РОЗВИТОК МЕХАНІЗМУ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ОПОДАТКУВАННЯМ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Короткий опис

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДОНЕЦЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ УПРАВЛІННЯ

На правах рукопису
УДК 351.71

Омел¢янчук Андрій Анатолійович

РОЗВИТОК МЕХАНІЗМУ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ
ОПОДАТКУВАННЯМ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Спеціальність 25.00.02 - механізми державного управління

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата наук з державного управління

Науковий керівник - Палєй Сергій Борисович,
кандидат економічних наук, доцент

Донецьк 2006

ЗМІСТ

ВСТУП..........................................................................................................3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ МЕХАНІЗМУ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ОПОДАТКУВАННЯМ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ..............10
1.1. Сутність податків та їх роль у механізмі державного управління соціально-економічним розвитком країни.................................................10
1.2. Класифікація податків з фізичних осіб.............................................24
1.3. Податковий тиск та податкоспроможність фізичних осіб..............38
Висновки до першого розділу............................. ....................................62
РОЗДІЛ 2. ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ ЯК ІНСТРУМЕНТ
ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ОПОДАТКУВАННЯМ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ..66
2.1. Теоретичний розвиток сутності та змісту державного
регулювання і управління оподаткуванням фізичних осіб..........................66
2.2. Організація та оцінка адміністрування податків з фізичних
осіб............................................................................................................. ...........80
2.3. Ефективність діяльності податкових органів у реалізації
механізму державного контролю стягнення податків ...95
Висновки до другого розділу..................................................................108
РОЗДІЛ 3. ПОДАЛЬШИЙ РОЗВИТОК МЕХАНІЗМУ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ОПОДАТКУВАННЯМ ФІЗИЧНИХ ОСІБ .......110
3.1. Напрями удосконалення державного механізму визначення та нарахування податків з фізичних осіб......................................................110
3.2. Посилення ролі контролю в системі державного управління за стягненням податків з фізичних осіб... .....................123
3.3. Удосконалення діяльності податкових органів з організації
вилучення податків з фізичних осіб та контролю за їхньою сплатою ...150
Висновки до третього розділу................................................................166
ВИСНОВКИ.............................................................................................169
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ................................................172
ДОДАТКИ........................................................................................187

ВСТУП

Актуальність теми дослідження. Побудова демократичного суспільства в Україні супроводжується докорінними змінами в усіх сферах господарчого та соціального життя. Об’єктивним доказом їх реальності є позитивні зрушення в економіці, які створюють основу для подальшого розвитку держави, підвищення добробуту народу. Трансформація економіки країни має на меті вирішення важливих завдань щодо подальшого просування України в напрямку економічного та соціального піднесення.
Серед численних проблем сучасного суспільного життя виділяється оподаткування як основне джерело наповнення бюджетів різних рівнів та індикатор якості матеріального фундаменту країни. Особливого значення набувають податкові надходження від фізичних осіб, питома вага яких у загальному зведеному бюджеті постійно підвищується. Подальше зростання доходів населення, передбачене національною господарською політикою, сприяє розширенню бази оподаткування, з одного боку, а з іншого, запровадженню необхідних заходів щодо формування цивілізованих відносин між державою та платниками податків, активізації боротьби з корупцією та тіньовими доходами. Тому розвиток діючого механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб є об’єктивною необхідністю. Його удосконалення можливе на засадах принципів та функцій органів державного управління, викладених у наукових працях вітчизняних і зарубіжних дослідників: Дж.М. Кейнса, Д.-С. Мілля, І.Озерова, Д.Рікардо, Дж.Сісмонді, А.Сміта, М.Алєксєєнко, М.Азарова, О.Амоші, В.Борденюка, О.Василика, В.Вишневського, І.Галилової, А.Дєгтяря, І. Запоточного, О.Квасниці, А.Крисоватого, В.Малиновського, Г.Мостового, Н.Нижник, І.Черленяка, В.Чиркина та ін.
Разом з тим, реформування економіки України у напрямку її соціальної орієнтації вимагає вирішення комплексу завдань, що передбачають забезпечення зростання частки податків у загальній сумі доходів фізичних осіб, зниження податкового тиску, запобігання ухиленню від оподаткування та тіньової діяльності суб’єктів підприємництва.
Таким чином, система оподаткування фізичних осіб потребує обґрунтування методичних підходів та опрацювання рекомендацій щодо удосконалення механізму державного управління оподаткуванням, чим і визначається актуальність теми дослідження, його теоретична і практична значущість.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація є складовою наукових розробок з удосконалення організації державного управління фінансовою діяльністю суб’єктів господарювання, виконаних безпосередньо автором в рамках держбюджетної науково-дослідної роботи Донецького державного університету управління Міністерства освіти і науки України «Фінансовий механізм державного управління економікою України» (номер державної реєстрації 0104U008798). Зокрема, автором здійснено теоретичний аналіз сутності податків та оподаткування фізичних осіб, а також обґрунтування пропозицій щодо удосконалення механізму державного управління цим процесом.
Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є обґрунтування і розробка теоретичних положень, методичних підходів і науково-практичних рекомендацій щодо удосконалення системи оподаткування фізичних осіб.
Для досягнення мети дослідження сформульовано для вирішення такі завдання:
­ з’ясувати сутність та роль оподаткування фізичних осіб як соціально-економічної категорії;
­ встановити зв’язки між елементами механізму державного управління оподаткуванням;
­ класифікувати загальнодержавні податки в залежності від категорії платника-фізичної особи;
­ обґрунтувати методичні підходи до визначення податкового тиску на фізичних осіб та їх податкоспроможності;
­ визначити структурні особливості механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб на організаційному рівні;
­ з'ясувати місце та роль адміністрування податків з фізичних осіб, ефективність діяльності податкових органів з контролю за збиранням податків;
­ встановити напрямки удосконалення механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб, зокрема заснованих на обґрунтуванні їх доходів та використанні шкали адміністративних санкцій у зв’язку з виявленими порушеннями.
Об’єкт дослідження процес державного управління оподаткуванням.
Предмет дослідження механізм державного управління оподаткуванням фізичних осіб.
Методи дослідження. Дисертаційну роботу виконано на основі методів наукового пізнання, що дозволяють сприймати соціальні процеси і явища у їхньому взаємозв’язку, взаємозалежності та відмінностях. З використанням системного методу розглядається процес державного управління оподаткуванням як складового елемента сучасної економічної системи. Використання методів порівняння й узагальнення, динамічного розвитку процесу оподаткування дозволило проаналізувати основні показники, що характеризують діяльність податкової служби з контролю за вилученням податків, запропонувати методику оподаткування доходів з метою зниження податкового тиску і розрахунку науково обґрунтованої шкали податкових ставок. Використано також метод економічного моделювання для прогнозування податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів, а також науково-методичні розробки українських і зарубіжних вчених з питань державного управління оподаткуванням і реформування системи оподаткування фізичних осіб.
Інформаційну базу дослідження становлять законодавчі й нормативні акти з питань розвитку механізму оподаткування фізичних осіб, державна статистична звітність, INTERNET-інформація, методичні матеріали податкових органів, періодичні видання тощо.
Наукова новизна результатів дослідження полягає у розробці методичних підходів і науково-практичних рекомендацій щодо удосконалення механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб, що ґрунтуються на результатах узагальнення теоретичних положень стосовно розвитку системи оподаткування і урахування соціально-економічних особливостей її формування.
Одержані результати дослідження в сукупності вирішують важливу науково-прикладну задачу удосконалення механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб в умовах становлення ринкової економіки.
Уперше:
­ обґрунтовано методичний підхід до розвитку взаємозв’язків елементів державного механізму оподаткування для підвищення його адаптаційних можливостей, що забезпечує ослаблення впливу зовнішньоекономічних умов на податковий процес;
­ уточнено визначення поняття податкового тиску як похідного від ступеня наближеності обсягів податків до прожиткового мінімуму;
удосконалено:
­ класифікацію податків з фізичних осіб в залежності від статусу платника та його місця у виробництві, що дозволяє визначити підходи держави до оподаткування різних категорій платників;
­ технологію управління процесом оподаткування фізичних осіб на основі використання податкового менеджменту як інструменту державного впливу на розвиток структурних елементів виконавчого рівня;
­ обґрунтування коефіцієнта ефективності діяльності податкової служби щодо збирання податків з фізичних осіб;
дістало подальший розвиток:
­ тлумачення категорії податки”, згідно з яким вони виконують роль індикатора поведінкового стану суспільства і його ставлення до держави як суб’єкта захисту інтересів громадян;
­ обґрунтування основних напрямів підвищення ефективності державного адміністрування податків (запровадження заходів щодо удосконалення системи контролю за надходженням податків; перегляд відповідної нормативної бази оподаткування; розширення повноважень податкових служб; підвищення зацікавленості платників у своєчасній і повній сплаті податків шляхом забезпечення гарантування їх стабільної господарської діяльності та одержання очікуваних доходів тощо);
­ структура механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб, з використанням прогресивно-регресивної шкали оподаткування доходів, застосування мобільної шкали адміністративних санкцій щодо виявлених порушень, прогнозування обсягів оподаткування за допомогою коефіцієнта платоспроможності платників.
Практичне значення одержаних результатів. Отримані результати можуть слугувати базою визначення напрямків розвитку організаційних та економічних елементів механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб.
До результатів, які мають найбільше практичне значення, належать пропозиції щодо обов’язкового урахування розміру прожиткового мінімуму як чинника, що визначає умови оподаткування фізичних осіб (тобто як величини доходу, що не підлягає оподаткуванню); запровадження підходів до визначення податкового тиску на фізичних осіб як джерела планування податкових надходжень; використання методу розрахунку ставок податку з доходу фізичної особи; застосування економіко-математичного моделювання для прогнозування податкових надходжень від фізичних осіб; удосконалення схеми організації діяльності податкових органів і створення умов партнерства між державою і платниками).
Результати дослідження, рекомендації і висновки дисертації використані Державною податковою адміністрацією у Донецькій області при прийнятті рішень щодо управління оподаткуванням фізичних осіб (довідка №11-333 від 06.07.2005р.), Будьонівською міжрайонною державною податковою інспекцією м.Донецька (довідка №45-238 від 08.08.2005р.), Головним економічним управлінням Донецької міської ради при складанні проекту бюджету і Програми соціально-економічного розвитку м.Донецька на 2006р. (довідка №341-018 від 17.08.2005р.), а також у Донецькому державному університеті управління Міністерства освіти і науки України (довідка №145/87 від 26.06.2005р.) при викладанні дисциплін Податкова система” та Податковий менеджмент”.
Особистий внесок здобувача. Наукові положення, розробки та висновки дисертації є результатом самостійно проведених досліджень автора у напрямку удосконалення механізму державного управління оподаткуванням доходів фізичних осіб. Ідеї та розробки, що належать С.Б.Палєю, у дисертації не використовувалися.
Апробація результатів дисертації. Основні результати проведених досліджень, висновки й рекомендації, які викладено в роботі, доповідалися й були схвалені на науково-практичних конференціях у Донецькому державному університеті управління (м.Донецьк, 2002-2005р.), обласній регіональній конференції «Оподаткування у промисловому регіоні: теорія, практика й перспективи розвитку» (м.Донецьк, 2002р.), П’ятому міжнародному науковому конгресі Державне управління та місцеве самоврядування” (м.Харків, 2005р.).
Публікації. Основні результати дослідження викладено в шести наукових працях, 4 з яких опубліковано у збірниках наукових праць, що входять до переліку фахових з державного управління. Загальний обсяг публікацій 3,24 авт. арк.

Структура й обсяг роботи. Дисертаційна робота складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків, викладених на 194 сторінках, у тому числі 20 таблиць і 12 рисунків, що представлені на 30 сторінках, 7 додатків на 8 сторінках. Список використаних джерел, наведений на 14 сторінках, включає 162 назви.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі вирішено науково-прикладне завдання обґрунтування підходів до удосконалення механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб, підвищення ефективності фінансової системи держави.
Основні наукові та прикладні результати роботи полягають у наступному:
1.Податки як соціально-економічна категорія, що відображає взаємовідносини платника податків та держави, не тільки виступають в якості фіскального засобу наповнення державного бюджету, а і виконують соціальну та регулюючу функцію держави щодо розвитку системи оподаткування.
2.Зведення ролі податків до засобу забезпечення бюджетних надходжень знижує їх значення як функції регулювання фінансової системи держави і як інструмента вирішення соціально-економічних завдань.
3.Застосування нового підходу до розкриття сутності державного механізму оподаткування на основі аналізу його елементів дозволяє обґрунтувати напрями зміцнення зв’язків між метою оподаткування, його принципами, функціями, структурою в умовах становлення ринкових відносин та формування соціально орієнтованої економіки.
4.Спрощення складних податкових відносин у суспільстві та удосконалення системи оподаткування фізичних осіб з різним юридичним та господарським статусом потребує чіткої класифікації видів податків, яка б враховувала ознаки доходності платника та його місце і роль у виробництві.
5.Поглиблено зміст поняття податкового тиску і запропоновано підхід до його виміру, який, на відміну від загальновідомого тлумачення, враховує ступінь наближення доходів фізичних осіб до величини прожиткового мінімуму. Результати дослідження свідчать про фактично високий податковий тиск в Україні для більшості громадян і вказують на його зворотний показник платоспроможність лише тих сум, які складають різницю між отриманим доходом та прожитковим мінімумом. Такий підхід до оцінки податкоспроможності та виміру податкового тиску має велике значення для підвищення довіри фізичних осіб до держави.
6.Основною рушійною силою розвитку системи оподаткування є механізм державного управління як сукупність організаційних форм і засобів щодо вилучення податків та контролю за їх сплатою, який має трирівневу конфігурацію: загальнодержавний рівень, виконавчий рівень, рівень платників податків.
Удосконалення механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб потребує запровадження нових організаційних форм, методів та засобів адміністрування, технології податкового планування, підготовки професіоналів податкової служби, розвитку податкової системи.
7.Підвищення ефективності державного управління оподаткуванням і поточним надходженням коштів до державного і місцевих бюджетів безпосередньо пов’язано з удосконаленням законодавчої бази оподаткування, запровадженням диференційованих підходів до розвитку процесів оподаткування, зокрема, зниженням податкового тиску, втіленням ідеї детінізації доходів громадян, перебудовою взаємовідносин платників та збирача податків, зміцненням податкового менеджменту, раціональним формуванням ставок прибуткового податку із застосуванням запропонованих у дисертації варіантів прогресивно-регресивної шкали.
8. Система оподаткування в Україні потребує розширення використання практики прогнозування оподаткування на основі коефіцієнту платоспроможності платників-фізичних осіб та економіко-математичного моделювання, що має підвищити обґрунтованість планів податкових надходжень від регіонів.
9.Узагальнення світового досвіду та результати аналізу процесів оподаткування в Україні в умовах ринку відкривають широкі можливості для опрацювання науково-практичних рекомендацій щодо удосконалення механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб на основі розвитку їх виробничої та підприємницької діяльності.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Статистичний щорічник України за 2003 р. Державний комітет статистики України. К.: Тов. «Видавництво «Консультант». 2004. с.27-71.
2. Соціально-економічне становище України за січень липень 2004 р. Державний комітет статистики України. // Економіст. 2004. - №8. С. 15 - 22.
3. Пушкаренко П., Логвиненко Н. Генезис и социально -экономические последствия теневой экономики // Экономика Украины. 2004. №10. С. 43-48.
4. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Вступительная статья и комментарии к.э.н. В. С. Афанасьева. М.: Соцэкгиз, 1962. 684 с.
5. Сисмонди Ж. Новые начала политической экономии: / Пер. с анг. Б. О. Эфруси. Вып. VШ. М.: Издание К. Т. Солдатенкова. Тов. типографии А.И. Мамонтова, 1897. XL. 292 c.
6. Рикардо Д. Сочинения. Том 1. Начала политической экономии и налогового обложения: Пер. с анг. под ред. чл.- корр. АН СССР М. Н. Смит. М.: Государственное изд-во политической литературы, 1955. 360 с.
7. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А.Смита, Ж.-Б. Сэя, Д. Рикардо, Сисмонди, Д.С. Милля Харьков: Университетская типография, 1870. ХХХVI. 173 c.
8. Озеров И.Х. Основы финансовой мысли. - Вып. 1.-М.: Типография т-ва Сытина М.Д., 1917. 544 с.
9. Запоточний І.В. Державне регулювання регіональної економіки. Харків: Одіссей, 2003. 592 с.
10. Дегтяр А.О. Державно-управлінські рішення: інформаційно-політичне та організаційне забезпечення: [Моногр.] Х.: Вид-во ХарРІ НАДУ «Магістр», 2004. 224 с.
11. Василик О.Д. Теорія фінансів: Підручник. К.: НІОС, 2000. 416 с.
12. Буряковський В.В. Роль податків у наповненні бюджетів усіх рівнів // Фінанси України. 2001. №5. С. 78-81.
13. Налоги: Учебное пособие. Изд. 4-е, переработанное и дополненное / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1998. 544 с.
14. Крисоватий А.І. Теоретичні засади податку як соціально-економічної категорії // Фінанси України. 2003. №2. С. 4-8.
15. Крисоватий А.І. Фіскальні засади соціально орієнтованої економіки ринкового типу // Фінанси України . 2000. №12. С. 78-81.
16. Податкова система України / Федоров В.І., Опарін В.М., Пятаченко Г.О. та ін. К.: Либідь, 1994. 337 с.
17. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков.: Консум. 1998, 448 с.
18. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. К.: МП «Итем ЛТД» СП АДЕФ «Украина», 1996. 534 с.
19. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: основы теории государственных финансов. М.: Аспект-Пресс, 1996. 320 с.
20. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процентов и денег: Пер. с анг. Н.Н. Любимова / Под ред. Л.П. Куракова. М.: Гелиос АРВ, 2002. 352 с.
21. Мостовий Г.І. Ефективне державне управління головна передумова сталого економічного розвитку держави // Теорія та практика державного управління. Вип. 7: Бюджет та фінансовий контроль у державному управлінні. Х.: Вид-во ХарРІ НАДУ «Магістр», 2004. С.3-6.
22. Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування на наука і мистецтво // Фінанси України. 2003. - №6. С. 27-35.
23. Литвиненко Є.О. Податкове стимулювання розвитку промислового виробництва // Фінанси України. 2004. - № 4. С. 69-75.
24. Вдовиченко М.І. Податкове регулювання: досвід США і його використання в умовах України // Фінанси України. 2000. № 5. С. 59-71.
25. Поддєрьогін А.М. Податкова система України на шляху розвитку // Фінанси України. 2001. № 12. С. 3-11.
26. Задорожний В.П. Зарубіжний досвід податкового регулювання і основні напрями реформування // Менеджмент. 2002. № 5. С. 165-169.
27. Василевська Б.В. Податкова політика у реформуванні економічного зростання // Фінанси України. 2003. № 2. С. 39-43.
28. Фінансово-кредитні методи державного регулювання економіки: Монографія / За ред. Даниленко А.І. К.: Інститут економіки НАНУ, 2003. 428 с.
29. Загорський В.С., Благун Г.Г. Принципи функціонування податкової системи ринкового типу // Фінанси України. 2003. - № 10. С. 92-99.
30. Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом. 1998. - № 6. С. 51-61.
31. Чеботарев А. Распределение Паретто как результат компьютерной реконструкции статистики авторынка России // Економіст. 2003. № 7. С. 6-9.
32. Финансовая энциклопедия СССР: М.: Финансы. 1924. с. 41.
33. Закон України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997. №77/97 ВР.
34. Демиденко Л.М. Розвиток теорії оподаткування вченими Заходу // Фінанси України. 2004. - №5. С. 111-117.
35. Селигмен Б. Основные течения современной экономики: Пер. с англ. / Общ. ред. и вступит. статья ак. Румянцева А.М. М.: Прогресс. 1968, 600 с.
36. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник Украины. 2002. № 12. С. 3-15.
37. Гладун Ю. Некоторые аспекты налогообложения дохода физических лиц в Украине и Российской Федерации (сравнительный анализ) // Вестник налоговой службы Украины. 2001. № 28. С. 44-48.
38. Архангельский Ю. О необходимости государственного планирования рыночной экономики // Экономика Украины. 2004. № 3. С. 47-52.
39. Озерський І.В. Викриття економічних зловживань в період становлення ринкової економіки в Україні // Економіка. Фінанси. Право. 2004. № 2. С. 22-26.
40. Калабет С.В., Антонов А.В. Удосконалення формування податкової системи // Фінанси України. 2001. № 5. С. 82-86.
41. Стоян Г.В. Удосконалення податкової системи України // Фінанси України. 2001. №3. С. 125-118.
42. Загорський В.С., Благун І.П. Принципи функціонування податкової системи ринкового типу // Фінанси України. 2003. - № 10. С. 92-99.
43. Огонь Ц. Податкова політика і доходи бюджетів України // Фінанси України. 1997. № 43. С. 39-46.
44. Крисоватий А.І., Кощук Т.В. Гармонізація оподаткування у парадигмі загальнодержавних інтересів // Фінанси України. 2004. № 2. С. 109-117.
45. Калюжний В., Майорченко В. Про необхідність радикального реформування податкової системи України // Економіст. 2002. № 9. С. 45-51.
46. Маяковська І.О. Податкові надходження Зведеного бюджету // Фінанси України. 2000. № 5. С. 119-129.
47. Лук’яненко І.Г. Трансформація джерел доходів місцевих бюджетів України // Фінанси України 2004. № 12. С. 31-39.
48. Итоги работы Государственной налоговой службы Украины за 2002 г. // Вестник налоговой службы Украины. 2003. № 5. С. 4-8.
49. Послання Президента України до Верховної Ради про внутрішнє і зовнішнє становище України у 2003 році // Економіст. 2004. № 4. С. 31-32.
50. Панасюк Б. Налоговый кодекс барометр положения в обществе // Экономика Украины. 2002. № 12. С. 12-20.
51. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» // Голос України від 22 червня 2003 р. - № 134 (3134).
52. Варналій З.С. Мале підприємництво. Основи теорії та практики. К.: Либідь, 2001. 350 с.
53. Садеков А.А. Предпринимательство и устойчивое развитие. К.: ИНФРА, 2001. 280 с.
54. Конституція України (від 28.06. 1996 р.), - № 254к/96-ВР // К.: ЮРІНКОМ, 1996. 79 с.
55. Недюха М., Задоєний Н. Шляхи гуманізації відносин платників податків та податківців // Економіка. Фінанси. Право. 2002. № 9. С. 6-10.
56. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р., № 168/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. 1997. № 21. Ст.156.
57. Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. // Відомості Верховної Ради України. 1993. № 10. Ст. 82.
58. Палєй С.Б., Омел'янчук А.А. Система оподатковування доходів фізичних осіб і можливості її вдосконалювання // Зб. наук. пр. Донецької державної академії управління, серія „Економіка”, т. 3, вип. 9 „Проблеми створення організаційно-господарського механізму фінансового обліку на підприємствах”. - Донецьк, ДонДУУ, - 2002. С. 172 - 185.
59. Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20.05.1993 р., № 56-93 // Відомості Верховної Ради України. 1993. № 30. Ст. 336.
60. Закон України «Про внесення змін і доповнень у Закон України «Про плату за землю» від 19.09.1996 р., № 378/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. 1996. № 45. Ст. 238.
61. Іванов Ю.Б. Проблеми оподаткування суб’єкта малого підприємництва // Фінанси України. 2002. № 10. С. 110-112.
62. Закон України «Про державну підтримку малого підприємництва» від 19.10.2000 р., № 2063 // Відомості Верховної Ради України. 2000. - N 51-52 - Ст. 447.
63. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 28.06.1999р., №746/99 // Офіційний вісник України вiд 16.07.1999р., № 26. С. 27.
64. Указ Президента України «Про деякі заходи з перегулювання підприємницької діяльності» від 23.07.1998р., № 817/98 // Офіційний вісник України вiд 13.08.1998. - 1998. - № 30. - С. 2
65. Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17.12.1998р., № 320-ХІУ // Відомості Верховної Ради України. 1999. - N 5-6. - С.39
66. Закон України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 10.02.1998р., № 102/98. // Відомості Верховної Ради України. 1998. - N 30-31. - Ст. 193.
67. Декрет Кабінету Міністрів України «Про податок на промисел» (від 17.03.1993). - №24-93 // Відомості Верховної Ради України. 1993. № 19.
68. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про податок на додану вартість» (від 22.05.2003). - №857-IV // Відомості Верховної Ради України. 2003. - N 36. - Ст. 281.
69. Амоша А., Вишневский В.К. К вопросу об оценке уровня налогов в Украине // Экономика Украины. 2002. № 8. С. 11-20.
70. Залесский А.Б. Номинальная и действительная величина подоходного налога и облагаемого им дохода // Экономика и матметоды. - Т. 35. М.: 1999. № 2. С. 71-87.
71. Ковалюк О.М. Важливий крок до зменшення податкового тягаря в Україні // Фінанси України. 2003. № 10. С. 92-99.
72. Колода Т. Налогообложение процентних доходов по депозитам населения в банке // Экономика Украины. 2004. № 4. С. 31-38.
73. Білостоцька В.О., Островецький В.І. Податкове навантаження в Україні // Фінанси України. 2002. № 12. С. 75-79.
74. Квасниця О.В. Податкове стимулювання розвитку малого бізнесу // Фінанси України. 2003. - № 2. С. 65 69.
75. Черленяк І. Суспільні та економічні чинники становлення ефективної системи державного управління // Вісник НАДУ при Президентові України. 2004. - № 3. С.146-156.
76. Миль Джон Стюарт. Основы политической экономики: Пер. с англ. / Общ. Ред. А.Г. Милейковского. Вступ. статья А.Г. Милейковского, Н.Б. Ковригина. Т. 3. М.: Прогресс, 1981. с. 455.
77. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс. Принципы. Проблемы. Политика. - Т. 1. М.: Республика, 1992. 390 с.
78. Найтова Т.А. Проблеми вимірювання податкового тягаря // Менеджер. 2002. № 2. С. 90-97.
79. Азаров Н. Главный принцип деятельности правительства: невыполнимого не обещать, обещанное выполнять безусловно // Вестник налоговой службы Украины. 2004. №35. С. 2-3.
80. Палєй С.Б., Омел'янчук А.А. Дослідження та оптимізація системи податкового впливу на фізичну особу // Зб. наукових праць Донецького державного університету управління. - Т. IV. Випуск 29. Донецьк. 2003. С. 83-92.
81. Палєй С.Б., Омел'янчук А.А. Дослідження та удосконалення системи вимірювання податкового впливу на фізичну особу // Зб. наукових праць Донецького державного університету управління. - Т.V. Випуск 35. Донецьк. 2004. С. 262 - 269.
82. Мельничук В. Экономический рост и проблемы государственного финансового контроля // Экономика Украины. 2002. № 7. С. 21-28.
83. Чухно А. Актуальные проблемы стратегии экономического и социального развития на современном этапе // Экономика Украины. 2004. № 4. С. 15-28.
84. Лощинин М. Закон Парето. Потребность переоткрытия // Экономист. 2003. № 12. С. 58-68.
85. Азаров М., Бондаренко Г., Лекарь С. Економетрія фізичних осіб України // Економіст. 2001. № 1. С. 37-53.
86. Користін О.Є. Межа податкового навантаження: макроекономічний аспект // Фінанси України. 1998. С. 82-88.
87. Єлисєєв А.В., Підлужний М.П. Податкове планування. Мінімізація оподаткування законними способами. Львів: Ліга-Прес, 2003. с. 8-16.
88. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от уплаты налогов: моделирование выбора и действий экономического субъекта // Экономика Украины. 2004. № 1. С. 9-15.
89. Соколовецький Д.Б. Еволюційний аспект ухилення від обов’язкових платежів і проблеми сумісності. Донецьк: Інститут економіки промисловості НАНУ, 2002. с. 84.
90. Allingman M., Sandamo A. Income tax evasion: Theoretical analysis. // Journal of Public. Economics. 1972. Р. 323-338.
91. Slamrod I., Yitzhakis. Tax avoidance evasion and administration. // National Bureau of Economic Research. «Working Papers». 2000. № 7473. - Р. 201 212.
92. Червінька Л. Мотивація в системі реформування оплати праці / на матеріалах АПК // Економіка. Фінанси. Право. 2003. № 3. С. 10-15.
93. Чиркин В.Е. Государственное управление. М.: Юристъ, 2002. 320 с.
94. Бодюк А.В. Визначення показників податкоспроможності населення // Фінанси України. 2003. № 1. С. 104-108.
95. Тарантул Л.Л. Оцінка платоспроможності регіону // Фінанси України. 2003. № 6. С. 7-13.
96. Ткаченко В.А., Каламбет С.В. Розвиток філософії оподаткування на основі визначення податкового потенціалу // Фінанси України. 2001. №1. С. 30-33.
97. Новиков В. Структурная динамика и урегулирование заработной платы и доходов населения // Экономика Украины. 2003. № 10. С. 71-78.
98. Чечетов М., Жадан И. Социально-экономический аспект трансформации отношений собственности в Украине // Экономика Украины. 2004. №10. С. 4-16.
99. Ковальчук К.Ф., Рева Т.М. Податковий менеджмент на промисловім підприємстві // Фінанси України. 2001. № 5. С. 87-94.
100. Борденюк В. Механізм (апарат) державного управління як система органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування // Право України. 2005. № 6. С.16-21.
101. Тимченко О.М. Податковий менеджмент: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. К.: ККНЕУ, 2001. 150 с.
102. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. 349 с.
103. Скворцов Н.Н. Налоговый менеджмент: Стратегия и тактика. - В 10 т. Т.1.- От стагнации к стабилизации. К.: Вища школа, 2002. 220 с.
104. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент. 2002. № 2. С. 5-12.
105. Нижник Н. Методологічни основи розробки структур державного управління та оцінка їх організаційної ефективності // Вісник НАДУ при Президентові України. 2005 - № 1. С.114-130.
106. Підсумки роботи Державної податкової служби України за 2002 рік // Вісник податкової служби України. 2003. № 5. С. 4-8.
107. Материалы пресс-конференции с участием зам. пред. ГНА Украины В.Москаленко // ВНСУ. 2004. № 10. С. 10-11.
108. Декрет Кабінету Міністрів України „Про прибутковий податок з громадян” від 26.12.1992 р.№ 13-92 // Відомості Верховної Ради України. 1993.- № 10. Ст. 77.
109. Малиновський В.Я. Державне управління. К.: Атака, 2003. - 576с.
110. Кизим А.А. Податкове планування у системі податкового менеджменту // Фінанси України. 2003. № 2. С. 15-20.
111. Чорний А.В. Організація планових податкових перевірок // Фінанси України. 2003. № 2. С. 11-14.
112. Вакулич І.П. Податкове адміністрування та ефективність податкової системи // Фінанси України. 2002. № 2. С. 54-59.
113. Методичний посібник по адмініструванню справляння податків з фізичних осіб. К.: ГНАУ, 2003. 21 с.
114. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 4.12.1990р., №509 // Відомості Верховної Ради України. 1991. - N 6. - Ст. 37.
115. Постанова Кабінету Міністрів України «Про порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності контролюючими органами» від 29.01.1999р., №112 // Урядовий кур'єр. 2005. 2 серпня - № 141.
116. Методичні рекомендації перевірок стану організації та здійснення державними податковими адміністраціями України документальних перевірок з питань справляння податків і зборів з фізичних осіб. - К.: ГНАУ, 2003. 16 с.
117. Бодюк А.В. Посилення ролі органів державної податкової служби в удосконаленні податкової політики // Фінанси України. 2003. № 12. С.70-74.
118. Галилова І.Г. Система державного управління в умовах перехідної економіки // Вісник Академії економічних наук України. 2005. - № 1. С.71-74.
119. Піхоцькій В.Ф. Реформування податкової системи України вимога сьогодення // Фінанси України. 2003. № 9. С. 80-84.
120. Савченко Е. Единый налог. Харьков: Фактор, 2001 200 с.
121. Отчет о расходовании бюджетных средств Государственной налоговой администрации Украины за 2005 год // Вестник налоговой службы Украины 2004. № 6. С. 11-12.
122. Опихана Н.Є. Регіональній податковий потенціал в Україні // Фінанси України. 2004. № 2. С. 122-125.
123. Яроцька Т.Р. Прибутковий податок із громадян: аспекти реформування // Фінанси України. 2004. № 1. С. 28-29.
124. Сотнік І.М. Податковий прибуток з громадян: еволюція ставок у 1993 1999 роках // Фінанси України. 2004. № 7. С. 18-25.
125. Демиденко Л.М. Удосконалення прямого оподаткування у напряму інтеграції в ЄС // Фінанси України. 2000. № 3. С. 124-128.
126. Лекарь С. Оподаткування доходів фізичних осіб: що і як удосконалювати // Економіка. Фінанси. Право. - 2001. - № 11. С. 32-35.
127. Лисенко Ю.М., Римарчук О.І. Новий механізм оподаткування доходів фізичних осіб // Фінанси України. 2002. № 1. С. 136-143.
128. Залесский А.Б. Номинальные и действительные величины подоходного налога и облагаемого им дохода // Экономика и матметоды. Т. 35. М.: 1999. С. 71-87.
129. Вещунов Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет и налогообложение. М. С.-П.: Герда 1999. 496 с.
130. Латышева Н.А., Малявкина Л.И. Начисление и учет подоходного налога с физических лиц // Бухгалтерский учет. 1998. № 12. С. 51-55.
131. Безпалько О. Реформування системи оподаткування доходів громадян в Україні // Економіст. 2001. № 11. С. 43-45.
132. Тропіна В.Б. Податок із доходів фізичних осіб: новий закон нові питання // Фінанси України. 2004. № 4. С. 63-68.
133. Горецкая Н. Подоходный налог с граждан: будущее в прошедшем // Предпринимательство, хозяйство и право. 1999. № 5. С. 21-24.