ЮРИДИЧНІ ГАРАНТІЇ НАДХОДЖЕНЬ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ ДО БЮДЖЕТІВ ТА ДЕРЖАВНИХ ЦІЛЬОВИХ ФОНДІВ

Короткий опис

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

На правах рукопису

ЧЕРНЕТЧЕНКО ВЛАДИСЛАВ ВІКТОРОВИЧ

УДК 342.97

ЮРИДИЧНІ ГАРАНТІЇ НАДХОДЖЕНЬ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ
ДО БЮДЖЕТІВ ТА ДЕРЖАВНИХ ЦІЛЬОВИХ ФОНДІВ

12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Рябченко Олена Петрівна,
доктор юридичних наук, професор

Ірпінь – 2012
ЗМІСТ
Вступ 3
Розділ 1. Теоретико-правова основа визначення гарантій надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів
12
1.1. Правова природа податків, зборів ……………………… 12
1.2. Поняття гарантій надходжень податків, зборів ………... 31
1.3. Види гарантій надходжень податків, зборів …………… 49
Висновки до Розділу 1 ……………………………………….. 67
Розділ 2. Загальні гарантії надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів ……………………………….
69
2.1. Сутність податкової політики та її місце серед загальних гарантій надходжень податків, зборів ………….....................
69
2.2. Митна політика та її роль у забезпеченні надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів
84
2.3. Роль громадянського суспільства у забезпеченні надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів ……………………………………………….

92
Висновки до Розділу 2 ……………………………………….. 108
Розділ 3. Спеціальні гарантії надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів ……………………
110
3.1. Процедурне регулювання податкових відносин як методологічна основа існування спеціальних гарантій надходжень податків, зборів …………………………………

110
3.2. Податково-правові процедури адміністрування податків, зборів як гарантія їх надходжень ………………...
120
3.3. Юрисдикційні гарантії надходжень податків, зборів …. 137
Висновки до Розділу 3 ………………………………………. 160
Висновки …………………………………………………………………... 162
Список використаних джерел ……………………………………………. 168

ВСТУП

Актуальність теми. Фінансову основу демократичних перетворень в Україні як і у будь-якій іншій державі становить система оподаткування. За допомогою податків утворюється велика частина грошових фондів, необхідних для функціонування держави. Саме тому система оподаткування зазнає змін відповідно до суспільних трансформацій. Так, протягом 1998 – 2002 років до податкової системи України було введено ряд нових податків: єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок, фіксований податок як різновид прибуткового податку з громадян. Складність, громіздкість урегулювання відносин у сфері оподаткування вимагали розробки єдиного нормативно-правового акта, норми якого дозволять встановити єдині правила у зазначеній сфері, збалансувати фінансові інтереси держави та платників податків, упорядкувати процедури оподаткування, контролю за сплатою податків, зборів. На реалізацію цього стратегічного завдання державної податкової політики було спрямоване прийняття Податкового кодексу України, норми якого закріплюють фінансову основу демократичних перетворень в Україні. Проте набуття чинності цим системним законодавчим актом незмгло вирішити всі проблеми податкового законодавства. На суб’єктів фінансово-економічної діяльності покладено завдання сприяти реалізації конституційної норми щодо належного виконання обов’язку зі сплати податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених законом (ст. 67 Конституції України). Водночас дія норм Податкового кодексу України показала неоднозначність їх сприйняття певним прошарком суспільства – насамперед представниками „малого” бізнесу, а тому виникла потреба в удосконаленні його норм.
Вказане зумовило постановку і вирішення окремих наукових і практичних завдань, пов’язаних із запровадженням і функціонуванням політико-правових і соціальних гарантій: адекватної фінансової політики; ефективного податкового, митного законодавства; результативного фінансового контролю; дієвих процедур оскарження незаконних рішень, дій (бездіяльності) уповноважених державних органів (їх посадових осіб); встановлення юридичної відповідальності за вчинення протиправних дій у податковій сфері; розробки та здійснення превентивних заходів, спрямованих на запобігання протиправним діям у визначеній сфері тощо. Перераховані гарантії стосуються не тільки податкової сфери суспільних відносин, а й фінансово-економічної діяльності загалом. Проте їх реалізація набуває особливого значення у конкретній сфері надходжень податків, зборів, зважаючи на соціальне, правове та в кінцевому підсумку державне значення вказаних надходжень – створення фінансової основи суспільно-політичних перетворень в Україні.
Звернення до напрацювань учених у галузі фінансового права дозволяє зазначити, що ними досліджувалися насамперед сутність і зміст базових категорій „податок”, „збір”, що дозволило сформувати доктринальну основу науки фінансового права, відповідної галузі права і законодавства. У цьому контексті необхідно вказати на роботи І.М. Александрова, Д.В. Вінницького, Л.К. Воронової, О.Ю. Грачової, В.В. Гриценко, О.О. Дмитрика, М.В. Карасьової, М.П. Кучерявенка, Є.У. Латипової, П.С. Пацурківського, Н.Ю. Пришви, Ю.А. Ровинського, Н.І. Хімічової, С.Д. Ципкіна та ін. Проблеми способів і засобів виконання податкового обов’язку, сутності фінансового контролю у правовому та фінансово-економічному аспектах, забезпечення сплати митних платежів аналізували І.В. Басанцов, А.В. Бризгалін, Л.В. Дікань, Л.А. Савченко та інші. Серед робіт російських учених, виконаних на рівні кандидатських дисертацій, необхідно відзначити науковий доробок О.П. Коваленко, Т.Ю. Сащихіної тощо. Серед кандидатських дисертацій, підготовлених українськими дослідниками, доцільно назвати роботи В.А. Бортняка, В.В. Кириченко та інших. Процесуальну складову податкових правовідносин досліджували Ю.В. Боднарук, Л.М. Касьяненко, І.Є. Криницький, М.П. Кучерявенко та інші. Системне дослідження стосовно визначення сутності митної політики, але у контексті адміністративної діяльності митних органів, здійснив Д.В. Приймаченко.
Огляд останніх досліджень і публікацій свідчить про те, що проблема юридичних гарантій надходжень податків, зборів до цього не була предметом окремого наукового пошуку.
Значною мірою актуальність дослідження зумовлена новизною теми, її значенням для розвитку науки фінансового права та податкового законодавства.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дослідження виконане відповідно до Основним напрямів Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року. Конкретне наукове завдання щодо дослідження проблематики визначене у планах науково-дослідної роботи кафедри управління, адміністративного права і процесу та адміністративної діяльності Національного університету державної податкової служби України – „Організаційно-правові засади правоохоронної діяльності у сфері оподаткування” (державний реєстраційний номер УкрНТІ 0105U000657), а також „Правове регулювання управлінської та правоохоронної діяльність у сфері оподаткування” (державний реєстраційний номер УкрНТІ 0112U001826) .
Тема дисертаційного дослідження затверджена Вченою радою Національного університету державної податкової служби України від 22 квітня 2010 року (протокол № 7), розглянута координаційним бюро відповідного відділення Національної академії правових наук України і щодо неї не були висловлені зауваження (Перелік тем дисертаційних досліджень з проблем держави і права, затверджені у 2010 р. - Х. : Право, 2011. - С. 148).
Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційного дослідження полягає у визначенні сутності, змісту та елементів системи юридичних гарантій надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів, виявленні недоліків у їх правовому регулюванні та обґрунтуванні на основі цього внесення змін до законодавства, спрямованих на підвищення дієвості гарантій.
Окреслена мета визначила такі завдання дослідження:
- охарактеризувати правову природу податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів, встановити їх ознаки;
- довести доцільність застосування системного підходу щодо аналізу гарантій надходжень податків, зборів як правового явища та дати визначення поняття гарантій;
- виділити види гарантій надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів і дати їм характеристику як елементам системи гарантій;
- встановити сутність податкової політики та визначити її місце серед загальних гарантій надходжень податків, зборів;
- охарактеризувати роль митної політики у забезпеченні надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів;
- визначити роль громадянського суспільства у забезпеченні надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів та виділити його найбільш дієві інститути;
- охарактеризувати особливості процедурного регулювання податкових відносин як методологічної основи існування спеціальних гарантій надходжень податків, зборів;
- виділити податково-правові процедури адміністрування податків, зборів;
- встановити специфіку правового регулювання та реалізації юрисдикційних гарантій надходжень податків, зборів;
- виявити недоліки у правовому регулюванні гарантій надходжень податків, зборів і сформулювати пропозиції щодо його вдосконалення.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини у сфері формування дохідної частини бюджетів та державних цільових фондів
Предметом дослідження є юридичні гарантії надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів
Методи дослідження. Методологічну основу дисертаційного дослідження формує сукупність сучасних методів наукового пізнання, застосування яких ґрунтується на діалектиці та системному підході. Використання діалектики дозволило виявити проблему генезису правового регулювання податків, зборів, гарантій їх надходжень, встановити особливості визначення окремих гарантій. Системний підхід став підґрунтям виділення елементів системи гарантій надходжень податків, зборів у єдності її соціального змісту і юридичної форми.
У роботі застосовано методи наукового пізнання, характерні для досліджень юридичного змісту: формально-догматичний – для аналізу та поглиблення понятійного апарату (підрозділи 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 3.1., 3.3); класифікації та групування – для виділення елементів системи гарантій надходжень, їх видів (підрозділи 1.2, 1.3, розділ 3); історико-правовий – для аналізу правової природи податків, зборів (підрозділ 1.1); за допомогою методів правового моделювання, компаративного та формально-догматичного методів проаналізовано правову природу загальних і спеціальних гарантій надходжень податків, зборів (розділи 2, 3) та обґрунтовано пропозиції щодо доцільності розробки і прийняття проектів законів „Про мирні зібрання”, „Про громадську експертизу”, „Про фінансову відповідальність” з метою посилення ролі громадянського суспільства у гарантуванні надходжень податків, зборів і вдосконалення юрисдикційних гарантій.
Науково-теоретичну базу дисертаційного дослідження становлять праці вітчизняних і зарубіжних учених у галузях філософії, теорії держави і права, фінансового права, адміністративного права і процесу, економіки.
Нормативною основою дисертації є Конституція України, Податковий кодекс України, Конвенція про захист прав людини і основних свобод (ратифіковано Законом України № 475/97-ВР від 17 липня 1997 року), інші законодавчі та підзаконні нормативно-правові акти, що регулюють відносини у сфері надходжень податків, зборів та гарантії надходжень. Використано правові позиції Конституційного Суду України.
Інформаційну та емпіричну базу дослідження склали аналітичні результати опрацювання проектів законів, спрямованих на посилення ролі громадянського суспільства в управлінні державою, роз’яснення Міністерства юстиції України щодо практики застосування Податкового кодексу України, дані Міністерства фінансів України про обсяг надходження до бюджету податків і зборів за січень – жовтень 2011 року, а також результати діяльності відділу податкової міліції ДПС у Миколаївській області протягом 2009–2011 років.
Наукова новизна одержаних результатів полягає у тому, що дисертація є одним з перших у вітчизняній адміністративно-правовій науці комплексним дослідженням, присвяченим теоретичним і практичним проблемам удосконалення правового регулювання гарантій надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів, відображає авторську позицію у розв’язанні конкретних правових проблем, пов’язаних із особливостями реалізації гарантій. За результатами проведеного дослідження сформульовано ряд нових наукових положень і висновків, запропонованих особисто здобувачем. До них, зокрема, відносяться такі:
уперше:
- визначено зміст категорії „гарантія надходжень податків, зборів” і доведено доцільність застосування системного підходу до визначення сутності відповідного суспільно-правового явища. На підставі цього виділено структуру системи гарантій та доведено, що вона складається із загальних і спеціальних гарантій. Загальними названо гарантії, існування яких створює умови для функціонування будь-якої соціальної системи, зокрема системи оподаткування та справляння митних платежів. При цьому доцільною є диференціація загальних гарантій, що зумовлено специфікою цієї системи. Серед елементів системи гарантій надходжень податків та зборів виділено спеціальні юридичні засоби та інститути, спрямовані на створення умов для надходження та забезпечення охорони і захисту від порушень у процесі надходження податків і зборів;
- обґрунтовано пріоритетну роль громадянського суспільства, його інститутів у забезпеченні надходження податків, зборів у суворій відповідності з чинним законодавством;
- доведено доцільність уведення категорії „податкова юрисдикція” та визначення її сутності у широкому та вузькому значеннях. Зазначено, що вузьке розуміння цієї категорії є пріоритетним. Податковою юрисдикцією названо юридично владну діяльність органів державної податкової служби, митних органів щодо застосування заходів юридичної, зокрема фінансової відповідальності до порушників загальнообов’язкових правил у сфері оподаткування, здійснення контрольної діяльності, яка пов’язана із виявленням податкових правопорушень і встановленням юридичних фактів учинення таких порушень;
удосконалено:
- положення про чинники, що визначають податкову політику як ефективну та визначення елементів цієї політики;
- підхід щодо визначення податкової політики з позицій загального, конкретного та особливого. Загальним розумінням податкової політики охоплено цілеспрямовану діяльність державних органів, органів місцевого самоврядування щодо поповнення бюджетів усіх рівнів за рахунок податкових надходжень. Юридичний аспект податкової політики відтворює її конкретне значення. Сприйняття податкової політики у особливому аспекті дозволяє врахувати регулятивну роль податкового права, необхідність формувати правосвідомість платників податків щодо сумлінного виконання податкового обов’язку, передбаченого Конституцією України;
- підхід щодо визначення сутності митної політики – у широкому та вузькому значеннях;
- визначення поняття „податкова процедура адміністрування податків” і здійснено розмежування податково-правових норм і норм адміністративного права, якими регламентовано правовий режим здійснення цих процедур;
дістали подальший розвиток наступні положення щодо:
- переліку ознак податку. На відміну від загальновизнаних положень, підтримано науковий підхід, запропонований М.П. Кучерявенком щодо необхідності включити до переліку ознак форму податку, яка є виключно грошовою;
- доцільності застосування процесуально-процедурного підходу до встановлення форми окремих забезпечувальних дій щодо реалізації гарантій надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів. Зазначене стосується процесуальної форми контрольної діяльності, зміст якої відтворюється у відповідній контрольній процедурі;
- підходу щодо співвідношення категорій „податковий процес”, „податкова процедура”, „податково-правова дія”.
Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що сформульовані у дисертації наукові положення, висновки та пропозиції можуть бути використані у:
- науково-дослідній сфері – для подальших досліджень загальнотеоретичних питань удосконалення правового регулювання відносин у сфері гарантування наповнення дохідної частини бюджетів та державних цільових фондів;
- правотворчості – для удосконалення норм фінансового та адміністративного законодавства, а також інших законодавчих актів з метою поліпшення правового регулювання відносин, що стосуються гарантування надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів (довідка від 8 грудня 2011р.);
- навчальному процесі – під час викладання дисциплін „Фінансове право”, „Податкове право” у вищих навчальних закладах, які готують юристів (акт впровадження від 8 грудня 2011р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота виконана здобувачем особисто. Усі результати цієї роботи, сформульовані у ній положення та висновки обґрунтовано на основі особистих досліджень автора та мають самостійний характер.
Апробація результатів дослідження. Основні результати дослідження були оприлюднені протягом 2010–2011 років на науково-практичному семінарі «Адміністративне судочинство в державному механізмі захисту прав платників податків» (9 грудня 2010 р., м. Ірпінь), засіданні круглого столу «Адміністративна реформа в Україні та її вплив на реалізацію програми економічних реформ 2010–2014» (23 листопада 2010 р., м. Київ), науково-практичному семінарі «Адміністративно-процесуальна діяльність органів ДПС України у сфері взаємовідносин з платниками податків: сучасний стан та напрямки модернізації» до 90-річчя навчального закладу (30 вересня 2011 р., м. Ірпінь), Міжнародній науково-практичній конференції «Напрями вдосконалення правового регулювання суспільних відносин» (27–28 грудня 2011 року, м. Київ).
Публікації. Основні теоретичні положення і висновки дисертаційної роботи викладено у чотирьох статтях, уміщених у фахових виданнях, перелік яких затверджено ВАКом України, та двох тезах доповідей на науково-практичному семінарі.
Структура дисертації визначена метою та завданнями дослідження і складається зі вступу, трьох розділів, які включають дев’ять підрозділів, висновків до кожного розділу та загальних висновків до роботи. Повний обсяг дисертації становить 187 сторінок, з них: основний текст дослідження – 167 сторінок, список використаної літератури (174 найменування) – 20 сторінок.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації наведено теоретичне узагальнення і нове вирішення наукового завдання щодо встановлення сутності юридичних гарантій надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів, визначення їх видів та особливостей, а також щодо виявлення недоліків у правовому регулюванні та обґрунтування на цій основі пропозицій стосовно внесення змін до податкового законодавства, у результаті чого отримані такі найважливіші результати:
1. Визнання процесуально-процедурної форми забезпечувальних дій щодо реалізації гарантій надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів передбачає встановлення моменту початку та завершення надходження до бюджету та державного цільового фонду податків, зборів, що, безумовно, потребує чіткої фіксації та відтворення у відповідних юридичних фактах. Процесуальну складову можна виділити у відносинах у сфері адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів), у відносинах, що стосуються складання, розгляду та затвердження бюджету, контролю за його виконанням. Проте надходження податків і зборів не пов’язане з розглядом справи, і не є однією з основних ознак процесуальної форми. Саме тому відповідні дії доцільно розглядати у процедурній формі. Процесуально-процедурний підхід може бути застосований для певного виду гарантій, пов’язаних із контролем за надходженнями. Проте існують юридичні факти, з якими пов’язана контрольна діяльність, та контрольна процедура, закріплена законодавчо.
2. Гарантіями надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів названо систему загальних (політичних, фінансово-економічних тощо) та спеціально створених юридичних засобів та інститутів, спрямованих на створення умов для надходження таких платежів у обсягах, визначених чинним законодавством, а також для забезпечення всебічної охорони і захисту податкових відносин від порушень.
3. Застосування системного підходу до аналізу гарантій надходжень стало підґрунтям встановлення предметного аспекту гарантій, що передбачає визначення компонентів або елементів (підсистем) системи. Такі елементи виділені з урахуванням ознаки наявності власних завдань, спрямованих на досягнення спільної мети функціонування системи гарантій. При цьому включення до складу системи сприяє набуттю кожним елементом нових завдань як похідних від тих, що виконувалися заради об’єднання у систему, так і принципово нових.
4. До загальних гарантій надходжень податків, зборів до бюджетів та державних цільових фондів віднесено такі: а) політичні (податкова та митна політика, функціонування інститутів громадянського суспільства); б) фінансово-економічні; в) гарантії реалізації концепції „людиноцентризму” у податкових правовідносинах і правовідносинах щодо справляння митних платежів. Фінансово-економічними гарантіями названо способи реалізації конституційних норм про право кожного володіти, користуватися і розпоряджатися своєю власністю, результатами своєї інтелектуальної, творчої діяльності (ст. 41 Конституції України), право кожного на підприємницьку діяльність (ст. 42 Конституції України); достатній для забезпечення життєдіяльності рівень добробуту населення, наявність дієвого соціального захисту, що дозволяє подолати такі негативні для розвитку суспільства явища, як бідність, безробіття. Зміст такої гарантії, як реалізація концепції „людиноцентризму”, у податкових правовідносинах полягає у пануванні у свідомості людини, суспільства, а також посадових осіб контролюючих і правоохоронних органів у фінансово-економічній сфері уявлень про те, що людина, її права, свободи та інтереси постають найвищою соціальною цінністю, наявності високого рівня правової культури та податкової дисципліни платника податків, митних платежів.
До спеціальних гарантій віднесено: а) норми фінансового та митного права, якими встановлено правові режими оподаткування, справляння митних платежів; б) гарантії дотримання законності, податкової дисципліни; в) заходи юридичної відповідальності, а також заходи впливу до порушників бюджетного та податкового законодавства (юрисдикційні гарантії); г) адміністрування податків.
5. Обґрунтовано визначення податкової політики як сукупності дій уповноважених державних органів, органів місцевого самоврядування щодо встановлення податків, зборів, податкових пільг, а також визначення й реалізацію процедур справляння податків, зборів та податкового контролю з метою забезпечення збалансованості бюджетів усіх рівнів, конкурентоспроможності господарської діяльності суб’єктів господарювання та платоспроможності фізичних осіб – платників податків, а також підвищення рівня життєдіяльності населення.
Елементами податкової політики названо такі: податкова система; процедури справляння податків, зборів; система державних органів, які мають повноваження щодо реалізації податкової політики, у тому числі шляхом здійснення податкового контролю; податкові пільги.
Сформульовано чинники, що визначають податкову політику як ефективну: доступність, зрозумілість встановлення процедур справляння податків; встановлення ставки податку, збору із урахуванням умов гарантування прибутковості господарської діяльності суб’єкта господарювання та його конкурентоспроможності, а також достатнього життєвого рівня фізичної особи – платника податків, та реалізації соціальних програм; стимулювання соціального-економічного розвитку держави, інвестиційної діяльності, формування збалансованих бюджетів усіх рівнів; ефективний податковий контроль.
6. Встановлено, що вузьке значення митної політики відповідає нормативно визначеному статтею 2 Митного кодексу України. Широке значення митної політики охоплює не тільки заходи тарифного і нетарифного регулювання, а й ті, що визначені законодавцем у контексті митної справи: митне оформлення, митний контроль, правоохоронна діяльність у галузі митної справи, а також співробітництво із членами міжнародного співтовариства.
7. Доведено пріоритетність ролі громадянського суспільства, його інститутів у забезпеченні надходжень податків, зборів. Серед інститутів громадянського суспільства потребують першочергового вдосконалення правовий режим реалізації права на мирні зібрання як такого, що гарантує законність податкового процесу та впливає на податкову політику, а також участь громадян в обговоренні проектів нормативних актів, насамперед законодавчих.
8. Доведено, що податковий процес доцільно розглядати як процесуальну форму податкових правовідносин. При цьому податкова процедура виступає як зміст цієї форми. Податково-правова дія розглядається як елементарна складова процесуального порядку вирішення справи у податкових правовідносинах. Податково-правові дії здійснюються у межах формально визначеної податкової процедури.
9. Сформульовано поняття податкової процедури адміністрування податків, зборів. Нею визначено регламентований податковими нормами та нормами адміністративного права порядок здійснення адміністрування. При цьому нормами адміністративного права урегульовано компетенцію щодо прийняття загальнообов’язкових для виконання приписів, застосування заходів примусового впливу на порушників відносин у сфері справляння податків, зборів. Більшість відносин у сфері адміністрування урегульована податково-правовими процедурними нормами. Податкова процедура адміністрування має автономний характер, проте не ізольована від інших податкових правовідносин, а її автономність зумовлена специфікою, що проявляється у ознаках цієї процедури, які відрізняються від ознак інших податкових процедур. Податкова процедура адміністрування податків, зборів має похідний характер стосовно приписів матеріальних податково-правових норм шляхом їх реалізації певною процедурою.
Зміст податково-правових дій розкривається тільки як вольовий акт поведінки державного органу у сфері адміністрування податків, зборів тільки у межах компетенції. При цьому такий вольовий акт вчиняється лише у спосіб, визначений чинним податковим та адміністративним законодавством, а тому має свої юридично значимі наслідки. Податково-правові дії потребують здебільшого документального оформлення. Вони можуть як передувати прийняттю (виданню) індивідуальних податково-правових актів, так і вчинятися після їх прийняття.
10. Широке значення терміна «податкова юрисдикція» полягає у його сприйнятті як сукупності повноважень органів державної податкової служби, митних органів, судів (суддів) щодо розгляду і вирішення спорів у податкових правовідносинах, справ про податкові правопорушення, встановлення фактів щодо участі у податкових правовідносинах певних суб’єктів і наданні оцінки поведінці цих суб’єктів, застосування санкцій за порушення податкового законодавства за процедурою, що здійснюється відповідно до податкового законодавства. Вузьке значення терміна „податкова юрисдикція” включає тільки діяльність щодо застосування органами державної податкової служби, митними органами заходів юридичної, зокрема фінансової, відповідальності до порушників загальнообов’язкових правил у сфері оподаткування, а також ту частину контрольної діяльності зазначених органів, що пов’язана із виявленням податкових правопорушень і встановленням юридичних фактів вчинення таких порушень.
11. Запропоновано:
- розробити проект Закону «Про мирні зібрання», в якому передбачити, зокрема, надання іноземцям, особам без громадянства реалізувати право на мирні зібрання із урахуванням обмеження щодо реалізації питань політичного характеру. Доцільним є встановлення: а) вичерпного переліку підстав заборони реалізації права на мирні зібрання, в якому буде вказано категорії осіб, щодо яких таку заборону необхідно встановити (неповнолітні, недієздатні, особи, дієздатність яких обмежена); б) заборони преміювання або надання особам, що брали участь у мирному зібранні, винагороди у вигляді коштів, матеріальних цінностей, послуг тощо. При цьому необхідно передбачити юридичну відповідальність винних у наданні такої винагороди чи здійсненні преміювання осіб; в) заборони блокування будь-яких будівель, споруд чи житлових будинків, що перешкоджатиме нормальній роботі органів, установ та організацій, розташованих у цих будівлях, та/або порушення прав і свобод людей, які мешкають у зазначених житлових будинках; г) процедур подання документів на отримання дозволу щодо проведення мирного зібрання; д) обмеження реалізації права на свободу мирних зібрань у випадку введення надзвичайного або воєнного стану на всій території України чи в окремих її місцевостях у порядку, передбаченому Конституцією України та законодавством; е) прав та обов’язків органів державної влади, органів місцевого самоврядування у разі проведення стихійних публічних заходів у зв’язку з неочікуваними подіями;
- розробити проект Закону „Про громадську експертизу”, в якому окремою структурною складовою передбачити правовий режим її проведення під час розробки і прийняття законодавчих актів;
- розробки проекту закону „Про фінансову відповідальність”, в якому закріпити процедури притягнення до цього виду відповідальності. Запропоновано структуру проекту цього закону.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Агеева Е. А. Юридическая ответственность в государственном управлении (социально-правовой аспект) / Агеева Е. А. – Л. : Изд-во ЛУ, 1990. – 132 c.
2. Адміністративне право України. Академічний курс : підруч. : у 2-х томах Т. 1. : Загальна частина / [ред. кол. В. Б. Авер’янов (голова)]. – К.: Юрид. думка, 2007. – 592 с.
3. Административное право [Текст] : учеб. / [под ред. Ю. М. Козлова, Л. Л. Попова]. – М. : Юристъ, 1999. – 728 с.
4. Алексеев С. С. Право : азбука – теория – философия : Опыт комплексного исследования / С. С. Алексеев. – М. : Статут, 1999. – 712 с.
5. Алексеев С. С. Теория права / С. С. Алексеев. – М. : БЕК, 1994. – 187 с.
6. Апаров А. М. Правове забезпечення фінансового контролю діяльності органів влади / Апаров Андрій Миколайович : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / Національний університет біоресурсів і природокористування України. – К., 2009. – 210 с.
7. Афанасьєв К. К. Критерії оцінки якості надання ОВС адміністративних послуг // Информационно-аналитический портал «Юридический Луганск» : [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://jurlugansk.ucoz.org/publ/7-1-0-5
8. Басанцов І. В. Державний фінансовий контроль: регіональні аспекти : монографія / І. В. Басанцов. – К. : Вид. дім "Корпорація", 2006. – 234 с.
9. Боднарук Ю. В. Податкові провадження в Україні : теоретико-правові засади : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: 12.00.07 / Боднарук Юрій Володимирович. – Одеська національна юридична академія України. – Одеса, 2008. –19 с.
10. Бортняк В. А. Механізм стягнення податкового боргу (адміністративно-правовий аспект) / Бортняк Валерій Анатолійович : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право/ Національний університет ДПС України. – Ірпінь, 2008. – 225 с.
11. Бюджетний кодекс України вiд 08.07.2010 № 2456-VI // ВВР. – 2010. – № 50-51. – Ст. 572.
12. Великий енциклопедичний юридичний словник / [за ред. акад. НАН України Ю. С. Шемшученка]. – К. : ТОВ «Видавництво «Юридична думка», 2007. – 992 с.
13. Веснин В. Р. Менеджмент : учебник. – 3 изд., перераб. и доп. – М. : ТК Велби, Изд-тво «Проспект», 2006. – 504 с.
14. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права / Д. В. Винницкий. – М. : Изд-тво НОРМА, 2000. – 192 с.
15. Воронова Л. К. Фінансове право України : підручник / Л. К. Воронова. – К. : Прецедент; Моя книга, 2006. – 448 с.
16. Воронова Л. К., Кучерявенко Н. П. Финансовое право : учебное пособие для студентов юридических вузов и факультетов. – Харьков : Легас, 2003. – 360 с.
17. Воротіна Н. В. Теоретичні питання податкового законодавства України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 / Н. В. Воротіна. – К., 1996. – 24 с.
18. Гаврик В. О., Кондрат’єв В. О. Правова природа податку у господарській сфері [Текст] : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.rusnauka.com/9_DN_2010/Pravo/62092.doc.htm.
19. Гаврилюк Р. О. Поняття податково-правової території України [Текст] // Науковий вісник Чернівецького університету : [зб. наук. праць]. Вип. 147 : Правознавство. – Чернівці : Рута, 2002. – 116 с. : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://lawreview.chnu.edu.ua/article.php?lang=ua&visnuk=12.
20. Галкіна О. В. Правове регулювання способів та строків виконання обов'язку зі сплати податків та зборів : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 / Олена Владиславівна Галкіна. – Національна юридична академія України імені Ярослава Мудрого. – Х., 2009. – 199 с.
21. Горшенев В. М., Шахов И. Б. Контроль как правовая форма деятельности / В. М. Горшенев. – М. : Юрид. лит., 1987. – 176 с.
22. Гребеньков Г. В. Научные исследования : теория, методология, методика (теоретические и практические вопросы научно-исследовательского труда) / Г. В. Гребеньков. – Донецк : Донецкий институт внутренних дел, 2003. – 68 с.
23. Гурова С. Ю. Налоговая политика в современной экономической системе / Гурова Светлана Юрьевна : дисс. ... кандидата экон. наук : 08.00.01 – Экономическая теорія / Марийский государственный технический университет. – Йошкор-Ола, 2007. – 151 с.
24. Даштамиров О. Ш. Таможенная политика России в условиях глобализации / Даштамиров Олег Шакирович : дисс. ... кандидата полит. наук : 23.00.02. – политические институты; этнополитическая конфликтология; национальные и политические процессы и технологи / Московский государственный университет им. М. В. Ломоносова. –М., 2008. – 159 с.
25. Демин А. В. Налоговое право России : учебн. пос. / А. В. Демин. – М. : РИОР, 2008. – 380 с.
26. Демський Е. Ф. Адміністративне процесуальне право України : навч. посібн. / Е. Ф. Демський. – К. : Юрінком Інтер, 2008. – 496 с.
27. Денисюк С. Ф. Громадський контроль за правоохоронною діяльністю в Україні : адміністративно-правові засади / Станіслав Федорович Денисюк : дис. ... доктора юрид. наук : 12.00.07. – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / Дніпропетровський державний університет внутрішніх справ. – Дніпропетровськ, 2010. – 393 с.
28. Державотвороння і правотворення в Україні : досвід, проблеми, перспективи : монографія / [за ред. Ю.С.Шемшученка]. – К. : Ін-т держави і права ім. В. М. Корецького, 2001. – 656 с.
29. Дікань Л. В. Фінансовий контроль: теорія та методологія : монографія / Л. В. Дікань, Ю. О. Голуб, Н. В. Синюгіна. – Харків : Вид-во ХНЕУ, 2009. – 92 с.
30. Дуравкін П. М. Забезпечення виконання податкового обов’язку / Дуравкін Павло Михайлович : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / Національна юридична академія України імені Ярослава Мудрого. – Х.,2010. – 19 с.
31. Європейський адміністративний простір і принцип верховенства права : монографія / А. А. Пухтецька; відп. ред. В. Б. Авер'янов. – К. : Вид-тво “Юридична думка”, 2010. – 140 с.
32. Завгородный В. П. Налоги и налоговый контроль в Украине / В. П. Завгородный. – К. : А.С.К., 2007. – 639 с.
33. Загальна теорія держави і права : підручник для студентів юридичних вищих навчальних закладів / М. В. Цвік, О. В. Петришин, Л. В. Авраменко та ін. / [за ред. доктора юрид. наук, проф., акад. АПрН України М. В. Цвіка, доктора юрид. наук, проф., акад. АПрН України О. В. Петришина]. – Харків : Право, 2009. – 584 с.
34. Загряцков М. Административно-финансовое право / М. Загряцков. – М. : Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. – 127 с.
35. Запровадження електронної звітності : світовий досвід // Офіційний сайт ДПС України : [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=232426&cat_id=161857&showHidden=1
36. Иванов В. В. Материально-правовые и процессуальные гаранти законности привлечения к административной ответственности / Иванов Виктор Васильевич : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 – теория управления; административное право и процесс; финансовое право / Одесский национальный университет имени И. И. Мечникова. – Одесса, 2001. – 191 с.
37. Іванцов В. О. Адміністративно-правові засоби протидії правопорушенням у галузі фінансів : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 / Іванцов Володимир Олександрович / Харківський національний університет внутрішніх справ. – Х., 2010. – 19 с.
38. Інформація щодо змін у законодавстві за напрямком «Податкові пільги» / офіційний сайт Науково-дослідного інституту фінансового права : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://ndi-fp.asta.edu.ua/index.php/2009-09-23-06-06-55/2009-10-12-18-13-48
39. Исаков Н. В. Правовая политика современной России : теория и практика / Исаков Николай Васильевич : дисс. ... доктора юрид. наук : 12.00.01 – теория и история права и государства; история правовых учений / Северо-Кавказская Академия государственной службы Ростовского юридического института. – Ростов-на-Дону, 2004. – 464 с.
40. Каган М. С. Избранные труды : в 7 томах. Том 2. Теоретические проблемы философии. – Санкт-Петербург : ИД «Петрополис», 2006. –660 с.
41. Калюга Є. В. Фінансово-господарський контроль у системі управління : монографія / Є. В. Калюга. – К. : Ельга : Ніка-Центр, 2002. – 360 с.
42. Карасева М. В. Финансовое правоотношение / М. В. Карасева. – М. : Норма, 2001. – 288 с.
43. Касьяненко Л. М. Особливості фінансових процесуальних правовідносин // Економічна безпека держави: теорія і практика. – 2009. – № 3. – С. 215-217.
44. Касьяненко Л. М. Фінансово-правовий процес : монографія / Любов Михайлівна Касьяненко. – Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2010. – 505 с.
45. Кириченко Вероніка Володимирівна. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 / Кириченко Вероніка Володимирівна. – Національна академія ДПС України. – Ірпінь, 2005. –203 с.
46. Коваленко Е.П. Правовое регулирование обеспечения уплаты таможенных платежей : дисс. ... кандидата юрид. наук : 12.00.14 / Коваленко Елена Петровна. – Сарат. гос. ун-т им. Н. Г. Чернышевского. – Саратов, 2009. – 214 с.
47. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 № 8073-X // ВВР УРСР, 1984, додаток до № 51. – Ст. 1122.
48. Колпаков В. К. Адміністративне право України : підруч. / В. К. Колпаков. – К. : Юрінком Інтер, 1999. – 736 с.
49. Комзюк А. Т. Адміністративний процес України : навч. посібник / А. Т. Комзюк, В. М. Бевзенко, Р. С. Мельник. – К. : Прецедент, 2007. – 531 с.
50. Конституція України від 28.06.1996 № 254к/96-ВР // ВВР України. – 1996. – № 30. – Ст.141.
51. Конституція України. Науково-практичний коментар / [ред. кол. : В.Я. Тацій (голова редкол.), О.В. Петришин (відп.секр.), Ю.Г. Барабаш та ін.]. – Нац.акад.прав.наук України. – 2-е вид., переробл. і доповн. – Х. : Право, 2011. – 1128 с.
52. Концепція реформування діяльності митної служби «Обличчям до людей» від 29 жовтня 2010 р. / офіційний сайт Державної митної служби України : [Електронний ресурс]. - Режим доступу :
http://www.customs.gov.ua.
53. Концепція реформування системи оподаткування в Україні / [за ред. кол. авторів Фінансово-економічного інституту при Державній податковій адміністрації України]. – Ірпінь, 2000. – 263 с.
54. Косов А. А. Таможенный контроль, как способ обеспечения законности / Косов Александр Анатольевич : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.14. – административное право, финансовое право, информационное право / Московская государственная юридическая академія. – М., 2005. – 204 с.
55. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 від 2341-III // ВВР України, 2001. – № 25-26 (29.06.2001). – Ст. 131.
56. Криницький І. Є. Правове регулювання оподаткування майна : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Ігор Євгенович Криницький. – Харків, 2001. –20 с.
57. Криницький І. Є. Теоретичні проблеми податкового процесу / Ігор Євгенович Криницький : дис. ... доктора юрид. наук : 12.00.07. – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / Національний університет ДПС України; Науково-дослідний інститут фінансового права. – К., 2010. – 433 с.
58. Криницький І. Є. Теоретичні проблеми податкового процесу [Текст] : монографія / І. Є. Криницький; НДІ фінансового права, Полтавський ін-т бізнесу МНТУ ім. Ю.Бугая. – Х. : Право, 2009. – 320 с.
59. Крупник А. С. Громадська експертиза. – інструмент розв’язання суспільно значущої проблеми // Портал громадських рад України : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://gromrady.org.ua/2011/08/hromadska-ekspertyza-%e2%80%93-instrument-rozvyazannya-suspilno-znachuschojproblemy%e2%80%a62/
60. Кузьменко О. В. Процесуальні категорії адміністративного права : монографія. – НАВСУ, Львів : ВАТ «Львівська книжкова фабрика «Атлас», 2004. – 232 с.
61. Курочкина Е. Е. Проблемы совершенствования механизма фінансово-контрольной деятельности Российского государства / Курочкина Екатерина Евгеньевна. – Санкт-Петербург, 2006. – 173 с.
62. Кучерявенко М.П. Податкове право України: Академічний курс : Підручник / М. П. Кучерявенко. − К. : Всеукраїнська асоціація видавців «Правова єдність», 2008. – 684 с.
63. Кучерявенко М. П. Правова природа податку [Текст] // Науковий вісник Чернівецького університету : [зб. наук. праць]. Вип. 131 : Правознавство. − Чернівці : Рута, 2002. − 116 с. : [Електронний ресурс]. − Режим доступу :
http://lawreview.chnu.edu.ua/article.php?lang=ua&visnuk=11.
64. Кучерявенко М. П. Природа процедурного регулювання податкових відносин / М. П. Кучерявенко // Актуальні питання науки фінансового права : монографія / [за ред. М. П. Кучерявенка]. − Х. : Право, 2010. − 464 с.
65. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права : в 6 томах : Т. 3 / Н. П. Кучерявенко. – Учение о налоге. − Харьков : Легас, 2005. – 600 с.
66. Кучерявенко Н. П. Налоговые процедуры : правовая природа и классификация : монография. – К. : Правова еднисть, 2009. – 496 с.
67. Кушнарьова Т. Є. Система податкових органів України / Т. Є. Кушнарьова, М. П. Кучерявенко. – Х. : «Торсінг», 2000. – 240 с.
68. Латыпова Е. У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов / Е. У. Латыпова / [под ред. доктора юрид. наук, проф. Е. Ю. Грачевой]. – М. : ИД «Юриспруденция», 2006. – 240 с.
69. Лукашев О. А. Теоретичні проблеми системи фінансового права : монографія / О.А. Лукашев. –Х. : Право, 2010. – 304 с.
70. Машаров И. М. Административно-публичная деятельность в России. Проблемы правового регулирования : монографія / И. М. Машаров. – М. : ЮНИТИ-ДАНА : Закон и право, 2009. – 239 с.
71. Мельник Р. С. Адміністративні процедури в діяльності органів внутрішніх справ [Текст] / Р.С. Мельник // Вісник Запорізького юридичного інституту. – 2004. – № 3. – С. 97-101.
72. Миколенко О. І. Теорія адміністративного процедурного права. Монографія. – Харків : Бурун Книга, 2010. – 336 с.
73. Митна політика України на сучасному етапі : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://revolution.allbest.ru/custom/00137156_0.html.
74. Митний кодекс України від 11.07.2002 №92-IV // ВВР України, 2002. – № 38-39 (27.09.2002). – Ст. 288.
75. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України : в 3 т. / [за заг. ред. М. Я Азарова]. – Т.1. – К. : Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010. – 448 с.
76. Науково-практичний коментар до ст. 112 Податкового кодексу України / Всеукраїнська мережа Ліга-Закон : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : www.ligazakon.ua.
77. Нечипоренко С. І. Адміністративно-правові засади проходження служби в органах прокуратури / Нечипоренко Сергій Ігорович : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / Одеська національна юридична академія. – Одеса, 2010. – 205 с.
78. Ногина О. А. Налоговый контроль : вопросы теории / О. А. Ногина. – СПб : Питер, 2002. – 160 с.
79. Общая теория государства и права. Академический курс [в 3-х т. Т. 2.]. / отв. ред. М. Н. Марченко. – М. : ИКД «Зерцало-М», 2002.– 528 с.
80. Озеров И. Х. Основы финансовой науки. – Вып. 1. – Учение об обыкновенных доходах : Курс лекций, читанный в Московском университете / И. Х. Озеров. – М. : Типо-литография им. Г.И. Простакова, 1905. – 503 с.
81. Олейникова С. Г. Источники налогового права Российской Федерации : дис. ... кандидат юрид. наук : 12.00.14 / Светлана Геннадьевна Олейникова. – Саратов, 2005. – 197 с.
82. Організація управління в органах внутрішніх справ : монографічне дослідження / Ю. Л. Титаренко, В. П. Філонов, В. Д. Сущенко, О. І. Коваленко / [за ред. Ю. Л. Титаренка]. – Донецьк : Донецький ін-т внутр. справ при Донецькому держ. ун-ті, 1999. – 364 с.
83. Пацурківський П. С. Правові засади фінансової діяльності держави : проблеми методології / П. С. Пацурківський. – Чернівці : ЧДУ, 1997. – 244 с.
84. Пашко Л. Людиноцентризм як принцип і пріоритет державного управління в Україні [Текст] / Л. Пашко : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua.
85. Пащенко О. П. Правове регулювання процесу фінансового контролю (за законодавством України) : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 / Пащенко Олена Петрівна / Національна академія ДПС України. – Ірпінь, 2005. – 212 с.
86. Перепелица М. А. Правовое регулирование статуса плательщиков налогов и сборов в Украине : монография / М. А. Перепелица [под ред. Н. П. Кучерявенко]. – Харьков : Легас, 2003. – 116 с.
87. Петрова Г. В. Общая теория налогового права / Г. В. Петрова. – М. : ФБК-Пресс, 2004. – 219 с.
88. Печуляк В. П. Здійснення державної податкової політики в Україні (організаційно-правові аспекти) / Печуляк Віталій Петрович : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 – теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / Київський національний торговельно-економічний університет. – К., 2005. –201 с.
89. Пилипенко А. А. Налоговое право : учебн. пособие / А. А. Пилипенко. – Минск : Книжный дом, 2006. – 390 с.
90. Податкове право : навч. посібн. / Г. В. Бех, О. О. Дмитрик, Д. А. Кобильнік та ін. / [за ред. проф. М. П. Кучерявенка]. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 400 с.
91. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI // ВВР. – 2011. –№13-14, №15-16, №17. – Ст. 112.
92. Податковий кодекс України : постатейний коментар : [у 2 ч.] / В. В. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін. / [за ред. М. П. Кучерявенка]. – Х. : Право, 2011. – Ч. 1. – 704 с.
93. Порохов Е. В. Теория налоговых обязательств : учебн. пособие / Е. В. Порохов. – Алматы : Жеп Жар-гы, 2001. – 185 с.
94. Пояснювальна записка до проекту Закону про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України від 12.05.2011 / офіційний сайт Верховної Ради України : [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_2?id=&pf3516=8130-D&skl=7.
95. Правова система України: історія, стан та перспективи : [у 5 т. : Т.1]. – Х. : Право, 2008. – 728 с.
96. Приймаченко Д. В. Адміністративна діяльність митних органів у сфері реалізації митної політики держави / Приймаченко Дмитро Володимирович : дис. ... доктра юрид.наук : 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право / Академія митної служби України. – Дніпропетровськ, 2007. – 468 с.
97. Пришва Н. Ю. Деякі питання правової характеристики податку [Текст] // Науковий вісник Чернівецького університету / [зб. наук. праць]. – Вип.147. – Правознавство. – Чернівці : Рута, 2002. – 116 с : [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://lawreview.chnu.edu.ua/article.php?lang=ua&visnuk=12
98. Пришва Н. Ю. Правові проблеми регулювання обов’язкових платежів : дис. ... доктора юрид. наук : 12.00.07. – К., 2004. – 439 с.
99. Пришва Н. Ю. Правові проблеми регулювання обов’язкових платежів. – К. : «ЕксОб», 2003. – 280 с.
100. Про банки і банківську діяльність : Закон України від 07.12.2000 № 2121-III // ВВР України. – 2001, № 5-6 (09.02.2001). – Ст. 30
101. Про вибори депутатів Верховної Ради Автономної Республіки Крим, місцевих рад та сільських, селищних, міських голів : Закон України від 10.07.2010 № 2487-VI // ВВР України вiд 10.09.2010. – № 35, № 35-36 / –Ст. 491.
102. Про вибори народних депутатів України : Закон України від 25.03.2004 № 1665-IV // ВВР України вiд 09.07.2004. – № 27-28. – Ст. 366.
103. Про виконання Державного бюджету України за січень-жовтень 2011 року : уточнена інформація : [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://treasury.gov.ua/main/uk/publish/article/155940.
104. Про всеукраїнський та місцеві референдуми : Закон України вiд 03.07.1991 № 1286-XII // ВВР УРСР вiд 13.08.1991. – № 33. – Ст. 443.
105. Про державну податкову службу в Україні : Закон України вiд 04.12.1990 № 509-XII // ВВР УРСР. – № 6. – Ст. 37.
106. Про доступ до публічної інформації : Закон України від 13.01.2011 № 2939-VI // ВВР України, 2011. – № 32. – Ст. 314.
107. Про затвердження Інструкції з оформлення органами державної податкової служби матеріалів про адміністративні правопорушення: наказ ДПА України вiд 28.10.2009 № 585 // Офіційний вісник України вiд 11.01.2010. – № 101. – Ст. 3577.
108. Про затвердження Положення про проведення перевірок стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі: наказ ДПС України від 24.12.2010 № 1039 // Офіційний вісник України вiд 21.01.2011. – № 2. – Ст. 144.
109. Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби і органів Пенсійного фонду України під час організації та проведення планових перевірок : наказ ДПС України вiд 24.01.2011 № 38 // Офіційний вісник України вiд 25.02.2011. – № 12. – Ст. 542.
110. Про затвердження Порядку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України: наказ ДПС України від 29.03.2011 № 167 // Офіційний вісник України вiд 06.05.2011. – № 32. – Ст. 1362.
111. Про затвердження Порядку використання додаткових джерел погашення податкового боргу: наказ ДПС України від 24.12.2010 № 1040 // Офіційний вісник України вiд 21.01.2011. – № 2. – Ст. 145.
112. Про затвердження Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків: наказ ДПС України від 24.12.2010 № 1042 // Офіційний вісник України вiд 21.01.2011. – № 2. – Ст. 147.
113. Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, платниками податків – фізичними особами: наказ ДПС України вiд 24.12.2010 № 1003 // Офіційний вісник України вiд 11.02.2011. – № 8. – Ст. 388.
114. Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків: наказ ДПС України від 24.12.2010 № 1036 // Офіційний вісник України вiд 21.01.2011. – № 2. – Ст. 141.
115. Про затвердження Порядку сприяння проведенню громадської експертизи діяльності органів виконавчої влади : Постанова Кабінету Міністрів України від 05.11.2008 № 976 // Офіційний вісник України вiд 21.11.2008. – № 86. – Ст. 2889.
116. Про затвердження форм та Порядку розрахунку податкових зобов'язань нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво: наказ ДПС України від 28.02.2011 № 115 // Офіційний вісник України вiд 11.04.2011. – № 25. – Ст. 1035.
117. Про затвердження форми Податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи та Порядку ведення обліку результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи: наказ ДПА України 28.02.2011 №113 // Офіційний вісник України від 15.04.2011. – № 26. – Ст. 1092.
118. Про комітети Верховної Ради України: Закон України від 04.04.1995 № 116/95-ВР // ВВР України вiд 10.05.1995. – № 19. – Ст. 134.
119. Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади : Указ Президента України від 09.12.2010 № 1085/2010 // Офіційний вісник України вiд 17.12.2010. – № 94. – Ст. 3334.
120. Про політичні партії в Україні: Закон України від 05.04.2001 № 2365-III // ВВР України вiд 08.06.2001. – № 23. – Ст. 118.
121. Про правовий режим воєнного стану: Закон України від 06.04.2000 № 1647-III // ВВР України вiд 14.07.2000. – № 28. – Ст. 224.
122. Про правовий режим надзвичайного стану : Закон України від 16.03.2000 № 1550-III // ВВР України. – 2000. – № 23. – Ст.176.
123. Про правовий статус іноземців та осіб без громадянства: Закон України від 22.09.2011 № 3773-VI // Офіційний вісник України вiд 04.11.2011. – № 83. – Ст. 3014.
124. Про ратифікацію Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 року, Першого протоколу та протоколів № 2, 4, 7 та 11 до Конвенції : Закон України від 17.07.1997 № 475/97-ВР // ВВР України вiд 14.10.1997. – № 40. – Ст. 263.
125. Про Регламент Верховної Ради України: Закон України від 10.02.2010 № 1861-VI // ВВР України вiд 16.04.2010. – № 14, / № 14-15; № 16-17 /. – Ст. 133.
126. Про систему валютного регулювання і валютного контролю: Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 // ВВР України від 27.04.1993. – № 17. – Ст. 184.
127. Про створення Єдиної державної автоматизованої паспортної системи: постанова Кабінету Міністрів України від 2 серпня 1996 року за № 898 // Урядовий кур’єр. – 1996. – № 171-172. – 12 вересня.
128. Про фонд гарантування вкладів фізичних осіб: Закон України від 20.09.2001 № 2740-III // ВВР України від 01.02.2002. – Ст. 30.
129. Проблеми реалізації Конституції України : теорія і практика : монографія / [відп. ред. В. Ф. Погорілко]. – К. : Ін-т держави і права ім. В. М. Корецького НАН України : А.С.К., 2003. – 652 с.
130. Проценко Т. О. Правове забезпечення адміністрування податків та митних платежів / Проценко Т. О. – Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2006. – 586 с.
131. Рабінович П. М. Основи загальної теорії права та держави : [навч. посібник] / П. М. Рабінович. – Вид. 5-е, зі змінами. – Тернопіль : Лілея, 2002. – 189 с.
132. Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е. А. Ровинский. – М. : Госюриздат, 1960. – 193 с.
133. Родионова В. М. Финансовый контроль / В. М. Родионова, В. И. Шлейников. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 320 с.
134. Российская правовая політика : Курс лекций / [под ред. Н. И. Матузова и А. В. Малько]. – М. : Норма. – 2003. – 520 с.
135. Савченко Л.А. Правові проблеми координації фінансового контролю : монографія / Л. А. Савченко, Д. Л. Зима. – К. : КиМУ,2008. – 230 с.
136. Савченко Л. А. Правові проблеми процесу фінансового контролю : монографія / Л. А. Савченко, О. П. Мельник. – К. : Вид-во КиМУ, 2009. – 235 с.
137. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні : монографія / Л. А. Савченко. – Ірпінь : Академія державної податкової служби України, 2001. – 407 с.
138. Савченко Л. А.Правові основи здійснення фінансового контролю органами державної податкової служби України : монографія / Л. А. Савченко, Л. М. Касьяненко. – Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2005. – 228 с.
139. Салищева Н. Г. Гражданин и административная юрисдикция в СССР / Н. Г. Салищева. – М. : Наука, 1970. – 163 с.
140. Сарана С. Г. Систематизація податкового законодавства України : дис. ... кандидат юрид. наук : 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Сергій Володимирович Сарана / Національний університет державної податкової служби України. –Ірпінь, 2010. – 192 с.
141. Сараскіна Т. В. Організаційно-правові засади діяльності податкової міліції в Україні : дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07. – Х., 2000. –189 с.
142. Сащихина Татьяна Юрьевна. Налоговая обязанность и ее исполнение : дисс. ... кандидата юрид. наук : 12.00.14 / Сащихина Татьяна Юрьевна. – Всерос. гос. налоговая акад. М-ва финансов РФ. – М., 2008. – 202 с.
143. Селіванов А. О. Конституція. Громадянин. Суд. Професійні та суспільні погляди. – К. : УАІД «Рада», 2009. –560 с.
144. Скакун О. Ф. Теорія держави і права : підручник. – 3-тє видання / О. Ф. Скакун. – К. : Алтера; ЦУЛ,2011. – 524 с.
145. Смирных С. Е. Субъективные права налогоплательщиков в теории