СПІВВІДНОШЕННЯ ПРИНЦИПІВ РІВНОСТІ ТА СОЦІАЛЬНОЇ СПРАВЕДЛИВОСТІ В ПОДАТКОВО-ПРАВОВОМУ РЕГУЛЮВАННІ

Короткий опис

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

На правах рукопису

ШАПТАЛА НАТАЛЯ КОСТЯНТИНІВНА

УДК 347.73

СПІВВІДНОШЕННЯ ПРИНЦИПІВ РІВНОСТІ ТА СОЦІАЛЬНОЇ СПРАВЕДЛИВОСТІ В ПОДАТКОВО-ПРАВОВОМУ РЕГУЛЮВАННІ

Спеціальність 12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник –
Кучерявенко Микола Петрович
доктор юридичних наук, професор,
академік Національної академії правових наук України

Ірпінь – 2012

ЗМІСТ

ВСТУП 3
РОЗДІЛ 1. ПРАВОВА ПРИРОДА ПРИНЦИПІВ ПОДАТКОВО-ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ 11

1.1. Публічно-правова природа податкового регулювання 11
1.2. Вихідні теоретичні засади визначення принципів податково-правового регулювання 50
1.3. Система принципів податково-правового регулювання 71
Висновки до 1-го розділу 99

РОЗДІЛ 2. ЗАСТОСУВАННЯ ПРИНЦИПІВ РІВНОСТІ ТА СОЦІАЛЬНОЇ СПРАВЕДЛИВОСТІ В ПОДАТКОВО-ПРАВОВОМУ РЕГУЛЮВАННІ 103

2.1. Реалізація принципів у регулюванні податкових відносин 103
2.2. Рівність як вихідна засада упорядкування податкових відносин 125
2.3. Соціальна справедливість у податкових відносинах: правова природа та форми реалізації 143
Висновки до 2-го розділу 168
ВИСНОВКИ 171
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 176

ВСТУП

Актуальність теми. У сучасній Україні активно відбувається реформування економічних, політичних, соціальних та інших відносин. Не є винятком і сфера оподаткування, певний етап трансформації якої завершився з прийняттям Податкового кодексу України. Принципи рівності та соціальної справедливості, віднесені законодавцем до основних засад податкового законодавства України, відбивають якісний рівень розвитку податкової системи та правового регулювання податкових відносин у соціальній правовій державі відповідно до вимог Конституції України та міжнародно-правових стандартів.
Програмою економічних реформ на 2010-2014 роки «Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава»[148] визначено, що одним із стратегічних завдань податкової реформи є встановлення податкової справедливості для відновлення рівних умов конкуренції в економіці України. Однак, незважаючи на те, що побудова соціальної, правової, ефективної держави вимагає формування податкової системи на принципах соціальної справедливості й рівності, реалізація останніх стикається зі складностями, що виникають унаслідок наявності елементу суб’єктивності в змісті понять «справедливість» і «рівність» та протиріч між принципами справедливості, фіскальної достатності, загальності й рівності. Отже, способи взаємного впливу та співвідношення названих принципів, новітні засоби забезпечення рівності й соціальної справедливості в податково-правовому регулюванні мають стати важливим напрямком сучасних фінансово-правових досліджень.
Природа та особливості реалізації принципів податково-правового регулювання розглянуті в наукових працях О. С. Башняк, М. С. Бондаря, Д. В. Вінницького, Л. К. Воронової, Г. А. Гаджиєва, М. В. Карасьової, О. М. Козиріна, Ю. О. Крохіної, І. І. Кучерова, М. П. Кучерявенка, О. В. Кухаря, Г.В. Петрової, С. Г. Пепеляєва, Н. Ю. Пришви, Д. А. Смирнова, Є. В. Тарибо, Є. А. Усенко, О. І. Худякова. Низка наукових положень спирається на висновки класиків фінансової та фінансово-правової науки: С. І. Іловайського, А. О. Ісаєва, В. О. Лебедєва, Д. М. Львова, І. Х. Озєрова, А. Сміта, Л. В. Ходського. Окрім того, проведення дослідження принципів оподаткування зумовило необхідність використання робіт учених у галузі теорії держави і права та галузевих наук: С. С. Алексєєва, М. Й. Байтіна, Д. М. Бахраха, Ю. П. Битяка, С. М. Братуся, В. М. Горшеньова, Д. А. Керимова, О. Е. Лейста, П. О. Недбайла, В. С. Нерсесянца, С. П. Погребняка, О. Ф. Скакун, Ю. О. Тихомирова, Ю. М. Тодики, Р. Й. Халфіної та ін., а також праць філософів і соціологів: Г. Еллинека, Р. Пайпса, К. Поппера, Дж. Ролза, Е. Фрома, С. Фішера, Л. Фрідмена, Ф. Хайєка, О. Хеффе та ін.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана на кафедрі фінансового права Національного університету державної податкової служби України відповідно до Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року, затвердженого наказом ДПА України від 7 квітня 2003 року № 160; планової теми кафедри фінансового права «Правове регулювання фінансової відповідальності в Україні» (державний реєстраційний номер № 0111U010391), науково-дослідної теми «Імплементація (адаптація, гармонізація, уніфікація) податкового законодавства до вимог європейського законодавства» (номер державної реєстрації 0110U000297).
Тема дисертації затверджена вченою радою Національного університету державної податкової служби України 20 квітня 2011 року (протокол № 9) та уточнена 2 березня 2012 року (протокол № 7).
Мета і завдання дисертаційного дослідження полягає в поглибленні наукових знань і комплексній розробці теоретичних положень, що розкривають правову природу принципів податково-правового регулювання, визначають побудову їх системи, а також у вивченні та встановленні співвідношення принципів рівності та соціальної справедливості як засад регулювання відносин оподаткування.
Для досягнення цієї мети поставлені такі завдання:
 розкрити сутність публічної природи податкового регулювання;
 узагальнити та систематизувати підходи до характеристики принципів податково-правового регулювання;
 виявити сутність принципів податково-правового регулювання;
 провести класифікацію принципів податково-правового регулювання;
 дослідити специфіку застосування зазначених принципів учасниками податкових правовідносин;
 визначити процедурні аспекти реалізації принципів при врегулюванні податкових відносин;
 з’ясувати сутність принципів рівності та соціальної справедливості при податково-правовому регулюванні;
 визначити форми реалізації принципів рівності та соціальної справедливості в податкових правовідносинах;
 розкрити взаємний вплив принципів рівності та соціальної справедливості;
 провести аналіз чинного податкового законодавства і практики його застосування з точки зору реалізації принципів рівності та соціальної справедливості, виробити пропозиції щодо його вдосконалення.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини щодо реалізації принципів рівності та соціальної справедливості в податково-правовому регулюванні.
Предмет дослідження – співвідношення принципів рівності та соціальної справедливості в податково-правовому регулюванні.
Методологічною основою дисертації стала сукупність загальних та спеціальних методів наукового пізнання, а саме: діалектичного, історично-правового, порівняльно-правового, формально-догматичного, методу системного аналізу й синтезу та ін. При здійсненні дослідження основним став діалектичний метод, за допомогою якого з’ясовано сутність явищ, що вивчаються, у єдності їх матеріального змісту та юридичної форми. Системний і функціональний аналізи забезпечили врахування таких якостей системи, як інтегративність, співвідношення цілого і частини, структури і функцій. Це дозволило розкрити систему принципів податково-правового регулювання (підрозділ 1.3). Дослідження чинного вітчизняного та зарубіжного податкового законодавства проведено за допомогою порівняльно-правового методу, що у подальшому дало змогу узагальнити наукові концепції провідних учених, пов’язані з теоретичними та практичними проблемами принципів податково-правового регулювання (підрозділи 1.1; 2.2; 2.3). Використання історико-правового методу сприяло дослідженню розвитку правового формування принципів оподаткування і їх втілення в нормах податкового законодавства (підрозділи 1.1; 1.2). Формально-догматичний метод дозволив провести змістовний аналіз сучасного стану законодавчих положень (підрозділи 1.1; 1.2; 2.1; 2.2; 2.3). Усі ці загальнонаукові і спеціальні методи комплексно використовувалися для повного і всебічного вивчення проблеми співвідношення принципів рівності та соціальної справедливості в податково-правовому регулюванні.
Наукова новизна одержаних результатів. Дисертація є першим в українській правовій науці узагальненим монографічним дослідженням принципів рівності та соціальної справедливості в податково-правовому регулюванні.
Наукова новизна знайшла своє відображення у таких положеннях:
уперше:
– обґрунтовано, що рівність при податково-правовому регулюванні реалізується не як сплата податку в однаковому розмірі, а як економічна рівність, оскільки за основу при оподаткуванні має братися спроможність платника до сплати податку на підставі співставлення його фінансового потенціалу, тобто фактичної податкоспроможності;
– визначено, що концептуальні засади рівності закріплені через конструкцію принципу соціальної справедливості (установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків) та нейтральності оподаткування (установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоспроможності платника податків). Завдяки цим принципам досягається єдність при визначенні податкового обов’язку у платників, які знаходяться в рівних умовах;
удосконалено:
– підхід щодо визначення сутності принципу рівності оподаткування шляхом виокремлення двох аспектів: (1) формальної рівності платників податків (встановлення рівних прав та обов’язків платників податків, заборона будь-якої дискримінації залежно від форми власності, організаційно-правової форми господарської діяльності, місця походження капіталу тощо); (2) рівності податкового тягаря (забезпечення неформальної рівності, яка ґрунтується на максимальному врахуванні фактичного майнового стану платника податків, що визначає його реальну платоспроможність);
– визначення справедливості як універсального загальноправового принципу, який набуває специфічного змісту залежно від галузевої сфери його реалізації. На відміну від Конституції України у вітчизняному податковому законодавстві, з самого початку його формування, ідея справедливості отримала нормативне втілення шляхом закріплення принципу соціальної справедливості поряд з іншими принципами побудови системи оподаткування в Законі України «Про систему оподаткування», а згодом – у Податковому кодексі України, у статті 4 якого названі основні засади податкового законодавства України;
набули подальшого розвитку:
– положення щодо публічного характеру податково-правового регулювання, зміст якого зумовлено: наявністю у складі учасників податкових правовідносин владного суб’єкта; встановленням конституційного обов’язку сплати податків; особливостями фіскального суверенітету держави; необхідністю використання фінансових ресурсів при виконанні державою її завдань та функцій; характеристикою податків як обов’язкових платежів, встановлення яких відбувається виключно законом;
– теза, що конституційні принципи регулювання податкових відносин не обмежуються виключно змістом статей 67 та 92 Конституції України, оскільки в основу регулювання сфери оподаткування покладено й ті принципи, що є загальноправовими і поширюються на всі відносини (статті 1, 8, 13, 21, 24 Конституції України);
– характеристика об’єктивної значущості принципів, на основі яких створена та функціонує національна податкова система. Зокрема, наголошено, що принципи не тільки спрямовують розвиток податкового права, виконують роль регулятора податкових відносин у разі нормативної прогалини податкового законодавства, а й формують правове мислення та правову культуру платників податків, забезпечуючи органічну єдність і логічну системність податково-правового регулювання;
– положення щодо характеристики податкової пільги як форми реалізації принципу соціальної справедливості. Податкова пільга реалізується через податкове вирахування (знижку), зменшення податкового зобов’язання після нарахування податку, встановлення зниженої ставки податку чи звільнення від його сплати;
– пропозиції щодо удосконалення положень Податкового кодексу України з метою підвищення ефективності реалізації принципів рівності та соціальної справедливості в податково-правовому регулюванні.
Практичне значення одержаних результатів. Дослідження має як теоретичний, так і прикладний характер. Сформульовані в дисертації наукові положення, висновки та пропозиції можуть бути використані:
– у науково-дослідній сфері – для подальшого опрацювання проблем принципів податково-правового регулювання;
– у правотворчості – при підготовці пропозицій щодо внесення змін до Податкового кодексу України з метою вдосконалення механізму реалізації принципів рівності та соціальної справедливості;
– у практичній діяльності – при розгляді справ Конституційним Судом України щодо відповідності Конституції України (конституційності) норм податкового законодавства, а також при проведенні науково-практичних семінарів зі співробітниками контролюючих органів щодо застосування податкового законодавства (довідка про впровадження від 18 травня 2012 року № 1-16/1330);
– у навчальному процесі – при викладанні у вищих навчальних закладах дисциплін «Фінансове право» та «Податкове право», підготовці навчальних посібників і підручників із вказаних дисциплін (акт впровадження від 16 травня 2012 року).
Особистий внесок здобувача. Результати цієї роботи, сформульовані в ній положення та висновки обґрунтовано на основі власних досліджень. Дисертаційне дослідження підготовлене здобувачкою самостійно. У працях, опублікованих у співавторстві, відзначається важливий внесок здобувачки. Зокрема, у роботі «Бюджетний кодекс України: науково-практичний коментар» за редакцією Л. К. Воронової та М. П. Кучерявенка здобувачкою досліджені принципи бюджетної системи України, а у Постатейному коментарі Податкового кодексу України (Л. К. Воронова, М. П. Кучерявенко, О .А. Лукашев та ін.; за ред. М. П. Кучерявенка) опрацьовані проблеми правового регулювання елементів правового механізму певних податків та зборів.
Апробація результатів дослідження. Дисертація виконана й обговорена на кафедрі фінансового права Національного університету державної податкової служби України.
Основні наукові положення та висновки дисертаційного дослідження, а також пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства України викладені дисертанткою в доповідях на наукових і науково-практичних конференціях: «Системообразующие категории в финансовом праве: состояние и перспективы трансформации» (м. Харків, 15-16 квіт. 2010 р.); «Особливості розгляду податкових спорів в контексті прийняття Податкового кодексу України» (м. Харків, 11 лют. 2011 р.); «Фінансове право у ХХІ сторіччі: здобутки та перспективи» (м. Ірпінь, 4-7 жовт. 2011 р.); «Юридическая наука как основа правового обеспечения инновационного развития России» (м. Москва, 29 груд. 2011 р.); «Актуальні проблеми юридичної науки очима молодих вчених» (м. Донецьк, 24 лют. 2012 р.); «Принципы финансового права» (м. Харків, 19-20 квіт. 2012 р.).
Публікації. Ключові наукові положення та висновки дисертації знайшли своє відображення у 12 публікаціях (4 статтях, опублікованих у фахових виданнях, тезах 6 доповідей на наукових конференціях, 2 коментарях до чинного фінансового законодавства).

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено комплексне теоретичне узагальнення та запропоновано вирішення наукового завдання, що полягає у визначенні принципів податково-правового регулювання як цілісної системи та місця у ній принципів рівності та справедливості, з’ясуванні їх сутності та співвідношення. Пропоновано власні погляди та підходи до найбільш складних теоретичних питань щодо принципів оподаткування У результаті проведеного дослідження сформульовано низку висновків і пропозицій:
1. Особливості податково-правового регулювання зумовлюються: публічно-правовою природою суверенної держави; необхідністю використання фінансових ресурсів з метою державного регулювання економіки; публічно-правовою природою податку, встановлення якого відбувається виключно законом і який має односторонній, обов’язковий і примусовий характер. Саме тому оподаткування, маючи публічну природу, пов’язується виключно з правами, функціями та інтересами держави, і, відповідно, зі спеціальними нормотворчими правами й обов’язками владного суб’єкта.
2. Природа податково-правового регулювання зумовлює специфічне закріплення суб’єктивних прав та обов’язків учасників відносин, що пов’язано із характером узгодження прав та обов’язків владної і зобов’язаної сторони та наявністю правообов’язку. Правообов’язок становить собою конструкцію, зміст якої полягає в тому, що в межах однієї дії учасник податкових відносин реалізує як право, так і обов’язок. При цьому застосування правообов’язку не стосується виключно суб’єктів владних повноважень. Серед представників зобов’язаної сторони податкових правовідносин також існують такі суб’єкти, зокрема, податкові агенти, які мають як право щодо визначення суми податку платника, так і обов’язок утримати його із доходів платника та перерахувати до відповідного бюджету.
3. Нелогічно пов’язувати регулювання принципів оподаткування виключно з однією конституційною нормою (стаття 67 Конституції України), оскільки Основний Закон України забезпечує реалізацію цього припису і низкою інших статей. Встановлення принципів податково-правового регулювання має системний характер і пов’язаний з відповідними статтями Конституції України, а саме тими, що: закладають принципові вихідні засади, які впливають на регламентацію податкових відносин; за формальною ознакою і за змістом передбачають упорядкування саме податкових відносин; закріплюють повноваження владних суб’єктів податкових правовідносин.
4. Об’єктивна значимість принципів, на основі яких створена та функціонує національна податкова система, є безумовною. Цінність принципів податкової системи вбачається й у тому, що вони покликані забезпечити органічний зв’язок, єдність і системність податково-правового регулювання.
5. Вважаємо логічним та необхідним всю сукупність принципів, на яких ґрунтуються податкові відносини, визначити в статті «Принципи побудови податкової системи України». В цій ситуації, безумовно, сформувалася б і підгрупа інституційних (чи підгалузевих) принципів, і підгрупа принципів, реалізація яких в сфері оподаткування потребує міжгалузевих засобів і т.д. В переважній більшості вони будуть вимагати певної законодавчої форми закріплення, що буде відображатися в побудові податкового законодавства.
6. Принцип стабільності податкового законодавства відображає строкову специфіку проведення нормотворчих податкових процедур. Зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року. Особлива законотворча процедура передбачена для законів, що встановлюють нові податки чи збори. Вони повинні одночасно враховувати вимоги до встановлення податків та вносити зміни у систему оподаткування.
7. Зміст принципу рівності розкривається через декілька складових: а) забезпечення безпосередньої рівності всіх платників податків; б) рівновага; в) рівнонапруженість. Зміст рівності зумовлює таку побудову режимів справляння податків, яка забезпечує рівні вимоги та рівні можливості однотипних платників податків, завдяки чому вони підпадають під однаковий податковий тиск, що виключає суб’єктивні переваги окремих платників, які не мають для цього об’єктивних підстав. Водночас принцип рівності передбачає застосування диференційованого підходу при визначенні умов оподаткування. Йдеться передусім про можливість установлення для різних категорій суб’єктів різних умов справляння податків, що будуть ґрунтуватися на об’єктивних ознаках таких суб’єктів і чітко визначатися в податковому законі.
8. Рівність при податково-правовому регулюванні реалізується не як сплата у однаковому розмірі податку, а як економічна рівність, оскільки за основу при оподаткуванні має братися спроможність платника до сплати податку на підставі співставлення його фінансового потенціалу, тобто фактичної податкоспроможності. Таким чином, принцип рівності потребує урахування принципу соціальної справедливості.
9. Складові принципу рівності розглядаються як певний засіб зворотного впливу. Рівновага є засобом упорядкування поведінки учасників податкових відносин і, перш за все, платників податків, що забезпечує рівність у побудові сталих, виважених пропорцій розвитку в економіці. Отже, через рівні умови в побудові поведінки зобов’язаних осіб формуються підстави рівності розвитку та формування певних пропорцій. Незважаючи на те, що безпосередньо подібний принцип не упорядковує саме поведінку зобов’язаних осіб, проте він забезпечує реалізацію стимулюючої функції податків.
10. Рівнонапруженість має системний характер і забезпечує: а) засади законотворчого процесу у сфері оподаткування; б) засади формування податкової системи як єдиної цілісності, в якій всі складові елементи комплексно пов’язані та зумовлюють одне одного; в) узгодженість у закріпленні елементів правового механізму податку. Рівні засади законотворчого процесу у сфері оподаткування спираються на положення Конституції України, яка безпосередньо пов’язується з процедурою законотворчості та особливостями реалізації компетенції суб’єктів щодо прийняття податкових нормативно-правових актів.
11. Концептуальні засади рівності закріплені через конструкцію принципу соціальної справедливості (установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків) та нейтральності оподаткування (встановлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоспроможності платника податків). Завдяки цим принципам підводиться єдиний знаменник під визначення податкового обов’язку у платників, які знаходяться в рівних умовах, виключається податковий вплив на збільшення чи зменшення конкурентоспроможності платника.
12. Принцип рівності не виключає, а, навпаки, передбачає застосування диференційованого підходу при визначенні умов оподаткування. Йдеться передусім про можливість встановлення різних умов справляння податків для різних категорій суб’єктів. Поряд із тим зазначені умови мають ґрунтуватися на об’єктивних ознаках таких суб’єктів і не можуть бути довільними. З огляду на принцип визначеності оподаткування такі ознаки мають бути закріплені в податковому законі.
13. Закріплення принципу соціальної справедливості у податковому законодавстві країн Західної Європи є сталою правовою традицією, що відображає як належний рівень демократії у цих державах, забезпечує економічну стабільність і зростання, так і ставить платників податків і зборів у рівні вихідні економічні умови. Завдяки такому підходу вдається уникати соціальної напруги у суспільстві і державі.
14. Принцип соціальної справедливості в податково-правовому регулюванні реалізується шляхом: (1) диференціації ставок податків та зборів; (наприклад, ставки податку на доходи фізичних осіб залежать від загального розміру місячного доходу; ставки збору за першу реєстрацію транспортного засобу – від об’єму циліндрів двигуна транспортного засобу; ставки плати за землю – від місця розташування земельної ділянки та чисельності мешканців у населених пунктах, де розташована ділянка); (2) надання податкових пільг (зокрема, при справлянні податку на доходи фізичних осіб надання пільг залежить від характеристик платника; пільги при справлянні плати за землю – від категорії платників і мети використання земельної ділянки); встановлення податкових знижок; виключення з об’єкта оподаткування (закріплення доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу при справлянні податку на доходи фізичних осіб; при справлянні податку на додану вартість визначені операції, що звільнені від оподаткування); (3) встановлення спеціальних податкових режимів (визначають особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб’єктів – спрощена система оподаткування, обліку та звітності; фіксований сільськогосподарський податок та ін.).

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Авакьян С. А. Конституционное право России: учеб. курс :[ В 2 т. - Т.1.] / С. А. Авакьян. – М. : Юристъ, 2005. – 719 с.
2. Адміністративне право України: підруч. / Ю. П. Битяк, В. В. Богуцький, В. М. Гаращук та ін.; за ред. Ю. П. Битяка. – Х.: Право, 2000. – 520 с.
3. Азарян Р., Ерицян А. Налоговый учет: каким ему быть? / Р. Азарян, А. Ерицян // Хозяйство и право. – 2002. – № 7. – С. 85-101.
4. Алексеев С. С. Общая теория права: учеб. : в 2 т. [Т. 2.] / С. С. Алексеев.– М. : Юрид. лит., 1982. – 360 с.
5. Алексеев С. С. Проблемы теории права. Курс лекций в 2 т. [Т. 1.] / С. С. Алексеев. – Свердловск, 1972. – 396 с.
6. Андрієвський К. В. Спеціальні податкові режими: дис…. канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / К. В. Андрієвський. – Х., 2009. – 206 с.
7. Ашмарина Е. М. Некоторые аспекты расширения предмета финансового права в Российской Федерации: проблемы и перспективы : моногр. / Е. М. Ашмарина. – М. : Полиграф ОПТ, 2004. – 217 с.
8. Баев С. А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами – членами ЕС: Сравнительно-правовое исследование: моногр. / С. А. Баев. – М.: Волтерс Клувер, 2007. – 180 с.
9. Байтин М. И., Петров Д. Е. Система права: к продолжению дискуссии / М. И. Байтин, Д. Е. Петров // Гос-во и право. – 2003. – № 1. – С. 25-34.
10. Башняк О. С. Принципи оподаткування та їх реалізація у податковому законодавстві: дис.… канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / О. С. Башняк. – Х., 2010. – 178 с.
11. Бербешкина З. А. Справедливость как социально-философская категория: моногр. / З. А. Бербешкина. – М. : Мысль, 1983. – 203 с.
12. Бирюков П. Н. Международное право: учеб. пособие / П. Н. Бирюков. – М.: Юристъ, 1999. – 416 с.
13. Білінський Д. О. Щодо галузевого прояву загальноправового принципу справедливості у фінансово-правовому регулюванні / Д. О. Білінський // Принципы финансового права : материалы междунар. науч.- практ. конф., Харьков, 19-20 апр. 2012 г. / редкол.: В. Я. Таций, Ю. П. Битяк, Л. К. Воронова и др. – Х. : Право, 2012. – С. 26-28.
14. Бондарь М. С. Конституционные ценности – категория действующего права (в контексте практики Конституционного Суда России) / М. С. Бондарь // Жур. конституц. правосудия. – 2009. № 6 (12). – С. 1-11.
15. Бондарь М. С. Налоги как связующее звено между властью и свободой / М.С. Бондарь // Сравнительное конституционное обозрение. – 2006. – № 5 (56). – С. 123- 137.
16. Братусь С. Н. Отрасль советского права: понятие, предмет, метод / С. Н. Братусь // Сов. государство и право. – 1979. – № 11. – С. 26-30.
17. Бюджетний кодекс України від 21 черв. 2001 р. // Відом. Верхов. Ради України. – 2001. – № 37-38. – Ст. 189.
18. Бюджетний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2010. – № 50-51. – Ст. 572.
19. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. учеб. пособ. / под ред. А. В. Брызгалина. – М.: Аналитика – Пресс, 1998 – 608 с.
20. Василенко А. В. Сущность и принципы правоприменительной деятельности: теоретико–правовое исследование: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.01/ А.В. Василенко. – Саратов, 1987. – 22 с.
21. Вацуро Г. Основные начала учения о справедливости в обложении / Г. Вацуро. – Казань: Тип. Император. ун-та, 1901.
22. Великий тлумачний словник сучасної української мови / [уклад. і головн. ред. В. Т. Бусел]. – К.; Ірпінь: Перун, 2001. – 1728 с.
23. Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики: [моногр.] / Д. В. Винницький. – СПб. : Юрид. центр Пресс, 2003.− 345 с.
24. Винницкий Д. В. Финансовое право в современных условиях: традиции и инновации / Д. В. Винницкий // Финансовое право. – 2006. – № 8. – С. 9-14.
25. Віденська конвенція про право міжнародних договорів від 23 травн. 1969 р. // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу:: http://zakon2.rada.gov.ua
26. Воронова Л. К. До дискусійних питань щодо предмета і методу фінансового права / Л. К. Воронова // Вісн. Акад. прав. наук України. – 2003. – № 2-3. – С. 313-324.
27. Воронова Л. К. До питання про систему фінансового права / Л. К. Воронова // Вісн. Акад. прав. наук України. – 1994. – № 2. – С. 75-82.
28. Воронова Л. К. Фінансове право України: підруч. / Л. К. Воронова – К.: Прецедент; Моя книга, 2008. – 448 с.
29. Гаджиев Г. А. Объективная природа правовых принципов и их учет в хозяйственном законодательстве / Г. А. Гаджиев // Законодательство и экономика. – 2004. – № 5. – С. 4 – 8.
30. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: учеб. пособ. / Г. А. Гаджиев, С.Г. Пепеляев/ – М.: ФБК-Пресс, 1998. – 592 с.
31. Гамбаров Ю. С. Курс гражданского права. Т. 1. Часть общая. / Ю. С. Гамбаров. – СПб . : Тип М. М. Стасюлевича, 1911. – 793 с.
32. Глазунова И. В. Налоговый процесс: подходы к определению понятия / И. В. Глазунова // Актуальные проблемы финансового права Республики Беларусь, России, Украины / отв. ред. Д. В. Винницкий. – СПб. : Изд. Дом С. - Петерб. гос. ун-та. изд. юрид. фак-та СП6ТУ, 2006. – 492с.
33. Горош Ю. В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.02 / Ю.В. Горош. – М. , 1998. – 201 с.
34. Гражданское право: учеб. : В 2 т. [Т.1] / отв ред. Е. А Суханов. – М. : БЕК, 2000. – 704 с.
35. Демин А. В. Налоговое право России: учеб. пособ. / А. В. Демин. – М. : РИОР, 2008. – 382 с.
36. Дмитрик О. О. Джерела фінансового права: проблеми та перспективи розвитку: моногр. / О. О. Дмитрик. – Х.: Віровець А.П. «Апостроф», 2010. –328 с.
37. Дмитрик О. О. Зміст та класифікація фінансових правовідносин: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / О. О. Дмитрик. – Х., 2003. – 187 с.
38. Добровольская Т. Н. Принципы советского уголовного процесса: учеб. пособ. / Т. Н. Добровольская. – М.: Юрид. лит., 1971. –120 с.
39. Дорохин С. В. Деление права на публичное и частное: конституционно – правовой аспект: моногр. / С. В. Дорохин. – М. : Волтерс Клувер, 2008. – 136 с.
40. Дуравкін П. М. Забезпечення виконання податкового обовязку: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / П. М. Дуравкін. – Х., 2010. – 207 с.
41. Еллинек Г. Общее учение о государстве / Еллинек Г.; Вступ. ст.: Козлихин И.Ю. – С.-Пб.: Юрид. центр Пресс, 2004. – 752 c.
42. Ермакова Т. С. Финансовое правоотношение (Теоретические проблемы) : учеб. пособ. / Т. С. Ермакова. – Л., 1985. – 34 с.
43. Загальна теорія держави і права: підруч. / М. В Цвік, О. В. Петришин, Л. В. Авраменко та ін.; за ред. М. В. Цвіка та О. В. Петришина. – Х.: Право, 2009. – 584 с.
44. Заєць А. П. Принцип верховенства права (теоретико-методологічне обгрунтування) / А. П. Заєць // Вісн. Акад. прав. наук України. – 1998. –№ 1(12). – С. 3–15.
45. Зажицкий В. И. Правовые принципы в законодательстве Российской Федерации / В. И. Зажицкий // Государство и право. – 1996. – №11. – С.92-98.
46. Запольский С. В. Дискуссионные вопросы тории финансового права : моногр. / С. В. Запольский. – М. : РАП, Эксмо, 2008. – 160 с.
47. Запольский С. В. Теория финансового права : Научные очерки / С. В. Запольский. – М.: РАП, 2010. – 371 с.
48. Иванов Р. Л. Принципы советского права: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.01 / Р. Л. Иванов. – Л., 1988. – 16 с.
49. Иловайский И. С. Учебник финансового права / И. С. Иловайский; под ред. Н. П. Яснопольского. – Одесса : изд-во И. С. Иловайской, 1912. - 604 с
50. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов // Финансы и налоги: очерки теории и политики. / И. Т. Тарасов, А. А. Исаев А.А. – Том 4. (Серия “Золотые страницы финансового права России”). – Статут, 2004. – 624 с.
51. Карасева М. В. Финансовое право: общ. ч. : [учеб.] / М. В. Карасева. – М.: Юристъ, 1999. – 256 с.
52. Карасева М. В. Финансовое правоотношение: моногр. / М. В. Карасева. – М.: НОРМА, 2001. – 288 с.
53. Кашанина Т. В. Юридическая техника : учеб. / Т.В. Кашанина. – М.: Норма, Инфра-М, 2011. — 496 с
54. Кечекьян С. Ф. К вопросу о различии частного и публичного права / С. Ф. Кечекьян // Сов. гос-во и право. – 1956. – № 3. – С. 130-139.
55. Кодекс адміністративного судочинства України // Відом. Верхов. Ради України. – 2005. – № 37. – Ст. 446.
56. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) // [Електрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.salyk.kz/ru/taxcode
57. Козырин А. Взаимодействие общества и государства в сфере публичных финансов / А. Козырин // Конституционное право: Восточноевропейское обозрение. – 2002. – № 2 (39). – С. 94-104.
58. Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран : вопросы теории и практики / Козирін А. Н. – М. : Манускрипт, 1993. – 112 с.
59. Колодій А. М. Принципи права України : моногр. / А. М. Колодій. – К.: Юрінком Інтер, 1998. – 208 с.
60. Коментар до Конституції України / [уклад. В. Б. Авер’янов, В. Ф. Бойко, В. І. Борденюк, Г. Т. Ворсінов та ін.]. – К. : Ін-т законодавства Верхов. Ради України. –1996. – 376 с.
61. Кондратьєв Р., Гернего О. Принципи права та їх роль у регулюванні суспільних відносин / Р. Кондратьєв, О. Гернего // Право України. –2000. –№ 2. – С.43-45.
62. Конституционная экономика / отв. ред. Г. А. Гаджиев. – М.: Юстицинформ – 2010. – 256 с.
63. Конституция Королевства Испания // [Електрон. ресурс]. – Режим доступа: http://vivovoco.rsl.ru/VV/LAW/SPAIN.HTM.
64. Конституция Республики Казахстан от 30 авг. 1995 г. // [Електрон. ресурс]. – Режим доступа: http://constcouncil.kz/rus/norpb/constrk/
65. Конституция Российской Федерации // [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http // www. consultant.ru
66. Конституція Італійської Республіки // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://italia-ru.com/page/konstitutsiya-italyanskoi-respubliki.
67. Конституція України // Відом. Верхов. Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 146.
68. Копейчиков В. В. Теорія держави і права / В. В. Копєйчиков. – К.: Юрінформ, 1995. – 160 с.
69. Котенко А. М. Договірні конструкції у фінансовому праві / А. М. Котенко // Проблеми правового забезпечення економічної політики держави на сучасному етапі : матеріали наук.–практ. конф., м. Харків, 11 груд. 2009 р. / редкол.: Ю. П.Битяк, І. В. Яковюк, Г. В. Чапала. – Х. : НДІ держ. буд-ва та місц. самоврядування, 2009. – С.74-76.
70. Котенко А. М. Місце договірних відносин у фінансовому праві / А. М. Котенко // Пробл. законності. Вип. 110. – Х.: Нац. юрид. акад. України, 2010. – С. 48-56.
71. Котенко А. М. Передумови договірного регулювання порядку розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу / А. М. Котенко // Актуальні пробл. держави і права. – Вип. 62. – 2011. – С. 251-258.
72. Криницький І. Є. Теоретичні проблеми податкового процесу: дис. ... д-ра юрид. наук: спец. 12.00.07 / І. Є. Криницький. – Ірпінь, 2009. – 439 с.
73. Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. Л. Налоговое право России. Общая часть: учеб. / отв. ред. Н. А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2001. – 490 с.
74. Кухар О. В. Співвідношення принципів консолідації та індивідуалізації при виконанні податкового обов’язку: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / О. В. Кухар. – Х., 2006. – 208 с.
75. Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций / И. И. Кучеров. – М.: Центр ЮрИнфорР, 2006. – 447 с.
76. Кучеров И. И. Теория налогов и сборов : правовые аспекты: моногр. / И.И. Кучеров. – М.: ЗАО «ЮрИнфор», 2009. – 473 с.
77. Кучерявенко М. П. Податкове право: навч. посіб. / М. П. Кучерявенко. – Х. : Право, 2012. – 528 с.
78. Кучерявенко М. П. Податкові процедури: правова природа і класифікація: моногр. / М. П. Кучерявенко. – К.: КНТ; ЦУЛ, 2009. – 460 с.
79. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права: в 6-ти т. – Т. ІІ: Введение в теорию налогового права / М. П. Кучерявенко. – Х.: Легас, – 2004. – 600 с.
80. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права: в 6-ти т. – Т. ІІІ: Учение о налоге / Н. П. Кучерявенко. – Х.: Легас; Право, – 2005. – 600 с.
81. Латыпова Е. У. К вопросу о соотношении обязанности и обязательства по уплате налогов и сборов / Е. У. Латыпова // Финансовое право. – 2004. – № 1. – С. 53-58.
82. Лебедев В.А. Финансовое право. – СПб., 1879. – Т. 1: Вып. 2
83. Лейст О. Э. Сущность права. Проблемы теории и философии права / О. Э. Лейст. – М. : ИКД «Зерцало-М», 2002. – 288 с.
84. Лившиц Р.З. Теория права. учеб. / Р.З. Лившиц. – М.: Бек, 1994. – 224 с.
85. Лукашев О. А. Система фінансового права: Теоретичні проблеми розвитку і трансформації: дис. … д-ра юрид. наук: спец. 12.00.07 / О. А. Лукашев. – Х., 2011. – 413 с.
86. Лукашев О. А. Теоретичні проблеми системи фінансового права: моногр. / О. А. Лукашев. – Х. : Право, 2010. – 304 с.
87. Лукашева Е. А. Принципы социалистического права / Е. А. Лукашева //Сов. гос-во и право. –1970. –№6. – С.21-29.
88. Лучин В. О. Конституционные нормы и правоотношение: учеб. пособ. / В. О. Лучин. – М.: Закон и право, 1997. – 159 с.
89. Львов Д. Курс финансового права. – Казань: Тип. Император. ун-та, 1887. – 521 с.
90. Максимов С. І. Конституційний принцип верховенства права: концептуальні засади та глобальні загрози / С. І. Максимов // Теоретичні та практичні проблеми реалізації Конституції України: Тези доповідей та наук. повідомлень учасн. всеукр. наук.-практ. конф. (29-30 червн. 2006 р.) / за заг. ред. Ю. М. Грошевого, М. І. Панова. – Х.: Нац. юрид. акад. України, 2006. – С. 62-66.
91. Мальцев Г. В. Социальная справедливость и право / Г. В. Мальцев. – М.: Мысль, 1977. – 255 c.
92. Марченко М. Н. Источники права: учеб. пособ. / М. Н. Марченко. – М.: ТК Велби, Проспект, 2005. – 760 с.
93. Митний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2002. – № 38. – Ст. 288.
94. Митний кодекс України // Уряд. кур’єр. – 2012. – № 86.
95. Міжнародні угоди і оподаткування / Держ. податк. амін. України; упоряд.: Л.В.Трофімова та ін. – К.: ДП «ІВЦ ДПА України», 2009. – 1232 с.
96. Муніципальне право України: підруч. / В. Ф. Погорілко, О. Ф. Фрицький, М. О. Баймуратов та ін.; за ред. В. Ф. Погорілка, О. Ф. Фрицького. – К.: Юрінком Інтер, 2001. – 352 с.
97. Налоги и налогообложение: учеб. пособ. / под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М.: ЮНИТИ, 2000. –495 с
98. Налоговое право: учеб. пособ. / под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 608 с.
99. Налоговые процедуры: учеб. пособ. / под ред. А. Н. Козырина. – М. : Норма, 2008. – 256 с.
100. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 15 нояб. 2002 г. // [Електрон. ресурс]. – Режим доступа: http://pravo.by
101. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
102. Науково-практичний коментар Кодексу адміністративного судочинства України / О. М. Пасенюк (кер. авт. кол.), О. Н Панченко, В. Б. Авер’янов [та ін.] ; за заг ред. О. М. Пасенюка. – К. : Юрінком Інтер, 2009. – 704 с.
103. Научно-практический постатейный комментарий к Части первой Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Городец, 2000. –844 с.
104. Нешатаева Т. Н. Соблюдение баланса публичного и частного интереса / Т. Н. Нешатаева, В. В. Старженецкий //Вестник ВАС РФ. – 2000. - № 4. – С. 57-59.
105. Общая теория государства и права. Академический курс: В 3 т. [Т. 2.] / отв. ред. М. Н. Марченко. – М.: Зерцало, 2001.– 610 с.
106. Озеров И. Х. Основы финансовой науки: Курсъ лекций / И. Х. Озеров. – Изд. 2-е, доп. Вып. 2. – М.: Тип. т-ва И. Д.Сытина, 1908. – 335 с.
107. Онищук Н. Ю. Правове регулювання виконання податкового обов’язку: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Н. Ю. Онищук. – Х., 2010. – 202 с.
108. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 ноября 2005 г. № 438-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб ОАО «Уфимский нефтеперерабатывающий завод», ОАО «Ново-Уфимский нефтеперерабатывающий завод», ОАО «Уфанефтехим», ОАО «Акционерная нефтяная компания «Башнефть» и ОАО «Уфаоргсинтез» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем 3 пункта 1 статьи 83 Налогового Кодекса РФ» // [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http // www. consultant.ru
109. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 14 декабря 2004г. № 451-О по запросу Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российсокй Федерации // [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http // www. consultant.ru
110. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18 января 2005 г. № 8-О "По жалобе Ивановского областного объединения организаций профсоюзов на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации"// [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http // www. consultant.ru.
111. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 июня 2004 г. № 228-О «ОБ отказе в принятии у рассотрению жалобы сельскохозяйственного производственного кооператива (колхоза) «Красносельское»" на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 6 Закона Российсокй Федерации « О плате за землю» и частью второй статьи 6 Закона Владимирской области «О ставках земельного налогадля физических и юридических лиц на 1999 год» // [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http // www. consultant.ru.
112. Орлов М. Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / М. Ю. Орлов. – М. , 1996. – 28 с.
113. Основы налогового права: учеб.-метод. пособ. / под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 1995. –284 с.
114. Пайпс Р. Собственность и свобода : рассказ о том, как част. собственность способствовала внедрению в обществ. жизнь свободы и власти закона: пер. с англ. / Р. Пайпс. – М. : Моск. шк. полит. исслед., 2000. – 415 с.
115. Пепеляев С. Г. Общие принципы налогообложения и сборов / С. Г. Пепеляев // Налог. вестн. –1997. –№7. – С.16-18.
116. Петришин О. В. Конституційний принцип верховенства права: у пошуках змісту / О. В. Петришин // Теоретичні та практичні проблеми реалізації Конституції України: тези доповідей та наук. повідомлень учасн. всеукр. наук.-практ. конф. (29-30 червн. 2006 р.) / за заг. ред. Ю. М. Грошевого, М. І. Панова. – Х.: Нац. юрид. акад. України, 2006 – С. 53-61.
117. Петрова Г. В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: моногр. / Г. В. Петрова. – М. : Олита, 2003. – 272 с.
118. План дій Україна – Європейський Союз від 12.02.2005 р. // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua
119. Погребняк С. П. Основоположні принципи права (змістовна характеристика): моногр. / С. П. Погребняк. – Х.: Право. – 2008. – 240 с.
120. Податкове право України: навч. посіб. / Л. К. Воронова, М. П. Кучерявенко, Н. Ю. Пришва та ін.; за ред. Л. К. Воронової, М. П. Кучерявенка. – К.: Правова єдність, 2009. – 485 с.
121. Податковий кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2011. – № 13. – Ст. 112.
122. Податковий кодекс України : постатейний коментар : у 2 ч. / В. В. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін. ; за ред. М. П. Кучерявенка. – Х. : Право, 2011. – Ч. 1. – 704 с.
123. Поляков А. В. Общая теория права. Феноменолого-коммуникативный подход : курс лекций / А. В. Поляков. – СПб. : Юрид. центр Пресс, 2003. – 845 с.
124. Попова С. С. Конституционно–правовые принципы налоговой системы в решениях Конституционного Суда Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / Попова С.С. – М., 2005. – 255 c.
125. Поппер К. Открытое общество и его враги. В 2-х т. – Т. 1. – М.: Мысль, 1992. – 446 с.
126. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" // [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http // www. consultant.ru.
127. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года № 24-П по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http // www. consultant.ru
128. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 года № 5-П Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца 2 пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // [Електрон. ресурс] / ИПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http // www. consultant.ru
129. Правова система України: історія, стан та перспективи: в 5-ти т. – [Т. 2: Конституційні засади правової системи України і проблеми її вдосконалення] / Битяк Ю. П., Воронова Л. К., Гетьман А. П., Грошевой Ю. М., Закалюк А. П., Комаров В. В., Кузнецова Н. С., Онищенко Н. Н., Петришин О. В., Погребной А. А. – Х.: Право, 2008. – 576 с.
130. Принципы российского права: общетеоретический и отраслевой аспекты / [ Н. И.Матузов, А. В. Малько, К. А. Струсь и др. ]; под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько; ГОУ ВПО «Саратов. гос. акад. права». – Саратов: Изд-во ГОУ ВПО « Саратов. гос. акад. права», 2010. – 704 с.
131. Про банки і банківську діяльність: Закон України від 07 груд. 2000 р., № 2121-ІІІ// Відом. Верхов. Ради України. – 2001. – № 5. – Ст. 30.
132. Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом: Закон України від 14 трав. 1992 р., 2343-ХІІ // Відом. Верхов. Ради України. – 1992. – № 31. – Ст. 440.
133. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв’язку з проведенням адміністративної реформи в Україні: Закон України від 05 червн. 2012 р., № 5083-VI // Офіц. вісн. України. - 2012. – № 62. – Ст. 2510.
134. Про Державний бюджет України на 2012 рік: Закон України від 22 груд. 2011 р., № 4282-VI // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 100. – Ст. 3696.
135. Про Державну податкову службу в Україні: Закон УРСР від 04 груд. 1990 р., № 509-ХІІ // Відом. Верхов. Ради УРСР. – 1991. – № 6. – Ст. 37.
136. Про загальні принципи створення і функціонування спеціальних (вільних) економічних зон: Закон України від 13 жовт. 1992 р., №2673 – ХІІ // Відом. Верхов. Ради України. – 1992. – № 50. – Ст. 676.
137. Про затвердження Порядку застосування податкової застави органами державної податкової служби: наказ Державної податкової служби України від 28 серп. 2001 р., № 338 // Офіц. вісн. України. – 2001. – № 40. – Ст. 1816.
138. Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів: наказ Міністерства фінансів України від 09 груд. 2011 р., № 1588 // Офіц. вісн. України. – 2012. – № 1. – Ст. 39.
139. Про затвердження Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом: постанова Кабінету Міністрів України від 27 груд. 2010 р., № 1245 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 1. – Ст. 30.
140. Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків: постанова Кабінету Міністрів України від 24 груд. 2010 р., № 1036 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 2. – Ст. 141.
141. Про міжнародні договори України: Закон України від 29 черв. 2004 р. // Відом. Верхов. Ради України. – 2004. – № 50. – Ст. 540.
142. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів: Закон України від 11 груд. 1991 р., № 1963-ХІІ // Відом. Верхов. Ради України. – 1992. – № 11. – Ст. 150.
143. Про порядок офіційного оприлюднення нормативно-правових актів та набрання ними чинності: Указ Президента України від 10 черв. 1997 р., № 503/97 // Офіц. вісн. України. 1997. – № 24. – Стор. 11.
144. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21 груд. 2000 р., № 2181-ІІІ // Відом. Верхов. Ради України. – 2001. – № 10. – Ст. 44.
145. Про Регламент Верховної Ради України: Закон України від 10 лют. 2010 р., № 1861-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2010. – № 14. – Ст. 133.
146. Про систему оподаткування: Закон України від 25 черв. 1991 р., № 1251-ХІІ // Відом. Верхов. Ради України. – 1991. – № 39. – Ст. 510.
147. Проблемы общей теории государства и права: учеб. / под ред. В. С. Нерсесянца. – М.: НОРМА-ИНФРА, 1999. –832 с.
148. Програма економічних реформ на 2010-2014 роки «Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава» // [Електрон. ресурс]. – Президент України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://www.president.gov.ua/docs/Programa_reform_FINAL_1.pdf.
149. Протасов В. М. Основы общеправовой процессуальной теории / В. М. Протасов. – М.: «Юрид лит-ра», 1991. – 143 с.
150. Протокол № 1 до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод // [Електрон. ресурс]. – Верхов. Рада України (офіц. сайт). – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/994_535
151. Публичные финансы и налоговое право: ежегодник. Вып. 1: Современные проблемы финансового и налогового права стран Центральной и Восточной Европы / под ред. М. В. Карасевой ( Сенцовой ). – Воронеж : Изд. Воронеж. гос. ун – та, 2010. – 316 с.
152. Раевич С. И. К вопросу о делении права на публичное и частное / С. И. Раевич // Сов. Право. – 1927. – № 1.
153. Райзберг Б. А., Лазовкий Л. И., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – М., 2006.
154. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним зверненням громадянина Трояна Антона Павловича щодо офіційного тлумачення положень статті 24 Конституції України (справа про рівність сторін судового процесу) від 12 квітн. 2012 р., № 9-рп/2012 // Офіц. вісн. України. – 2012. – № 32. – Ст. 1202.
155. Рішення Конституційного суду України у справі за конституційним поданням Вищого адміністративного суду України щодо офіційного тлумачення положень частини першої статті 143 Конституції України, пунктів "а", "б", "в", "г" статті 12 Земельного кодексу України, пункту 1 частини першої статті 17 Кодексу адміністративного судочинства України від 01 квіт. 2010 р., № 10-рп/2010 // Офіц. вісн. України. – 2010. – № 27. – Ст. 1069.
156. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційними поданнями 49 народних депутатів України, 53 народних депутатів України і 56 народних депутатів України щодо відповідності Конституції України (конституційності) пункту 4 розділу VII "Прикінцеві положення" Закону України "Про Державний бюджет України на 2011 рік" від 26 груд. 2011 р., № 20-рп/2011 // Офіц. вісн. Україини. – 2012. – № 3. – Ст. 100.
157. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням Верховного Суду України щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень статті 69 Кримінального кодексу України (справа про призначення судом більш м'якого покарання) від 2 листоп. 2004 р., № 15-рп/2004/ / Офіц. вісн. України. – 2014. – № 45. – Ст. 2975.
158. Рішення Конституційного Суду України у справі у справі за конституційним поданням 45 народних депутатів України щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень пункту 2 статті 2 Закону України "Про приватизацію державного житлового фонду" (справа про приватизацію державного житлового фонду від 28 вересн. 2000 р., № 10-рп/2000. // Офіц. вісн. України. – 2000. – № 40. – Ст. 1709.
159. Рішення Конституційного Суду України у справі щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень пункту 1.17 статті 1, статті 8 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (справа про податкову заставу) від 24 берез. 2005 р., № 2-рп/2005 // Офіц. вісн. України. – 2005. – №13. – Ст. 674.
160. Ролз Дж. Теория справедливости / пер. с англ. В. Целищев, В. Карпович, А. Шевченко. – Новосибирск: Изд НГУ, 1995. — 532 с.
161. Рязановский В. А. Единство процесса: учеб. пособ. / В. А. Рязановский. – М.: ООО «Издательский Дом «Городец»», 2005. – 80 с.
162. Сарана С. В. Систематизація податкового законодавства України: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / С. В. Сарана – Ірпінь, 2010. – 190 с.
163. Свердлык Г. А. Принципы советского гражданского права: Учеб. пособие / Г. А. Свердлык. – Красноярск: Изд-во Краснояр. ун-та, 1985. –199 с.
164. Сергєєва В. В. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / В. В. Сергєєва. – Ірпінь, 2005. – 202 с.
165. Синюков В. Н. Понятие и принципы права: Курс лекций по теории государства и права: В 2-х ч. –Ч.1. / В. Н. Синюков. – Саратов: Изд-во Сарат. юрид. ин-та, 1993. –540 с.
166. Скакун О. Ф. Тоерия государства и права (энциклопедический курс): учебн. / О. Ф. Скакун. – Х.: Эспада, 2005. – 840 с.
167. Смирнов Д. А. Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации: автореф. дис. … д-ра юрид. наук: спец. 12.00.14 / Д. А. Смирнов. – Саратов, 2011. – 58 с.
168. Смирнов Д.А. К вопросу о соотношении принципов налогового права и принципов налогообложения: логико-семантический анализ / Д. А. Смирнов // Налоги и финансовое право. – 2009. – № 8. – С. 168-177.
169. Смирнов Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы / Д. А. Смирнов // Финансовое право. – 2006. № 4. – С. 22-26.
170. Смирнов Д.А., Лайченкова Н.Н. Принцип равенства налогового бремени как один из основных принципов налогового стимулирования // Налоги. М.: Юрист. – 2007. – № 5.
171. Смит А. Исследование о природе и причинах богат