АДМІНІСТРАТИВНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ РОЗРАХУНКІВ У СФЕРІ ТОРГІВЛІ, ГРОМАДСЬКОГО ХАРЧУВАННЯ ТА ПОСЛУГ

Краткое описание

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

На правах рукопису

ПОТАПОВА СНІЖАНА МИХАЙЛІВНА

УДК 342. 951

АДМІНІСТРАТИВНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ РОЗРАХУНКІВ У СФЕРІ ТОРГІВЛІ, ГРОМАДСЬКОГО ХАРЧУВАННЯ ТА ПОСЛУГ

Спеціальність 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник
Білоус Віктор Тарасович
доктор юридичних наук, професор,
заслужений юрист України

Ірпінь – 2010

Зміст
ВСТУП.....................................................................................................................3
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО – ПРАВОВІ ОСНОВИ АДМІНІСТРАТИВНОЇ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ЗА ПОРУШЕННЯ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ РОЗРАХУНКІВ У СФЕРІ ТОРГІВЛІ, ГРОМАДСЬКОГО ХАРЧУВАННЯ ТА ПОСЛУГ 12
1.1. Поняття адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків 12
1.2. Ознаки порушення порядку проведення розрахунків 31
1.3. Соціально-правова характеристика відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків 46
Висновки до розділу 1 67
РОЗДІЛ 2. СУТНІСТЬ, ПІДСТАВИ І ЗМІСТ АДМІНІСТРАТИВНОЇ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ЗА ПОРУШЕННЯ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ РОЗРАХУНКІВ У СФЕРІ ТОРГІВЛІ, ГРОМАДСЬКОГО ХАРЧУВАННЯ ТА ПОСЛУГ 70
2.1. Склад адміністративного правопорушення та його значення для призначення покарання 70
2.2. Суб’єкт та суб’єктивна сторона порушення порядку проведення розрахунків ………………………………………………………………………77
2.3. Об’єктивні ознаки порушення порядку проведення розрахунків 104
Висновки до розділу 2 122
РОЗДІЛ 3. ДІЯЛЬНІСТЬ ДЕРЖАВНИХ ОРГАНІВ ЩОДО ПОПЕРЕДЖЕННЯ ТА ВИЯВЛЕННЯ ПОРУШЕНЬ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ РОЗРАХУНКІВ У СФЕРІ ТОРГІВЛІ, ГРОМАДСЬКОГО ХАРЧУВАННЯ ТА ПОСЛУГ 125
3.1. Суб’єкти адміністративної юрисдикції щодо притягнення до адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків 125
3.2. Сутність превентивних заходів, що здійснюються з метою недопущення порушень 134
3.3. Контроль за додержанням порядку проведення розрахунків 148
3.4. Удосконалення законодавчого регулювання адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків 176
Висновки до розділу 3 185
ВИСНОВКИ 188
Додаток А 194
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 199

ВСТУП
Актуальність теми. В умовах формування ринкової економіки джерелом підвищення добробуту окремих громадян та країни в цілому все частіше стає підприємницька діяльність. Проте вона не може відбуватися стихійно, нерегульовано. Держава так чи інакше повинна видавати правові акти, що покликані забезпечити реалізацію державної політики у конкретних галузях і сферах державного та громадського життя. Але складна економічна ситуація, недосконалість чинного законодавства, податкової системи, неефективність контрольних заходів, низький рівень правової культури й правосвідомості та інші умови стали причинами здійснення багатьох адміністративних проступків у сфері підприємництва, в тому числі й порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Незважаючи на те, що проблеми, пов’язані із застосуванням заходів адміністративної відповідальності за окремі порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг є предметом аналізу та обговорення в наукових колах, а також на державному рівні як такі, що завдають суттєвої шкоди економічним та іншим інтересам країни, на жаль, цілісного уявлення щодо особливостей, специфічних підстав та умов застосування адміністративної відповідальності за вказані правопорушення, застосування превентивних заходів для попередження їх проявів, поки що немає. Відтак маємо складну ситуацію, яка засвідчує факти практично масового порушення порядку проведення розрахунків під час здійснення операцій купівлі-продажу товарів та послуг, що завдає великих збитків державі і в умовах якої остання часто не може належним чином відреагувати на протиправні діяння. Таким чином, значна частина економіки України перебуває в „тіні”. Так, посилаючись на розрахунки вітчизняних фахівців, Президент України відзначив зростання тіньової економіки у 2008 році до 31,1%, а за розрахунками світового банку – до 50%, і, нарешті, визнав, що перебування української економіки в „тіні” вже стало питанням національної безпеки.
У процесі формування правової, демократичної держави наприкінці 90-х – початку 2000 років Україна вперше після розпаду Радянського Союзу спромоглась вирішити проблему податкових надходжень та навести порядок у роздрібному товарообігу.
Вперше в якості інструмента контролю за діяльністю будь–якого суб’єкта у розрахункових відносинах зі споживачами, на законодавчому рівні закріплюються поняття електронних контрольно – касових апаратів, порядок їх використання в готівкових розрахунках, права та обов’язки продавця та споживача.
Разом з тим, слід зазначити, що суспільні відносини розвиваються динамічніше, ніж законотворча діяльність у вказаному напрямку. Оскільки, винахідливі підприємці знаходять все нові і нові способи не фіксувати свої комерційні операції та, відповідно, не сплачувати обов’язкові платежі до бюджетів. Таким чином, приблизні підрахунки фахівців дають можливість стверджувати, що поза обліком знаходиться, щонайменше, третина готівкових коштів, які використовуються при розрахунках.
З метою недопущення вчинення таких правопорушень, попередження та відвернення їх шкідливих наслідків і покарання правопорушників законодавством передбачено здійснення ряду контрольних заходів, які реалізовуються органами державної податкової служби, Національного банку України, а в окремих випадках – і органами внутрішніх справ. Їх проведення дозволяє визначити ступінь відповідності господарської діяльності окремих суб’єктів вимогам дозвільних документів та законодавства в цілому, а також з’ясувати суть, особливості та кількісні показники порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Визначення адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків має значення не лише для покарання правопорушників, але й для удосконалення методики розслідування таких проступків, їх особливостей та найбільш типових проявів, розробки та впровадження в життя найбільш ефективних засобів боротьби з ними, способів попередження вчинення відповідних протиправних діянь.
Питання адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування, в тому числі і за порушення порядку проведення розрахунків, досліджували вітчизняні і зарубіжні вчені. Зокрема, Бандурка О.О., Білоус В.Т., Іголкіна І.П., Марченко В.Б., Мацелик М.О., Попович В.М., Проценко Т.О., Савченко Л.А. досліджували адміністративно-правові аспекти боротьби з економічними правопорушеннями, Лук’янець Д.М. вивчав поняття та особливості адміністративної відповідальності, а також досліджував специфіку визначення вини юридичних осіб в адміністративних проступках. Питаннями ефективності адміністративних штрафів та системи удосконалення адміністративних стягнень займалася Т.О. Коломоєць. Ґрунтовні доробки з питань податкових правопорушень, їх специфіки належать М.П. Кучерявенку. Методику здійснення податкового контролю органами ДПС України досліджувала Л.В. Кузенко. Окремі аспекти адміністративної відповідальності як виду юридичної відповідальності досліджували й інші науковці: О.Ю. Бакаєва, А.В. Дусик, Л.М. Касьяненко, О.О. Крестьянінов, О.О. Кузьменко, А.В. Мазур, В.Я Настюк, В.П. Науменко, О.Ф. Ноздрачов, О.М. Пащенко, В.К. Шкарупа та інші.
Проте, детальному аналізу, в межах окремого дослідження, питання адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг не піддавалися.
Безсумнівно, зміни в чинному національному законодавстві, які відбулися останнім часом, трансформація ролі державних органів у процесі побудови демократичної, соціальної, правової держави виявили коло проблем щодо адміністративної відповідальності за вказану групу порушень, що потребують свого нагального розв’язання. Зокрема, фактично невирішеними залишаються питання адміністративної відповідальності юридичних осіб за вказані правопорушення, в КУпАП не розкривається об’єктивна сторона відповідних порушень, не визначена система превентивних заходів, що здійснюються з метою недопущення порушень порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг тощо.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана в рамках забезпечення наукового супроводження законодавчого процесу, передбаченого основними положеннями Комплексної програми профілактики правопорушень на 2007-2009 рр. (затверджена Постановою Кабінету Міністрів України від 20.12.2006 №1767), сорока рекомендацій Групи з розробки фінансових заходів боротьби з відмивання грошей (FATF). Напрям дослідження відповідає Концепції реформування податкової системи України, затвердженій Кабінетом Міністрів України 19 лютого 2007 року, Програмі модернізації Державної податкової служби України до 2013 року, затвердженої наказом ДПА України від 20 вересня 2005 року № 420, та Концепції адміністративної реформи в Україні.
Дисертація виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт Науково-дослідного центру з проблем оподаткування Національного університету державної податкової служби України, зокрема за темою „Методи виявлення схем мінімізації податків та ухилення від оподаткування під час контрольно-перевірочної роботи. Проведення їх документування та шляхи руйнування” (номер державної реєстрації 0109U000315).
Тема дисертації розглянута координаційним бюро відповідного відділення Академії правових наук України і має позитивний відгук щодо актуальності, коректності формулювання і доцільності дослідження у вигляді дисертації за спеціальністю 12.00.07.
Мета і завдання дослідження. Мета дисертації полягає в тому, щоб на основі науки адміністративного права, аналізу чинного законодавства України, узагальнень практики його застосування здійснити комплексне дослідження теоретичних засад та правового регулювання питань, пов’язаних з адміністративною відповідальністю за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, її реалізацією, з’ясувати особливості адміністративної відповідальності у цій сфері та сформулювати відповідні пропозиції щодо удосконалення чинного законодавства.
Відповідно до поставленої мети в дисертації вирішуються наступні завдання:
- дати соціально – правову характеристику адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків;
- з’ясувати специфіку порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг;
- охарактеризувати ознаки адміністративного правопорушення порядку проведення розрахунків ;
- визначити суть та значення складу адміністративного правопорушення як підстави адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг;
- з’ясувати сутність та особливості превентивних заходів, що застосовуються з метою недопущення порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг;
- окреслити коло проблемних питань щодо організації контролю за дотриманням вимог законодавства в ході здійснення розрахункових операцій та їх обліку і запропонувавти шляхи їх вирішення;
- визначити напрямки та способи удосконалення законодавства щодо регулювання адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Об'єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у процесі вирішення питання про адміністративну відповідальність за порушення порядку проведення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Предмет дослідження – адміністративна відповідальність за порушення порядку проведення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження становить сукупність загальнонаукових та спеціальних методів і прийомів наукового пізнання. За допомогою діалектико – матеріалістичного методу усі явища розглядаються у їх взаємозв’язку та єдності, що дозволяє відстежити їх розвиток і взаємний вплив. За його допомогою було з’ясовано зміст і ознаки адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків, а також проблеми, які виникають у процесі її реалізації щодо юридичних і фізичних осіб ( підрозділи 1.2, 1.3, 2.1, 2.2).
За допомогою логіко - семантичного методу сформульовано та поглиблено понятійний апарат, що використовується в дослідженні (1.1, 1.2, 2.2, 3.2,). Застосовуючи формально-юридичний метод, автор тлумачив правові норми, які використовуються при правовому регулюванні порядку здійснення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (підрозділи 1.3, 2.1). Застосування методів моделювання, аналізу та синтезу дозволило сформулювати пропозиції щодо удосконалення чинного законодавства.
Під час аналізу емпіричного матеріалу застосовувались соціологічні прийоми отримання інформації: аналіз документів, анкетування. Так, дисертантом було проаналізовано дані Управління статистики в Чернігівській області та Державної судової адміністрації Чернігівської області за 2007, 2008 роки, що відображають стан притягнення винних до адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків, проведено анкетування споживачів ( 450 респондентів).
Науково - теоретичне підґрунтя для виконання дисертаційного дослідження склали наукові праці фахівців у галузі адміністративного та фінансового права В.Б. Авер’янова, А.І. Берлача, Ю.П. Битяка, І.Л. Бородіна, Л.К. Воронової, В.К. Колпакова, А.А. Нечай, Н.Р. Нижник, В.П. Пєткова, Д.В. Приймаченка, О.П. Рябченко та зарубіжних вчених. Положення та висновки роботи базуються на приписах Конституції України, Законів України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, “Про державну податкову службу в Україні”, „Про Національний банк України”, інших чинних законодавчих і підзаконних актів.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є однією з перших праць, в якій комплексно досліджено актуальні проблеми адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, в результаті якої автором сформульовано висновки, нові наукові положення і рекомендації, зокрема;
вперше :
- сформульовано авторське визначення поняття «порушення порядку проведення розрахунків»;
- доведено необхідність законодавчого закріплення поняття „уповноважена особа державної податкової служби при складанні протоколу про адміністративне правопорушення за порушення порядку проведення розрахунків”;
- розроблено власні пропозиції щодо внесення змін та доповнень до КУпАП та інших нормативно-правових актів України;
- запропоновано створити „гарячу телефонну лінію” державної податкової служби України та Національного банку України, на яку б громадяни повідомляли інформацію про порушення порядку проведення розрахунків під час здійснення операцій купівлі-продажу товарів та послуг;
удосконалено:
- поняття адміністративного правопорушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг та його елементи в частині мотиву і мети здійснення правопорушень;
- систему превентивних заходів, що здійснюються з метою недопущення порушень порядку проведення розрахунків;
набули подальшого розвитку:
- визнання контролю як засобу виявлення адміністративних правопорушень і покарання правопорушників та способу надання методичної допомоги підконтрольному об’єкту;
- вдосконалення системи альтернативних покарань за порушення порядку проведення розрахунків у випадках, коли виконання передбачених норами КУпАП санкцій неможливе з певних причин;
- обґрунтування пропозицій на законодавчому рівні принципів адміністративної відповідальності.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що викладені в дисертації положення, висновки та пропозиції сприятимуть удосконаленню адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг і можуть бути використані:
- у правотворчій діяльності - для вдосконалення чинного законодавства у сфері контролю за порядком проведення розрахунків, шляхом внесення змін та доповнень до Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, Кодексу України про адміністративні правопорушення (акт впровадження № 04-19/14-3435 від 30 листопада 2009 р.)
- у науково–дослідній роботі – сформульовані положення та висновки у дисертації можуть бути основою для подальших наукових досліджень з питань адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків;
- у навчальному процесі – теоретичні аспекти дослідження використовуються при викладанні в Національному університеті державної податкової служби України дисциплін „Адміністративне право”, „Фінансове право”, а також можуть бути використані при підготовці підручників та посібників з цих дисциплін (акт впровадження від 16 березня 2010 р.)
- у правозастосовчій сфері – запропоновані автором рекомендації дозволять покращити практичну діяльність суб’єктів у застосуванні норм адміністративного права щодо порушників правил проведення розрахунків (довідка № 10-1016/596 від 18 лютого 2010 р.)
Особистий внесок здобувача полягає в тому, що дисертаційне дослідження виконане здобувачем особисто, всі сформульовані в ньому положення та висновки обґрунтовані на основі особистих досліджень автора і мають самостійний характер.
Апробація результатів дослідження. Результати дисертації обговорювалися на міжкафедральному семінарі кафедри фінансового права та кафедри управління, адміністративного права і процесу та адміністративної діяльності Національного університету державної податкової служби України. Основні положення та висновки дисертаційного дослідження були оприлюднені на двох науково-практичних конференціях: „Актуальні питання юридичної науки” (27 вересня 2008 року, науково-практична Інтернет-конференція); П’ятій міжнародній науково–практичній конференції „Розвиток наукових досліджень” (23-25 листопада 2009 року, Полтавський державний педагогічний університет); круглому столі „Проблеми державотворення та правотворення в Україні” (м. Львів, 5 березня 2010 року).
Публікації. Основні положення та висновки знайшли своє відображення у семи наукових публікаціях, з яких: чотири статті опубліковані у фахових виданнях, перелік яких затверджено ВАК України та три тези доповіді на науково-практичних конференціях та круглому столі.
Структура дисертації передбачає наявність вступу, трьох розділів, що містять десять підрозділів, висновків, додатків та списку використаних джерел (175 найменувань). Загальний обсяг дисертації становить 217 сторінок.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено узагальнення теоретичних положень та запропоновано нове вирішення наукового завдання, що полягає у необхідності вдосконалення механізму адміністративно-правового регулювання порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
В результаті проведеного дослідження виявлено проблеми недосконалості законодавства стосовно адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків та на основі вивчення вітчизняного та позитивного світового досвіду сформульовано висновки, пропозиції і рекомендації, що спрямовані на досягнення поставленої мети, шляхом реалізації отриманих результатів:
1. Порушення порядку проведення розрахунків – це суспільно шкідливе протиправне діяння суб’єктів підприємницької діяльності з метою зменшення сум податкових платежів до бюджетів шляхом приховування факту та/або фіскальних наслідків здійснення операцій купівлі-продажу товарів, надання послуг, подання недостовірної інформації до органів державної податкової служби України та інших контролюючих органів держави.
2. Адміністративна відповідальність за порушення порядку проведення розрахунків є різновидом юридичної відповідальності і представлена сукупністю превентивно-каральних заходів, що спрямовані на попередження протиправної поведінки суб’єктів підприємницької діяльності щодо проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
3. У разі повторного виявлення РРО з виробничими дефектами того самого виробника, доцільно передбачити можливість скасування дозволу на право вироблення реєстраторів розрахункових операцій.
4. Суб’єктом порушення порядку проведення розрахунків за ст. 155-1 КУпАП мають бути визнані юридичні особи, до яких повинні застосовуватися адміністративні санкції у випадку, коли визначити фізичну особу - порушника порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг неможливо.
5. В межах ст. 155-1 КУпАП пропонується визначити ознаки об’єктивної сторони порушення порядку проведення розрахунків або ж у примітці до цієї правової норми назвати акт законодавства, в якому такі ознаки вміщені.
6. Розміри штрафних санкцій за порушення порядку проведення розрахунків повинні не лише покривати завдані правопорушенням збитки та відшкодовувати оплату праці контролюючих служб, але й забезпечувати додаткові надходження до бюджету.
Встановити відносно визначені штрафи, що застосовуються до юридичних осіб за порушення порядку проведення розрахунків з урахуванням розміру завданої шкоди та інших обставин.
7. Заходи адміністративної відповідальності мають ґрунтуватися на принципах законності, невідворотності та справедливості покарання, суть яких має бути визначена КУпАП. З метою втілення в життя таких принципів необхідно запровадити систему взаємозамінюваних адміністративних санкцій.
8. Для забезпечення якісного та оперативного контролю за дотриманням порядку проведення розрахунків передбачити зарахування певного відсотка від суми виконаних штрафних санкцій за правопорушення, виявлені працівниками відповідних установ, на їх розрахункові рахунки з метою використання відповідних коштів для преміювання працівників.
9. Зобов’язати виробника або постачальника РРО вилучити реєстратори розрахункових операцій з виробничими дефектами та у строк не більше трьох місяців повернути їх вартість суб’єкту підприємницької діяльності з урахуванням індексу інфляції та виключити відповідну модель РРО з Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій. Розробити та впровадити методику перевірки порядку використання РРО, а також передбачити застосування такого запобіжного заходу як тимчасове вилучення реєстратора розрахункових операцій для перевірки його технічного стану.
10. Метою порушення порядку проведення розрахунків є зменшення сум податкових платежів до бюджету шляхом приховування факту та/або фіскальних наслідків здійснення операцій купівлі-продажу товарів (надання послуг), подання недостовірної інформації до органів державної податкової служби України та інших контролюючих органів держави, а в окремих випадках – перешкоджання споживачам захищати свої права.
11. Об’єктивною стороною порушення порядку проведення розрахунків є порушення процесуальних строків подання звітності до органів ДПС України, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, реалізацією товарів (надання послуг) при відсутності показника ціни на товар (меню, прейскуранта, тарифу на послугу, що надається) у грошовій одиниці України; порушення встановленого порядку здійснення обліку товарних запасів на складах або за місцем їх реалізації та за реалізацію зі складів необлікованих товарів.
12. Застосування заходів попередження порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг – це система, упорядкованих дій, що періодично здійснюються уповноваженими органами й особами стосовно реальних та потенційних правопорушників з метою недопущення вчинення протиправних дій в майбутньому та відвернення/відшкодування наслідків вже вчинених правопорушень.
13. Підвищення авторитету контролюючих органів (ДПС, НБУ, органів внутрішніх справ), вжиття заходів щодо попередження в них корупції, належне їх інформаційне забезпечення, стабільність законодавства, оптимізація податків та забезпечення невідворотності справедливих покарань поряд із застосуванням інших превентивних заходів сприятиме зменшенню порушень порядку проведення розрахунків.
14. Зменшення попереджувальних строків проведення планової перевірки з 10 до 3 днів, а також періодичне здійснення раптових перевірок дозволить податківцям належним чином підготуватися до перевірки, ефективно здійснити розподіл трудового навантаження на працівників ДПС та більш ефективно виявляти порушення порядку проведення перевірок. Планова перевірка підприємців, діяльність яких пов’язана із споживанням товарів та послуг, має проводитися один раз на рік за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків за письмовим рішенням керівника відповідного органу державної податкової служби.
15. Контроль за діяльністю суб’єктів господарювання у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг здійснюється шляхом ревізій, інспекцій, звірок та інших заходів. У зв’язку з цим необхідна уніфікація законодавчих норм, що передбачають види таких контрольних заходів, умови, порядок та особливості їх проведення.
16. Удосконалення законодавчого регулювання адміністративної відповідальності за порушення порядку розрахунків має відбуватися шляхом визначення та впровадження в життя системи превентивних заходів; запровадження безготівкових форм організації проведення розрахунків; чіткого формулювання правових норм, що передбачають відповідальність за вказані правопорушення; визначення системи альтернативних покарань, диференціації штрафних санкцій з урахуванням такої кваліфікуючої ознаки, як повторність.
17. Внести доповнення до Закону України „Про банки й банківську діяльність” щодо підстав проведення Нацбанком позапланових перевірок уповноважених банків та пунктів обміну іноземної валюти:
- наявність скарг та заяв користувачів банківських послуг щодо роботи відповідного обмінного пункту;
- виявлення фактів у ході перевірки діяльності пунктів обміну відповідного банку порушення валютного законодавства, або не надання керівником відповідного пункту обміну валют пояснення та документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит Національного банку протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
- виявлення недостовірних даних щоденних банківських звітів у випадку, якщо банк не надасть пояснення та документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит Національного банку протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
- подання банком у встановленому порядку скарги про порушення законодавства посадовими особами територіальних управлінь НБУ під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагається повне або часткове скасування результатів відповідної перевірки;
- проведення реорганізації (ліквідації) банку, або ж провадження процедури банкрутства;
- порушення стосовно керівництва банку карної справи;
- рішення суду.
Застосування заходів адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг має відбуватися з урахуванням пріоритету прав і законних інтересів громадян, суб’єктів господарювання та економічних інтересів держави.
18. Доповнити п. 16 ст. 2 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” словами: „вилучати реєстратори розрахункових операцій з виробничими дефектами та відшкодовувати суб’єктам підприємницької діяльності їх вартість з урахуванням рівня інфляції протягом трьох місяців”.
19. З метою мінімізації обігу готівкових коштів розробити та прийняти Програму розвитку Національної системи масових електронних платежів на 2010-2012 роки, якою зобов’язати суб’єктів підприємницької діяльності, які використовують РРО, приймати для оплати платіжні картки, а банківським установам за власний рахунок встановити платіжні термінали в торгових точках для здійснення оплати за придбаний товар/надану послугу. Визначити та ввести граничну суму готівкових розрахунків, вище якої оплата повинна здійснюватись безготівковим шляхом.
20. З метою оперативного реагування на вчинені порушення при проведенні розрахунків, внести зміни до ст. 234-2 „Органи державної податкової служби України” КУпАП щодо надання повноважень посадовим особам органів ДПС України розглядати справи про адміністративні правопорушення та накладати адміністративні стягнення за порушення порядку проведення розрахунків (ст. 164-1).
21. Доповнити Законом України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” відповідною нормою, а саме: „Перевірка діяльності підприємств у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг здійснюється один раз на рік, а щодо дотримання порядку проведення розрахунків під час здійснення операцій купівлі-продажу валюти – один раз на півроку”.
22. Доповнити пункт 2. ст. 17 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” словами: „у випадку порушення строків подання звітності до органів ДПС України, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, реалізації товарів (надання послуг) при відсутності показника ціни на товар (меню, прейскуранта, тарифу на послугу, що надається) у грошовій одиниці України; порушення встановленого порядку здійснення обліку товарних запасів на складах або за місцем їх реалізації та за реалізацію зі складів необлікованих товарів”.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Советское административное право / В. И. Поповой и М. С. Студеникиной. – М. : Юрид. Лит., 1982. – 286 с.
2. Галаган И. А. Административная ответственность в СССР / Галаган И. А. – Воронеж : ВГУ, 1976. – 198 с.
3. Бондаренко Г. П. Адміністративна відповідальність в СРСР / Бондаренко Г. П. – Львів : ЛДУ, 1975. – 84 с.
4. Гончарук С.Т. Адміністративна відповідальність за законодавством України : навчальний посібник / Гончарук С. Т. – К., 1995. – 40 с.
5. Адміністративне право України. Академічний курс : підручник: у двох томах. Том 1. Загальна частина / ред. колегія: В. Б. Авер’янов (голова). – К. : Видавництво „Юридична думка”, 2004. – 584 с.
6. Козлов Ю. М. Административная ответственность за отдельные виды правонарушений / Козлов Ю. М. – М. : Высшая школа, 1992. – 19 с.
7. Бельский К. С. Административная ответственность: генезис, основные признаки, структура / Бельский К. С. // Государство и право. – 1999. – № 12. – С. 12 – 20.
8. Про банки і банківську діяльність : Закон України : науково-практичний коментар / за заг. ред. В. С. Стельмаха. – К. : Концерн „Видавничий Дім „Ін Юре”, 2006. – 206 с.
9. Головач А. В. Заходи адміністративного примусу, не пов’язані з відповідальністю в діяльності органів державної податкової служби України: питання теорії та практики : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право » / А.В. Головач – Ірпінь, 2004. – 19 с.
10. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг : Закон України від 6 липня 1995 року в редакції Закону від 01.06.2000 // Відомості Верховної Ради України. – 2000. – №138. – Ст. 315.
11. Адміністративне право : навчальний посібник / [О. І. Остапенко, З. Р. Кісіль, М. В. Ковалів, Р. В. Кісіль.]. – К. : Всеукраїнська асоціація видавців „Правова єдність”, 2008. – 536 с.
12. Кодекс України про адміністративні правопорушення : науково-практичний коментар / Р. А. Калюжний, А. Т. Комзюк, О. О. Погрібний та ін. ; – К. : Всеукраїнська асоціація видавців „Правова єдність”, 2008. – 781 с.
13. Лук’янець Д. М. Інститут адміністративної відповідальності: проблеми розвитку : монографія / Лук’янець Д. М. – К. : Інститут держави і права ім. В. М. Корецького НАН України, 2001. – 220 с.
14. Похмелкин В. В. Социальная справедливость и уголовная ответственность / Похмелкин В. В. – Красноярск : Изд-во Красноярского университета, 1990, 177 с.
15. Кодекс адміністративного судочинства України: за станом на – К.: Атіка, 2005. - 128 с.
16. Битяк Ю.П. Адміністративне право України : підручник /Ю. П. Битяк, В. М. Гаращук, О. В. Дьяченко та ін. – К. : Юрінком Інтер, 2006. – 544 с.
17. Стеценко С. Г. Адміністративне право України : навчальний посібник / Стеценко С. Г. – К. : Атіка, 2008. – 624 с.
18. Агапов А. Б. Учебник административного права / Агапов А. Б. – М. : Городец, 1999. – 558 с.
19. Коломоєць Т.О. Адміністративне право України : навчальний посібник / Т. О. Коломоєць, Г. Ю. Гулевської. – К. : Істина, 2008. – 216 с.
20. Конституція України : прийнята на V сесії Верховної Ради України 28 червня 1996 року // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – №30. – Ст. 141 (із змінами і доповненнями).
21. Стефанюк В., Голосніченко І., Михеєнко М. Інститут адміністративної відповідальності юридичних осіб: проблеми теорії і практики // Право України. – 1999. – № 9. – С. 6 – 9 .
22. Про державну податкову службу в Україні : Закон України від 04.12.90 // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – №6. – Ст. 37 (в редакції Закону України від 25.03.2005 // Відомості Верховної Ради України. – 2005. – №17. – Ст. 267).
23. Господарський кодекс України : коментар. – Х. : ТОВ „Одіссей”, 2004. – 848 с.
24. Овсянко Д. М. Административное право / Овсянко Д. М. – М. : Юристъ, 1995. – 303 с.
25. Битяк Ю. П. Административное право Украины ( Общая часть ) : учебное пособие / Битяк Ю. П., Зуй В. В. – Х. : ООО “Одиссей”, 1999. – 214 с.
26. Битяк Ю. П. Адміністративне право України : конспект лекцій / Битяк Ю. П., Зуй В. В. – Харків : Націон. юрид. акад. України імені Ярослава Мудрого, 1996. – 160 с.
27. Пепеляев С. Г. Сокрытие и занижение дохода (прибыли) как составы правонарушений / Пепеляев С. Г. // Закон. – 1994. – №5. – С. 67 – 73.
28. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора : пер. с англ. Е. Э. Куманиной. / Стиглиц Дж. Ю. – М. : Изд-во МГУ ; ИНФРА-М, 1997.- 720 с.
29. Ляшенко Ю. І. Формування бюджетних коштів України в умовах ринкової трансформації економіки (теорія і практика) : монографія / Ляшенко Ю. І. – Ірпінь : Академія ДПС України, 2003. – 200 с.
30. Коломоєць Т. Адміністративні та фінансові штрафи за законодавством України: порівняльно-правова характеристика / Коломоєць Т. // Фінансове право. – 2001. – №8. – С.76 – 77.
31. Кудашкин В. И. Правовая ответственность и процесс государствен­ного управления / Кудашкин В. И. // Право и закон. – 2001. – №9. – С. 13-18.
32. Бахрах Д. Н. Административное право : учебник для вузов / Бахрах Д. Н., Россинский Б. В., Старилов Ю. Н. – 2-е изд., изм. и доп. – М. : Норма, 2005. – 800 с.
33. Шестак Л. В. До питання про поняття та підстави адміністративної відповідальності / Шестак Л. В // Комплексна безпека підприємницької діяльності: економіко-правові засади, інформаційно-технічні заходи, стратегія формування та перспективи розвитку : збірник матеріалів ІІІ міжвузівської науково-практичної конференції ЧІІБіП МНТУ. – Чернігів, 2007. – 172 с.
34. Волинка К. Г. Теорія держави і права : навчальний посібник / Волинка К. Г. – К. : МАУП, 2003. – 240 с.
35. Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності : Указ Президента України від 23.07.1998 № 817/98 //Офіційний вісник України від 13.08.1998 — 1998 р., № 30, стор.2.
36. Про захист прав споживачів : Закон України від 12 травня 1991 року: В редакції Закону від 01.12.05 // Відомості Верховної Ради України. – 2006. - №7. – Ст. 84
37. Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів : Закон України від 19.12.95 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – № 346. – Ст. 345.
38. Про безпечність та якість харчових продуктів : Закон України від 23.12.97 в редакції закону від 06.09.05 // Відомості Верховної Ради України. – 2005. – №50. – Ст. 533.
39. Галаган И. А. Административная ответственность в СССР / Галаган И. А. – Воронеж : ВГУ, 1970.- 252 с.
40. Дюрягин И. Я. Применение норм советского права / Дюрягин И. Я. – Свердловск, 1973.- 248 с.
41. Миколенко А. И. Административный процесс и административная ответственность в Украине : учебное пособие / Миколенко А. И. – Х. : Одиссей, 2004. – 272 с.
42. Хорошковская М. Субъект административного правонарушения / Хорошковская М. // Адвокат. – 2004. – №10. – С. 35-40.
43. Коваль Л. В. Відповідальність за адміністративні правопорушення / Коваль Л. В. – К. : Вища школа, 1975. – 160 с.
44. Кодекс Украины об административных правонарушениях : научно-практический комментарий. – Издание пятое. – Х. : ООО “Одиссей”, 2004. – 912 с.
45. Ротань В. Г. Науково - практичний коментар до законодавства України про працю / В. Г. Ротань, І. В. Зуб, Б. С. Стичинський. – 8-е вид., доп. і перероб. – К. : Видавництво А.С.К., 2007. – 944 с.
46. Про затвердження Положення про проведення практики студентів вищих навчальних закладів України [Електронний ресурс] : наказ Міністерства освіти України № 93 від 08.04.93.— Режим доступу: http://zakon1. rada. gov. ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0035-93.
47. Про затвердження Порядку надання робочих місць для проходження учнями, слухачами професійно-технічних навчальних закладів виробничого навчання та виробничої практики : постанова Кабінету Міністрів України від 07.06.99 №992. // Офіційний вісник України від 25.06.1999- 1999р., № 23, стор. 159, код акту 7840/1999.
48. Шульгин В. Е. Основания юридической ответственности / Шульгин В. Е. // Государство и право. – 1991. – №8. – С. 13-17.
49. Данількевич М. І. Адміністративне право України : навчальний посібник / Данількевич М. І. – Дніпропетровськ, 2001. – 134 с.
50. Адміністративне право України : [ посіб. для підготов. до іспитів] / Забарний Г. Г., Калюжний Р. А., Терещук О. В., Шкарупа В. К. – К. : Вид. Паливода А. В., 2001. – 194 с. – (Бібліотека студента).
51. Колпаков В. К. Адміністративне право України : підручник / Колпаков В. К. – К. : Юрінком Інтер, 1999. – 736 с.
52. Гончарук С.Т. Адміністративна відповідальність за законодавством України: [навч. посіб.] / С.Т. Гончарук – К.: Ґенеза, 1995. – 75 с.
53. Коваль Л. В. Адміністративне право : [підруч­ник] / Коваль Л. В. – К., 1998.- 208 с.
54. Агапов А. Б. Административная ответственность : [учебник] / Агапов А. Б. – М., 2000.- 251 с.
55. Комзюк А.Т. Адміністративна відповідальність в Україні : [навч. посіб.] / Комзюк А.Т. – Харків, 1998.- 78 с.
56. Битяк Ю.П. Адміністративне право України : [підручник] / Битяк Ю.П. – Харків, 2000. – 544 с.
57. Цивільний кодекс України // Відомості Верховної Ради України (ВВР). 2003. – № 340-44. – Ст. 356.
58. Гуржій Т. Встановлення ознак суб’єкта адміністративного делікту в процесі адміністративно-правової кваліфікації / Гуржій Т. // Право України. – 2003. – №5. – С. 75-79.
59. Недбайло О. Законодавство про адміністративні проступки як складова частина адміністративного законодавства / Недбайло О. // Право України. – 2000. – №3. – С. 103 – 106 .
60. Білий П. М. Адміністративна відповідальність посадових осіб / Білий П. М. // Вісник Одеського інститут внутрішніх справ. – 2002. – №1. – С. 31 – 35 .
61. Дяченко О. Визначення суб’єкта адміністративного правопорушення та його загальних ознак: окремі проблеми / Дяченко О. // Право України. – 2001. – №8. – с. 84-88.
62. Проблемні питання у застосуванні Цивільного і Господарського кодексів України / за ред. Яреми А. Г., Ротаня В. Г. – К. : Реферат, 2005. – 336 с.
63. Колпаков В. К. Адміністративне право України : підручник [для студ. вищ. навч. закл.] / Колпаков В. К., Кузьменко О. В. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 589 с.
64. Бегляев А. Г. Административные правонарушения с формальным составом: особенности правовой квалификации / Бегляев А. Г. // Человек и закон. – 2005. – №4. – С. 100-105.
65. Козырева Т. И. Административная ответственность в СССР : учебное пособие для студентов факультета советского строительства / Козырева Т. И. – М., 1973. – 94 с.
66. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности / Курбатов А. // Хозяйство и право. – 1995. – № 1. – С. 63 – 74 .
67. Про деякі питання практики вирішення спорів за участю податкових органів [Електронний ресурс] : роз’яснення Вищого арбітражного суду України від 12.05.95 №02-5/451 (зі змінами і доповненнями).// - Режим доступу: http://search.ligazakon. ua/ l_doc2. nsf/ link1/SD95008.html
68. Бахрах Д. Н. Особый субъект административной ответственности / Бахрах Д. Н. // Актуальные проблемы административной деликтологии. зборн. научн. трудов – К., 1984.- с. 151-155.
69. Сташис В.В. Уголовное право УССР. Общая часть : учебник / В. В. Сташис, А. Ш. Якупов. – К. : Вища школа, 1984. – 384 с.
70. Тарарухин С. А. Преступное поведение. Социальные и психологические черты / Тарарухин С. А. – М. : Юрид. Лит., 1974.- 224 с.
71. Тертышник А. Г. Психологические основы девиантного поведения / Тертышник А. Г. – Саратов : Информ ресурс, 2005. – 384 с.
72. Кримінальне право України: загальна та особлива частини : навчальний посібник / В. О. Кузнєцов, М. П. Стрельбицький, В. К. Гіжевський. – К. : Істина, 2005.- 380 с.
73. Шапченко С. Д. Мотив та мета злочину : лекція / Шапченко С. Д. – К., 2006. – 5 с.
74. Пинаев А. А. Уголовное право Украины. Общая часть / Пинаев А. А. – Харьков : Харьков юридический, 2005.- 644 с.
75. Иванов Л. Административная ответственность юридических лиц / Иванов Л. // Закон. – 1998. – №9. – С. 88-93.
76. Овчарова Е. В. Материально-правовые проблемы административной ответственности юридических лиц (к проекту Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) / Овчарова Е. В. // Государство и право. – 1998. – №7. – С. 16-20.
77. Ойгензихт В. А. Воля и волеизъявление / Ойгензихт В. А. – Душанбе, 1983.- 250 с.
78. Савченко А. В. Поняття, сутність і типи мотивації злочину / Савченко А. В. // Науковий вісник Національної академії внутрішніх справ України. – 1998. – № 2. – С. 122 – 127 .
79. Волков Б. С. Мотив и квалификация преступлений / Волков Б. С. – Казань : Изд-во Казан. Ун-та, 1968. - 164 с.
80. Харазишвили Б. В. Вопросы мотива поведения преступника в советском уголовном праве / Харазишвили Б. В. – Тбилиси, 1964.- 21 с.
81. Фельдштейн Г. С. Уголовное право и психология. Роль мотива в уголовном праве / Фельдштейн Г. С. // Право и жизнь. – 1925. – Кн. 6. – С. 56 – 63.
82. Старилов Ю. Н. Административные суды в России: новые аргументы “за” и “против” / Старилов Ю. Н. – М., 2004. – 128 с.
83. Воронова Л.К. Фінансове право : навчальний посібник [для студ. юрид. вузів та факульт. ] / Л. К. Воронова. – К. : Вентурі, 1998. – 384 с.
84. Шкарупа В. К. Адміністративне право України : навчальний посібник / Шкарупа В. К., Коломоєць Т. О., Гулевська Г. Ю. та ін. – К. : Істина, 2007. – 216 с.
85. Кондрашкин Н. Устранить пробелы в налоговом законодательстве / Кондрашкин Н. // Законность. – 1995. – №4. – С.31-35.
86. Яни П. Актуальные вопросы применения норм уголовного закона об экономических и должностных преступлениях / Яни П. // Юристъ. – 1995. – №5/6. – С.46-50.
87. Хаманев Н.Ю. Административное право Российской Федерации / Н. Ю. Хаманева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юристъ, 2005. – 703 с.
88. Адміністративне право України : навчальний посібник / Г. Г. Забарний, Р. А. Калюжний, В. К. Шкарупа. – К. : Вид. ПАЛИВОДА А. В., 2005. – 368 с.
89. Про заходи щодо впровадження Концепції адміністративної реформи в Україні : Указ Президента України від 22 липня 1998 р. № 810/98 зі змінами, внесеними Указом Президента України від 10 вересня 1998 р. № 1000/98 та від 21 вересня 1998 р. № 1048/98.// Офіційний вісник України від 11.06.1999-1999р., № 21, стор. 32, код акту 7616/1999.
90. Ортинський В. Л. Управління в органах виконавчої влади України : навчальний посібник / Ортинський В. Л., Кисіль З. Р., Ковалів М. В. – К. : Центр навчальної літератури, 2008. – 296 с.
91. Шестак Л. В. Ліцензування як адміністративно-правовий інститут : дис. …канд. юрид. наук : 12.00.07 / Шестак Лілія Володимирівна . – Ірпінь, 2005. – 186 с.
92. Гусак Н. Б. Контроль податкових органів за діяльністю підприємств : навчальний посібник / Гусак Н. Б., Гусак Ю. Д. – К. : Центр навчальної літератури, 2007. – 320 с.
93. Про затвердження Інструкції про прядок здійснення контролю за діяльністю суб’єктів підприємницької діяльності, які надають послуги з охорони власності, охорони громадян, а також за діяльністю служб охорони підприємств та організацій усіх форм власності : наказ Міністерства внутрішніх справ України від 14.04.98 № 257 // Офіційний вісник України. – 1998. – №21.
94. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права : в 6 т. Т. ІІІ: Учение о налоге / Кучерявенко Н. П. – Х., 2005. – 348 с.
95. Кузенко Л. В. Методи контролю органів державної податкової служби України: правовий аналіз та шляхи вдосконалення / Кузенко Л. В. // Держава і право. Випуск 35. – С. 265-269.
96. Про податковий контроль : проект Закону України, підготовлений народним депутатом України В. С. Горбачовим // [Електронний ресурс] – Режим доступу : www.rada.gove.ua/
97. Маринів Н. Проблемні аспекти визначення податкового контролю в Україні / Маринів Н. // Право України. – 2007. – №4. – С. 43-47.
98. Про Національний банк України : Закон України від 20 травня 1999 року №679 // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – №29. – Ст. 238 (із змінами і доповненнями).
99. Бахрах Д. Н. Административное право России : ученик [для студент. высш. учебн. завед.] / Бахрах Д. Н. – М. : НОРМА, 2002. – 445 с.
100. Коренев А. П. Административное право России : учебник : в 3‑х частях. Часть І / Коренев А. П. – М. : МЮИ МВД России ; Изд-во “Щит-М”, 1999. – 280 с.
101. Костюченко О. А. Валютне законодавство України : навчальний посібник / Костюченко О. А. – К. : Атіка, 2006. – 304 с.
102. Про затвердження Правил проведення перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України : постанова Правління Національного банку України від 04.07.2001 №259. // Офіційний вісник України від 10.08.2001 — 2001 р., № 30, стор. 39, стаття 1364, код акту 19552/2001.
103. Вісник податкової служби України. – 2007. – №22(449). – С. 5.
104. Венедіктов В. С. Проблеми реформування системи МВС України: монографія / Венедіктов В. С., Зозуля І. В. – Ужгород : ВАТ “Патент”, 2005. – 216 с.
105. Про затвердження нормативно-правових актів до закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” : наказ ДПА від 01.12.2000 № 614 (із змінами і доповненнями).// Офіційний вісник України від 23.02.2001 — 2001р., №6, стор. 139, стаття 248, код акту 17735/2001.
106. Застосування штрафних санкцій у разі проведення готівкових розрахунків через реєстратор розрахункових операцій, знятий у примусовому порядку з реєстрації // Вісник податкової служби України. – 2007. – №14. – С. 34-35.
107. Про затвердження Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій у новій редакції [Електронний ресурс] : наказ ДПА України від 10 вересня 2008 року № 581. – Режим доступу: http://search. ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ed_2008_09_10/an/3606/GDPI9109.html#3606
108. Иголкина И. П. Эффективность работы государственных органов в борьбе с экономическими правонарушениями / Иголкина И. П. // Адвокат. – 2008. – №6. – С. 63-68.
109. Кудрявцева В.Н. Юридическая конфликтология / В. Н. Кудрявцева. – М., 1995. - 315 с.
110. Nedjati Z. M., Trise J. E. English and Continental Sistems of Administrative Law. 1978. – 322 p.
111. Рубаненко Л. У сфері податкового консультування ми прямуємо власним шляхом / Рубаненко Л. // Вісник податкової служби України, „Вісник плюс”. – 2008. – Січень. – С. 16-18.
112. Стратегічний план розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року ( в новій редакції) [Електронний ресурс] : наказ Державної податкової адміністрації України від 29 вересня 2005 року № 420 – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ GDPI7272.html.
113. Про затвердження Інструкції про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби [Електронний ресурс ] : наказ ДПА України від 17.03.01 №110, зареєстрованим у Мін’юсті України 23.03.2001 за № 268/5459 (із змінами і доповненнями). – Режим доступу: http://search.ligazakon. ua/l_doc2. nsf/link1/ REG5459.html.
114. Меморандум податкових відносин // Вісник податкової служби України. – 2008. – №7. – С. 4-5.
115. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану – графіка перевірок суб’єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні [Електронний ресурс] : наказ ДПА України від 11 жовтня 2005 року N 441. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ ed_2005_10_11/ an/9/ GDPI7357.html#9.
116. Хаваев П. Г. Административные штрафы в России и США: сравнительно-правовой анализ. [Електронний ресурс] / Хаваев П.Г. – Режим доступу: www.anika.ru.
117. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / Ногина О. А. – СПб., 2002. – 284 с.
118. Бухарєв В. В. Реформування податкової міліції шляхом її ліквідації або передачі функцій цього підрозділу ДПА України іншим правоохоронним органам погіршить стан боротьби зі злочинністю та створить реальну загрозу економічній безпеці держави /Бухарєв В. В. // Вісник плюс: Спеціальний інформаційний додаток до журналу „Вісник податкової служби України”. – 2008. – №1. – С. 6-10.
119. Большов А. Г. Культуру спілкування – в маси.// [Електронний ресурс] – Режим доступу : http://ua.proua.com.
120. Швець І. Налагодження механізмів партнерства з громадськими інституціями – першочергове завдання ДПА України / Швець І. // Вісник податкової служби України. – 2007. – №37. – С.7-8.
121. Агиева Л. Ю. Общественный контроль: опыт зарубежного исследования / Агиева Л. Ю. // Адвокат. – 2003. – №8. – С. 104-108.
122. Страшинська Л. Непомірне оподаткування як одна з головних причин виникнення і поширення тіньової економіки в Україні / Страшинська Л. // Реформа міжбюджетних відносин і проблеми розвитку податкової системи України : матеріали науково-практичної конференції. – Ірпінь, 1999. – С. 405-406.
123. Варналій З. С. Тінізація малого підприємництва (економічні та правові аспекти) / Варналій З. С. : Інститут приватного права і підприємництва Академії правових наук України. – К., 1998. – 55 с.
124. Клименко І. Що таке податки і навіщо їх платити / Клименко І. – К., 1999. – 68 с.
125. Про вдосконалення роботи зі зверненнями громадян в державній податковій системі України [Електронний ресурс] : наказ Державної податкової адміністрації України від 24 вересня 2002 р. № 431 – Режим доступу : http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/GDPI5389.html
126. Про затвердження Порядку періодичності перевірок та проведення обстежень виробничих, складських, торговельних та інших приміщень [Електронний ресурс] : наказ Державної податкової адміністрації України від 30 липня 1998 р № 371. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/ l_doc2. nsf/link1/GDPI2232.html.
127. Про затвердження Порядку проведення оперативних перевірок і розгляду матеріалів за ними [Електронний ресурс] : розпорядження Державної податкової адміністрації України від 25 вересня 1998 р. №272 – р./ – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/GDPI2318. html
128. Кравченко Л. Організаційно-правові основи здійснення суб’єктами банківської системи валютного контролю / Кравченко Л. // Право України. – 2006. – №5. – С. 81-85.
129. Про систему валютного регулювання і валютного контролю : Декрет Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 р // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – №17. – Ст. 184.
130. Балогин Н. Н. Проблемы криминализации общества в рыночных условиях / Балогин Н. Н. // Адвокат. – 2001. – №11. – С. 29-33.
131. Мних Є. В. Економічний аналіз : навчальний посібник / Мних Є. В. – К. : ЦНЛ, 2005. – 432 с.
132. Шестак Л. В. Зміст і значення окремих принципів адміністративної відповідальності / Шестак Л. В. // Теорія і практика сучасного менеджменту: проблеми та шляхи їх вирішення : матеріали ІІІ науково-практичної міжвузівської конференції. – Чернігів : Чернігівська філія Європейського університету, 2007. – С. 157-161.
133. Марченко М.Н. Теория государства и права : курс лекций / Марченко М.Н. – М. : Зерцало, 1998.- 475 с.
134. Ківалов С.В. Адміністративне право України : підручник / Ківалов С.В. – Одеса : Юрид. літ., 2003. – 896 с.
135. Герасименко Є.Форми та види вини при вчиненні адміністративного правопорушення / Герасименко Є. // Право України. – 1998. – №7. – С. 80-86.
136. Колпаков В. К. Адміністративна відповідальність (адміністративно – деліктне право) : навч. посіб. / Колпаков В.К. – К. : Юрінком Інтер, 2008. – 256 с.
137. Заверуха І. Б. Банківське право : посібник [для студ. юрид. та економ. спец. вищ. навч. закл. ] / Заверуха І. Б. – Львів : Астролябія, 2002. – 222 с.
138. Костюченко О. А. Банківське право : навчальний посібник / Костюченко О. А. – 2-ге вид., перероблене і доповнене. – К. : МАУП, 2000. – 240 с.
139. Ващенко Ю. В. Банківське право : навчальний посібник / Ващенко Ю. В. – К. : Центр навчальної літератури, 2006. – 344 с.
140. Лук’янець Д. М. Про вину юридичних осіб і сфери адміністративної відповідальності / Лук’янець Д. М. // Право України. – 1999. – №11. – С.117-122.
141. Лилак Д. Адміністративна і цивільно-правова відповідальність юридичних осіб у сфері економічних відносин (колізії теорії і проблеми практики) / Лилак Д. // Право України. – 2000. – №1. – С. 24-31.
142. Коломоєць Т. Адміністративні та фінансові штрафи за законодавством України: порівняльно-правова характеристика / Коломоєць Т. // Підприємництво, господарство і право. — 2001. — № 8. — С. 75—76 .
143. Потапова С. Поняття адміністративної відповідальності та її ознаки / Потапова С. // Підприємництво, господарство і право. – 2008. – № 9. – С. 40 - 44.
144. Про затвердження Порядку реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій за товари (послуги) [ Електронний ресурс] : наказ ДПА України від 01.12.2000 р. №614 ( із змінами та доповненнями). – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/ link1/REG5298.html.
145. Погребняк С. Убивча сила Убивчих аргументів/ Станіслав Погребняк // Бухгалтер . - 2006. - №32.- С. 48.
146. Дані Державного управління статистики за 2008 рік. // [Електронний ресурс] – Режим доступу: www.Chernigivstat.gov.ua.
147. Крапивин Е.О. Административная ответственность: учеб.пособие / Евгений Олегович Крапивин . – Саратов: Форма, 2001. – 348 с.
148. Шестак Л. Склад адміністративного правопорушення та його значення для призначення покарання // Підприємництво, господарство і право. – 2009. – №12. – С. 9-11.
149. Педько Ю.C. Адміністративна юстиція і адміністративна юрисдикція: деякі теоретичні і практичні питання// Право України. – 2001. – № 10, – С. 72–75.
150. Корчевний Г.В. Адміністративно – юрисдикційна діяльність судів загальної юрисдикції [Електронний ресурс ] // Науково – практичний журнал «Судова апеляція». – 2006 – № 3 . – Режим доступу: http://www. apcourtkiev.gov.ua/control/uk/publish/category?cat_id=36659
151. Про оперативно – розшукову діяльність: Закон України від 18.02.1992 року № 2135–XII // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – № 22. – Ст.303 ( із змінами та доповненнями).
152. Методичні рекомендації щодо оформлення матеріалів перевірок за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій [Електронний ресурс] : наказ ДПА України від 12.08.2008 N 534 ( із змінами та доповненнями). – Режим доступу: http://search. ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/GDPI9563.html.
153. Про затвердження Програми розвитку Національної системи масових електронних платежів на 2006-2008 роки [Електронний ресурс] : постанова Правління Національного банку України 30 березня 2006 №121. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/ link1/PB06002.html.
154. Про схвалення Концепції поширення безготівкових розрахунків з використанням спеціальних платіжних засобів [Електронний ресурс] : Постанова Кабінету Міністрів України та Національного банку України від 26.05.2006 № 753. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/ l_ doc2.nsf/ link1/KP060753.html.
155. Пояснювальна записка до проекту Закону України „Про внесення змін до деяких Законів України” (щодо безготівкових розрахунків та використання спеціальних платіжних засобів) від 31.01.2008 № 1463.// [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/ l_doc2. nsf/link1/LF14N00A.html.
156. Звернення до банків щодо діяльності на ринку платіжних карток за результатами спільного засідання [Електронний ресурс] : лист Національного банку України від 21.02.2008 №25-312/401-2031. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/LB08056.html.
157. Про затверджен