Учет и налогообложение в бюджетной организации

Короткий опис

Введение.2стр.

Глава 1 Нормативное регулирование деятельности бюджетных

организаций.5стр.

1.1.Понятие бюджетного учреждения. Бюджетная система Российской Федерации.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета в бюджетных

учреждениях.7стр.

1.2.Основные направления реформы бюджетного учета.18стр.

1.3.Основные концепции изменений в бюджетном учете в

Российской Федерации.29стр.

Глава 2. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных

организациях.33 стр.

2.1. Организация бюджетного учета в Российской Федерации.33 стр.

2.2.План счетов бюджетного учета.37 стр.

2.3.Налоговый учет в бюджетных организациях.47 стр.

Глава 3. Бюджетный учет и налогообложение в общеобразовательном

учреждении ГОУ СОШ №855.60 стр.

3.1.Краткая характеристика объекта исследования – общеобразовательного

учреждения ГОУ СОШ №855.60 стр.

3.2. Особенности ведения бюджетного учета.65 стр.

3.3. Налоговый учет. Аналитические регистры налогового учета.66 стр.

Заключение.84 стр.

Список использованной литературы.87 стр.
Введение

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше¬ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово¬ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого¬вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. В развитии форм и методов взимания налогов можно выде¬лить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помо¬щи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стра¬не возникает сеть государственных учреждений, в том числе фи¬нансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавли¬вает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, на¬конец, третий, современный, этап - государство берет в свои ру¬ки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с федеральными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень перечисляемых в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы внесены изменения и дополнения.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны, поскольку любое государство в после кризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклоняться от уплаты налогов. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Как правило, второй путь более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса.

В эпоху развития новых экономических отношений, выбранная мной тема выпускной квалификационной работы является наиболее актуальной. От правильного (оптимального) выбора налоговой системы зависит залог успешного решения проблем стоящих перед страной.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается еще и тем фактом, что налоги являются одним из основных видов дохода федерального бюджета Российской Федерации.

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налогообложения организаций как экономической категории, анализ действующей российской системы налогообложения предприятий и организаций и перспектив ее развития в будущем, а также разработка определенных предложений по совершенствованию налогообложения и налогового учета бюджетных организациях.

Для достижения данной цели в процессе написания выпускной квалификационной работы решается следующий комплекс задач: изучение, обобщение и обзор литературы по теме исследования; анализ действующей практики исчисления и взимания основных налогов, уплачиваемых юридическими лицами (порядок расчетов и уплаты, льготы); выявление достижений и недостатков в организации и методике налогового учета и налогообложения; разработка предложений по совершенствованию механизма взимания налогов.

В процессе исследования используется информация, отраженная в первичных и сводных документах, регистрах синтетического и аналитического учета, бухгалтерской отчетности, расчетах, декларациях и отчетах по налогообложению, материалах налоговых проверок за 2004 год, а ведение бюджетного учета - по состоянию на 01.10.2005года в общеобразовательном учреждении – ГОУ СОШ №855.

Список литературы

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1 и 2)

6. Таможенный кодекс Российской Федерации

7. Постановление Правительства РФ от 22.05.2004года №249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

8. Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 26.08.2004г. №70н.

9. Приказ Минфина РФ от 24.02.2005года №26н «Об утверждении методических указаний по внедрению Инструкции по бюджетному учету».

10. Приказ Минфина РФ от 10.12.2004года №114н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».

11. Абалкин Л.И. Назревшие перемены // Вопросы экономики.-2004.-№ 11.

12. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый Вестник.-2005г.

13. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы.-2004г.-№ 7.

14. Бурдилов А.В. «Налогообложение бюджетных учреждений» - Учебник МЦФЭР,2005г.

15. Волкова Н.Д. Налоговая система России. – Москва: МГГУ, 2004г.

16. Вишневский В.Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики.-2004г.-№ 4.

17. Воловик Е.М. Налог на добавленную стоимость// Налоговый вестник. – 2005г.

18. Долгая В.М. «Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях»// Комментарий. 2-е изд., перераб. и доп.М.: Книжный мир,2005г.

19. Касьяновой Г.Ю. «Комментарии к новому Плану счетов Новая Инструкция по бюджетному учету». Москва.2005г.

20. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2005г.

21. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М. Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2005г.

22. Налоговые системы зарубежных стран/ под ред. Князева В.Г. – М.: ЮНИТИ, 2005г.

23. Люсов А.Н./Налоговая система России. – М.: Учебный центр “Банкцентр”, 2005г.

24. Писконин М.И. «Бюджетный учет»// Учебное пособие. Москва2005г

25. Перов А.В.: Учебник. – «Налоги и налогообложение», 2005г.

26. Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства//Налоговый вестник. – 2005г.

27. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. Проф. М.В. Романовского - М.: Юрайт, 2005г.

28. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ под ред. И.Г. Русаковой. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005г

29. Слом. В.И. Что такое налоговое законодательство//Налоги. – 2004. - № 1.

30. Химичева Н.И. «Правовые особенности бюджетного процесса»// Москва.2005г

31. Черник Д.Г. К вопросу о Налоговом кодексе РФ//Налоговый вестник. – 2005г.

32. Чернов М.В. Бюджетные организации. Экономика и учет // № 12, 2005г.