СМИРНОВ ДМИТРИЙ МИХАЙЛОВИЧ ФОРМИРОВАНИЕ МЕХАНИЗМА КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ (НА ПРИМЕРЕ КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ)

Краткое содержание

Содержание

Введение

Глава I. Система управления региональным хозяйством в условиях анклавного региона.

1.1.   Управление региональным развитием в современных условиях.

1.2.   Особенности экономики Калининградской области как трансграничного региона и особой экономической зоны.

1.3.   Конкурентоспособность региональной экономики на примере Калининградской области.

Глава II. Теоретические основы системы консолидированного налогообложения.

2.1.          Ретроспективный анализ формирования системы консолидированного налогоплательщика в России.

2.2.         Зарубежный опыт становления системы консолидированного налогоплательщика.

2.3.         Модель налогообложения холдинговых структур.

Глава III. Предложения по внедрению механизма консолидированного налогоплательщика для обеспечения роста инвестиционного потенциала региона.

3.1.         Особенности влияния холдинговых структур на социально-экономическое развитие пограничных и внутренних регионов Российской Федерации.

3.2.         Экономическая и организационная интеграция региональных холдингов для участия в консолидации.

3.3.         Механизм внедрения консолидации крупнейших налогоплательщиков в регионах на примере Калининградской области.

Заключение

Список использованных литературных источников

Приложения

I.                  ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

На основании анализа зарубежного опыта консолидации налогоплательщиков даны предложения по составлению налоговых обязательств консолидированных членов, заполнении декларации, уплаты с целью пополнения регионального бюджета.

В диссертационном исследовании рассмотрен и проанализирован опыт создания механизма консолидированного налогообложения групп компаний в различных странах с развитой экономикой, таких как Франция, Германия, США, Великобритания, Испания. С учетом географического положения и экономических особенностей сделан вывод о возможности внедрения механизма консолидированного налогообложения именно в Калининградской области. На основе опыта зарубежных стран, а также на анализе существующей системы налогообложения в Российской Федерации автором сформулирована необходимость введения следующих параметров для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в Российской Федерации при использовании консолидированного налогообложения:

1.  ведения налогового учета в каждой компании группы консолидированных налогоплательщиков на индивидуальной основе;

2.  составление и предоставление в налоговые органы по месту налогового учета деклараций по налогу на прибыль на индивидуальной основе;

3.  предоставление в налоговые органы по месту налогового учета дополнительных сведений о видах операций и объемах сделок, осуществленных между членами одной консолидированной группы с разбивкой по расходным и доходным операциям;

4.  обязательная передача в установленный срок информации, перечисленной в пунктах 2 и 3 ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков;

5.  составление консолидированной налоговой декларации по налогу на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков на основании данных деклараций по налогу на прибыль каждого отдельного участника данной группы путем сложения всех показателей и исключением операций, осуществленных членами группы между собой;

6.  предоставление консолидированной налоговой декларации по налогу на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации консолидированной группы налогоплательщиков;

7.  возложение на ответственного участника группы обязанности по уплате рассчитанных в соответствии с консолидированной декларацией по налогу на прибыль организаций налогов, а также пеней и штрафов, рассчитанных исходя из общих обязательств консолидированной группы налогоплательщиков;

8.  возложение на остальных участников консолидированной группы налогоплательщиков (кроме ответственного участника) обязанности по возмещению расходов, понесенных ответственным участником в связи с уплатой налога на прибыль организаций по консолидированной группе в целом; при этом каждый участник группы должен возместить часть расходов по налогу на прибыль организаций, которая рассчитана исходя из его индивидуальной доли прибыли, определенной расчетным путем;

9.  установить метод распределения совокупной прибыли консолидированной группы налогоплательщиков, исходя из правил, установленных для распределения прибыли между головной организацией и ее филиалами Налоговым Кодексом РФ;

10.    установить солидарную ответственность всех участников группы по уплате налогов, пеней и штрафов, рассчитанных исходя из деятельности консолидированной группы налогоплательщиков в целом, в период участия каждого конкретного члена в данной группе.

Разработана модель налогообложения региональных холдинговых структур с целью определения эффективности создания консолидированных групп налогоплательщиков.

Для России в силу целого ряда обстоятельств – масштаба, географического устройства, менталитета, значительного по длительности периода советской плановой экономики – характерна традиция осуществления хозяйственной деятельности именно в крупных интегрированных структурах (например, производственные, промышленные объединения советских времен). Принципиальная новизна объединений коммерческих организаций рыночного периода заключается в переходе от плановых процессов централизации управления к корпоративной самоорганизации, основанной на отношениях собственности, экономической зависимости, других рыночных механизмах, а также к договорному принципу объединения юридических лиц на добровольной основе.

Холдинговая структура бизнеса (рисунок 1) является эффективной формой организации предпринимательской деятельности, поскольку она позволяет сочетать гибкость и мобильность небольших формально самостоятельных организаций и масштаб деятельности крупных корпораций. Целостность холдинга обеспечивается при этом управлением входящими в него участниками исходя из известной в мировой практике формулы: «децентрализация операций при централизации контроля», что обеспечивает жизнеспособность и синергетический эффект объединения в целом. Создание холдинговых структур в современной динамично разви­вающейся экономике является способом снижения коммерческих рисков, сокращения расходов, что так необходимо для российских предпринимателей, постоянно занятых поиском конкурентных преимуществ для работы в условиях открытого рынка. Средний и даже малый бизнес в настоящее время также представлен, как правило, не автономными хозяйствующими субъектами, а созданными на основе системы участия и контроля группами хозяйственных обществ.