Шабалина Ирина Семеновна. Формирование системы местного налогообложения в условиях развития налогового федерализма в РФ

Короткий опис

Шабалина Ирина Семеновна. Формирование системы местного налогообложения в условиях развития налогового федерализма в РФ : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Махачкала, 2005 134 с. РГБ ОД, 61:06-8/211

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. Становление системы местного налогообложения в условиях развития бюджетно-налогового федерализма в РФ 12-50
1.1. Развитие бюджетно-налогового федерализма в России 12
1.2. Эволюция формирования механизма местного налогообложения .32
1.3. Дискуссионные вопросы построения налоговой системы на местном уровне 43
ГЛАВА 2. Анализ и оценка современной практики местного налогообложения в РФ 51-82
2.1. Система местного налогообложения в условиях формирования рыночных отношений 51
2.2. Анализ региональных проблем налогообложения и поступлений местных налогов в бюджетную систему (по материалам Республики Дагестан) 60
ГЛАВА 3. Повышение роли местных налогов в социально-экономическом развитии муниципальных образований 83-110
3.1. Прогрессивные элементы зарубежного опыта местного налогообложения и возможности его использования в условиях РФ 83
3.2. Приоритетные направления совершенствования системы местного налогообложения и методики прогнозирования уровня налоговых поступлений 94
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 111
ЛИТЕРАТУРА 121
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение к работе

Актуальность темы исследования. В современных условиях в РФ || продолжается бюджетно-налоговая реформа. Нынешний этап налоговой
реформы отличается высокой динамичностью: приняты кардинальные поправки в отдельные виды налогов, активно реализуется общая концепция развития налоговой системы, направленная на снижение налоговой нагрузки и обеспечения рациональной и справедливой системы налогообложения.
В связи с принятием Налогового и Бюджетного кодексов РФ в последнее время возросла острота проблемы разграничения и распределения налогов между органами федеральной государственной власти и местного самоуправления. Особой актуальностью отличается проблема обеспечения самостоятельности местных бюджетов, поскольку финансы местного самоуправления не обеспечивают выполнение роли, которые местные органы власти призваны играть в жизни населения в соответствии с возложенными на них обязанностями Конституцией России. В настоящее время наблюдается существенное несоответствие между объемом предметов ведения местного самоуправления и его финансовыми возможностями, что
(Щ обусловлено несовершенством механизма формирования доходов местных
бюджетов.
В процессе построения федеративного государства местные налоги являются одним из главных доходных источников местных бюджетов. Необходимо отметить, что при всей важности налоговой реформы и ее позитивности в отечественной налоговой системе формирование эффективной системы местного налогообложения является одной из
(dLнаиболее слабо отработанных областей налоговых отношений.
Обозначенные выше проблемы показывают актуальность выявления путей совершенствования системы местного налогообложения, повышения
его роли в социально-экономическом развитии муниципальных образований
в условиях становления налогового федерализма в РФ.
Степень разработанности проблемы.Исследованию вопросов Ысоциально-экономического содержания, основ построения и механизмов
функционирования налогов и налоговой системы в целом посвящены
фундаментальные труды представителей экономической и философской
мысли: А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, Ф. Кенэ, Д.М. Кейнса, А. Питу, М.
Фридмена, А. Исаксена, К. Гамильтона, Т. Гульфасона, Ф. Нити, Р.
Масгрейва, П. Самуэльсона, К. Валлиха, X. Мюллера, П. Прудона, Ф.
Холцмана, Б. Франклина, Л. Эрхарда и ряда других ученых. )Вопросы построения налогового федерализма в РФ и эффективного
распределения налоговых доходов между звеньями бюджетной системы
находятся в центре внимания видных российских экономистов: О.В.
Богачевой, А.Г. Бирюкова, А.З. Дадашева, В.И. Матюкова, Л.П. Павловой,
В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева, Г.Б. Поляка, К.В. Седова, Р.Г. Сомоева,. А.А.
Сурикова, Д.Г. Черника, М.И. Яндиева и др.
В целом значительный вклад в обосновании теоретических и
практических аспектов построения системы местного налогообложения ff$/внесли в истории дореволюционной и в советской эпохе такие
отечественные ученые как: М.М. Богословский, СВ. Веселовский, П.П.
Гензель, А.А. Исаев, Е.Н. Королева, В.А. Лебедев, Н.Н. Ровинский, А.В.
Сигиневич, И.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов.
Актуальные проблемы местного налогообложения рассматриваются в
работах А.В. Брызгалина, А.С. Бурдаковой, Е.Н. Королевой, Н.В. Кошкина,
В.И. Потапова, Н.В. Понамаревой, И.В. Прониной, В.В. Томарова. (МПри всей важности проведенных исследований ряд теоретических и
методических аспектов рассматриваемой проблемы остаются недостаточно
разработанными. Выработка целостной концепции системы местного
налогообложения, конструирование действенного механизма ее
функционирования в условиях развития налогового федерализма не завершены и как следствие крайне низкая фискальная и регулирующая роль местных налогов в современной налоговой системе РФ. jkТаким образом, объективная необходимость дальнейших
теоретических и практических разработок в обозначенной области, послужила основанием для выбора темы диссертационной работы, определило еецель и задачи.
Цель диссертационной работысостоит в том, чтобы на основе исследования и анализа научного и практического опыта взимания местных налогов выработать рекомендации по повышению эффективности системы местного налогообложения в условиях построения налогового федерализма
'*' рф.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующихконкретных задач:
-уточнение понятия "налоговый федерализм", принципов его построения и разграничения налогов по уровням бюджетном системы в условиях развития бюджетно-налоговой реформы в РФ;
- исследование эволюции формирования системы местного налогообложения {фи его теоретико-методологической основы;
- анализ региональных проблем налогообложения и уровня поступлений в бюджетную систему местных налогов (по материалам Республики Дагестан);
- исследование и анализ методических аспектов планирования и прогнозирования уровня налоговых поступлений в местные бюджеты;
- обобщение и анализ зарубежного опыта построения системы местного налогообложения, выявление прогрессивных элементов и возможностей его
/j4[использования в условиях РФ;
- обоснование научно-практических рекомендаций по развитию налогового федерализма и повышению эффективности системы местного налогообложения в современной России.
Объектомисследования является система местного налогообложения в условиях развития налогового федерализма в РФ.
Предметомисследования выступают теоретические и практические проблемы построения эффективной системы местного налогообложения и налогового федерализма в условиях проводимых в РФ социально-экономических преобразований.
Теоретической и методологической основой исследованияявились фундаментальные труды и научные разработки отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблеме, а также материалы научных конференций и семинаров по вопросам построения системы местного налогообложения и бюджетно-налогового федерализма в РФ.
Нормативно-правовую базуисследования составили Конституция РФ и Конституция Республики Дагестан (РД), Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», федеральные и региональные законы о порядках исчисления и взимания местных налогов, методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области местного налогообложения.
Инструментарно-методический аппарат работы.В ходе исследования применялись как общенаучные методы исследования (наблюдение, логический и структурно-функциональный анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), так и специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка).
Информационно-эмпирической базойисследования послужили статистические данные Федеральной службы по статистики России и Управления федеральной службы статистики по Республике Дагестан, отчетно-аналитическая информация Министерства финансов РФ и РД, Управления Федеральной налоговой службы РФ по Республике Дагестан, результаты социологических опросов и обследований, проведенных
автором в финансовых органах, концептуальные разработки УФНС РФ по РД, а также фактические данные, опубликованные в периодической печати.
Научная новизнадиссертационной работы состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по повышению эффективности системы местного налогообложения в условиях становления налогового федерализма в РФ.
В процессе проведенного исследования автором получены следующиенаучные и практические результаты,обладающие новизной:
- дана авторская трактовка понятия "налоговый федерализм" и уточнены принципы его построения. Под налоговым федерализмом предлагается понимать не только разграничение и распределение налогов между уровнями государственной власти и местного самоуправления, но и предоставление налоговой инициативы региональным и местным органам власти;
в процессе исследования эволюции становления местного налогообложения России и Дагестана уточнены основы построения системы местного налогобложения, выделены уровни ограничений налоговых полномочий местных органов власти и обоснована необходимость приоритетного учета принципа "услуга - возмездность" при взимании местных налогов;
- на основе комплексного анализа региональных проблем налогообложения и оценки поступлений местных налогов выделены факторы
" сдерживающие уровень их мобилизации в бюджетную систему РФ и РД и разработан механизм по улучшению их собираемости на современном этапе; обоснован комплекс научно-практических рекомендаций по развитию налогового федерализма в РФ, совершенствованию системы местного налогообложения, повышению его роли в социально-экономическом развитии муниципальных образований;
- разработан механизм усиления фискальной и регулирующей роли имущественных налогов как за счет совершенствования методики
исчисления и взимания налога на имущество физических лиц, реформирования системы льгот по налогу на имущество организаций, так и за счет введения налога на прирост рыночной стоимости имущества;
- предложена методика прогнозирования уровня налоговых поступлений на основе оценки налогового потенциала местных бюджетов в условиях развития налогового федерализма РФ.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке конкретных предложений и рекомендаций по развитию налогового федерализма, созданию эффективной системы распределения и разграничения налогов между уровнями бюджетной системы, совершенствованию основ и механизма исчисления местных налогов, улучшению их собираемости, которые могут быть использованы в процессе дальнейшего совершенствования налогового законодательства и в практической работе фискальных органов. Обоснованные автором рекомендации по реформированию системы местных налогов могут значительно повысить эффективность налогообложения на местном уровне.
Предложенная в работе методика прогнозирования уровня налоговых поступлений на основе оценки налогового потенциала позволит повысить эффективность налогового планирования, определить резервы роста налогового потенциала и тем самым будет способствовать улучшению финансового положения местных бюджетов.
Материалы диссертационного исследования используются в учебном процессе ДГУ в процессе преподавания курсов «Основы теории и истории налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Налоговая система РФ», «Налоговое планирование и прогнозирование», а также специального курса «Региональные и местные налоги».
Апробация.Основные выводы и предложения отражены в научных статьях автора, опубликованы в сборниках и в материалах периодической
печати, а также докладывались и получили одобрение на республиканских, региональных, Всероссийских и Международных научно-практических конференциях. ф Предложенная автором методика прогнозирования уровня налоговых
поступлений на основе оценки налогового потенциала местных бюджетов принята к использованию ИФНС РФ по Кировскому району г.Махачкала РД.
Публикации.По теме диссертации соискателем опубликовано 4 работы общим объемом2,1п.л.
Структура и объем работы.Диссертационная работа состоит из введения, трёх логически взаимосвязанных глав и заключения, приложений ~ и списка использованной литературы. Общий объем диссертационной
работы составляет 127 страниц. Расчетно-графический материал отражен на 10 таблицах, 2 рисунках и 4 приложениях. Список использованной литературы составляет 93 наименования.
На защиту выносятся следующие научные положения:
авторское уточнение понятия «налоговый федерализм» и принципы его построения;
основы построения системы местного налогообложения;
Щ)- механизм улучшения собираемости местных налогов на современном
этапе;
комплекс научно-практических рекомендаций по совершенствованию местного налогообложения в условиях развития налогового федерализма в ' РФ;
механизм усиления фискальной и регулирующей роли имущественных налогов;
,gj - методика прогнозирования уровня налоговых поступлений на основе
оценки налогового потенциала местных бюджетов РФ.
Во введенииобосновывается актуальность темы, определены степень разработанности поставленной проблемы, сформулированы цель и задачи
исследования, указаны предмет, объект, теоретическо-методологическая и информационная база исследования, раскрывается научная новизна и практическая значимость диссертационной работы.
,ф!В первой главе "Становление местного налогообложения в
условиях развития налогового федерализма в РФ"раскрываются тенденции и проблемы становления бюджетно-налогового федерализма в РФ, выделяются принципы, которые должны быть положены в основу построения налогового федерализма, а также методы разграничения и распределения налогов между звеньями бюджетной системы. Далее в данной главе рассматривается генезис механизма формирования системы местного налогообложения РФ и Республики Дагестан, отмечаются позитивные моменты и недостатки в эволюции ее становления. На основе изучения исторического наследия, а также критического анализа дискуссионных вопросов построения налоговых систем на местном уровне выделены принципы построения современной системы местного налогообложения.
Во второй главе «Анализ и оценка эффективности современной практики местного налогообложения»рассматриваются местные налоги в
0J