ОЦІНЮВАННЯ СЛАБОСТРУКТУРОВАНИХ СКЛАДОВИХ ЛОГІСТИЧНИХ ВИТРАТ МАШИНОБУДІВНИХ ПІДПРИЄМСТВ

Краткое содержание

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Період ринкової трансформації економіки України актуалізує одну з ключових проблем національного господарства – проблему низькоефективного використання фінансових, трудових, матеріальних, природних ресурсів тощо, в чому переконує динаміка макроекономічних показників. Однак, з цієї ж причини як господарство в цілому, так і окремі господарські об’єкти постійно відчувають негативні наслідки слабкої конкурентоспроможності в площині витрат, хоч за рахунок істотної дешевизни окремих видів ресурсів, зокрема вартості робочої сили, паливно-енергетичних ресурсів, певні суб’єкти господарювання і отримують короткострокові, нестабільні переваги у витратах.

Посилення інтеграційних процесів національного та понаднаціонального характеру змушує господарські об’єкти здійснювати раціоналізацію економічних процесів, елімінувати неефективні витрати коштів та часу перебігу, насамперед ті, що не додають вартості клієнту (споживачу), чим забезпечити тривалі конкурентні переваги. Однією з актуальних сфер щодо доступності резервів радикального зниження витрат коштів та скорочення часу перебігу провідними компаніями світу розглядається логістика. Про це свідчить насамперед масове організаційне забезпечення логістики шляхом створення відособлених структурних одиниць логістики та інтенсивне зростання ринку логістичних послуг.

Розгляд сфери логістики як ефективного джерела отримання тривалих конкурентних переваг у витратах зініціював фундаментальні дослідження у цій сфері за рубежем (М. Крістофер, Г. Пфоль, Д. Ламберт, Д. Коул, К. Рутковський, Ш. Абт, Д. Ламберт, Д. Кемпні, М. Новіцька-Сковрон, Е. Голембська, Р. Баллоу, А. Гаджинський, Б. Анікін, Л. Міротін) та в Україні (Є. Крикавський, О. Кузьмін, Й. Петрович, Ж. Поплавська, Н. Чухрай, М. Окландер, В. Николайчук, Л. Фролова, О. Тридід). Безпосереднє відношення до проблеми витрат мають наукові дослідження у сфері управлінського обліку (зарубіжних вчених: Е. Новака, Р. Піхоти, М. Вежбінськи, К. Друри, Ч. Сковронека, П. Терні, Дж. Шрайбфедера та вітчизняних - С. Голова, М. Данилюка, П. Атамаса, Ф. Бутинця, Л. Нападовської, О. Попко, Ю. Цал-Цалка). Зусиллями перерахованих науковців створені засади теорії управління витратами, передусім операційними, адаптовані до існуючих вимог методичні положення щодо планування та оцінювання ефективності виробничих і дистрибуційних витрат, їх значення у підвищенні конкурентноздатності вітчизняних підприємств.

Водночас у працях названих вчених недостатньо досліджені питання теорії логістичних витрат, зокрема стосовно їх ідентифікації, оцінювання та планування. Оскільки існуюча система обліку не дозволяє в повній мірі реалізувати цілі управління логістичниим витратами, то в практичному середовищі генеруються зростаючі потреби в ефективному методичному інструментарію проектної диференційованої оцінки рівня логістичних витрат та їх реальної ефективності.

Актуальність аргументованих проблем оцінювання логістичних витрат машинобудівних підприємств зумовили вибір теми дисертаційного дослідження, визначили мету, завдання дослідження та очікувані практичні результати.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота відповідає науковим напрямам кафедри маркетингу і логістики Національного університету “Львівська політехніка” Міністерства освіти і науки України: “Маркетинг і логістика в системі інноваційних концепцій менеджменту” (державний реєстраційний номер 0107U007843), затвердженому науково-технічною Радою Національного університету “Львівська політехніка” (протокол №10 від 2 жовтня 2002 р.), “Економічні проблеми ресурсо– та енергозбереження” (державний реєстраційний номер 0107U007844), затвердженому науково-технічною Радою Національного університету “Львівська політехніка” (протокол №10 від 2 жовтня 2002 р.). Матеріали дисертаційного дослідження використано під час розроблення науково-дослідної теми “Стратегія ланцюга поставок у розвитку підприємств”, 1.6. Дослідження впливу логістичних витрат на ефективність діяльності підприємств в ланцюгу поставок 2008 р. (номер державної реєстрації 0107U007845).

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є теоретичне обґрунтування наукових положень та розроблення практичних рекомендацій щодо оцінювання слабоструктурованих складових логістичних витрат машинобудівних підприємств.

Досягнення поставленої мети зумовило вирішення таких завдань:

• обґрунтувати положення щодо ідентифікації та оцінювання складових логістичних витрат машинобудівних підприємств;

• удосконалити ознаки та процедуру класифікації (структуризації) логістичних витрат машинобудівних підприємств;

• встановити ступінь невизначеності оцінки слабоструктурованих складових логістичних витрат підприємств на стадії планування;

• розробити положення щодо проектної оцінки витрат утримання та витрат вичерпання запасів сировини, матеріалів та кінцевої продукції машинобудівних підприємств;

• адаптувати систему АВС-рахунку для підвищення об’єктивності (коректності) проектної оцінки логістичних витрат;

• розробити методичні положення щодо нормування логістичних витрат в розрізі ключових клієнтів машинобудівних підприємств.

Об’єктом дослідження є процес оцінювання логістичних витрат машинобудівних підприємств.

Предметом дослідження є теоретичні і методичні засади оцінювання рівня та ефективності слабоструктурованих складових логістичних витрат машинобудівних підприємств.

Методи дослідження. В процесі здійснення дослідження було використано такі методи: метод теоретичного узагальнення та порівняння, системний підхід, логічний аналіз (для виявлення комплексу ознак класифікації (структуризації) логістичних витрат з метою їх ідентифікації і розробки пропозицій щодо оцінювання – розділ 1, підр. 1.1; для виявлення передумов щодо регулювання логістичних витрат, виходячи із їх характеристик-ознак (плановості та змінності) – розділ 1, підр. 1.1 та 1.2), методи економіко-статистичного та фінансово-економічного аналізу (для оцінювання динаміки показників фінансово-господарського стану, їх ефективності, результатів діяльності машинобудівних підприємств – розділ 2, підр. 2.1); графічний метод (для наочного представлення результатів досліджень ­– розділ 2, підр. 2.1, розділ 3, підр. 3.1 та підр. 3.2), методи моделювання економічних систем (для оптимізації запасу готової продукції машинобудівними підприємствами – розділ 2, підр. 2.3); монографічний метод (для формулювання та опису пропозицій автора щодо адаптації системи АВС-рахунку логістичних витрат – розділ 3 підр. 3.1 та 3.2), метод кореляційно-регресійного аналізу (для дослідження впливу чинників на індекс зростання запасів та вивчення їх зв’язку – розділ 3, підр. 3.3), метод концентраційного аналізу (для виокремлення клієнтів відносно обсягу реалізації, для яких доцільно нормувати логістичні витрати – розділ 3, підр. 3.3).

Емпіричною та фактологічною базою дослідження послужили праці відомих вітчизняних та зарубіжних авторів з проблем економіки, менеджменту та логістики, нормативні документи органів державного управління, статистичні матеріали Державного комітету статистики України за 2000-2006 роки, статистичні щорічники Рівненської області за 2000-2006 роки, статистичні та звітні дані про діяльність підприємств у сфері машинобудування і приладобудування, періодичні видання.

Наукова новизна одержаних результатів. Наукова новизна результатів дослідження полягає в поглибленні та розвитку теоретичних і методичних засад ідентифікації та оцінювання слабоструктурованих складових логістичних витрат підприємств сфери машинобудування і приладобудування.

Основні положення дисертаційної роботи, які визначають її наукову новизну, полягають у такому:

вперше:

• розроблено положення щодо нормування логістичних витрат в системі обслуговування ключових (стратегічних) клієнтів, якими передбачено диференційований підхід до умов поставки (величина партії поставки, цикл та час поставки, комплектність поставки, утримання частини страхового запасу, виконання термінової поставки) та оплати за поставлену продукцію;

• обґрунтовано сутність та порядок ідентифікації логістичних витрат (очікуваних і фактичних) машинобудівних підприємств, що дозволяє здійснити коректну оцінку їх рівня та обґрунтувати можливість і доцільність елімінування зайвих витрат;

отримали подальший розвиток:

• ознаки та процедура структуризації (класифікації) логістичних витрат, в яких поряд із існуючими ознаками пропонується використовувати структуризацію за АВС-рахунком витрат, що створює передумови для управління логістичними витратами по відношенню до ключових клієнтів;

• система АВС-рахунку витрат шляхом адаптації до умов обліку складових логістичних витрат, в якій на відміну від існуючої системи АВС-рахунку витрат обґрунтовується механізм її використання для переведення непрямих складових логістичних витрат в ранг прямих (явних та неявних) стосовно конкретних виробів, і це підвищує обґрунтованість оцінок рентабельності їх виробництва та реалізації;

удосконалено:

• методичні положення щодо оцінювання витрат утримання запасів, які на відміну від існуючих, що передбачають лише субституційні порівняння, ґрунтуються на повній сфері альтернативних рішень щодо оцінки витрат капіталу в запасах (процентні ставки, ціна та рентабельність капіталу, ціна товарного кредиту), і це створює уніфікованість положень для будь-якого підприємства в залежності від ринкової кон’юнктури його функціонування (ринкових можливостей щодо фінансової, інвестиційної, диверсифікаційної діяльності);

• положення щодо оцінювання витрат вичерпання запасів, основу яких складають економіко-математичні моделі дослідження причинно-наслідкових зв’язків, що дозволяє здійснити послідовні диференційовані розрахунки щодо витрат вичерпання запасів сировини, матеріалів та готової продукції. Положення дозволяють коректно оцінити рівень очікуваних витрат вичерпання запасів і, на відміну від інших, коректувати параметри системи постачання, збуту, управління запасами, просторовим розвитком.

Практичне значення одержаних результатів. Практична цінність результатів дослідження полягає в обґрунтуванні методичних положень щодо здійснення оцінювання рівня та ефективності слабоструктурованих складових логістичних витрат машинобудівних підприємств, зокрема:

• положень щодо коректної (об’єктивної) ідентифікації логістичних витрат;

• методики розрахунку проектних витрат утримання запасів;

• методики розрахунку ймовірних витрат вичерпання запасів;

• методики розрахунку рентабельності клієнта на основі впровадження АВС-рахунку витрат.

Положення, обґрунтовані в дисертаційній роботі, використовуються у діяльності ВАТ “Рівненський завод “Газотрон”” (довідка № 610 від 05.12.2007 р.) та в роботі Головним управлінням економіки та інвестиційної політики Рівненської обласної державної адміністрації (довідка № 01/1-146 від 12.02.2008 р.) .

Окремі положення дисертації використані у навчальному процесі кафедр “Економіки та маркетингу” і “Економіки та банківської справи” Рівненського інституту слов’янознавства Київського славістичного університету при створенні навчально-методичних комплексів та викладанні дисциплін “Логістика”, “Управлінський облік”, “Бухгалтерський облік”, “Фінанси підприємств”, “Промисловий маркетинг”, “Фінансовий менеджмент” (довідка № 272 від 13.11.2007 р.), а також у Національному університеті “Львівська політехніка” – при проведенні лекційних, практичних, лабораторних занять з дисциплін “Функціональна логістика”, “Організація і проектування логістичних систем”, “Логістичний менеджмент”, “Фінансові потоки в логістичних системах” (довідка № 68-14-741 від 12.02.2008 р.).

Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійною науковою працею. Усі наукові результати, які викладені в дисертації, отримані автором особисто. З наукових праць, опублікованих у співавторстві, в дисертації використано лише ті ідеї і положення, що є результатом особистої роботи здобувача.

Апробація результатів дисертації. Основні положення і результати дисертаційного дослідження розглянуті та схвалені на таких всеукраїнських та міжнародних науково-практичних і науково-методичних конференціях: „Маркетинг та логістика в системі менеджменту” (м. Львів, 2004, 2006 р.), “Науково-технічний розвиток: економіка, технології, управління”(м. Київ, 2004 р.), „Світ слов’янознавства” (м. Рівне, 2004), „ДНІ НАУКИ 2005” (м. Дніпропетровськ, 2005 р.), “Проблеми європейської інтеграції і транскордонного співробітництва” (м. Луцьк, 2005 р.), „Економічні проблеми інноваційно-структурних перетворень в Україні” (м. Харків, 2005 р.); “Проблеми підготовки професійних кадрів з логістики в умовах глобального конкурентного середовища” (м. Київ, 2005, 2007 р.); “Концептуальні засади формування менеджменту в Україні” (м. Київ, 2006 р.); “Актуальні проблеми теорії і практики менеджменту в умовах трансформації економіки” (м. Рівне, 2006 р.); «Обліково-аналітичне забезпечення системи менеджменту підприємства» (м. Львів, 2007 р.); „Управління у сфері фінансів, страхування та кредиту” (м. Львів, 2007 р.); “Проблеми розвитку фінансової системи України в умовах євроінтеграції” (Львів, 2007 р.); “Формування єдиного наукового простору Європи та завдання економічної науки” (Тернопіль, 2007); на Звітній науково-практичній конференції професорсько-викладацького складу та студентів в секції “Економіка та підприємництво” (м. Рівне 2007 р.).

Публікації. За темою дисертації опубліковані 22 наукові роботи, з них 8 – у фахових виданнях, в тому числі 6 одноосібно. Загальний обсяг публікацій 4,4 друкованих аркушів, з них особисто автору належить 3,9 друкованих аркушів.

Структура й обсяг дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, додатків, списку використаних джерел літератури і займає 272 сторінок. Основний текст викладений на 212 сторінках, містить 42 таблиці та 32 рисунки. До основного тексту додаються 17 додатків на 40 сторінках. Список використаних джерел складається із 207 найменувань і займає 19 сторінок.