Стрекаль Олег Олегович Модернізація державного фінансового контролю національних нафто­газових корпорацій України

Короткий опис

Стрекаль Олег Олегович, керівник проектів відділу корпоративних фінансів АТ «Альфа-Банк»: «Модернізація державного фінансового контролю національних нафто­газових корпорацій України» (08.00.08 - гроші, фінанси і кредит). Спецрада Д 26.001.12 у Київському національному університеті імені Тараса Шевченка

Київський національний університет імені Тараса Шевченка
Міністерство освіти і науки України
Київський національний університет імені Тараса Шевченка
Міністерство освіти і науки України
Кваліфікаційна наукова
праця на правах рукопису
СТРЕКАЛЬ ОЛЕГ ОЛЕГОВИЧ
УДК 336:13:334.02(477)(043.3)
ДИСЕРТАЦІЯ
МОДЕРНІЗАЦІЯ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ
НАЦІОНАЛЬНИХ НАФТОГАЗОВИХ КОРПОРАЦІЙ УКРАЇНИ
08.00.08 - гроші, фінанси і кредит
Подається на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук
Дисертація містить результати власних досліджень. Використання ідей,
результатів і текстів інших авторів мають посилання на відповідне джерело
____________________ О.О. Стрекаль
Науковий керівник – Романюк Микола Васильович, кандидат економічних наук,
доцент
Київ – 2019

ЗМІСТ
ВСТУП………………………………………………………………..…….……13
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ АНАЛІЗУ ДЕРЖАВНОГО
ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ КОРПОРАЦІЙ…..………………..………….22
1.1. Державний фінансовий контроль як складова системи діяльності
корпорацій…………………………………………………….……………… 22
1.2. Класифікація форм, видів та методів державного фінансового
контролю корпорацій………………………………………...……………… 39
1.3. Європейський досвід модернізації систем державного фінансового
контролю корпорацій………………………………………...……………… 61
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1…………………………………...………………76
РОЗДІЛ 2. ДЕРЖАВНИЙ ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ НАЦІОНАЛЬНИХ
НАФТОГАЗОВИХ КОРПОРАЦІЙ В УКРАЇНІ……………………………… 78
2.1. Організація державного фінансового контролю національних
нафтогазових корпорацій.………………………..…………………………..78
2.2. Особливості контролю фінансово-господарської діяльності
національних нафтогазових корпорацій України (на прикладі НАК
«Нафтогаз України»)……………………………..….………………………. 94
2.3. Державний фінансовий контроль нафтогазових корпорацій як
складова фінансової політики…………………………………..……………122
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2……………………………...……………………138
РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ МОДЕРНІЗАЦІЇ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО
КОНТРОЛЮ НАЦІОНАЛЬНИХ НАФТОГАЗОВИХ КОРПОРАЦІЙ
УКРАЇНИ……………………………………..……………...………..…………140
3.1. Механізми модернізації державного фінансового контролю
національних нафтогазових корпорацій України…..………………………140
3.2. Вдосконалення інституційно-організаційної структури органів
державного фінансового контролю та їх функцій у відповідності до
12
вимог INTOSAI………………………………………………………….…… 159
3.3. Впровадження автоматизованих інформаційних систем державного
фінансового контролю національних нафтогазових корпорацій
України…………………………………………………………….….……… 171
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 3……………………………………..…………… 180
ВИСНОВКИ………………………………………………………..…………… 182
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………… 186
ДОДАТКИ……………………………………………..…...…………………… 208

Список літератури

ВИСНОВКИ
У результаті проведеного дослідження з метою вдосконалення
теоретичних засад та обґрунтування пропозицій щодо модернізації
державного фінансового контролю національних нафтогазових корпорацій
України для стабільного функціонування енергетичного ринку та виконання
поставлених цілей державної фінансової політики, зроблено наступні
висновки:
1. Державний фінансовий контроль – це сукупність заходів,
здійснюваних органами державної влади, а також підрозділами внутрішнього
фінансового контролю державних підприємств, по відношенню до суб’єктів
господарювання з метою забезпечення безперервного кругообігу фінансових
ресурсів у процесі господарської діяльності, поповнення доходів бюджетів
різних рівнів, соціально-економічної ефективності, виявлення резервів та
запобігання економічних втрат і порушень, і яка здійснюється за допомогою
прямих та непрямих механізмів та інструментів реалізації фінансової
політики держави.
2. Класифікація видів державного фінансового контролю
здійснюється за характером діяльності та організаційною приналежністю
суб’єктів контролю. Державний фінансовий контроль характеризується як
системний і багатоаспектний процес, оскільки при його проведенні всебічно
вивчається фінансово-господарська діяльність підприємств, причому
фактично державний фінансовий контроль здійснюється різними суб’єктами
контролю, зокрема державними посадовими особами.
3. Діяльність системи державного фінансового контролю корпорацій
європейських країн спирається на загальновизнані принципи, вироблені
протягом тривалого часу й закріплені в Лімській декларації керівних
принципів контролю. Європейський досвід побудови систем державного
фінансового контролю корпорацій свідчить про те, що остання формується за
183
певною схемою, з розмежуванням сфер контролю і підпорядкованості
органів контролю. При цьому, простежується їх чітка ієрархічна система.
4. Завдання державного фінансового контролю в сучасних умовах
розвитку європейських держав, зокрема: управління економікою держави в
суворому дотриманні законодавства; забезпечення цільового і ефективного
використання державних фінансових ресурсів; досягнення раціонального та
ефективного розміщення об'єктів державної власності; правомірності і
цільового та ефективного використання, доходів від майна (в тому числі
цінних паперів), що перебуває у державній власності, та інші;
5. Модель державного фінансового контролю в Україні не повністю
відповідає Європейській моделі функціонування державного фінансового
контролю, зокрема в частині впровадження та розвитку аудиту державних
фінансів. Обґрунтовано необхідність активізації реформування та
модернізації державного фінансового контролю в процесі євроінтеграційних
відносин. Зокрема, запропоноване розмежування повноважень Рахункової
палати та Державної аудиторської служби України та закріплення у
вітчизняному законодавстві статусу вищого органу аудиту.
6. Заходи державного фінансового контролю щодо фінансовогосподарської діяльності національних нафтогазових корпорацій України не
охоплювали весь спектр діяльності такої категорії суб’єктів господарювання,
зводячись до поверхневого аналізу використання бюджетних коштів з метою
здійснення фінансово-господарської діяльності. Недостатня дієвість методів,
механізмів та інструментів, застосування санкцій щодо виявлених
правопорушень у діяльності національних нафтогазових корпорацій України
спричиняє неефективність фінансового контролю національних
нафтогазових корпорацій України.
7. Державний фінансовий контроль національних нафтогазових
корпорацій є важливою складовою фінансової політики України. На основі
фінансової звітності НАК «Нафтогаз України» побудовано економікоматематичну модель, котра показує, які фактори діяльності нафтогазового
184
монополіста негативно впливають як на видаткову частину державного
бюджету, так і на розмір бюджетного дефіциту. Визначено роль державного
фінансового контролю національних нафтогазових корпорацій, як ключову, з
точки зору формування передумов для розвитку діяльності таких суб’єктів
господарювання й поліпшення їх впливу на ефективність фінансової
політики України.
8. Стратегічними пріоритетами модернізації механізмів державного
фінансового контролю національних нафтогазових корпорацій України
мають стати заходи, направлені на забезпечення максимізації прибутку в
перспективному періоді, мінімізації репутаційних та комплаєнс-ризиків,
посилення позицій суб’єктів господарювання на етапі становлення і розвитку
ділових відносин з третіми особами такими, як кредитні рейтингові
агентства, потенційні покупці / інвестори, кредитори, страхові компанії,
контрагенти і бізнес-партнери.
9. Вдосконалення організаційно-інституціональної структури органів
державного фінансового контролю та їх функцій у відповідності до вимог та
принципів INTOSAI має здійснюватися в двох самостійних формах:
незалежний від органів виконавчої влади зовнішній аудит (Рахункова палата)
і внутрішній урядовий фінансовий контроль (Державна аудиторська служба
України) на засадах забезпечення публічної звітності та професійного
нагляду, об’єктивності та доказовості аудиторських звітів. Окрім
впорядкування функціонування державних інституцій, що здійснюють
фінансовий контроль, важливим є формування правового поля за
стандартами INTOSAI: вповноважені державні наглядові органи можуть
здійснювати сертифікацію приватних аудиторських фірм для роботи у
публічному секторі.
10. Актуальними завданнями модернізації механізмів державного
фінансового контролю національних нафтогазових корпорацій України є
впровадження контролюючих автоматизованих інформаційних систем на
основі єдиної законодавчо затвердженої концепції проектування системи
185
інформаційного забезпечення органів державного фінансового контролю, що
дозволить забезпечити реалізацію принципів публічності та відкритості
процесів, а також сприятиме економії державних фінансів.
11. Запропоновано електронну систему управління операційною
діяльністю державної нафтогазової корпорації на основі використання моделі
«5P операційного менеджменту», що дозволить забезпечити ефективність
використання автоматизованих інформаційних систем державного
фінансового контролю національних нафтогазових корпорацій України та на
практиці має охоплювати такі напрями як: операційні фінанси, бізнесфінанси та спеціальні фінанси або інвестиційні ресурси.