Швецов Юрий Геннадьевич. Концептуальные основы формирования системы бюджетного регулирования в Российской Федерации

Короткий опис

Швецов Юрий Геннадьевич. Концептуальные основы формирования системы бюджетного регулирования в Российской Федерации : Дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.10 : Новосибирск, 2002 408 c. РГБ ОД, 71:03-8/251-7

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ И СИСТЕМА БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 13
1.1. Теоретические аспекты бюджетного федерализма и категории межбюджетных отношений 13
1.2. Эволюция системы межбюджетных отношений и ее основные этапы 45
1.3. Методологические основы бюджетного регулирования 72
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НА СУБФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ И ЗА РУБЕЖОМ 110
2.1. Приоритетная роль трансфертов в действующей системе бюджетного регулирования 110
2.2. Объективные предпосылки дотационного характера формирования местных бюджетов 156
2.3. Зарубежный опыт бюджетного регулирования 184
ГЛАВА 3. КАЗНАЧЕЙСКАЯ СИСТЕМА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 208
3.1. Актуальные проблемы функционирования казначейства в современных условиях 208
3.2. Перспективы реализации принципов бюджетного федерализма органами федерального казначейства 238
ГЛАВА 4. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИИ 276
4.1. Общая схема и составные части модели бюджетного регулирования 276
4.2. Бюджетное законодательство как правовая основа бюджетного регулирования 326
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 349
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 356
ПРИЛОЖЕНИЯ 387

Введение к работе

Актуальность проблемы. Вобозримом будущем, так же, как и сейчас, проблема формирования системы бюджетного регулирования по-прежнему будет оставаться одной из центральных задач экономического развития страны. Ее решение невозможно без повышения эффективности управления государственными финансами, в том числе без мобилизации того резерва, который заложен в отлаженном механизме исполнения бюджетов всех уровней.
Проблеме совершенствования межбюджетных отношений отводится довольно значительное место в финансово-экономической литературе. Однако ее обсуждение в значительной степени проводится односторонне, - как правило, в плане усиления роли центра в бюджетном регулировании. Особняком в этом ряду стоит позиция Правительства РФ, отраженная в Программе развития бюджетного федерализма в России на период до 2005 года. В данной Программе наряду с традиционным призывом к усилению сбалансированности федерального бюджета звучит требование и к «законодательному обеспечению налогово-бюджетной автономии региональных и местных властей».
Целиком и полностью соглашаясьстакой постановкой вопроса и определяя ее как конечную цель намечаемых преобразований, мы вместе с тем не можем согласиться с самой методикой предлагаемых изменений в бюджетном процессе. Речь, таким образом, идет о разработке научно обоснованной концепции бюджетной реформы, т.е. о возможных путях и методах совершенствования бюджетного регулирования.
Если ранее в решении проблемы укрепления финансовых основ российского федерализма основной акцент делался на определение потребности в финансовой помощи регионам и ее наилучшее распределение, исходя из имеющихся возможностей центра, то в настоящее время приоритет должен быть отдан максимально полному
учету налоговых ресурсов субъектов Федерации, точной их оценкесучетом объективной возможности мобилизации имеющихся резервов как на региональном, так и на муниципальном уровнях. Совершенно очевидно, что фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР), независимо от методики расчета трансфертов, просто не в состоянии стимулировать региональные и местные органы власти к увеличению налогового потенциала своих территорий, росту собственных бюджетных доходов, сокращению дотационности бюджетов и, в конечном итоге, проведению рациональной, «прозрачной» и ответственной бюджетной политики.
Вопрос о реструктуризации бюджетной системы назрел, ибо ресурсы для ее совершенствования практически исчерпаны. Предпринимаемые до последнего времени усилия по повышению эффективности бюджетного регулирования были сосредоточены на решении сиюминутных, частных задач, не решая главной проблемы -создание механизма, обеспечивающего сочетание интересов федерального центра и всех участников бюджетного процесса, единство их взаимных прав и ответственности. Дальнейшее сохранение существующего положения неминуемо приведет к невозможности проведения любых преобразований в области социально-экономического развития страны. Бюджетная реформа, таким образом, есть насущная практическая необходимость, ее осуществление должно основываться на качественно новом подходе к государственной финансовой политике в рамках единой стратегической программы выхода страны на стадию экономического роста. Большая роль в реализации новых принципов организации бюджетного процесса должна быть отведена и институту федерального казначейства как основе управления государственными финансами.
Целью диссертационного исследованияявляется разработка концепции, методологических принциповимодели бюджетного
регулирования в РФ,атакже стратегииеереализации органами федерального казначейства.
Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующиезадачи:
- исследовать теоретическую сущность бюджетного федерализма и проанализировать модели его реализации в РФ и за рубежом;
изучить этапы становления и развития системы межбюджетных отношений в Российской Федерации и обобщить полученные результаты;
произвести оценку действующей системы бюджетного регулирования и выявить основные ее недостатки;
проанализировать эффективность функционирования казначейской системы исполнения бюджетов;
обосновать методологические принципы бюджетного регулирования в Российской Федерации;
разработать модель бюджетного регулирования, основанную на реальной децентрализации бюджетной системы в РФ;
обосновать перспективные пути сокращения встречных финансовых потоков в результате совершенствования механизма бюджетного регулирования;
- определить функциональную направленность развития института федерального казначейства в реализации предложенной модели бюджетного регулирования.
Предметом диссертационного исследованиявыступает система бюджетного регулирования.
Объектом исследованияявляется бюджетная система Российской Федерации, объединяющая федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) и налоговая система РФ.
В основе исследования лежит теорияипрактика проводимой в России в период 1991-2002 г.г. реформы межбюджетных отношений на федеральном и региональном уровнях и формирования федерального казначейства РФ.
Теоретической и методологической основой исследованияявляются современная экономическая теория бюджетного федерализма, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам бюджетной политики, Бюджетный и Налоговый кодексы, труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам совершенствования управления бюджетным процессом в системе макроэкономического регулирования.
Тема диссертационного исследования соответствует ч. 1 «Финансы» п. 2.3 «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике» и п. 2.6 «Казначейство и казначейская система исполнения бюджетов» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).
В диссертации нашли отражение принципы системного подхода, экономического и статистического анализа (группировок, сравнения, обобщения, формализации, оптимизации, моделирования), экономико-математическиеметоды исследования.
Вкачествеинформационной базыисследования использованы законы Российской Федерации, указы Президента РФ, постановления Правительства Российской Федерации, статистические и аналитические материалы Государственного комитета по статистике РФ и МФ РФ.Степень разработанности проблемы
Имеющиеся в научной литературе публикации в исследуемой области по тематической направленности можно условно сгруппировать следующим образом.
Вопросы управления государственными финансами, проблемы его совершенствования на федеральном уровне исследуются в работах С.Дж. Брауна, Ю. Бригхена, Е. Бушмина, О. Врублевской, А. Дадашева, Р. Дорнбуша, С. Золотаренко, А. Илларионова, В. Князева, А. Лаврова, С. Лушина, А. Новикова, М. Романовского, С. Фишера, В. Христенко, Д. Черника, Р. Шмалензи и др.
Теоретические аспекты бюджетного федерализма и проблемы его совершенствования рассматриваются в работах Л. Абалкина, И. Абросимовой, А. Игудина, П. Киркова, В. Кокова, А. Лаврова, В. Лексина, Ю. Любимцева, С. Сибирякова, В. Христенко, С. Хурсевича,
A. Швецова, А. Шишкина.
Общие концептуальные проблемы институциональных преобразований экономики регионов, развития региональных финансов, разработки стратегии и проведения рациональной бюджетной политики в регионах стали предметом изучения и анализа многих отечественных и зарубежных ученых, таких как А. Гранберг, В. Дементьев, П. Джеймс, Н. Дементьева, Дж. Мартин, Б. Мильнер, В. Суслов, С. Суспицын, Э. Уткин, Р. Хартсхорн и др.
Вопросы регулирования межбюджетных отношений, их совершенствования и состояния в зарубежных странах освещены в работах Д. Бутакова, В. Варламова, Н. Гудыма, М. Захарова, А. Игудина, Г. Крылова, Ф. Ле Ру, А. Ляско, Н. Максимовой, М. Минченко,
B. Петрова, В. Птицына, О. Пчелинцева, А. Улюкаева и др.
Проблемы формирования доходной части бюджетов федерального и регионального уровня в российской экономике изложены в работах
C. Колчина, Н. Львова, Л. Павловой, В. Панскова, В. Садыгова, А. Семенова, О. Терещенко, С. Трунова, В. Штундюка, М. Яндиева и др.
Вопросы управления финансовыми ресурсами на региональном и местном уровнях ставятся в работах О. Богачевой, Л. Берсеневой,
В. Истоминой, Г. Клюшкина, Н. Львова, А. Ляско, В. Матеюк, Л. Прониной, И. Пыховой, В. Садкова, В. Тимощук, С. Трунова, М. Чичелева и др.
Законодательные основы финансового регулирования в бюджетной сфере представлены в работах Е. Беловой, Ю. Вавилова, Д. Комягина, Г. Крылова, Э. Кушнера, В. Пешехонова, В. Родионовой и др.
Проблемам развития казначейской формы исполнения бюджетов посвящены работы Л. Бережной, В. Горина. Н. Лазаревой, Т. Маковника, В. Матвеенко, В. Мильчякова, Т. Нестеренко, В. Нестерова, А. Романенкова.
Практически все авторы сходятся во мнении, что перспективы развития системы бюджетного регулирования в Российской Федерации будут определяться следующим: необходимостью проведения бюджетной реформы; укреплением финансовой базы местного самоуправления; перенесением центра тяжести межрегиональных дотаций с общероссийского уровня на уровень субъектов Федерации; совершенствованием методики предоставления финансовой помощи субъектам Федерации и оценки их финансового потенциала; рационализацией системы районирования; повышением
заинтересованности регионов в росте налогового потенциала территорий и усилением их ответственности за проводимую бюджетную политику; постепенным переходом к реализации межбюджетных отношений через систему федерального казначейства.
Научная новизна
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
- предложена и обоснована расширенная трактовка теоретической сущности межбюджетных отношений, раскрыты их место и роль в осуществлении бюджетной политики государства;
сформулированы методологические основы бюджетного регулирования в Российской Федерации;
разработана концепция осуществления бюджетной реформы в РФ, основанная на перенесении центра тяжести в управлении государственными финансами на региональный и местный уровни, механизм реализации которой принципиально отличен от изложенного в Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года;
- предложена модель бюджетного регулирования и разработан механизм ее реализации, основанные на отказе от политики «бюджетного выравнивания» и переходе к стратегии стимулирования «бюджетного самообеспечения» регионов;
обоснована методика формирования Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР)ипредоставления финансовой помощи субъектам РФ;
- определены перспективы развития казначейской системы исполнения бюджетов, связанныесее переходом от функций государственного кассира к обязанностям управляющего государственными финансами.
Практическая значимость полученных результатовПрактическая значимость проведенного исследования состоит в разработке научно обоснованного концептуального подхода по реформированию системы бюджетного регулирования, являющегося основой для доработки Программы развития бюджетного федерализма Российской Федерации на период до 2005 года.
Методические разработкиирекомендации автора по развитию казначейской системы исполнения бюджетов носят прикладной характериориентированы на повышение качества управления государственными финансами.
Внедрение результатов
Результаты, полученные в ходе исследования, нашли отражение в практической деятельности комитета по финансам, налоговой и кредитной политике администрации Алтайского края, а также управлений и отделений федерального казначейства МФ РФ по Алтайскому краю, Кемеровской области, Республике Алтай, Томской области.
Апробация работы
Основные положения диссертации представлены в Главное управление федерального казначейства МФ РФ в виде доклада, содержащего предложения по повышению эффективности функционирования казначейской системы исполнения бюджетов, а также в служебной записке, направленной в департамент развития межбюджетных отношений Министерства финансов РФ, где отражены рекомендации автора по совершенствованию системы бюджетного регулирования в России. Их научная и практическая значимость подтверждена соответствующими справками.
Отдельные положения диссертации докладывались на международных и межрегиональных научно-практических конференциях, семинарах по проблемам межбюджетных отношений в администрации Алтайского края.
Теоретические положения работы используются в учебном процессе на кафедре «Финансы» Алтайского государственного университета, Барнаульской академии экономики и права, Иркутской государственной экономической академии, кафедре «Государственное регулирование экономики» Алтайского государственного технического университета.
Публикации
Автором опубликовано 13 научных работ общим объемом 50,8 п.л., в том числе 3 монографии по теме диссертации (2 в соавторстве), приведенные в списке трудов соискателя.
Структура диссертации
Структура работы определяется принятой логикой проведенного исследования и отражена в содержании диссертации, состоящей из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа содержит 355 страниц текста, в том числе 4 рисунка, 17 таблиц,атакже 15 приложений. В списке использованной литературы 355 наименований.

Теоретические аспекты бюджетного федерализма и категории межбюджетных отношений

Одной из важнейших особенностей России является федерализм в отношениях между центральными органами власти и органами власти субъектов Федерации по поводу полномочий и функций, разграниченных между ними, исходя из задачи сочетания принципов централизма и децентрализации. В идеале это сочетание должно гарантировать единство государственных и общественных интересов, прежде всего интересов населения, проживающего на территории субъектов Федерации и входящих в них административно-территориальных образований. Решающим условием эффективного функционирования федеративного государства является разработка рациональной системы бюджетных отношений между всеми ее уровнями, которая способна обеспечить соответствие между доходами и расходами и быть одинаково справедливой с точки зрения разделения финансового бремени для всех субъектов Федерации, а внутри самих субъектов - для всех составляющих их образований.
В настоящее время предпринимается немало усилий по разработке различных моделей бюджетного федерализма, однако модели, параметры которой удовлетворяли бы и федеральный центр, и субъекты РФ, и муниципальные образования, пока не создано.
В действующей редакции Бюджетного кодекса нет даже четкого определения понятия бюджетного федерализма как экономической категории. Попытка не только дать его определение, но и включить в бюджетное законодательство, была предпринята при подготовке проекта Бюджетного кодекса еще к первому чтению. Принятый тогда проект содержал это определение. Но в варианте, подготовленном ко второму чтению, а затем и вступившим в действие, оно было изъято как не имеющее "регулятивного значения".
Бюджетный федерализм выражает отношения в части разграничения бюджетных прав и полномочий, налогов и расходов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. МФ РФ в правительственном проекте Федерального закона "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Российской Федерации", направленном в Государственную Думу 08.06.96 г. (ст. 1) дало ему следующее определение: "Бюджетный федерализм - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, возникающие в ходе бюджетного процесса, основанные на разграничении бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств, направленные на обеспечение целостности и единства бюджетной системы".
Гораздо более полным нам представляется определение, данное А.Г. Игудиным (94, с. 6): «Бюджетный федерализм - это отношения на основе сочетания принципов централизма и децентрализма между федеральными органами власти и органами власти субъектов Федерации по поводу формирования и реализации бюджетной политики государства, разграничения бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределения и перераспределения последних между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Федерации при высокой степени самостоят