Статистический анализ производства и реализации алкогольной продукции в России

Короткий опис

2007

Автор научной работы:

Гусев, Алексей Александрович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

213

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Гусев, Алексей Александрович

ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ СТАТИСТИЧЕСКОГО АНАЛИЗАПРОИЗВОДСТВАИ РЕАЛИЗАЦИИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
1.1 Социально-экономическое значениеналогообложенияакцизами отдельных видов продукции.
1.2 Экономические предпосылки анализа производства иакцизногоналогообложения алкогольной продукции в России.зз
1.3Анализпроблем государственного регулирования производства иреализацииалкогольной продукции в России.
ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТАТИСТИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИПОДАКЦИЗНОЙАЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ.
2.1 Информационная база анализа производства и реализацииалкогольнойпродукции.
2.2 Система показателей статистики производства и реализации алкогольнойпродукции.
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ НА ОСНОВЕ СТАТИСТИЧЕСКИХ МЕТОДОВ.
3.1. Анализ производства алкогольной продукции в Российской Федерации.по
3.2. Анализ реализации алкогольной продукции в Российской Федерации.по
3.3. Анализ деятельности налоговых и правоохранительных органов по предотвращению незаконного производства и реализации алкогольной продукции.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Статистический анализ производства и реализации алкогольной продукции в России"

Актуальность темы исследования. Социально - экономические процессы, происходящие в обществе, предопределяют регулярные изменения в управлении таким существеннымсегментомтоварного рынка, каким является рынок алкогольной продукции, от развития которого зависит не только уровеньтоварооборота, но и налоговых поступлений вбюджетстраны. Алкогольная продукция в силу своей высокойрентабельности, создает благоприятные условия для получениясверхдоходови, следовательно, сфера ее производства и реализации особеннопривлекательнадля совершения противоправных деяний.
Особую актуальность проблеме исследования производства и реализации алкогольной продукции в России придаёт регулируемый государством рынокподакцизнойпродукции, функционирование и развитие которого требует от государственных институтов выполнения задач по постояннойкорректировкефинансовой политики на основе достоверной статистической информации. Вместе с тем, при изучении рынка алкогольной продукции и участия государства в этих отношениях их практическая реализация связана с рядом особенностей, сложность и многогранность которых вызывает потребность использования современных статистических методов.
Значительный научный и практический интерес представляет разработка методов статистического исследованияакцизныхпоступлений, их структуры и взаимосвязи суммакцизовс основными макроэкономическими показателями развития регионов.
В статистической литературе вопросыналогообложения, динамики акцизных поступлений и структурных сдвигов в источниках формирования акцизных поступлений практически не освещены. Сказанное свидетельствует об актуальности, научной новизне и практической значимости статистического исследования производства, реализации и налогообложения подакцизной продукции, которая в значительной мере представляет собой новую сферу приложения статистическогоинструментария.
Целью исследования является разработка методики комплексного статистического анализа производства и реализации алкогольной продукции на территории России.
В связи с поставленной целью в работе поставлены и решены следующие задачи:
- раскрыть социально-экономическую природуобложенияакцизами отдельных видов продукции и их роли в процессе экономического развития государства;
- сформировать систему статистических показателей развития рынка алкогольной продукции;
- разработать методику статистического анализа динамики рынка алкогольной продукции;
- провести анализ структуры акцизных поступлений вбюджетнуюсистему России;
- дать статистическую оценку эффективности деятельности по предотвращению незаконного производства иоборотаалкогольной продукции;
- выявить факторы, влияющие на уровень акцизных поступлений в бюджетную систему.
Объектом исследования является производство и реализация алкогольной продукции на территории Российской Федерации.
Предметом исследования выступают количественные характеристики процессов производства и реализации алкогольной продукции в России.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в областиакцизногоналогообложения алкогольной продукции, экономики, статистики, математического моделирования и прогнозирования.
В качестве исследовательского инструментария использовались многомерные статистические методы корреляционного и регрессионного анализов, анализа временных рядов и прогнозирования, табличные и графические методы представления результатов исследования.
Обработка исходной информации проводилась с использованиемПЭВМна базе пакетов прикладных программ «Statistica», «Excel».
Информационной базой исследования явились статистические данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы России, Министерства финансов России, Министерства экономического развития иторговлиРоссии, информационные материалы Министерства внутренних дел России, Международноговалютногофонда и Мирового Банка, публикации в экономических периодических изданиях.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке методики комплексного статистического анализа производства и реализации алкогольной продукции в России. К числу наиболее существенных результатов, полученных автором, составляющих научную новизну исследования и выносимых на защиту, относятся следующие:
- уточнено содержание социально-экономической природы процесса развития акцизного налогообложения алкогольной продукции в России;
- определены аналитические возможности информационной базы анализа производства и реализации алкогольной продукции;
- сформирована система статистических показателей рынка алкогольной продукции и ее налогообложения;
- разработана и апробирована методика статистического анализа динамики и структуры рынка алкогольной продукции и ее акцизного налогообложения;
- предложена методика статистической оценки эффективности противодействия налоговых и правоохранительных органов нелегальному производству иоборотуалкогольной продукции; - дана количественная оценка влияния социально-экономических факторов на уровень акцизных поступлений в бюджетную систему России.
Практическая значимость работы. Результаты диссертационного исследования были использованы в научно-исследовательской работе Академии экономической безопасностиМВДРоссии, в учебном процессе по курсу «Финансовая статистика» в Московском государственном университете экономики, статистики и информатики, а также по курсу «Финансово-экономическая экспертиза» в Академии экономической безопасности МВД России.
Результаты выполненного автором научного исследования могут быть использованы представительными и исполнительными органами государственной власти имуниципальныхобразований в законотворческой деятельности, в процессе формирования и исполнениябюджетоввсех уровней, при планировании и прогнозировании поступлений доходов от производства и реализации алкогольной продукции, а также впланированиии организации работы налоговых и правоохранительных органов.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации рассматривались и получили одобрение на трех Межвузовских и Всероссийских научно-практических конференциях: «Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления» (Москва, 2004 г.), «Механизмы подрывафинансированияи экономических основ терроризма как условия создания эффективной системы экономической безопасности Российской Федерации» (Москва, 2005 г.), «Новые механизмы в борьбе с экономическими преступлениями в области сокрытия доходов» (Москва, 2005 г.).
Публикации. По теме диссертации автором опубликованы 5 работ общим объемом 2,85 печатных листа, в том числе в журнале, рекомендованномВАК.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Гусев, Алексей Александрович

Заключение
Акцизына алкогольную продукцию являются необходимым элементом налоговой системы и широко применяются на современном этапе, как в России, так и в большинстве развитых стран мира. Позицияакцизовна алкогольную продукцию в структуре налоговых доходовбюджетаможет быть оценена как стабильно устойчивая.
Однако осуществлениефискальнойполитики государства в областиакцизногоналогообложения требует осторожности и осуществления тщательного всестороннего анализа потенциальных социально-экономических последствий, поскольку введение акцизов на отдельныетоварыцелесообразно лишь при условии, чтоспросна них малоэластичен по цене.
Кроме того, неумеренная политика государства в направлении уменьшения производства ипотребленияалкогольной продукции может привести к неоднозначным последствиям. В то же времяакцизноеналогообложение алкоголя считается единственным действенным методом снижения его производства. Также нужно принять во внимание и тот факт, что экономическое развитие части регионов в РФ в значительной мере зависит от производства алкогольной продукции, и необоснованное повышение этихналоговможет привести к экономическомукризисув указанных регионах.
В настоящее время вопросы, связанные сакцизнымналогообложением, регламентируются огромным количеством нормативных актов. В связи с этим возникает двойственная ситуация. С одной стороны, многочисленность различных законов и подзаконных актов свидетельствует о несовершенстве нормативно-правовой базы регулирования тех или иных общественно-экономических отношений. С другой стороны, высокая нормативная концентрация является особенностью акцизногоналогообложения, характерной не только для
России, но и для законодательства иностранных государств.
Таким образом, наличие большого количества нормативных актов, регламентирующих акцизноеналогообложение, нельзя однозначно считать недостатком законодательной системы, что справедливо лишь в случае отсутствия систематизации этих актов и возникновения противоречий между их положениями.
Несмотря на многообразие используемых методов и достаточно обширную нормативно-правовую регламентацию, государственное регулирование производства иоборотаалкогольной продукции нельзя назвать эффективным. Это объясняется тем, что реализация любой мер государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции должна опираться на развитую систему органов государственной власти и местного самоуправления, которая в настоящий момент проходит инерционный этап, т.е. этап упрощения, «растворения» системы во внешней среде, а потому не может на достаточном уровне осуществлять возлагаемые функции1.
Также следует отметить, что на современном этапе остро стоит проблема борьбы стеневымпроизводством алкогольной продукции. Для эффективного противодействия необходимо создание целого ряда условий как административного, так и экономического характера, и такая тенденция уже прослеживается в российском обществе. Как результат можно наблюдать движение в сторону большей легализации рынка, а с ним увеличение полнотыуплатыакцизов, улучшение качества иассортиментаалкогольной продукции. В качестве подтверждения выступают данные, полученные в ходе исследования одолетеневого производства водки иЛВИ, которая составила 28,8% всего рынка алкогольной продукции в 2005 году, 27,9% - в 2004,29% - в 2003 и 30,5%-в 2002.
В диссертационной работе рассматриваются наиболее актуальные а.П. Алегин «Российский следователь», 2004, № 11. проблемы, связанные с системой акцизного налогообложения алкогольной продукции, и предлагаются их возможные решения, основанные на исследовании социально-экономической природы акцизов и факторов развития системывзиманияакцизов на алкогольную продукцию.
В соответствии с поставленными целями и задачами в настоящей диссертационной работе получены следующие научные и практические результаты:
- раскрыта социально-экономическая природаобложенияакцизами отдельных видов продукции и их роли в процессе экономического развития государства;
- сформирована система статистических показателей развития рынка алкогольной продукции;
- разработана методика статистического анализа динамики рынка алкогольной продукции;
- проведен анализ структурыакцизныхпоступлений в бюджетную систему России;
- дана статистическая оценка эффективности деятельности по предотвращению незаконного производства и оборота алкогольной продукции;
- выявлены факторы, влияющие на уровень акцизных поступлений вбюджетнуюсистему.
Следует отметить, что осуществление диссертационного исследования было осложненокризиснойситуацией, сложившейся в начале 2006 года, в сфере производства и реализации алкогольной продукции, которая была инициировананехваткойакцизных марок нового образца.Спадпроизводства был обусловлен, в первую очередь, причинами административного характера, и стал результатом реализации недостаточно продуманных решений в области государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции.
В результате сложившейся ситуации в первомквартале2006 года производство подакцизной алкогольной продукции продемонстрировало самые низкие показатели за последние десять лет. Экономический ущербпроизводителейалкогольной продукции составил по предварительным оценкам около 11,08 млрд.рублейили 400 млн. долларов1.
Выход из создавшегося положения возможен лишь путем разработки и последовательного, поэтапного осуществления научно обоснованной,экономическиобеспеченной и сбалансированной государственной алкогольной политики, учитывающей реальные условия жизни россиян, а также исторический опыт, культурные традиции и обычаи народов России.
1 www.b-online.ru

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Гусев, Алексей Александрович, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993);
2.Бюджетныйкодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 №145-ФЗ;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 №51-ФЗ;
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 №14-ФЗ;
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ;
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ;
7. Налоговый кодекс российской федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
8. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 № 63-Ф3;
9.Таможенныйкодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 № 61-ФЗ;
10. Ю.Федеральный закон от 21.07.2005 № 102-ФЗ «О внесении изменений в
11. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации»;
12. Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Обаудиторскойдеятельности»;
13. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «Обухгалтерскомучете»
14. М.Федеральный закон от 7 марта 1996 года № 23-Ф3 «О внесении изменений в закон РФ «Обакцизах»;
15. Федеральный закон от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства иоборотаэтилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»;
16. ЗаконРСФСРот 6.12.1991 № 1993-1 «Об акцизах»;
17. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»;
18. Указ Президента Российской Федерации от 22.12.1993 № 2270 «О некоторых изменениях вналогообложениии во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»;
19. Указ Президента России от 11 июня 1993 г. № 918 «О восстановлении государственноймонополиина производство, хранение, оптовую ирозничнуюпродажу алкогольной продукции»;
20. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2005 года № 872 «О справке, прилагаемой кгрузовойтаможенной декларации»;
21. Постановление Правительства РФ от 31.12.2005 № 858 «О представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»;
22. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 785 «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками»;
23. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе»;
24. Постановление Правительства РФ от 01.10.2002 № 723 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачиразрешений на учреждениеакцизныхскладов и порядку выдачи региональных специальных марок»;
25. Постановление Правительства РФ от 8 апреля 1999 г. № 392 «Об утверждении Положения о государственной регистрации основного технологическогооборудованиядля производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции»;
26. Постановление Правительства РФ от 19 августа 1996 г. № 987 «О мерах поужесточениюпорядка торговли алкогольной продукцией»;
27. Указ Президиума Верховного Совета РСФСР от 16 мая 1985 г. «О мерах по усилению борьбы против пьянства и алкоголизма, искоренению самогоноварения»;
28. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П;
29. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П;
30. ПриказМинфинаРоссии от 17.01.2006 № 9н «О порядкеприобретенияи учета федеральных специальных марок, а также уничтожениянеиспользованных, поврежденных и не соответствующих установленным требованиям федеральных специальных марок».
31. Приказ Минфина РФ от 13.01.2006 № 5н «Об утверждении образцов, перечня реквизитов и элементов защиты федеральных специальных марок;
32. Приказ Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2005 года №САЭ-3-07/642@ «Об обеспечении функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС)»;
33. Приказ Министерства сельского хозяйства от 14 октября 2002 года № 737 «Об утверждении форм первичнойучетнойдокументации в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции»;
34. ПриказМНСРФ от 6 мая 2002 г. № БГ-3-07/241 "Об осуществлении Министерством Российской Федерации поналогами сборам функций полицензированиюпроизводства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции";
35. Приказ МНС РФ от 12 октября 1999 года № АП-3-14/319 «Об утверждении положения об унифицированной системе и классификатора налоговой документации МНС России»;
36. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения побухгалтерскомуучету "Бухгалтерская отчетность организации" (ЛБУ 4/99)»;
37. ПисьмоФНСРФ от 30.01.2006 № ШТ-6-07/96@ «О направлении писем» (вместе с «Временным регламентом выдачи федеральных специальных марок организациям, осуществляющим производство алкогольной продукции,территориальныминалоговыми органами»);
38. Письмо МНС РФ от 29 августа 2002 г. № БК-6-07/1321@ «О налоговом контроле за объемами производства алкогольной продукции»;
39.АбрамоваН.И. Исчисление налога с оборота в отрасляхпромышленности. М.: Финансы, 1972. - 188 с.
40.АткинсонЭ.Б., СтиглицДж.Э. Лекции по экономической теории государственногосектора: Учебник /Пер. с англ. под ред.ЛюбимоваЛ. Л. М.: Аспект Пресс, 1995. - 832 с.
41.Бюджетнаясистема Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М.:Юрайт, 1999. - С.118.
42.ВасильевП.Г. Доходы государственного бюджетаСССРот социалистического хозяйства иплатежиторговли. Учебное пособие для студентов ЗИСТ. М.: Заочный институт советскойторговли, 1974.-214 с.
43.ВиттеС.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб.: 1914.-219 с.
44.ГлуховВ.В., Дольде И.В., Некрасова Т.П.Налоги. Теория и практика: Учебник. СПб.: Издательство «Лань», 2002. - 448 с.
45.ГорскийИ. В. Налоги в рыночной экономике. М.:Анкил, 1992. -95 с.
46. Государственное право Германии. М.: Институт государства и праваРАН, 1994. - Т.2. - С. 136.57.3абелин И. История русской жизни с древнейших времён. Т. 1. - М., 1876.-С. 468
47.ИльинЛ.П. Техника косвенного налогообложения. М., 1923. С. 5.
48. К вопросу о преобразовании действующей налоговой системы. М., 1915
49. Материалы Второго всероссийского совещания по проблемам алкогольного рынка /МинсельхозРФ. М.: Полиграфсервис, 2003. -64с.
50.МинашкинВ.Г., Шмойлова Р.А., Садовникова Н.А.,РыбаковаЕ.С. Статистика: Учебник М.: Проспект, ТБ Велби, 2005 - 272с.
51. Министерство финансов 1802 1902. - С.-П.: Экспедициязаготовлениягос. бумаг, 1902. - 650 с.
52.МогилевскийО.А. Налоги СССР за 10 лет. Казань. 1927.
53.МхитарянB.C. Статистика: Учебник (Серия «Homo Faber»), (гриф) -М.:Экономистъ, 2005 671с.
54. Налоги. Учебное пособие. /Под ред.ЧерникаД.Г. М.: Финансы и статистика, 1995.-400 с.бб.Осипов Н.О. Виннаямонополия. Ее основные начала, организация и некоторые последствия. С.-П.: 1899. - 320 с.
55.ПансковВ. Г. Налоги иналогообложениев Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 4-е доп. и перераб. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - 640 с.
56.ТерскийН.С. Питейные сборы иакцизнаясистема в России. С.-П.: 1890.-252 с.
57.ФибихВ.Е. Организация и техника косвенногообложения. 4.2. М.: Госфиниздат, 1928. - 149 с.
58.ФинансыСССР за XXX лет. М.: Гос.фин. издательство СССР, 1947. -538 с.
59.ФонаревН.И. О структуре рынка алкогольной продукции // Ученые записки.Выпуск3. М.: Изд. Академиибюджетаи казначейства, 2003, с. 149-162.
60.ЧерникД. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы,ЮНИТИ, 1997.-383 с.73.1Имойлова Р.А., Минашкин В.Г,СадовниковаН.А. Теория статистики: Учебник 4-е изд., перераб. и доп. (гриф) - М.: ФиС, 2005 - 656с.
61.АлегинА.П. «Российский следователь», 2004, №11;
62. Александрова Н. Труба налево // Московский комсомолец, 2001, 16.02.2001, с.1.
63. Архипкин И.Акцизыв годы НЭПа: истоки современной системы косвенного обложения, Финансовыйбизнес, 2001, № 4-5, с. 55-57;
64. Астапов K.JI. Новые тенденции вбюджетнойи налоговой политике // Финансы, 2002, № 10, с. 19-23.
65. Виссарионов А.,ЕланчукО. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления, 2000, №5, с. 40-45.
66. Владимирова Е. Пьяная лавочка // Труд, 26.08.2003, № 156.
67. ВоронинС. Водочные короли выходят из подполья // Российская газета, 23.10.2001.
68. Воронина А. Стопроцентный спирт // Время, 02.10.2001, № 180.
69.ГорскийИ. В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы, 2001, № 8, с. 36-39.
70.ДеминА.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность, «Налоговый вестник», № 3,2002 г.;
71. Добров Д Регионам не наливать // Коммерсант, 2004, № 201, с. 20.
72.КараваеваИ.В., Архипкин И.В. Косвенное налогообложение в России начала XX века: этапы трансформации,КнязевВ.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России, Финансы, 1999, № 10, с. 30-33;
73.КоломиецА.Г. Бремя «великих реформ»: финансы России в правление Александра II // Финансы, 2000, № 11, с. 62-66.
74. Король Б. Нынешняя системавзиманияакцизов себя пока не изжила // Коммерсант, 2004, № 201, с. 20.
75.ЛесковаН.Е. «Финансы», №4 2001 г.;
76.МясниковаА.В. Налоги: принципы, функции, законодательство, Государство и право, 2002, № 9, с. 49-56;
77.ПансковВ.Г. Акцизы и проблемы государственного регулирования рынка алкогольной продукции // Финансы, 2002, №2, с. 34-38.
78.СпиринВ.В. Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам длябухгалтеров, 2005, №11;
79.ТолкушкинА.В. Винные откупа, винныйакцизи винная монополия // Финансы, 2002, № 3, с. 69-71.
80.ТретьяковаЮ.Б., Янушкевич А.З. Оптимизация уровняналогообложенияподакцизной продукции // Финансы, 2002, №8, с. 42-45.
81.ТроицкаяТ.Ю. Особенности лицензирования и государственного контроля в сфере производства и оборота алкогольной продукции, Финансовая газета. Региональный выпуск № 17, апрель 1999 г.;
82. Codex Zographensis. Berolini, 1879;
83. Gregory P. Lubkin The Taxation of Alcohol and the Development of a European Identity, Harvard Law School, 1996
84. Matthews R.C.O. (1986). The Economics of Institutions and the Sources of Growth // Economic Journal 96 (December). P. 906;
85. Thuro№yi V. Tax Law Design and Drafting // Iternational Monetary Fund. 1996. P. 247,248;