Система налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне

Короткий опис

Год:
2013
Автор научной работы:
Султанов, Март Сапарбекович
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Орел
Код cпециальности ВАК:
08.00.10
Специальность:
Финансы, денежное обращение и кредит
Количество cтраниц:
154
Оглавление диссертации
кандидат экономических наук Султанов, Март Сапарбекович

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ.
1.1 Ретроспективный анализ государственного налогового планирования.
1.2 Концептуальные основы современной системы налогового планирования.
1.3 Организационные аспекты и методический инструментарий налогового планирования и прогнозирования.
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ.
2.1 Оценка налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации.
2.2 Анализ источников поступления доходов в бюджет.
2.3 Проблемы организации налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне.
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ.
3.1 Тенденции развития налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне.
3.2 Оптимизация налоговых доходов бюджетов различных уровней.
3.3 Моделирование планирования и прогнозирования доходов федерального бюджета.

Введение диссертации (часть автореферата)
На тему "Система налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне"
Актуальность темы диссертационного исследования. Налоговое планирование и прогнозирование, их организация и развитие являются актуальными в настоящее время. Связано это с тем, что использование данных инструментов организации налоговой системы является одним из самых распространенных способов повышения эффективности функционирования экономики страны на всех трех уровнях: федеральном, региональном и местном. Цели налогового планирования достигаются за счет учета растущих финансовых потребностей государства и связанных с ними расходов, оптимизации уровня и структуры налогового бремени, состава налогов и системы налогообложения на текущий год и на перспективу, поддержания высокого уровня собираемости налогов, осуществления эффективного налогового контроля.
С помощью прогноза достаточно точно раскрываются альтернативы, положительные и отрицательные тенденции развития налоговой системы, оптимальные условия решения поставленных задач налоговой политики.
В настоящее время реализация налогового планирования и прогнозирования сталкивается с радом трудностей, основными из которых являются пробелы и неточности в законодательстве, разрозненность методов и способов планирования, а также централизованный характер налоговой политики. Государство, совершенствуя налоговую политику, разрабатывает и единую концепцию налогового планирования и прогнозирования.
В условиях инновационного экономического развития, требующего привлечения большого объема государственного финансирования, ощущается необходимость в дальнейшей теоретико-методической проработке проблем планирования и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне, что и определило актуальность и своевременность диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Направления и механизмы формирования и развития системы планирования и прогнозирования налоговых доходов на государственном уровне обсуждаются в различных научных исследованиях, однако они нуждаются в постоянной корректировке и уточнении в процессе динамического развития экономических отношений.
В становление и развитие теории налогообложения существенный вклад внесли зарубежные исследователи Смит А., Рикардо Д., Вагнер А., Кейнс Д., Лаффер А., Мид Дж., Милль Д.С., Петти В., Сисмонди Ж., Фишер И., Фридмен М., Харрис С., а также российские ученые Дуканич JI.B., Клейнер Г.Б., Ксенофонтов М.Ю., Михалевский Б.Н., Некрасов A.C., Петраков Н.Я., Тургенев Д.И., Узяков М.Н., Фальцман В.К., Черник Д.Г. и др.
Концептуальные основы теории налогового планирования и прогнозирования на государственном уровне получили распространение в работах российских экономистов С.А. Баканова, М.В. Васильевой, Н.Г. Варакса, А.Н. Горбунова, С.А. Гуськова, И.А. Коростелкиной, Т.А. Козенковой, А.Н. Медведева, О.И. Немкиной, П.Р. Пайковича, JI.B. Поповой, Б.А. Рогозина, Д.Н. Тихонова и др.
Проблемы современного налогообложения, формирования налоговых доходов государства рассмотрены в работах Бобоева М.Р., Герасименко Н.В., Горшкова Д.А., Дуканич J1.B., Давыдовой Л.В., Игнатовой Т.В., Масловой И.А., Маслова Б.Г., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Пепеляева С.Г., Пономарева А.И., Починка А.П., Сердюкова А.Э., Ткачевой Т.Ю., Шеховцова К.Г., Шаблина Е.М., Яндиева М.И. и др.
Несмотря на широкий круг научных изысканий, посвященных концепции налогового прогнозирования и планирования, динамично развивающиеся экономические процессы, касающиеся формирования налоговой системы, обуславливают проблематику, трактующую необходимость разработки теоретико-методических положений и прикладных основ формирования эффективной системы налогового прогнозирования и планирования на макроуровне, что и определило актуальность темы диссертационного исследования, ее цель, задачи и научную новизну.
Целью диссертационного исследования является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию и развитию системы планирования и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне в рамках управления налоговыми процессами и совершенствования налоговых отношений.
Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения системы взаимосвязанных задач:
- определить и обосновать концепцию современной системы налогового планирования, выделить основные этапы, направления организации и методы реализации налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне;
- провести анализ источников поступления средств в бюджет и оценку доходов федерального бюджета, предложить направления и составляющие элементы прогнозирования налоговых доходов на макроуровне;
- выявить и проанализировать проблемы организации налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне и предложить пути их решения;
- выделить и обобщить тенденции развития налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне;
- предложить моделирование эффективной системы планирования и прогнозирования налоговых доходов федерального бюджета.
Область исследования соответствует пп. 2.6 «Теория построения бюджетной и налоговой системы», 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы паспорта специальности ВАК РФ 08.00.10 -Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).
Объектом исследования послужили элементы бюджетно-налогового процесса Российской Федерации, связанные с формированием системы налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне.
Предметом исследования являются социально-экономические взаимосвязи, возникающие между участниками налоговых отношений в процессе формирования и функционирования эффективной системы прогнозирования и планирования налоговых доходов на федеральном уровне.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют базовые постулаты теорий налогообложения, исследования и методологические разработки российских и зарубежных ученых в области налогового планирования и прогнозирования, нормативно-правовые акты и законодательные документы: Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, методические рекомендации Федеральной налоговой службы, научно-методическая литература, периодические издания, посвященные проблемам налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне.
Информационную базу диссертационного исследования составили опубликованные официальные данные Министерства финансов РФ, разъяснения Федеральной налоговой службы РФ, нормативно-правовые акты различных уровней управления, данные научно-периодических изданий, семинаров и научных конференций.
Научная новизна диссертационного исследования выражается в разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию и развитию системы планирования и прогнозирования налоговых доходов в рамках повышения эффективности управления налоговым процессом на федеральном уровне, обеспечивающей налоговые поступления в бюджетную систему РФ.
Наиболее существенные результаты, содержащие научную новизну диссертационного исследования и положения, выносимые на защиту:
- с авторской позиции раскрыта сущность налогового планирования на государственном уровне, определены его основные этапы, а также обоснованы направления организации и методы реализации налогового планирования и прогнозирования в целях обеспечения непрерывности реализации бюджетно-налогового процесса на макроуровне (п. 2.6, паспорта специальности 08.00.10);
- предложены и обоснованы направления и выделены составляющие элементы налогового прогнозирования на макроуровне, реализация которых повысит информационную определенность и экономическую обоснованность направлений налоговой политики и управления налоговым процессом (п. 2.6, паспорта специальности 08.00.10);
- выделены и проанализированы проблемы организации налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне и предложены пути их решения, что позволит повысить эффективность и сбалансированность налоговой системы государства (п. 2.9, паспорта специальности 08.00.10);
- теоретически обоснованы и концептуально обобщены тенденции развития налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне как основы для принятия управленческих решений в рамках государственного налогового менеджмента (п. 2.9, паспорта специальности 08.00.10);
- предложено моделирование эффективной системы налогового планирования и прогнозирования доходов федерального бюджета, направленное на рациональное использование финансовых ресурсов, обеспечение вариативности развития событий с учетом влияния внешних и внутренних факторов для выявления оптимальных вариантов реализации налоговой политики государства (п. 2.9, паспорта специальности 08.00.10).
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования состоит в аргументировании положений о том, что эффективное управление налоговыми процессами на макроуровне требует реализации системы налогового планирования и прогнозирования налоговых доходов. Достоверность полученных в ходе исследования выводов и результатов подтверждается применением современных научных методов, обоснованной постановкой задач, практическим подтверждением необходимости их решения.
Отдельные материалы диссертационной работы могут служить основой для дальнейших исследований в области налогов и налогообложения, развития системы управления налоговой системой на макроуровне, а также использоваться при преподавании курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование и прогнозирование», «Налоговый анализ», «Организация и методика налогового консультирования», «Методы налоговой оптимизации», «Налоговое администрирование» в ФГБОУ ВПО «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс»
Апробация и внедрение результатов работы. Теоретические положения, методические выводы и практические рекомендации, полученные в диссертации, были опубликованы, докладывались и получили одобрение на международных и всероссийских научных семинарах и научно-практических конференциях: «Концепции гармонизации информационных потоков учетно-налоговой системы» (г. Орел, 2012 год), «Приоритетные направления устойчивого развития учетно-аналитической системы в условиях интеграции международных экономических процессов» (г. Орел, 2012 год), «Внедрение международных стандартов и рекомендаций в системы гарантии качества экономического образования» (г. Орел, 2012 год), «Концепция развития системы налогообложения в условиях гармонизации отечественных и международных стандартов» (г. Орел, 2012 год), «Гармонизация международных и отечественных информационных потоков учетно-налоговых систем» (г. Орел, 2013 год).
Результаты исследования нашли практическую реализацию и внедрены в работу финансовых и налоговых органов в качестве методической базы для разработки системы налогового планировании и прогнозирования налоговых доходов на федеральном уровне.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 9 работах авторским объемом 3,5 п.л., в том числе 3 статьи опубликованных в рецензируемых журналах перечня ВАК.
Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 202 наименования, 4 приложений, содержит 145 страниц текста, 53 рисунка и 9 таблиц.

Список літератури

Заключение диссертации
по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Султанов, Март Сапарбекович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговое планирование и прогнозирование играет большую роль как в налоговой системе, так и в экономике в целом. Налоговое планирование с каждым годом развивается и совершенствуется.
Налоговое планирование на государственном уровне направлено на максимально возможную мобилизацию налогов и сборов в бюджетную систему, это объясняется постоянно растущими потребностями государства, зависящими от ряда объективных и субъективных причин
В настоящее время основными источниками налоговых поступлений в нашей стране являются налоги с организаций, косвенные налоги. В зарубежный странах налоговые поступления обеспечиваются за счет прямых налоговых платежей и налогов с физических лиц. Там устанавливается предельный уровень налоговых изъятий, ограничивающий возможности государства в определении размера доходов на основе увеличения налогового бремени. Важнейшей проблемой современного налогового планирования и прогнозирования в нашей стране является поиск решений возникших проблем в конкретных ситуациях, выраженный в действиях государственных органов законодательной и исполнительной власти.
Прогнозирование представляет собой предвидение, т.е. конкретные явления действительности, которые должны будут произойти в будущем. При помощи прогноза достаточно точно раскрываются альтернативы, положительные и отрицательные тенденции, оптимальные условия решения поставленных задач, не определяя точных параметров развития.
Основой для выработки прогноза социально - экономического прогноза страны является государственное налоговое прогнозирование на среднесрочный и долгосрочный периоды. Прогнозирование используют в составлении проектов бюджетов всех уровней на предстоящий и последующий годы. Также прогноз делается на среднесрочную перспективу для своевременного принятия необходимых оптимальных политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов.
Налоговое прогнозирование зависит и строится в соответствии с прогнозами важнейших социально - экономических показателей развития экономики, ее ведущих и наиболее значимых отраслей.
При разработке налоговой и бюджетной политики налоговое планирование и прогнозирование играет большую роль.
Поиск оптимального уровня налогообложения происходит в процессе налогового планирования, который способствует достижению необходимого баланса их интересов и финансовых возможностей и отвечает интересам обеих сторон. Налоговое планирование может быть текущим или перспективным. Текущее разделяется на оперативное и краткосрочное, а перспективное - среднесрочное и долгосрочное. Текущее планирование составляет основу разработки соответствующих бюджетов по всем налогам и сборам и осуществляется на год. Текущее планирование осуществляется по стране в целом и на уровне ее субъектов, перспективное преимущественно -по стране.
Налоговое планирование и прогнозирование на федеральном уровне направлено на максимально возможную мобилизацию налогов и сборов в бюджетную систему.
Поэтому совершенствование налогового планирования и прогнозирования сейчас одна из первоочередных задач налоговой политики Российской Федерации, которая существует на современном этапе. Качество налогового планирования и прогнозирования определяет эффективность проведения налоговой политики и функционирование налоговой системы страны в целом. Эффективная система налогового планирования и прогнозирования играет важную роль в развитии экономики страны.
В результате диссертационного исследования: определена концепция современной системы налогового планирования, в рамках которой конкретизировано понятие «налоговое планирование на государственном уровне», определены его основные этапы, обоснованы направления организации и методы реализации налогового планирования и прогнозирования; предложены и обоснованы направления и выделены составляющие элементы прогнозирования налоговых доходов на макроуровне; выделены и проанализированы проблемы организации налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне и предложены пути их решения; теоретически обоснованы и концептуально обобщены тенденции развития налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне; предложено моделирование эффективной системы планирования и прогнозирования доходов федерального бюджета.

Список литературы диссертационного исследования
кандидат экономических наук Султанов, Март Сапарбекович, 2013 год
1. Алехин С.Н. Налоговое прогнозирование на проблемном этапе развития экономики / С.Н. Алехин, В.В. Чернов // Налоговая политика и практика. 2009. - №3. - с. 32-37.
2. Аллен Р. Математическая экономия. Пер. с английского. Под ред. А.Л.Вайнштейна. М: Издательство иностранной литературы, 1963. 667 с.
3. Амосов А.Н. Эволюция планирования //Экономист 2002 - №12 -С.40
4. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и тактика / А.Б.Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А.Саакян. М.: Изд. экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.
5. Анализ поступлений основных налогов в федеральный бюджет: показатели, структура, динамика Электронный ресурс.// Bank Creds. -Режим доступа: http://www.bankcreds.ru/2011-10-21-08-48-52/729-2011-10-24-02-25-1 l.html
6. Анализ федерального бюджета Электронный ресурс.// Бюджет. RU. Режим доступа: http://bujet.ru/article/98447.php
7. Антология экономической классики: В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо. пред. И. Столярова. М.: МП «ЭКОНОВ», «КЛЮЧ», 1993. 475 с.
8. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике //Финансы 2002 - №10 - С. 19
9. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики // Финансы 2000 • №10-С29
10. Астафьева Е.В. Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей / Е.В. Астафьева, P.A. Саакян // политика и практика. 2007. - №4. - с. 22-25.
11. П.Астафьева Е.В. Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей / Е.В. Астафьева, P.A. Саакян // политика и практика. 2007. - №3. - с. 10-15.
12. Аукуционек, С. Какие налоговые реформы выгодны государству? /
13. С. Аукуционек, А. Батяева // Вопросы Экономики. 2001. - № 9. - С. 71-80.
14. Банхаева Ф.Х. Современные концепции налогообложения и их влияние на реформирование налоговой системы// Налоги 1999 - №3 - С. 15
15. Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности: учебник для вузов / В.И.Бариленко, С.И. Кузнецов, Плотников. М.: Высшее образование, 2008. -427с.
16. Барулин, C.B. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / C.B. Барулин, A.B. Макрушин // Финансы. 2002. - №2. - С.39-42.
17. Берг О.В. Организация бюджетных отношений в муниципальных образованиях (теория, методология, практика). Автореферат диссертации на соискание учёной степени доктора экономических наук. Воронеж, 2003
18. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. Пер. с англ., 4-е изд. М.: «Дело Лтд», 1994. - 720 с.
19. Боровикова Е.В. Теоретические и методические аспекты определения целей и качества налогового и бюджетного планирования / Е.В. Боровикова// Финансы и кредит. 2008. - №5. - с. 23-28
20. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. М.:Аналитика-Пресс, 1997.-С.64
21. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования //Эко-2002-№7-С.46
22. Бушмин Е.В, Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма // Финансы 1998 - №11 - С.4
23. Бюджетная система РФ Электронный ресурс. // Экономика и управление. Режим доступа: http://www.economica-upravlenie.ru/content/section/80/159/
24. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 19.07.2009)
25. Васильева А. Экономический анализ налоговой реформы / А. Васильева, Е. Гурвич, В. Субботин // Вопросы экономики. 2006. - №6.с. 38-60
26. Васильева, M.B. Концептуальные направления построения системы налогового прогнозирования и планирования на макро- и микроуровне Текст. / М.В. Васильева // Управленческий учет. 2010. - №2 -С. 82-90.
27. Васильева, М.В. определение качества налогового планирования Текст. / М.В. Васильева // Экономические и гуманитарные науки. 2011. -№10(237)-С. 79-81.
28. Васильева, М.В. Определение основных информационных источников и система структурных составляющих в налоговом планировании и прогнозировании Текст. / М.В. Васильева // Управленческий учет. 2012. - №3 - С. 62-65.
29. Васильева, М.В. Реализация целевых ориентиров налогового планирования на макроуровне с учетом институционально-функционального аспекта Текст. / М.В. Васильева // Экономические и гуманитарные науки. -2011. №12(239)-С. 79-86.
30. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие. / Под ред. ДХ.Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. -256 с.
31. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления. 2000. - № 5.
32. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. М.: Издательский дом «Дашков и К», 2001
33. Владыко A.B. Бюджетное регулирование экономического развития региона. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2000
34. Воронина Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2006. -№27. - с. 40-50.
35. Воронина Н.В. Развитие налогового планирования в мировой экономике в современных условиях глобализации / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2005. - №29. - с. 59-60.
36. Воронина Н.В. Развитие налогового планирования в мировой экономике в современных условиях глобализации / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2005. - №30. - с. 50-60.
37. Воронина Н.В. Теоретические основы налогового планирования / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2006. - №1. - с. 20-25.
38. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник 2003 - №1 - С. 136
39. Вылкова, Е., Романовский, М. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. СПб.: Питер, 2004. - 634с.
40. Гайдар Е.Т. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику // Вопросы экономики. 1998. - № 4. - с. 4-13.
41. Годин A.M., Подпорин И,В. Бюджет и бюджетная система РФ. 2-е изд., перераб. и дол. - М.: Дашков и К, 2002
42. Горемыкин В Д., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии: Учеб. для экон. спец. вузов. М.: Филин, Рилант, 2000
43. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы 1999 - №6 - С.27
44. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы. // Финансы, 2004. № 2.
45. Горский, И.В. Налоги в рыночной экономике / И.В. Горский. М.: Анкил, 1992. - 96 с.
46. Государственные финансы. Под ред. проф. Федосова В.М., Огородника С.Л., Суторминой В.Н. Учебное пособие. Киев: «ЛЫБИДЬ», 1991
47. Григоров, В.Э. Перспективное финансовое планирование в муниципальных образованиях Российской Федерации / В. Э. Григоров. М.: Фонд «Институт экономики города», 2004.
48. Грисимова E.H. Налогообложение. Учебное пособие. СПб.: Изд-во ОЦЭиМ. 2003
49. Грицюк Т.В. Макроэкономическое фискальное регулирование отношений центра и регионов //Финансы 2003 - №1 - С.26
50. Грицюк Т.В. Налоговое планирование территориальных бюджетов //Налоговое планирование 2003 - №1 - С.4
51. Грицюк Т.В. Проблемы организации государственных финансов в многоуровневой структуре //Финансы и кредит 2003 - № 8 - С. 12
52. Гусев А.Б. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки. М.: Экономика и право, 2003. 118 с.
53. Дворецкова Н.Х. Налоговая система и налоговая политика России в период перехода к рыночной экономике. Учебное пособие. Ростов н/Д, «РИНХ», 1994
54. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как базовый элемент функционирования системы налогового планирования // Финансы 1999 -№7 -С.42
55. Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование налогообложения как фактор развития предпринимательства. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 1997
56. Дробозина, J1.A. Общая теория финансов / JI.A Дробозина. М.: ЮНИТИ, 1995. - 256 с.
57. Дрожжина, И.А. Система планирования и прогнозирования налоговых индикаторов на микро- и макроуровнях Текст. / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. 2010. - №4. - С. 44-55.
58. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового права. М.: Инфра-М, 1999-С.68
59. Егорова E.H., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991 1997 гг.: Сравнительный анализ полных налоговых ставок. Препринт. М.: ЦЭМИ РАН, 1999. - 65 с.
60. Ендронова В.Н. Нособенности распределения налоговыхполномочий на примере Приволжского федерального округа / В.Н. Ендронова, H.H. Акимов // Финансы и кредит. 2008. - №11. - с. 77-81
61. Ендронова В.Н. Прогнозирование налоговых поступлений в субъекте Российской Федерации / В.Н. Ендронова, Акимов H.H. // Финансы и кредит. 2008. - №17. - с. 51-54.
62. Ермилова Н.Г., Храмова Т.В. Налоги и сборы РФ //Налоговый Вестник 2002 - №1 - С.30
63. Ефимов A.B. Налогообложение предприятий при недропользовании: на примере нефтедобывающей промышленности: Диссертация кандидата экономических наук. М, 2000.
64. Ефимов A.B. Об оптимизации ресурсных платежей в нефтяной отрасли. // Финансы, 2000. №12.
65. Замков О.О., Толстопятенко A.B. Математические методы в экономике. М.: ДИСД997 - С.25
66. Зерщиков Ю.С. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и механизм реализации. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2001
67. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюбо И.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. СПб.: Питер, 2001
68. Ивановский С. Рента и государство (проблемы реализации рентных отношений в современной России). // Вопросы экономики, 2000. №8.
69. Исаев А,А, Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887.
70. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000
71. Кац И.О. Планирование системообразующий элемент государственного регулирования экономики //Проблемы теории и практики управления - 1997 - №3 - С.24
72. Кашина Н.В. Методика расчета налогового потенциала // Налоговый вестник 2003 - № 3 - С. 129
73. Клюкович З.А. Рыночные тенденции трансформации налоговой системы России. М.: Изд-во «АиН», 1999
74. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем // Налоговый вестник. 1998. - № 9.
75. Ковалёв В.В. Управление финансами. Учебник. М.: ФКБ -ПРЕСС,1998
76. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в субъекте Российской Федерации: СПб.: Изд-во СпбГУ ЭФ, 2001 - с. 76
77. Ковалева Т.М. Организация бюджета менеджмента в субъекте РФ //Финансы и кредит 2003 - №6 - С.42
78. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. -МПСИ, НПО МОДЭК,2001
79. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М.: Изд-во «АиН», 1999
80. Козлов Л.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось? // Финансы 2002 - №6 - С35
81. Колесник М.А. Особенности построения российской модели налогообложения // Математические и инструментальные методы экономического анализа: управление качеством. Сб. научн. трудов. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2004. - Вып. 10.
82. Колесник М.А. Экономико-математические модели как инструмент совершенствования налоговой системы: диссертация на соискание ученой степени к.э.н., М. 2004. - 184 с.
83. Коломиец АЛ., Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый Вестник 2000 -№3-С54
84. Колчин, С.П. Снижение налогового пресса и его вероятностные последствия / С.П. Колчин // Финансы. 2001. - №7. - С. 35-40.
85. Комисарова Е.А. Трансформация бюджетных отношений в переходной экономике. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук, 2000
86. Константинова Л.А. Математическое моделирование налогообложения. Диссертация кандидата экономических наук. М., 2000.
87. Коростелкин М.М. Научное обоснование и практическая реализация налогового бюджетирования, как инструмента налогового планирования Текст. / М.М. Коростелкин // Экономические и гуманитарные науки. 2009. - №9-2/215. - С. 99-104.
88. Коростелкина, И.А. Анализ мировой практики планирования и прогнозирования налоговых поступлений и урегулирования задолженности по налогам и сборам Текст. / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. 2011. - №2 (229) - С. 61-68
89. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд.; перераб. и доп. М.: «Вузовская книга», 1999. - 344 с.
90. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Моделирование налоговых отношений как фактор планомерного достижения стабильной налоговой системы //Технологии управления 2004 - №1 - С.24
91. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Направления совершенствования системы налогового планирования и прогнозирования // Вестник Академии 2004 - №1 - С.36
92. Кузнецов Н.Г., Чернышева H.H., Панасенкова Т.В. Трансформация системы налогового планирования и прогнозирования. Логистика: теория и практика. Материалы первого Южно-Российского логистического форума -2003 С.330
93. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет //Финансы 2000 - №5 - С.36
94. Курс экономической теории. Учебник. Под ред. Чепурина М. Н., Кисилевой Е, А. Киров: «АСА», 2001
95. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения //Финансы 2002 - №5 - С. б
96. Лайкам К., Шаромова В. и др. Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными бюджетами// Экономист 1998 - №5 -С.55
97. Лыкова, Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов / Л. Лыкова // Вопросы Экономики. 1993. - № 9. - С. 59-72.
98. Майданюк А.Н. Планирование налоговых доходов субъектов РФ в системе управления государственными средствами, 2001
99. Макконел Р., Брю Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т.: пер. с англ. 11-го изд. Т. 1,2.- М.: Республика, 1992. 799 с.
100. Малис H.H., Горский И.В., Медведева О.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы //Финансы 2003 - №4 - С.7
101. Мартынов A.B. Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации российскойэкономики. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 1999
102. Маслова, И.А. Планирование и прогнозирование налоговых рисков для целей эффективного налогового менеджмента Текст. / И.А. Маслова // Управленческий учет — 2012. №6. - 68-73.
103. Матеюк В. Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление. //Финансы 2000 - №11 - С. 18
104. Мещерякова, О.В. Налоговые системы развитых стран мира: справочник / О.В. Мещерякова. М.: Фонд «Правовая культура», 1995. -240с.
105. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М, ИНФРА М, 2001
106. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования фактор повышения эффективности работы налоговых органов //Финансы - 2003 - №6 - С.27
107. Мищенко В.В. Государственное регулирование экономики. Учебное пособие. М, ИНФРА М, 2002
108. Мовшович С.М., Соколовский JI.E. Выпуск, налоги и кривая Лаффера // Экономика и математические методы, 1994. Т. 30. - Вып. 3.
109. Молчанов Е.Х. Трансформация системы налогообложения субъектов РФ в условиях перехода к рынку, 2003
110. Мушкатова, М.С. Налоговое планирование на макроуровне Электронный ресурс./ Налоговое планирование. Режим доступа:
111. Налоги в развитых странах / под ред. И. Г. Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1991. - 285с.
112. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред.
113. Брызгалина A.B. М.: «Аналитика-Прес», 1997
114. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. Под ред. Романовского М.В., Врублёвской О.В. СПб.: Питер, 2002
115. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / П.Г. Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: Финансы, ЮМИТИ,1998. - 495 с.
116. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Учебник для вузов. Под ред. Евстигнеева E.H. СПб.: Питер, 2000
117. Налоги, Учебное пособие. Под ред. Черника ДХ. М.: Финансы и статистика, 1997
118. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. /Под ред. И.В.Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. 288 с.
119. Налоговая статистика Электронный ресурс. / Российская газета//Режим доступа: http://www.rg.ru/2012/07/31/fhs.html
120. Налоговая статистика Электронный ресурс. // РОССТАТ. -Режим доступа:
121. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы / А.Золотарева, А.Киреева, Н. Корниенко; под ред. С. Г. Синельникова-Мурылева и И. В. Трунина в 3-х томах. - М.: ИЭПП, 2008. - 786 с.
122. Налоговое планирование Электронный ресурс./ grandars.ru//Peжим доступа: http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovoe-planirovanie.html
123. Налоговое планирование Электронный ресурс./ Налоговое планирование и прогнозирование // Режим доступа: http://abc.informbureau.com/html/apaaeaooaaadaeuiue.html
124. Налоговое планирование Электронный ресурс.//Налоговое планирование. Режим дocтyпa:http://http://www.libsid.ru/nalogovoe-planirovanie/nalogovoe-planirovanie-istoricheskiy-aspekt-sovremennoe-sostoyanie-problemi/perviy-period-nalogovogo-planirovaniya
125. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов / под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника 2-е изд. перераб. и доп. - М: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191с.
126. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части I и II): Федеральный закон 146-ФЗ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2013 г.) // СПС «Консультант плюс»
127. Налоговый контроль (право, теория и понятие права) Электронный ресурс.//Бюджетное право. Режим доступа:
128. Налоговый механизм и его структура Электронный ресурс.//Финансы и кредит. Режим доступа:
129. Наумова Е.Б. Налоговые инструменты разрешения экономических противоречий переходной экономики. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук, 2000
130. Некоторые региональные модели прогнозирования: материалы итогового семинара «Управление региональными финансами: опыт и перспективы». М.: Holiday Inn Vinogradovo, 2005.
131. Некрылова B.C. Формирование эффективной системы налогообложения в процессе становления рыночной экономики. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Ростов-на-Дону, 2002
132. Новые тенденции налогового планирования Электронный ресурс./ ОМ^аг.га//Режим доступа:
133. Общая теория финансов. Учебник, Под ред. Дробозиной ЛА-М.: «Банки и биржи», издательское объединение «ЮНИТИ», 1995
134. Павлова JI.JI. Финансовый менеджмент. Управление денежнымоборотом предприятия. Учебник для вузов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995
135. Павлова Л.П., Ефремов A.B. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России// Налоговый Вестник -1998-№11
136. Панасенкова Т.В. Налоговое планирование и прогнозирование; функциональная роль и механизм реализации. Монография, 2004
137. Пансков В.Г. Межбюджетное распределение налоговых доходов //Финансы 2002 - № 8 - С.23
138. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для ВУЗов. Изд. 4-е доп. и перераб. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - 640 с.
139. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе. // Финансы. -1998. -№11.
140. Паскачёв А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М: ИД Мелап, 2001.
141. Паскачев, А.Б.Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.Б. Паскачев. -М.: Основы наук, 2008. -384с.
142. Пелих А.С, Терехов Л.Л. Методы анализа, планирования и управления. Учебное пособие. Ростов-на-Дону, РГЭА «РЙНХ», 1998
143. Попова, Л.В. Моделирование планирования налоговых поступлении в федеральный бюджет Орловской области Текст. / Л.В. Попова // Экономические и гуманитарные науки . 2012. - № 3. - С.76-80
144. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: уч.пособ. Для ВУЗов / Л.В, Попова, Н.Г. Варакса, М.В.
145. Васильеав. Орел: ОрелГТУ, 2007. -263с
146. Попонова НА. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах //Финансы 1997 - №8 - С.27
147. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. Под ред. Морозовой Т. Г, , Пикулькина A.B. М. : ЮНИТИ-ДАНА МОРФ,2003
148. Прогнозирование уровня налоговых поступлений Электронный ресурс. // Министерство экономического развития Российской Федерации. -Режим доступа:
149. Программный бюджет: лучшая практика / М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, JI. А. Ерошкина, С. Е. Прокофьев, В. В. Сидоренко, А. Г. Силуанов // АБиК. Финансовый журнал. 2011 .- №1. - С.5-22
150. Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов //Финансы 2001 - №5 -С.ЗО
151. Рагимов С. Размышления о налоговом бремени // Финансы. -1997. -№3.
152. Раневский В.А. Финансовые регуляторы в системе управления общественным производством //Финансы 1991 - №5 - С, 18
153. Репин, В., Принципы и формы налогообложения. Анализ налоговой системы России / В. Репин // Вопросы Экономики. -1993. № 3. -С. 79-91.
154. Рогачев А.Ю. Моделирование налоговых поступлений на примере Сибирского федерального округа / А.Ю. Рогачев // Налоговая политика и практика. 2006. - №1. - с. 44-48.
155. Саакян, Р.Л. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Р. Л. Саакян. М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004.
156. Сабанти Б.М. Теория финансов. Учебник. М.: Менеджер, 1998
157. Савкина, Е.С. Основные виды налогового планирования ипрогнозирования на государственном уровне и методы их осуществления Текст. / Е.С Савкина // Экономические и гуманитарные науки. 2010. -№7(222). - С. 99-107.
158. Садиков И.С. Налоговая система основной рычаг государственного регулирования экономики в условиях перехода к рынку в РФ. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2003
159. Садков В.Г. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы. //Финансы 1998 - №12 - С.20
160. Сапелкина AJI. Налоговый учет доходов и расходов: принципы и подходы к организации //Финансы 2002 - №4 - С. 30*33
161. Сидорова H.H. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемы прогнозирования 2003 - № 1 - С. 100
162. Сидорова Н.И. Налоговое регулирование на уровне субъектов РФ: приоритеты, технология, методы //Проблемы теории и практики управления -2002 №6 - С.58
163. Сидорова Н.И. Экономические последствия налоговой политики //Экономист 2003 -№1 - С.70
164. Синельников, С. Макроэкономическая стабилизация и фискальный кризис / С. Синельников, А. Улкжаев, С. Баткибеков, С. Архипов, С. Дробышевский, В. May . М.: ИЭПП, 1998.
165. Синельников, С. Проблемы налоговой системы России: анализ ситуации и перспективы развития / С. Синельников, JI. Анисимова, С. Баткибеков, В. Медоев, К.Резников, Е. Шкребела. М.: Евразия, 1998. - 430 с.
166. Синельников-Мурылев С, Баткибеков С, Кадочников П., Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. // Вопросы экономики. 2003. - № 6.
167. Скорик Т,Г. Историческое и логическое в развитии налоговой системы России. Автореферат диссертации на соискание учёной степеникандидата экономических наук. Волгоград, 2002
168. Смирнов А.Н. Модель оптимизации системы налогов. Диссертация кандидата технических наук. М., 1999.
169. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. Учебное пособие. М.:, 1999
170. Социально экономическое положение России 2012 Электронный ресурс. // РОССТАТ. - Режим дocтyпa:http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/publishing/c atalog/periodicals/docl 140086922125
171. Среднесрочное финансовое планирование в регионах и муниципальных образованиях: учебное пособие, практические рекомендации. Серия «Проект «Финансовое планирование». СПб.: ГП МЦСЭИ «Леонтьевский центр», 2005. - 240 с.
172. Среднесрочное финансовое планирование для региональных бюджетов: результаты реализации проектов технической помощи в сфере управления региональными финансами / под ред. А. Г. Силуанова. М.: Весь мир, 2004.
173. Структура динамики доходов Электронный ресурс. // Министерство финансов Российской Федерации. Режим доступа://т?э.minfin.ru/fbdohod.php
174. Твердохлёбов В.Г. Теория переложения налогов. Одесса.: СТРИД914
175. Толкушин A.B. История налогов России. Учебник. М.: Юристъ,2001
176. Тригоров, В.Э. Перспективное финансовое планирование в муниципальных образованиях Российской Федерации / В. Э. Тригоров. М.: Фонд «Институт экономики города», 2004.
177. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М.: 3-е изд., 1937
178. Турмачев Е.С. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в России: Моделирование, расчеты. М.: МАКС Пресс, 2003.-68 с.
179. Ушивский Л.И. Экономические интересы сторон в системе налоговых отношений / Л.И. Ушивский, Д.В. Маслова // Налоговая политика и практика. 2009. - №8. - с.26-30.
180. Федеральный бюджет РФ Электронный ресурс. // Финансы. Экономика. Банковское дело. Режим доступа: http://www.finekon.ru/federalnyj%20bjudzhet.php
181. Федеральный закон «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» от 23.06.1995 г. (с изменениями, внесенными Федеральным законом № 159-ФЗ от 09.07.1999 г.).
182. Финансово-кредитный экономический словарь. Под ред. Бариленко В.И. М: «Финансы и статистика», 2002
183. Хритинин В.Ф. К новой системе налогообложения. //Финансы -1991-№12-С.28
184. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги. //Финансы 2000 -№5. - с.30-40
185. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов по экономическим специальностям, -М.: ИНФРА-М,2001
186. Чумаченко Е.А. Налоговое планирование как основной элемент формирования доходной части бюджета регионального уровня. Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук,2003
187. Шаромова Л. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений //Финансы -1998 М?6 - С. 12
188. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения. //Финансы -1991 -№12-С.8
189. Шогенов Б.А. Индикативное планирование как подсистема государственного планирования // Экономика сельского хозяйства и перерабатывающих предприятий 2002 - №10 - С. 20
190. Штундюк В.Д. Формирование единой налоговой системы //Финансы 1990 - № 4 - С. 38
191. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы 2002 - № 2 - С.26
192. Щепакина Т.А. Реализация распределительной функции налоговой системы в рыночной экономике. Саратов, 2000
193. Щербакова О.Ю. Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений: диссертация на соискание ученой степени к.э.н., Ростов-на-Дону. 2001. - 198 с.
194. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М: ИНФРА-М, 1999
195. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. Учебник для Вузов. М.: Аспект Пресс, 1996
196. Яндиев М.И. Прогнозирование доходов нуждается в усовершенствовании //Финансы 2001 - №4-0.12