаточной информативности управления иобеспеченностипринимаемых управленческих решений;
- определить направления и раскрыть особенностиучетнойполитики банка для формирования отчетности по требованиям МСФО;
- обосновать сущность трансформации показателей и разработать новые подходы к методике трансформации, отвечающей требованиям управления рисками;
- разработать методику отражениячистойприбыли коммерческого банка, отвечающей задачам информативности трансформированной отчетности;
- на основе изучения аналитических моделей и их информационных возможностей для обеспечения финансовой устойчивости банка построить концептуальную модель комплексного анализа отчетности;
- предложить методику оценки и анализа финансового состояниякоммерческогобанка, учитывающую критерии достаточностикапитала;
- предложить методику анализаприбыльностии ликвидности коммерческого банка по показателям трансформированной отчетности.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является система управлениякоммерческимибанками.
Объектами исследования стала финансово-хозяйственная деятельность российских коммерческих банков: Банк "Йошкар-Ола" (г. Йошкар-Ола),АКБ"Чувашкредитпромбанк" (г. Чебоксары), АКБ "Внешторгбанк" (г. Йошкар-Ола).
Методология и методика исследования. Методологической основой исследования явились: комплексный системный подход, диалектический, сравнительный и функциональный методы, используемые наукой в познании социально-экономических явлений. Методика исследования основывалась на анализе отечественной, зарубежной теории и практики учета и анализа и исследований особенностей формирования отчетности коммерческих банков по требованиям международных стандартов.
Теоретическая база исследования. Теоретической основой исследования явились экономические теории, международныебанковскиестандарты, международные стандарты финансовой отчетности, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам регулирования деятельности коммерческих банков и банковской системы России; труды зарубежных и отечественных ученых, посвященные банковской деятельности, банковской отчетности и ее анализу.
Информационная база исследования. Информационной базой исследования явились законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, нормативные акты и положения Банка России, материалы государственной статистической отчетности, данные отчетности коммерческих банковПриволжскогофедерального округа, публикуемые в периодической печати.
При выполнении диссертационной работы была использована специальная литература по теории и практике системы управления банковской деятельностью, формирования отчетности коммерческих банков, экономическому и финансовому анализу показателей деятельности коммерческих банков, статистики. В процессе исследования применялись инструктивные материалы и внутренние положения коммерческих банков, материалы научных конференций, публикуемых в журналах и интернет-ресурсы.
Наиболее важные научные результаты и степень новизны. Новизна проведенного исследования заключается в том, что в работе проведено комплексное изучение формирования отчетности коммерческих банков по требованиям международных стандартов, ее анализа и использовании результатов в управлении банковской деятельностью с целью снижения рисков. Конкретно это выразилось в следующих результатах:
- обосновано содержание основополагающих принципов учета и отчетности для формирования банковской отчетности по требованиям МСФО;
- раскрыты сущность и логическое содержание показателей отчетности, отвечающие достаточной информативности управления и обеспеченности принимаемыхуправленческихрешений;
- определены варианты выбора учетной политики банка и обоснованы ее основные элементы для трансформированной банковской отчетности;
- предложены новые подходы к методике трансформации банковской отчетности, позволяющие принимать решения по управлению рисками и развитию банковского бизнеса;
- разработана методика отражения чистойприбыликоммерческого банка, отвечающая задачам информативности трансформированной отчетности;
- на основе изучения аналитических моделей и их информационных возможностей для обеспечения финансовой устойчивости банка предложена модель комплексного анализа отчетности;
- предложена методика оценки и анализа финансового состояния, учитывающая критериидостаточностикапитала для коммерческого банка;
- предложена методика анализа прибыльности иликвидностикоммерческого банка по показателям трансформированной отчетности.
Теоретическая и практическая значимость работы. Выполненное исследование содержит комплексное решение проблемы информационно-аналитического обеспечения управления коммерческими банками, в основе которого используются данные банковской отчетности, трансформированной по требованиям международных стандартов. Основные идеи диссертации, ее выводы, предложения и рекомендации сформулированы с учетом возможностей использования их в практике работы коммерческих банков.
Апробация работы. Основные положения исследования были доложены на региональных и межвузовских научно-методических конференциях в Марийском государственном техническом университете, в МарийскомфилиалеМосковского открытого социального университета и в Чебоксарскомкооперативноминституте. Наиболее существенные положения и результаты исследования автора нашли отражение в 5 публикациях общим объемом 7,4 печ. л., среди которых одна работа опубликована в издании, рекомендованномВАК.
Предлагаемые в диссертации методики, практические разработки и рекомендации по анализу отчетности нашли применение в деятельности коммерческих банков: "Чувашкредитпромбанк" (ОАО) (г. Чебоксары), Банк
Йошкар-Ола" (ООО) (г. Йошкар-Ола), Филиал НБ "ТРАСТ" (ООО) в городе Йошкар-Ола, Марийский региональныйфилиалООО "Россельсхозбанк". Отдельные научные разработки и методики используются в учебном процессе в Марийском государственном техническом университете.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Ведерникова, Татьяна Васильевна

Заключение
Формированиеотчетностисовременных коммерческих банков в соответствии с требованиями международных стандартов, ставшее уже полем практической деятельности, все еще нуждается в исследовании многих теоретических и методических проблем трансформации отчетности, которым посвящена настоящая диссертационная работа.
В результате проведенного исследования сделаны следующие обобщающие выводы и получены результаты:
1. Основополагающие принципы подготовкибанковскойотчетности заложены международными стандартами, и свою активизацию в России получили связи с реализуемой в настоящее время стратегией развитиябанковскогосектора.
Миссия Международноговалютногофонда и Всемирного банка подтвердила необходимость принятой в настоящее время стратегии банковского развития. Целый ряд компонентов нормативного регулирования банковской деятельности в те годы не соответствовал международно признанным подходом. Безусловно, что на результаты оценки, проведенной указанной Миссией, повлиял финансово-экономическийкризис1998 года. Для того чтобы придать новый импульс развитиябанковскомусектору, сохранить динамику основных параметров, устойчивость тенденции ростакредитныхвложений, финансовых результатов деятельности,кредитныеорганизации проверяют себя по результатам показателей, представленных в финансовой отчетности, сформированной по требованиям международных стандартов.
2. Реализация мероприятий перевода банковской отчетности наотчетность, формируемой по международным стандартам, требует изучения логики и содержания стандартов не толькоучетных(МСФО), но и стандартоваудита(МСА).
МСФОстроятся "от общего к частному", то есть их построение начинается с формулирования основных принципов, в соответствии с которыми должны формироваться достоверная финансовая информация и финансовая отчетность. При отсутствии частного регламента, определяющего ведение учета и составления отчетности, принятие корректного решения, то требует использования на практике базовых принципов (основных допущений).
3. К основным принципам подготовки и составления финансовой отчетности МСФО относят: методначисления; непрерывность деятельности компании.
Кроме этих основополагающих принципов в стандартах изложены качественные характеристики финансовой отчетности, которые представляют собой постоянные признаки, обеспечивающиеполезностьпредставляемой информации для пользователей: уместность, на которую влияет ее характер, исущественностьинформации; надежность, в основе которой лежат: достоверное представление информации; приоритет содержания перед формой; нейтральность; осмотрительность; полнота;сопоставимость; понятность.
Качественные оценки принципов учета, заложенные в МСФО, достаточно известны. Поэтому в исследовании сделан акцент не столько на их содержание, сколько на "преломление" этих характеристик применительно к практике работы российскихкоммерческихбанков. Автором предложено дополнить существующую систему принципов еще двумя, отвечающим требованиям формирования отчетности по МСФО: 1 - принцип взаимосвязи последовательности исопоставимости; 2 - принцип консолидации.
4. Особое место отведенобанковскимрискам, которые могут возникнуть в результате неудовлетворительных качественных характеристик, применяемых принципов формирования отчетности.
В работе раскрыты сущность и логическое содержание показателей отчетности, отвечающие достаточной информативности управления иобеспеченностипринимаемых управленческих решений.
Для коммерческих банков не является исключением выделение основополагающих категорийбухгалтерскогоучета, формирующих отчетность: активов,обязательств, капитала, доходов и расходов. В работе дана сущностная характеристика перечисленных элементов отчетности с позиции особенностей МСФО.
Обоснование значимости показателейбанковскихактивов, отражаемых в отчетности по МСФО, аргументировано статистическими данными развития коммерческих банков Поволжья.
В структуре банковскихактивовбольшую долю занимают, как правило,кредит(ссудная и приравненная к нейзадолженность). Высокий удельный вес данной статьи вбалансовыхактивах свидетельствует о традиционной структуре банковских активов. Надо отметить, чтокоммерческиебанки стремятся к увеличению их доли и отслеживают динамику роста.
В работе подчеркнуты особенности показателейпассивабаланса коммерческого банка: собственных средств и составляющих их элементов (уставного, добавочного капитала и фондов), привлеченных средств (средствклиентовна счетах, полученных межбанковскихкредитов, привлеченных депозитов, выпущенных банкомоблигаций, векселей, депозитных и сберегательныхсертификатов, кредиторской задолженности).
Анализ соответствия требований МСФО и российских правил учета в коммерческих банках позволил определить условные ограничения в использовании элементов таких показателей, как доходы и расходы банка.
Что касается категории "капитал", то автором отмечено его двоякая сущность. С одной стороны, капитал - главная составляющая источников собственных средств банка и, поэтому отражается впассивебаланса самостоятельным разделом. С другой стороны, это показатель, который используется для расчета экономическихнормативов, при помощи которых контролируется и регулируется деятельность коммерческих банков со стороны Центрального банка России. В состав показателейкапиталаотнесено несколько статей, обособленно отражаемых вбалансеи учитываемых на счетах в качестве объектов бухгалтерского учета.
Для реализации требований международных стандартов в отчетности российских банков необходима выработаннаяучетнаястратегия в части признания элементов отчетности и их показателей.
Объект, подходящий под определение элемента отчетности, должен признаваться при следующих условиях:
1) существует вероятность того, что любая экономическаявыгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена компанией;
2) объект имеет стоимость, которая может быть надежно оценена.
Следует иметь в виду, что при оценке соответствия объекта этим условиям необходимо учитывать и требованиесущественности.
В работе обосновано положение о том, что принятие решения о включении объекта в отчет оприбыляхи убытках должно отвечать требованию существенности и отвечать принципу соответствия. Применение концепции соответствия (соотнесения) не допускает признания в отчетности статей, которые не отвечают определениям активов и обязательств по международным стандартам.
5. Уточнение определения "справедливая стоимость" выполнено в работе на основе анализа американских стандартов учета и МСФО 32 и 39, посвященные финансовыминструментам.
Справедливая стоимость признается автором исследования как суммаденежныхсредств, достаточная для приобретенияактиваили исполнения обязательства при совершениисделкимежду хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такуюсделку, независимыми друг от друга сторонами.
В работе рассмотрены перечисленные условия и обоснованы их особенности для коммерческих банков.
6. Регулирование банковской деятельности исторически основывалось на необходимостисоизмерятьполученные результаты с величиной риска. В современных условиях, когда обостряетсяконкурентнаяборьба между коммерческими банками, отношение к банковским рискам становится более пристальным.Аналитикидаже подмечают некую агрессию банков в отношении друг к другу и увеличение количества осуществляемыхрискованныхопераций и сделок. "Банковская деятельность" относится к категории экономической деятельности, где, безусловно, присутствует риск во взаимоотношениях между субъектами.
7. В диссертации обоснована сущность трансформации показателей и предложены новые подходы к методике трансформации банковской отчетности, позволяющие принимать решения по управлению рисками и развитию банковскогобизнеса.
Анализ процедуры трансформации банковской отчетности выполнен в диссертации с обоснованием полной характеристики всех видов существующей отчетностикоммерческогобанка. На примере трансформированной отчетностиОАО"Чувашкредитпромбанк" рассмотрено содержание шести этапов процедуры трансформации.
Все шесть этапов, особенности их разработки рассмотрены на примере формирования показателей отчетности коммерческого банка за конкретныйотчетныйпериод. Обоснование процедуры трансформации изложена отдельными положениями, разработанными для включения их вучетнуюполитику банка.
8. Трансформация отчетности предопределена изучением условий, в которых функционируют региональные коммерческие банки. Основная масса средних и крупных для уровня регионов Поволжья банков пострадала от банковскогокризиса2004 года, когда вбанковскомсекторе страны наблюдалась" тенденция ухудшения: отзывалисьлицензииу ряда московских банков по причине невыполнения требований законодательства по противодействию отмывания и легализации финансовых средств, приобретенных незаконным путем. Это отразилось на уменьшение объемов денежных средств в расчетах, закрытииплатежныхлимитов средним и мелким банкам на рынкемежбанковскогокредитования. Нестабильность банковского сектора вызвалооттоквкладов населения, снижение курсарубля, перевод сбережений населением в иностраннуювалютуи др.
9. Цель, определяющая концепцию трансформации, заключается в правдивом представлении деятельности коммерческого банка с использованием рыночных оценок к объектам отчетности для ее пользователей. Логическая структура концептуальной модели выстроена в работе в последовательности осуществления этапов трансформации. Методики иинструментытрансформации использованы с учетом рекомендаций международных стандартов и российских правил учета.
10. В диссертации разработана методика формирования и отражения в отчетностичистойприбыли коммерческого банка, отвечающая задачам информативности трансформированной отчетности. Методика построена с учетом особенностей формирования всех видов доходов и расходов:процентных, позволяющих определить чистый процентный доход;комиссионных; сформированных резервов и прочих. Требования международных стандартов позволяют определятьчистуюприбыль банка в ее рыночной оценке, отдельно выделять долю меньшинства, определять показателиприбылина акцию.
11. Модель комплексного анализа включает отобранную автором совокупность методов иинструментованализа для получения аналитических данных, обеспечивающих эффективные решения, связанные с финансовой устойчивостью банка.
Изучение теоретического наследия ученыханалитиковМ.И.Баканова, П.С.Безруких, С.Б.Барнгольц, А.Д.Шеремета и многих других позволило дать определение финансовой устойчивости применительно к оценке деятельности российского банка, формирующего отчетность по международным стандартам.
Методика комплексного анализа, ориентированная на оценку финансовой устойчивости, позволяет определить тип финансовой устойчивости конкретного коммерческого банка по результатам этого анализа.
Проблема абсолютной финансовой устойчивости характерна для многих мелких российских банков, величина собственного капитала которых невелика по сравнению смировымистандартами. Поэтому при анализе финансовой устойчивости деятельности банков необходимо рассматривать совокупность показателей, связанных сдостаточностьюкапитала, качеством управления активами ипассивами, ликвидностью и прибыльностью.
12. В работе дано обоснование положений, понимаемых под достаточностью собственного капитала. В экономической литературе сложилось отношение к данной категории. Э.Рид, Р.Коттер и другие определяютдостаточностькапитала как способность банка компенсировать потери и предупреждатьбанкротства. Разделяя их точку зрения, Г.Г.Фетисовпод достаточностью капитала понимает способность банка продолжать оказывать в том же объеме традиционный набор и стандартного качествабанковскиеуслуги вне зависимости от возможныхубытковтого или иного рода по активным операциям.
Оценкадостаточностисобственного капитала банка предполагает определение критериев достаточности капитала, выбор показателей, характеризующих достаточность капитала, и оценкуфактическогоуровня соответствующих показателей. В работе рассмотрен порядок оценки достаточности капитала на примере методики, используемой в банкахСШАпо системе CAMEL.
Автором предложена методика анализа финансовой устойчивости коммерческого банка по показателям трансформированной отчетности.
Рассмотренный подход позволяет интерпретировать показатели отчетности, сформированные по требованиям международных стандартов, под задачи различных групп пользователей - откредиторовдо акционеров банка. Методика позволяет оценивать финансовое состояние банка с точки зрения близости его к эталонному состоянию, а с точки зрения отдаленности от критического состояния. Поэтому благополучный банк имеет финансовые показатели, соответствующие нормативным минимальным значениям, определенным исходя из критериев достаточности капитала, качества управленияактивамии пассивами, ликвидности иприбыльностиего капитала и деятельности.
Проведенные результаты исследования, по мнению автора, являются определенным вкладом в развитие теории и практики развития трансформации отчетности коммерческого банка и ее анализа в современных условиях.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Ведерникова, Татьяна Васильевна, 2007 год

1.АндреевС.А. Финансовая устойчивость и экономический рост. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2005.
2. Анализ надежности банка. Практическое пособие. М.: Русская деловая литература, 1996.
3.АндросовA.M. Бухгалтерский учет иотчетностьв банке. М.: МЕ-НАТЕП-Информ, 1994.
4.АнтоновН.Г., Пессель М.А. Денежное обращение,кредити банки. -М.: АО "Финстатинформ", 1995.
5. Апчёрч А.,Управленческийучет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под ред. Я.В.Соколова, И.А.Смирновой. М.:Финансыи статистика, 2002.
6.АргуновИ.А. "Прибыльность и ликвидность: анализ финансового состояния банка" М., "Банковскийжурнал" № 3, 1995 г. - с. 5.
7.Аудитбанков: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2005.
8. Аудит: Учебник для вузов. Под редакцией В.И. Подольского. М.: Аудит.ЮНИТИ, 1997.
9.АчкасовА.И. "Балансы коммерческих банков и методы их анализа". (Вопросыликвидностии их отражение вбанковскихбалансах.) М., АО "Консалтбанкир", 1993.
10.БакановМ.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Под ред. М.И.Баканова. 5-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2006.
11.БакановМ.И., Катаев А.Н., Шеремет А.Д. Экономический анализ (Теория, история, современное состояние, перспективы). М.: Финансы, 1976.
12.БанкВ.Р., Семенов С.К. Организация ибухгалтерскийучет банковских операций: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2004.
13. Банки ибанковскиеоперации: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. М.: Банки ибиржи, ЮНИТИ, 1997.
14. Банки на развивающихся рынках: В 2-х томах. Т. 1. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам / Д.МакНотон, Д. Дж. Карлсон, К. Т.Дитци др.: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1994.
15. Банки на развивающихся рынках: В 2-х томах. Т. 2. Интерпретирование финансовойотчетности/ К. Дж. Барлтроп, Д. МакНотон: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1994.
16.Банковскаясистема России. Настольная книгабанкира/ ред. колл. А.Г.Грязнова, О.И.Лаврушин и др. М.:ТООИнжиниринго-консалтинговая компания "Дека", 1995.
17. Банковские операции: Учебное пособие. / Под общ. ред. О.И. Лавру-шина. Часть I. -М.: ИНФРА-М, 1995.
18. Банковские риски: учебное пособие / кол. авторов; под ред. д-раэкон. наук, проф. О.И.Лаврушина и д-ра экон. наук, проф. Н.И.Валенцевой. -М.:КНОРУС, 2007.
19. Банковскийпортфель. М.: АО "Консалтбанкир", 1995.
20.Банковскоедело (по ред. Ю.А.Бабичевой). М.: Экономика, 1993.
21. Банковское дело / Под ред.КолесниковаВ.И., Кроливецкой Л.П. М.: Финансы и статистика, 1998.
22. Банковское дело / Под редакцией профессора О.И.Лаврушина. М.: "Финансы и статистика", 1999.
23. Банковское дело в России (в 10 томах). Т. 3 "Анализ деятельностикоммерческогобанка" / Под. общ. ред.КумокС.И. - М.: АОЗТ "Вече", составление АО "Московское финансовое объединение", 1994.
24. Банковское дело: Справочное пособие / Под ред. Ю.А.Бабичева. М.:1. Экономика, 1994.
25. Банковское дело: Учебник / Под редакцией В.И.Колесниковой и др. -М.: Финансы и статистика, 1995.
26.БариленкоВ.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.И.Бариленко, С.И.Кузнецов, Л.К.Плотникова, О.В.Иванова, под общей ред. д-раэконом, наук, проф. В.И.Бариленко. М.: КНОРУС, 2005.
27.БарнгольцС.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельностихозяйствующегосубъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2003.
28.БасовА.И. Финансово-кредитное регулирование инвестиционного процесса в России. М.: Финансы и статистика, 2004.
29.БатраковаЛ.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. -М.: Логос, 2001.
30.БелоглазоваГ.Н. Коммерческие банки в условиях формирования рынка.-Л.: ЛФЭИ, 1991.
31.БелыхЛ.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежатьбанкротства. М.: Банки и биржи, ИО "ЮНИТИ", 1996.
32.БенкеР.Л., Холт Р.Н. Полный цикл финансового учета. Практическое пособие. -М.: АО "Виктори", 1993.
33.БернарИ.В., Колли Ж.К. Толковый экономический и финансовый словарь. -М., 1997.
34.БернстайнЛ.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл.-корр.РАНИ.И.Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов. М.: Финансы и статистика, 2002.
35.БетгеЙ. Балансоведение. Пер. с нем / Под ред. В.Д.Новодворского, вступление А.С.Бакаева, прим. В.А.Верхова М.: Бухгалтерский учет, 2000.
36. Бир С. Наука управления. Сокр. пер. с англ. М.: "Энергия", 1971.
37.БирманГ., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов / Пер. с англ. под ред. Л.П.Белых. М.: Банки и биржи ЮНИТИ, 1997.
38.БогдановаО.М. Коммерческие банки России: формирование условий устойчивого развития. М.: Финстатинформ, 1998.
39. Большой экономический словарь. М.: Фонд "Правовая культура", 1994.
40.БороненковаС.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика, 2004.
41.БукатоВ.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России / Под ред. М.Х. Лапидуса. М.: Финансы и статистика, 1996.
42.БухвальдБ. Техника банковского дела. М.: АО "ДИС", 1993.
43.ВаленцеваН.И. Управление риском потеридоходности// Проблемы управления банковскими икорпоративнымирисками: Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. М.: Финансы и статистика, 2005.
44.ВаленцеваН.И. Доходы, расходы иприбылькоммерческого банка: Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лавру шина. М.: КНОРУС, 2005.
45.ВасилевичИ.П., Уткин Ф.А. Трансформация отчетности в соответствии сМСФО// Бухгалтерский учет. 2003. № 18.
46.БахрушинаМ.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: Финстатинформ, 2000.
47. Введение в банковское дело: Учеб. пособие / Под рук. проф. Г. Асхау-эр.-М.: 1997.
48. Вестник Банка России / Центральный Банк РФ 4 августа 2004 - № 47 (771)
49.ВеснинВ.Р. Основы менеджмента: Учебник. М.: Институт международного права и экономики. Триада Лтд., 1996.
50. Внутренний аудит банка. Зашиушская, Е.Р. М.': "Экспертное бюро-М", 1997.
51.ГамидовГ.М. Банковское и кредитное дело. М.: Банки и биржи ЮНИТИ, 1994.
52.ГвелесианиТ.В. Методика трансформации финансовой отчетности // Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) вкредитнойорганизации. 2005. № 5.
53.ГерстнерП. Анализ баланса / Пер. с нем. Н.А.Ревякина; Под ред. Н.Г.Филимонова. -М.: Экономическая жизнь, 1926
54.ГиляровскаяЛ.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. СПб. и др.: Питер, 2003.
55.ГоринаС.А. Учет в банке. М.: "Приор", 1995.
56. Гражданский кодекс Российской Федерации
57. Грин М. Начиная трансформацию безкризиса// Расчеты и операционная работа вкоммерческомбанке. 2006. № 2.
58.ГрифА.А. Инвестиционная и кредитная деятельностькоммерческихбанков. М.: Экономика, 1997.
59.ДаниловЮ.А. Создание и развитие инвестиционного банка в России. -М.: Дело, 1998.
60.ДмитриевМ.Э., Матовников М.Ю., Михайлов Л.В.,СычеваЛ.И., Тимофеев Е.В., Уорнер Э. Российские банки накануне финансовой стабилизации / Под научн. ред. М.Э. Дмитриева. СПб.: "Норма", 1996.
61.ДоланЭ.Дж., Кэмпбелл К.Д., Кэмпбелл Р.Дж.Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Пер. с англ. и ред. В.Лукшевича. СПб, 1993.
62.ДонцоваЛ.В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. 2-е изд., перераб. - М.: Издательство "Дело иСервис", 2006.
63.ДонцоваJl.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2006.
64. Дребозина Л.А.,ОкуневаЛ.П., Андросова Л.Д. и др.Денежноеобращение: Кредит. Учебник для ВУЗов. -М., Финансы, 1999.
65.ЕрмаковС.Л. Работа коммерческого банка покредитованиюзаемщиков. М.: Компания "Агес", 1995.
66.ЕфимоваЛ.Г. Банковское право. Учебное и практическое пособие. -М., 1994.
67.ЖуковЕ.Ф. Ценные бумаги ифондовыерынки: Учеб. пособие для вузов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.
68.ЗарубаА.Д. Банковский менеджмент и аудит. К.: Либра, 1996.
69.ЗахаровB.C. Очерки банковской реформы 1988-1991 годов. М.: Финансы и статистика, 2005.
70.ЗахароваО.В. Развитие технологии управленияликвидностьюроссийских коммерческих банков // Современные банковские технологии: Теоретические основы и практика: научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. -М.: Финансы и статистика, 2005.
71.ИвановВ.В. Анализ надежности банка: Практическое пособие. М., Русская деловая литература, 1996.
72.ИвановВ.В. Финансовый анализ банковской деятельности: оценка финансового состояния банков, методика расчетовлимитовмежбанковского кредитования и методика расчетов собственных средств (капитала) // НТЦ АРБ, 2001,21-23 февраля, с. 49
73.ИвасенкоА.Г. Банковские риски: учебное пособие. М.: Вузовская книга, 1998.
74. Инструкции ЦБ РФ № 17 от 01.10.97 г. "О составлении финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями).
75. Инструкция № 1 "О порядке регулирования деятельности банков".
76. Введена приказом Банка России от 01 октября 1997 г. № 02-430.
77. Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И "Об обязательныхнормативахбанков".
78. Ичникова А.В.,МарковаО.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции. М.: Форум, 2005.
79.КамышановП.И. и др. Современнаябухгалтерияи аудит на предприятиях и в банках. / П.И.Камышанов, А.П.Камышанов, Л.И.Камышанова. Элиста: Джангар, 2000.
80.КаримовP.M. Денежно-кредитная политика и банковский надзор: Учебное пособие. Ижевск: Изд-во Института экономики и управления УдГУ, 1999.
81.КирьяноваЗ.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1994.
82. Киселев В.В Управлениекоммерческимбанком в переходный период: Учебное пособие. -М.: Издательскаякорпорация"Логос", 1997.
83.КлиновН., Назаров Д. Трансформация отчетности // Финансовая газета. 2004. № 49.
84.КовалевВ.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2003.
85.КовалевВ.В. Финансовый анализ: Управлениекапиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998
86.КрамаровскийЛ.М., Максимова В.Ф. Оценка качествабухгалтерскогоучета на предприятиях. М.: Финансы и статистика, 1990.
87.КрупновЮ.С. Проблемы трансформации краткосрочных банковских ресурсов вдолгосрочныересурсы // Оперативное управление истратегическийменеджмент в коммерческом банке. 2005. № 4.
88.КовалевВ.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.
89. Козлова Е.П,ГаланинаЕ.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 1999.
90. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и егофилиалов/ Л.Т.Гиляровская, С.Н.Паневина. СПб.: Питер, 2003.
91.КотлерФ. Маркетинг. Менеджмент. М.: Прогресс, 1998.
92.КочмолаК.В. Некоторые вопросы инвестиционной деятельности коммерческих банков: Монография. Ростов н/Д, 1996.
93.ЛаврушинО.И. Кредит как стоимостная категория социалистического производства. -М.: Финансы и статистика, 1989.
94.ЛаврушинО.И. Место рисков вбанковскойдеятельности и их классификация // Банковское дело: учебник / под ред. О.И.Лаврушина. М.: КНОРУС, 2005.
95.ЛаптыревД.А., Батенко И.Г., Буковский А.В.,МитрофановВ.И. Планирование финансовой деятельности банка: необходимость, возможность, эффективность. -М.: Изд-во "АССА", 1995.
96.МакарьянЭ.А. Финансовый анализ. М.: Банки и биржи, 1997.
97.МамоноваИ.Д. Технология поддержания ликвидностибалансабанка // Современные банковские технологии: Теоретические основы и практика: научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. М.: Финансы и статистика, 2005.
98.Маркетингуслуг. / Под редакциейМарковойВ.Д. М.: Финансы и статистика, 1996.
99.МарковаО.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н.Коммерческиебанки и их операции. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.
100. МатериалыБазельскогосоглашения // Бизнес и банки. 2005. № 12.
101. Международные стандарты финансовой отчетности 2005: Издание на русском языке. М.:Аскери; АССА, 2005.
102. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: сравнительный анализ, принципы трансформации, направлениереформирования. / Под ред. С.А.Николаевой. М.: Аналитик-Пресс, 2001.
103.Менеджменти маркетинг в банках. / Под редакциейЖуковаЕ.Ф. М.: Банки и биржи, "ЮНИТИ", 1997.
104.МиловидовВ.Д. Современное банковское дело. Опыт организации и функционирования банковСША. М.: Изд-во МГУ, 1992.
105. МСФО 39. Руководство по применению: Издание на русском языке. -М.: Аскери; АССА, 2005.
106. Мхитарды Ю.И. Организация управления банковской деятельностью. -Новосибирск, 1994.
107. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -М.: Проспект, 2000
108.НидлзБ. и др. Принципы бухгалтерского учета / Б.Нидлз, Х.Андерсон, Д.Колдуэлл: Пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова. М.: Финансы и статистика, 1993.
109.НоводворскийВ.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. В трех частях. М.: Бухгалтерский учет, 1994.
110.НосковаИ.Я. Финансовые и валютные операции. Учеб. пособ. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.
111. Общая теорияденеги кредита: Учебник / Под ред. проф. Е.Ф.Жукова. -М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.
112.ОжеговС.И. Словарь русского языка. М., 1978.
113.ОльховаР.Г. и др. Банк и контроль. М.: Финансы и статистика, 1991.
114. Основы банковской деятельности (Банковское дело) / Под ред. Тагир-бекова К.Р. М.: Издательский дом "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир", 2001. - 720 с. - (Высшее образование).
115.ПалийВ.Ф. Комментарии к международным стандартам финансовой отчетности. -М.: Аскери, 1999.
116.ПалийВ.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003.
117.ПановаГ.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.-М.: Финансы и статистика, 1996.
118.ПановаГ.С. Кредитная политика коммерческого банка. М.:ИКЦ"ДИС", 1997.
119.ПетровА.Ю. Комплексный анализ финансово-экономической деятельности коммерческого банка. М.: Издательство научно-образовательной литературыРЭА, 2000.
120.ПетровА.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка / А.Ю.Петров, В.И.Петрова. М.: Финансы и статистика, 2007.
121. Письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 г. № 139-Т "О рекомендациях по анализу ликвидностикредитныхорганизаций".
122. Питер С. Роуз. Банковский менеджмент. М.: Дело, 1997.
123. Пластиковые карты: принципы построенияплатежныхсистем / Под редакцией А.В.Вавилов, И.И. Ильин-М.: "Европеум-Пресс", 1999.
124.ПлотниковB.C., Шестакова В.В. Финансовый и управленческий учет вхолдинга/ Под ред. д-ра экон. наук, проф. В.И.Бариленко. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
125. Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
126.ПоляковВ.П., Москвина JI.A. Основыденежногообращения и кредита. -М.: Инфра-М, 1995.
127. Практикабанковскогодела. Стратегическое управление банковской деятельностью.-М.: "ПРИОР", 1995.
128. Принципы бухгалтерского учета / Б.Нидлз, Х.Андерсон, Д.Колдуэлл: Пер. с англ. / Под. ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика:, 1993.
129.РесинВ.И., Тагирбеков К.Р. Банк в системе экономических структур:
130. Функции: Методология управления: Технология. -М.: Весь мир, 1997.
131. Рид Э.,КоттерР., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки / Под ред. В.М.Усоскина. -М.: Космополис, 1991.
132. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Основы финансового иуправленческогоанализа.-М.: ПРИОР, 2000.
133. Ричард Т. Количественные методы анализахозяйственнойдеятельности / Пер. с англ. М.: Издательство "Дело и Сервис", 1999.
134.РодионовН.В., Родионова С.П. Основы финансового анализа: Математические методы. Системный подход. СПб.: "Альфа", 1999.
135. Российские стандарты (положения) побухгалтерскомуучету. 2-е изд. доп. -М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2001.
136. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. Со 2-го изд. М.: "Дело Лтд", 1995.
137.СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий. -М.: ИНФРА-М, 2003.
138. Садвакасов К. Коммерческие банки: Управленческий анализ деятельности:Планированиеи контроль. М.: Ось, 1998.
139.СинкиДж. Ф., мл. Управлениефинансамив коммерческих банках. Пер. с англ. 4-гопереработанногоизд. / Под ред. Р.Я.Левиты, Б.С.Пинскера. М.: Catallaxy, 1994.
140. Синки Дж. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и виндустриифинансовых услуг / Джозеф Синки-мл.; Пер. с англ. М.: Аль-пинаБизнесБукс, 2007.
141. Словарь банкира / Автор-составитель Т.Н.Высокова. Ростов-на-Дону: Центр экономического содействия переходу к рынку, 1991.
142.СмирноваЛ.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. М.И.Баканова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.
143.СмирноваЛ.Р. Методика бухгалтерского и налогового учета банковских операций / Под ред.ЧекмареваЕ.А. Вып. № 2 (8), 2003. - (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет в кредитных организациях").
144. Современный экономический словарь / Б.А.Райзенберг, Л.Ш.Лозовский, Е.Б.Стародубцева. М.: ИНФРА-М, 1999.
145.СоловьеваО.В., Старовойтова Е.В. Как трансформировать российскуюбухгалтерскуюотчетность? // Бухгалтерский учет. 1999. № 2.
146.СотниковаЛ.В. Оценка состояния внутреннегоаудита: Практ. пособие / Л.В.Сотникова; Под ред. проф. В.И.Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
147.СуйцВ.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский,страховой: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2002.
148.ТархановаЕ.А. Устойчивость коммерческих банков. Тюмень: Вектор Бук, 2003.
149. Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"
150. Указание оперативного характера ЦБ РФ от 23 июня 2004 г. № 70-Т "О типич