Яковлева Юлия Владимировна. Система внутрибанковского контроля

Короткий опис

Яковлева Юлия Владимировна. Система внутрибанковского контроля : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Саратов, 2004 184 c. РГБ ОД, 61:04-8/4171

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Теоретические основы внутреннего контроля в банках 11
1.1. Банковский контроль: понятие, генезис познания, виды 11
12. Внутри банковский контроль как элемент системы банковского контроля 30
1.3. Процесс осуществления внутреннего контроля и его этапы 49
Глава2. Организационные основы внутри банковского контроля 61
2.1. Требования к организации внутри банковского контроля 61
2.2. Организационная структура внутреннего контроля в российских банках 81
Глава 3. Методические основы осуществления внутреннего контроля в коммерческих банках
3.1. Методическое обеспечение внутреннего контроля 117
32. Оценка эффективности работы внутреннего контроля в банке 129
Заключение 147
Список использованных источников 153
Приложения 166

Введение к работе

Акіуальность темы исследования. Стремительное развитие банковской системы России в последнее десятилетие привело к тому, что качественный уровень оказываемых банками операций и спектр предоставляемых ими услуг значительно возросли. В то же время существующие системы управления в российских банках в целом, системы внутреннего контроля, в частности, атакже состояние надзора за банковскими учреждениями в России пока еще не в полной мере соответствуют международным стандартам. Совершенствование методов проведения внутреннего контроля и надзорных процедур в целях обеспечения стабильности банковской системы остается в настоящее время одной из важнейших задач Центрального Банка Российской Федерации. Кредитные организации также ведут целенаправленную работу в области создания систем, позволяющих эффективно выявлять и адекватно оценивать возникающие при проведении операций риски. Однако, несмотря на возможности использования международного опыта, консультации аудиторских фирм и зарубежных банков, этот процесс идет достаточно медленными темпами.
В современных условиях глобализации мировой экономики, роста масштабов международной деятельности банков, возникновения новых финансовых продуктов и услуг, усиления конкуренции в банковской системе, внуфибанковский контроль приобретает особое значение. Именно поэтому вопросы поиска оптимальной организационной структуры системы внутреннего контроля в целом и службы внутреннего контроля, в частности, в кредитных организациях, разработка должного методического обеспечения деятельности данных служб и адекватных критериев оценки эффективности их работы становятся приоритетным направлением деятельности.
Качественное проведение внутрибанковского контроля возможно не только при наличии высококвалифицированной подготовки специалистов. Необходимым условием являются определенные методики проведения проверок, достаточный набор инструментов и процедур, воспользовавшись которыми, контролер может выполнить свою работу в установленные сроки.
На сегодняшний день в России имеются трудности по реализации возможности обобщения и анализа результатов работы служб внутреннего контроля в кредитных
организациях на государственном уровне. Возникают вопросы, связанные с разработкой и применением внутренних положений и стандартов.
Процесс приближения системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности к международным стандартам, внедрениевпрактикугфинциповкфпоряптногоуправленияи массовое распространение информационно-коммуникационных технологий пока еще находятся в начальной стадии. В то же время требования иностранных контрагентов к отчетности российских банков, предлагающих свои услуги на международных рынках, постоянно повышаются, что способствует углублению внутрибанковского контроля. Деятельность служб внутреннего контроля в кредитных организациях осложняет отсутствие методологической основы функционирования системы внутреннего контроля в России.
В связи с этим возникают сложности не только практического, но и теоретического характера, вызываемые необходимостью дальнейшей разработки концептуального подхода к проведению проверок в кредитных организациях. Кроме того, не разработаны специальные оценочные показатели эффективности внутреннего контроля как в рамках комплексных и отдельных проверок, так и общих показателей работы отдела внутреннего контроля банка.
В целом внутренний контроль в банках в настоящее время представляет собой важнейший компонент как системы надзора со стороны органов, регулирующих банковскую деятельность, так и внутренних управленческих систем банков. Проблема создания эффективного механизма внутрибанковского контроля является одной из самых значимых для жизни самих банков и для функционирования финансовой инфраструктуры в целом.
Степень разработанности проблемы. Различные аспекты изучения отдельных видов контроля, таких как государственный, финансовый, аудиторский, внутренний, атакже вопросы организации и функционирования системы внутреннего контроля рассматривали в отечественной литературе такие российские ученые как Белобжецкий ИА, Воропаев Ю.Р., Данилевский ЮА, Замиусская ЕР., Мамонова ИД, Пашковский B.C., Сахарова М.О., Соколинская Н.Э., Терехов АА, Уткин Э А, Шеремет АД Среди зарубежных экономистов известны работы ГЩрукера, У Ньюмена, АФатака, Р Доджа, Тимоти УКоха, Питера С. Роуза, Джозефа Ф. Синки.
Отдавая должное проводимым исследованиям в этой области, следует отметить, что вопросы создания и эффективного функционирования системы внутреннего контроля в
банке до сих пор остаются вне поля научных изысканий и изучены лишь фрагментарно. К настоящему времени практически отсутствуют специальные научные работы, посвященные комплексному исследованию сущности банковского контроля, целей, задач и методики его проведения. В силу специфики деятельности кредитных организаций именно банковский контроль не получил четкого освещения в научных изданиях. Отдельные разработки, авторами которых являются Гордиенко АВ., Устинов И., Болеев В Л, Ольхова PP., Петров MB., Поездник АИ., Москвин В А, вопросов формирования системы внутреннего контроля в целом и службы внутреннего контроля в отдельно взятом банке встречаются в материалах периодической печати. Вызывает разногласия и вопрос о назначении, взаимосвязи и взаимодействии служб внутреннего контроля, внутреннего и внешнего аудита, что подтверждают публикации Бурцева В., Графова Г., Алексеева П., Макальской А, Макоева О., Пашковского В., Суханова М, Филипповой Е., Чикуновой Е.
При организации и проведении внутреннего контроля весьма важным является вопрос о банковских рисках. Влияние рисков на деятельность банка трудно переоценить, особенно учитывая внимание Банка России к проблеме банковских рисков, о чем свидетельствует целый ряд изданных им документов, среди которых Положение ЦБР от 24.09.99. № 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рьшочных рисков», Письмо ЦБР от 27.07.2000. № 139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций», Письмо ЦБР от 15.022001 № 24-Т «О Вольфсбергских принципах». Отдельные аспекты проблемы организации внутрибанковского контроля за рисками и оценки рисков рассматривались такими авторами, как Кудряшова Ю.О., Челюскин AJL, Потоцкая ЕГ., Ольхова РГ., Гордиенко АВ., Супрунович ЕБ., ШС Ковзанадзе, ТБ.Осипенко,АВ.Астахов и др.
Однако единства взглядов ни по одному из обозначенных вопросов до сих пор не достигнуто. На сегодняшний день спектр высказываемых по многим вопросам мнений достаточно широк, существуют мнения диаметрально противоположные, что вьвывает необходимость внесения определенных уточнений и дополнений.
Актуальность и недостаточная научная разработанность проблемы организации и функционирования внутрибанковского контроля предопределили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.
Целью диссертационного исследованияявляется разработка основ, подходов и рекомендаций к организации и функционированию внутрибанковского контроля как системы, а также разработка типового методического обеспечения деятельности службы внутреннего контроля и системы критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке.
Задачи исследования.Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи, определившие логику диссертационного исследования и его структуру:
изучить теоретические основы контроля в банковском секторе экономики, определить этапы его осуществления;
рассмотреть внутрибанковский контроль как систему взаимосвязанных элементовсвыделением субъектов, объектов, целей, задач системы, принципов внутреннего контроля, которые необходимо классифицировать в соответствии с их целевой направленностью, форм, контрольных процедур и фганизационной структуры внутреннего контроля;
разработать направления совершенствования организационной структуры внутреннего контроля, учитывая, что необходимым условием ее существования является наличие в банке контрольной среды;
изучить методические основы деятельности служб внутреннего контроля в банках и предложить типовое методическое обеспечение, включая методику планирования контрольной работы, методику проведения контрольной деятельности, методику документирования результатов контрольной работы и использования этих результатов в деятельности банка;
исследовать действующие системы оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке и дополнить ее новыми критериями, позволяющими дать адекватную оценку состояния внутреннего контроля и контрольной среды.
Предметом исследования является система внутреннего контроля функционирующая в российских коммерческих банках и ее оценка.
В качестве объекта исследованиявыступили коммерческие банки г.Саратова.
Методологической основой исследованияпослужили базовые положения диалектического метода познания, позволяющие отразить взаимосвязь теории и практики, формы и содержание предмета исследования, атакже системный подход, согласно которому
внутрибанковский контроль исследуется в качестве комплекса взаимосвязанных блоков, взаимодействующих внутри динамичной системы.
В процессе исследования нашли применение такие общенаучные методы и приемы, как группировки и сравнения, анализ и синтез, обобщение, научная абстракция, количественный и качественный анализ, исторический подход.
Теоретическую базу диссертационного исследованиясоставили фундаментальные исследования, выводы и положения, содержащиеся в работах ведущих отечественных и зарубежных экономистов по проблемам организации и функционирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях. В диссертации использованы материалы научных монографий, учебных пособий, периодических изданий по теме исследования.
Информационную базу исследованиясоставили российское банковское законодательство, внутренний инструктивный материал коммерческих банков, статистические данные, публикуемые Банком России и другими официальными органами, данные международных банковских организаций, материалы Базельского комитета по банковскому надзору, материалы научно-практических конференций, сборники научных трудов, материалы финансовой отчетности банков г.Саратова
Наиболее важные научные результаты диссертационного исследования и степень их новизны.Наиболее важными научными результатами проведенного в данном направлении исследования стали следующие положения и выводы:
предложен новый подход к трактовке банковского контроля как обязательной в банковской деятельности контрольной системы, предполагающей многоуровневое системное наблюдение и фактическую проверку соблюдения установленных органами государственного надзора и управления требований к банковской деятельности и правил проведения банковских операций, а также выполнения прогнозируемьк микро- и макроэкономических показателей в целях обеспечения стабильной и надежной работы банковской системы и экономики страны в целом;
исходя из специфики реализации контрольной функции управления банковской деятельностью вьщелены и разграничены следующие уровни организации банковского контроля: 1) на макроуровне - контроль за деятельностью банковской системы в масштабах экономической системы страны, субъектами которого выступают органы законодательной и ис-
полнительной власти; 2) на мезоуровне - контроль в рамках банковской системы, где субъектами являются Банк России, Агентство по реструктуризации кредитных организаций и внешние аудиторы; 3) контроль на микроуровне - внутренний контроль в банке, субъектами которого являются руководство и собственники самого банка;
- дана комплексная характеристика внутреннего контроля в банке как системы, вклю чающей совокупность следующих элементов: субъекты и объекты контроля; его цели и зада чи; организационные и функциональные принципы внутреннего контроля; организационная структура и механизм осуществления контрольной деятельности;
раскрыто содержание механизма внутреннего контроля как совокупности форм и методов контроля и контрольных процедур, применяемых менеджментом банка в зависимости от поставленных целей (обеспечение эффективного ведения бизнеса; сохранность активов; предупреждение и выявление ошибок, нарушений, злоупотреблений и мошенничества; своевременность, точность, полнота учетных записей и подготовка финансовой информации);
на основе изучения организационной структуры системы внутреннего контроля и функций службы внутреннего контроля, как основного органа осуществления внутрибанковского контроля, предложены модели взаимодействия данной службы с другими подразделениями банка при различном организационном построении банка (пивизиональное, иерархическое, функциональное и др. типы построения), а также разработаны направления совершенствования организационной структуры внутреннего контроля в банках (встроить службу внутреннего контроля в технологический процесс принятия решений по проведению крупных банковских сделок, наделить данную службу полномочиями по контролю за методологической базой оценки рисков и по организации внутренней проверочной работы и взаимодействию с органами внешнего аудита и другими внешними контролирующими органами; ввести регулярную оценку эффективности деятельности службы со стороны руководства и собственников банка);
- разработано типовое методическое обеспечение организации внутреннего контроля, включающее: методику планирования контрольной работы, методику проведения контроль ной деятельности, методику документирования результатов контрольной работы и использо вания этих результатов в деятельности банка;
- предложена матричная модель оценки организационного, методологического и документального соответствия деятельности службы внутреннего контроля требованиям, установленным законодательством и надзорными органами, а также разработана система критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке по внешним и внутренним, основным и дополнительным показателям.
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что в данной диссертационной работе проведено комплексное исследование сущности и специфики банковского контроля, на основании чего построена система внутреннего контроля с выделением ее элементов; предложена оптимальная, на наш взгляд, организационная структура системы внутреннего контроля в банке с выделением отдельного подразделения -службы внутреннего контроля, и разработано соответствующее методическое обеспечение деятельности служб внутреннего контроля в банках.
Теоретические положения и практические результаты данного диссертационного исследования могут использоваться научными и практическими работниками в дальнейшей разработке изучаемых проблем, в учебном процессе при подготовке специалистов банковского дела, а также в текущей деятельности коммерческих банков в рамках совершенствования функционирования внутрибанковского контроля и его оценки.
Практическую значимость для коммерческих банков имеют конкретные рекомендации по организации работы служб внутрибанковского контроля, включая организационную структуру, методики планирования контрольной работы, методики проведения проверок и документирования результатов контрольной работы, а также по оценке эффективности работы указанных служб.
Апробация работы. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались автором и обсуждались на научно-практических конференциях по итогам научно-исследовательской работы в Саратовском государственном социально-экономическом университете (1998-2003 гг.), на международной конференции «Банковская конкуренция» (2000г.), на всероссийской конференции «Мониторинг рынка банковских услуг» (2003г.). По теме диссертации опубликовано 6 научных работ общим объемом 2,5 пл.
Основные теоретические положения и полученные по исследованной проблематике результаты используются в качестве учебно-методического материала на кафедре денег и кредита Саратовского государственного социально-экономического университета. Отдельные практические аспекты работы нашли применение в деятельности коммерческих банков г.Саратова.
Объем и структура работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованньк источников и приложений. Общий объем работы 163 страницы компьютерного текста.
Во введении обоснована актуальность темы, поставлены цель и задачи, подлежащие решению, определены предмет, объект и методология исследования, показана научная новизна и практическая значимость работы.
В первой главе «Теоретические основы внутреннего контроля в банках» раскрывается сущность и специфика банковского контроля, определяются три уровня его организации. Здесь рассматривается система внутреннего контроля как совокупность взаимосвязанных элементов, этапы процесса внутреннего контроля.
Во второй главе «Организационные основы внутрибанковского контроля» изучаются требования к организации внутрибанковского контроля в банках, исследуются возможности организационного построения системы внутреннего контроля в кредитных организациях.
Третья глава «Методические основы осуществления внутреннего контроля в коммерческих банках» посвящена разработке комплекса методик организации контрольной работы в банке, а также системы критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке.
В заключении сформулированы основные выводы, полученные в результате проведенного исследования.
Положения и выводы диссертации проиллюстрированы 20 рисунками, 4 таблицами. В работе 7 приложений. В списке использованных источников 173 наименования.
1. Теоретические основы организации внутреннего контроля в банках
1.1. Банковский контроль: понятие, генезис познания, виды
Построение эффективной системы банковского контроля требует в первую очередь выяснения его сущности и структурирования как системы. В настоящее время вопрососущности банковского контроля и его назначении в научной литературе не исследован в должной степени. В большинстве случаев контроль характеризуют как стадию в процессе управления или как функцию управляющей системы и в самом общем виде процесс управления банком, как и любым другим хозяйствующим субъектом, включает четыре взаимосвязанные стадии: планирование, организация, мотивация и контроль (рис. 1.1.)
ПЛАНИРОВАНИЕ
Н=>
ОРГАНИЗАЦИЯ
І>
МОТИВАЦИЯ
КОНТРОЛЬ