АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ КОНТРОЛЮ ЗА ПОСЕРЕДНИЦЬКОЮ ДІЯЛЬНІСТЮ В ГАЛУЗІ МИТНОЇ СПРАВИ

Краткое описание

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ВНУТРІШНІХ СПРАВ

На правах рукопису

ДАНЕЛЮК ВАСИЛЬ ІВАНОВИЧ

УДК 342.951:339.543 (477)

АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ КОНТРОЛЮ ЗА ПОСЕРЕДНИЦЬКОЮ ДІЯЛЬНІСТЮ В ГАЛУЗІ МИТНОЇ СПРАВИ

Спеціальність 12.00.07. – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Приймаченко Дмитро Володимирович
доктор юридичних наук, доцент

Дніпропетровськ – 2011

ЗМІСТ

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ……………………………………. 4

ВСТУП ............................................................................................................. 5

РОЗДІЛ 1. Посередницька діяльність в галузі митної справи як об’єкт контролю
1.1. Поняття та суб’єкти посередницької діяльності в галузі митної справи......................................................................................................................... 15
1.2. Роль митних посередницьких структур в процесі переміщення товарів, предметів, транспортних засобів............................................................... 39
1.3. Правове регулювання контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи........................................................................... 51
Висновки до розділу I……………………………………………………… 64

РОЗДІЛ 2. Контроль за митними посередниками як засіб забезпечення законності в сфері митних відносин
2.1. Завдання та функції контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи ............................................................................................................ 68
2.2. Адміністративно-правовий механізм контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи ………………………...……………………... 86
2.3. Суб’єкти контролю за діяльністю підприємств, що надають митні послуги та їх компетенція…………………………………………………………. 97
2.4. Форми та методи контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи........................................................................................................... 119
2.5. Адміністративний примус як засіб впливу на митних
посередників ………………………………………………………………………138
Висновки до розділу II……….……………………………………………..149

РОЗДІЛ 3. Основні напрями вдосконалення контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи
3.1. Шляхи вдосконалення організації контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи …..……………............... 157
3.2. Перспективи вдосконалення правового регулювання контролю митної служби України за посередницькою діяльністю в галузі митної справи.…… 164
Висновки до розділу III…………………………………………………… 175

ВИСНОВКИ ................................................................................................ 177

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ............................................... 187

ДОДАТКИ .................................................................................................... 210

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

ВМК – вантажний митний комплекс
ГКУ – Господарський кодекс України
ДМСУ – спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади в галузі митної справи
Держмитслужба України – Державна митна служба України
ЗЕД – зовнішньоекономічна діяльність
МСУ – митна служба України
МКУ – Митний кодекс України
МЛС – митний ліцензійний склад
СТЗ – склади тимчасового зберігання
ЦКУ –Цивільний кодекс України

ВСТУП

Актуальність теми. Інтегрування України у світове господарство та забезпечення гідного рівня її відносин з іншими країнами передбачає здійснення економічних, політичних та соціальних реформ, а також створення прозорого правового поля для суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. Державна митна служба України, реалізуючи митну політику держави, здійснює захист її економічних інтересів. Митні органи, виконуючи покладені на них завдання, контролюють суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності та митних посередників з метою забезпечення законності у митній галузі. Контроль митних органів за посередницькою діяльністю має на меті не тільки захист інтересів держави, але й забезпечення прав та законних інтересів учасників митно-правових відносин.
У науці митного права проблемам контролю приділяється все більше уваги. Здебільшого це контроль у системі митної служби, а також митний контроль за переміщенням товарів, предметів і транспортних засобів через митний кордон України.
Питання контролю митних органів за суб’єктами, що здійснюють посередницьку діяльність у галузі митної справи, є важливими та актуальними, адже контрольна діяльність у цьому напряму не має достатньої правової регламентації.
Забезпечення виконання завдань митної діяльності залежить від діяльності митних посередників. Зокрема, на сьогодні на обліку в митних органах перебуває 82 митних перевізника, 24 вантажних митних комплекси, 276 митних ліцензійних складів, 764 складів тимчасового зберігання, 6270 представників митних брокерів. З огляду на значну кількість суб’єктів посередницької діяльності існує потреба в належному правовому регулюванні їх діяльності та розробці наукового обґрунтування організації контролю митних органів за митними посередниками, вдосконалення його механізму, створення критеріїв ефективності для забезпечення законності у сфері митних відносин та розвитку зовнішньоекономічної діяльності.
Важливе місце в дисертаційному дослідженні посідають праці відомих вітчизняних та зарубіжних вчених-юристів: В. Б. Авер’янова, С. С. Алексєєва, А. П. Альохіна, О. Ф. Андрійко, Г. В. Атаманчука, О. М. Бандурки, Д. М. Бахраха, І. Л. Бачило, Л. Р. Білої, Ю. П. Битяка, С. С. Вітвіцького, В. М. Гаращука, В. М. Горшеньова, А. Д. Керимова, Т. О. Коломоєць, Л. В. Коваля, В. К. Колпакова, А. Т. Комзюка, Б. М. Лазарєва, А. Є. Луньова, Н. Р. Нижник, М. І.Піскотіна, О. Ф. Скакун, Л. А. Савченко, Н. О. Саніахметової, М. С. Студенікіної, В. В. Цвєткова, І. Б. Шахова, Л. С. Явича та ін.
Науковим підґрунтям дисертації стали праці в галузі митного права: Н. М. Білоусової, В. А. Богатова, І. В. Безкоровайної, І. О. Бондаренко, Б. М. Габрічидзе, Н. Г. Гончарової, Л. М. Давиденка, Ю. М. Дьоміна, Є. В. Додіна, І. П. Жилки, С. В. Ківалова, Б. А. Кормича, Т. В. Корнєвої, І. М. Коросташової, А. В. Мазура, В. Я. Настюка, А. Б. Новікова, С. І. Пахомова, Д. В. Приймаченка, В. В. Прокопенка, К. К. Сандровського, І. І. Світлак, С. С. Терещенка, В. К. Шкарупи, М. Г. Шульги та інших провідних вітчизняних та зарубіжних науковців.
Разом з тим до цього часу не приділено уваги питанням контрольної діяльності митної служби України за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, на належному рівні не опрацьовано теоретичні засади організації контролю за митними посередниками, а також потребує удосконалення правове поле, механізм та безпосередньо форми й методи контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи.
Контроль митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи набуває на сьогодні все більшої актуальності, посідає самостійне місце у її загальній контрольній діяльності та вимагає досконалого нормативно-правового підґрунтя, сформувати яке можна лише на підставі результатів фундаментального комплексного наукового дослідження.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана на кафедрі адміністративного та митного права Академії митної служби України в рамках науково-дослідної теми “Адміністративно-правові проблеми організації та діяльності митних органів в умовах побудови правової держави” (№ державної реєстрації 0104U0036796), відповідно до затвердженої Постановою КМУ № 746 від 8 червня 2004 р. Програми розвитку державної служби на 2005-2010 роки та затвердженої наказом Держмитслужби України від № 895 17 жовтня 2006 р. “Концепції модернізації діяльності митної служби України”.
Тема дисертації затверджена вченою радою Академії митної служби України (протокол № 12 від 18 червня 2009 р.).
Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційного дослідження полягає у тому, щоб на основі комплексного аналізу теоретичних засад митної справи, чинного митного законодавства, правозастосовної діяльності митних органів встановити сутність та зміст контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, охарактеризувати особливості його правового регулювання, форм і методів здійснення та напрацювати науково-обґрунтовані пропозиції і рекомендації щодо вдосконалення контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи.
Для досягнення поставленої мети основну увагу було приділено вирішенню таких наукових завдань:
 визначенню поняття та ознак суб’єктів посередницької діяльності в галузі митної справи та здійсненню їх класифікації;
 розкриттю сутності посередницької діяльності в галузі митної справи та встановленню її ролі в процесі здійснення митних формальностей;
 з’ясуванню особливостей посередницької діяльності в галузі митної справи як об’єкта контрольної діяльності митних органів;
 характеристиці завдань та функцій контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;
 формулюванню принципів контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;
 дослідженню адміністративно-правового механізму контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи та організації контрольної діяльності;
 встановленню компетенції суб’єктів, які здійснюють контрольну діяльність за митними посередниками;
 вивченню різновидів, форм і методів контролю в зазначеній сфері;
 окресленню проблем та перспектив розвитку правового регулювання контрольної діяльності митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;.
 розробці конкретних пропозиції та рекомендацій щодо вдосконалення адміністративно-правових засад контрольної діяльності митних органів у зазначеній сфері суспільних відносин.
Об’єктом дисертаційного дослідження є сукупність суспільних відносин, що формуються в процесі організації та здійснення контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи.
Предметом дослідження є адміністративно-правові засади контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи.
Методи дисертаційного дослідження. Методологічне підґрунтя дослідження становить цілісна та узгоджена система методів, способів та прийомів наукового пізнання, що дозволила проаналізувати обране правове явище у єдності його соціального змісту та юридичної форми. В основу методологічної конструкції усієї дисертаційної роботи покладено фундаментальні, загальнонаукові та спеціальні методи.
Діалектичний метод пізнання процесів, що відбуваються у сфері контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, дозволяє розглянути їх у розвитку та взаємозв’язку, виявити усталені напрямки і закономірності в цілому. Феноменологічний метод дозволив окреслити основні напрямки вдосконалення контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи. Форми взаємодії суб’єктів контрольної діяльності були проаналізовані з урахуванням комунікативного підходу до праворозуміння. За допомогою логіко-семантичного та формально-юридичного методів сформульовано та поглиблено понятійний апарат, що використовується в роботі (підрозділи 1.1, 1.2, 2.1, 2.2). При дослідженні виникнення і становлення контрольної функції митної служби України застосовувався історично-правовий метод (підрозділ 2.1). Використання системно-структурного методу дозволило проаналізувати адміністративно-правовий механізм контролю за посередницькою діяльністю (підрозділ 2.2), систему суб’єктів контрольної діяльності (підрозділ 2.3), форми та методи їх діяльності (підрозділи 2.4, 2.5). Визначальну роль у дослідженні завдань та функцій контролю відіграв функціональний метод (підрозділ 2.1). За допомогою нормативно-логічного проаналізовано законодавство, що регламентує контроль за посередницькою діяльністю в галузі митної справи (підрозділ 1.3). Статистичний метод використовувався при роботі з матеріалами Держмитслужби України (підрозділ 1.2). Порівняльно-правовий та компаративний методи дозволили відмежувати контроль митних органів від суміжних правових понять, виявити переваги та недоліки нормативної регламентації і практичного здійснення контролю відповідних державних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи (розділ 2), окреслити перспективи вдосконалення правового регулювання у досліджуваній сфері (підрозділ 3.2). Застосування методів моделювання, аналізу та синтезу дозволило сформулювати пропозиції щодо вдосконалення чинного митного законодавства.
Емпіричну базу дисертації становлять статистичні дані про діяльність Державної митної служби України (далі – Держмитслужби України), суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності, посередників у галузі митної справи за 2005-2010 роки.
Правовою основою дослідження є чинне та перспективне законодавство України (проект Митного кодексу України), наукові праці з філософії права, теорії держави та права, теорії управління, адміністративного, митного, фінансового, цивільного, господарського права, юридична публіцистика.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є одним із перших у вітчизняній адміністративно-правовій науці комплексних досліджень, присвячених теоретичним та практичним питанням організації і здійснення контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи. У результаті проведеного дослідження сформульовано ряд нових наукових положень і висновків, запропонованих особисто здобувачем.
У дисертації обґрунтовується низка концептуальних понять, положень і висновків, практичних рекомендацій, спрямованих на вдосконалення митного законодавства, діяльності митних органів, посередників у галузі митної справи, зокрема:
вперше:
– визначено контроль митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи як різновид зовнішнього відомчого контролю митної служби України та обґрунтовано необхідність його вдосконаленні;
– сформульовано поняття, сутність, завдання, функції, принципи контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи та з’ясовано його місце в системі контрольної діяльності;
– запропоновано поняття адміністративно-правового механізму, охарактеризовано види, форми та методи контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;
– обґрунтовано теоретичні висновки про те, що адекватне нормативно-правове забезпечення контрольної діяльності митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи є невід’ємною та важливою умовою розвитку зовнішньоекономічної діяльності в умовах ринкових відносин;
удосконалено:
– понятійно-категоріальний апарат з відповідної проблематики, в тому числі запропоновано авторське визначення таких понять: “посередницька діяльність у галузі митної справи”, “адміністративно-правовий механізм контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи”, “зовнішній контроль митної служби України”, “організація зовнішньої контрольної діяльності митної служби України за митними посередниками” тощо;
– аргументацію щодо необхідності визначення меж та механізму правового регулювання діяльності митних посередників;
– визначення та характеристика правового статусу суб’єктів контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;
– класифікацію форм та методів контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;
дістали подальшого розвитку:
– теоретико-прикладні дослідження діяльності митних органів як безпосередніх суб’єктів контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;
– наукові положення про організацію та здійснення контрольної функції митними органами як засобу забезпечення законності у сфері митних відносин;
– пропозиції щодо вдосконалення форм та методів контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;
– характеристика правового та організаційного забезпечення спільних заходів контролю митних органів України та Служби безпеки України за митними посередниками та проходженням митних формальностей у рамках контролю за митними посередниками;
– правові засади застосування адміністративного примусу як засобу впливу на митних посередників.
Розроблено конкретні рекомендації щодо вдосконалення законодавства з питань організації зовнішнього відомчого контролю митних органів, змістом яких є внесення змін і доповнень до Митного кодексу України стосовно регламентації зовнішнього відомчого контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, а також відносно пропозиції щодо внесення змін до чинного “Положення про відділ організації митного контролю та митних посередників” в частині контролю за митними посередниками, внесення змін і доповнень до “Порядку контролю за додержанням ліцензіатами Ліцензійних умов провадження посередницької діяльності митного брокера”.
Одержані в процесі дослідження результати стали підставою для висновку про те, що митне законодавство України, яке регулює контрольну діяльність митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, потребує удосконалення та врахування міжнародного митно-правового досвіду. Застосування контролю як засобу забезпечення законності у митній царині є важливим механізмом, що дозволяє забезпечувати права, свободи та законні інтереси суб’єктів переміщення, за умови використання контролю в межах правової регламентації.
Дисертантом сформульовано й деякі інші пропозиції щодо внесення змін і доповнень до чинного законодавства України, які мають забезпечити ефективне здійснення митними органами своїх функцій, створення належних умов для зовнішньоекономічної діяльності, реалізації прав, свобод та законних інтересів учасників митних відносин. Особливу увагу дисертант звертає на застосування контролю за посередниками в галузі митної справи в межах попереджувальної діяльності.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що сформульовані в роботі концептуальні положення, узагальнення, висновки, рекомендації певною мірою поглиблюють наукові засади організації та здійснення контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, підготовки нормативно-правових актів, спрямованих на вдосконалення правового регулювання контролю за митними посередниками.
Основні положення та результати дисертаційного дослідження можуть бути використані у:
– науково-дослідній діяльності – для подальшого поглибленого теоретичного вивчення проблем правового регулювання та організації діяльності митних органів, у тому числі й контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи;
– правотворчості – у діяльності компетентних органів при реформуванні адміністративного та митного законодавства, зокрема при підготовці змін та доповнень до Митного кодексу України, інших законодавчих та підзаконних нормативних актів в частині нормативного регулювання контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи (довідка з Верховної Ради України про впровадження в законотворчу діяльність від 20.12.2010 р.);
– правозастосуванні – для підвищення ефективності діяльності суб’єктів контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи (акт про впровадження в діяльність Чернівецької обласної митниці від 17.09.2010 р., акт про впровадження в діяльність Управління СБУ в Чернівецькій області від 10.11.2010 р.);
– навчальному процесі – при підготовці підручників та навчальних посібників з дисциплін “Митне право”, “Адміністративна діяльність митних органів”, “Нормативно-правове забезпечення митної справи” та інших дисциплін публічно-правового характеру. Результати дослідження використовуються при проведенні занять із зазначених дисциплін в Академії митної служби України (акт впровадження Академії митної служби України від 16.09.2010 р.);
– правовиховній роботі – для підвищення рівня правової та професійної культури посадових осіб митних органів, суб’єктів господарювання у сфері зовнішньоекономічної діяльності та населення.
Апробація результатів дослідження. Матеріали дослідження обговорювалися на міжкафедральних семінарах в Академії митної служби України та Дніпропетровському державному університеті внутрішніх справ. Основні положення та висновки дисертації були оприлюднені на міжнародних і всеукраїнських науково-практичних конференціях, зокрема: “Актуальні проблеми економічної безпеки та митної політики України” (Дніпропетровськ, 2008), “Адміністративна реформа та проблеми вдосконалення діяльності правоохоронних органів” (Сімферополь, 2008), “Роль та місце ОВС у розбудові демократичної правової держави” (Одеса, 2009), “Актуальні проблеми правового регулювання організації та здійснення митної діяльності” (Дніпропетровськ, 2009), “Митна політика та актуальні проблеми економічної безпеки на сучасному етапі” (Дніпропетровськ, 2010), “Запорізькі правові читання” (Запоріжжя, 2010).
Публікації. Основні положення та висновки дисертації викладено у п’яти наукових статтях, опублікованих у виданнях, що визначені ВАК України як фахові з юридичних наук, та двох тезах доповідей на наукових конференціях.
Структура дисертації. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, що включають десять підрозділів, висновків, додатків та списку використаних джерел. Загальний обсяг роботи – 226 сторінок, з яких 186 – основний текст, список використаних джерел охоплює 234 найменування і займає 22 сторінки, додатки займають 18 сторінок.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертації запропоновано теоретичне узагальнення та нове вирішення наукового завдання, що полягає у напрацюванні науково обґрунтованих пропозицій щодо удосконалення адміністративно-правового механізму контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, що сприятиме захисту економічних інтересів держави, забезпеченню законності та службової дисципліни, реалізації прав, свобод і законних інтересів учасників митних відносин.
У результаті проведеного дослідження сформульовано низку висновків, пропозицій і рекомендацій, спрямованих на досягнення поставленої мети, а саме:
1. У роботі встановлено, що створення умов для розвитку зовнішньоекономічної діяльності безпосередньо пов’язано з реалізацією прав, свобод та законних інтересів суб’єктів митних відносин, серед яких особливе місце належить суб’єктам посередницької діяльності в галузі митної справи. Обґрунтовано, що сфера посередництва в галузі митної справи є однією із сфер комерційного посередництва, яка вимагає свого належного нормативного закріплення. Виходячи з специфічних рис підприємницької діяльності метою якої є надання посередницьких послуг, пов’язаних з переміщенням товарів, предметів, транспортних засобів через митний кордон України, автор визначає поняття “посередницька діяльність в галузі митної справи” та пропонує нормативно закріпити його у МКУ, а саме: посередницька діяльність в галузі митної справи – це підприємницька діяльність юридичних і фізичних осіб (посередників), спрямована на сприяння залученню до участі клієнта в правовідносини з третіми особами шляхом вчинення посередником дій юридичного і фактичного характеру, що здійснюється ним як від свого імені, так і від імені, коштом і в інтересах іншої особи (клієнта) з питань переміщення товарів, предметів, транспортних засобів через митний кордон України.
2. У результаті здійсненого дослідження запропоновано законодавчо закріпити ряд термінів, які використовуються в процесі організації та здійснення контрольної діяльності за суб’єктами посередницької діяльності в галузі митної справи: “посередницька діяльність в галузі митної справи”, “адміністративно-правовий механізм контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи”, “планова перевірка з питань фінансово-господарської діяльності”, “позапланова перевірка з питань фінансово-господарської діяльності”, “невиїзна документальна перевірка”, “планова перевірка з питань дотримання вимог, що ставляться до митних посередників”, “позапланова перевірка з питань дотримання вимог, що ставляться до митних посередників”, “зовнішній контроль митної служби України”, “організація зовнішньої контрольної діяльності митної служби України за митними посередниками”.
3. Суб’єкт посередницької діяльності в галузі митної справи – це будь-яка фізична або юридична особа будь-якої організаційно-правової форми, зареєстрована у встановленому законом порядку в якості суб'єкта підприємницької діяльності, яка здійснює підприємницьку діяльність, що полягає в наданні посередником (комерційним агентом, представником) послуг суб'єктам зовнішньоекономічної діяльності шляхом посередництва від імені, в інтересах, під контролем і за рахунок суб'єкта в сфері митних відносин.
Суб’єктів посередницької діяльності в галузі митної справи можна класифікувати за різними підставами, але основою класифікаціє є класифікація на підставі напрямів діяльності: декларування товарів (митний брокер); перевезення товарів під митним контролем (митний перевізник); зберігання товарів під митним контролем (власник митного ліцензійного складу, власник складу тимчасового зберігання відкритого типу, вантажний митний комплекс, автопорт, авто термінал).
Кожен із суб’єктів посередницької діяльності в галузі митної справи виконує свою роль в процесі проходження митних формальностей. Митний брокер, митний перевізник, власник складів тимчасового зберігання та митного ліцензійного складу, вантажного митного комплексу, автопорту, авто терміналу є декларування, перевезення, зберігання та надання інших супутніх послуг в процесі проходження митних формальностей.
4. Аналіз норм митного законодавства та практики його застосування дає підстави стверджувати, що митні органи здійснюють відомчий адміністративний контроль, який є одним з видів державного контролю. Відомчий адміністративний контроль поділяється на зовнішній та внутрішній відомчий контроль, що здійснюється за службовою діяльністю. Зовнішній контроль, що здійснюється митними органами, відповідно до своїх основних функцій можна поділити за трьома напрямами:1) митний контроль; 2) митний аудит; 3) контроль за посередницькою діяльністю в галузі митної справи.
Дисертантом сформульовано та запропоновано нормативно закріпити поняття зовнішнього контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи як сукупності перевірочних заходів, що здійснюються уповноваженими суб’єктами митної служби України відносно суб’єктів посередницької діяльності в галузі митної справи з метою дотримання правил зайняття підприємницькою діяльністю, отримання дозвільних документів, встановлення відповідності підприємницької діяльності, яка здійснюється фізичними та юридичними особами, вимогам правильності, повноти нарахування, своєчасності та повноти сплати ними загальнообов’язкових податкових платежів, а також дотримання норм митного, господарського та податкового законодавства.
Контроль митної служби України за посередницькою діяльністю в галузі митної справи характеризується наявністю, поряд із загальними рисами, притаманними державному контролю та всім його різновидам, й цілим спектром специфічних властивостей, що дозволяє говорити про нього як про самостійний різновид контролю зовнішнього контролю митної служби України.
5. Проведене дисертантом дослідження особливостей організаційно-правового механізму контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи дозволило визначити та проаналізувати сучасний стан окремих його елементів, зокрема, такі категорії як об’єкт, завдання, функції, принципи, види, методи та частково методику здійснення, аналіз яких дозволяє виявити як загальні властивості, що притаманні державній контрольній діяльності в цілому, так і специфічні риси, що відображають особливість здійснення контрольної діяльності митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи. Здійснення контролю за митними посередниками є важливою умовою виконання завдань і функцій, що стоять перед митними органами.
6. З’ясовано, що загальним об’єктом контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи є самостійна, ініціативна, систематична, професійна, ризикова та спрямовану на отримання прибутку господарська діяльність метою якої є надання митних послуг, яка обмежується державою шляхом встановлення вимог щодо необхідності отримання спеціального дозволу (ліцензії) у встановленому законодавством порядку з метою захисту публічного інтересу. Безпосереднім об’єктом буде саме дозвільний та фінансово-господарський аспект такої діяльності, регламентований нормами митного, господарського, а саме підприємницького, ліцензійного та податкового законодавства та її відповідність встановленим нормам. В свою чергу предметом досліджуваного контролю може бути сукупність документів, необхідних для здійснення цієї діяльності.
7. Стратегічною метою контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи є захист економічних інтересів держави та забезпечення прав, свобод та законних інтересів у галузі митної справи, забезпечення законності та дисципліни у сфері митних відносин. Завдання контролю митної служби України за посередницькою діяльністю в галузі митної справи це основні напрями діяльності, які в конкретних умовах є етапами досягнення поставленої мети зазначеного контролю: забезпечення дотримання суб’єктами посередницької діяльності в галузі митної справи митного законодавства та законодавства з питань зовнішньоекономічної діяльності; забезпечення дотримання встановленого порядку здійснення підприємницької діяльності та законодавства в сфері господарської діяльності; забезпечення контролю за дотриманням встановлених організаційних, технічних, технологічних, професійних вимог до здійснення посередницької діяльності в галузі митної справи; дотримання суб’єктом посередницької діяльності в галузі митної справи сплати податків, зборів, обов’язкових платежів; забезпечення виявлення, запобігання та усунення причин правопорушень у зазначених сферах відносин; притягнення винних до відповідальності за скоєні правопорушення та злочини.
8. У результаті здійсненого дослідження встановлено, що зміст контрольної діяльності митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи реалізується через основні напрями контрольної діяльності, які є завданнями контролю і характером функцій контролю. Функції контролю митної служби України за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, це види зовнішнього прояву діяльності митних органів спрямовані на досягнення мети та підпорядковані вирішенню конкретних завдань, що здійснюються шляхом контролюючого впливу на посередницьку діяльність в галузі митної справи. В ході здійснення контрольної діяльності митими органами за посередницькою діяльністю в галузі митної справи реалізуються наступні її функції: 1) правоохоронна; 2) профілактично-попереджувальна; 3) аналітична; 4) інформаційна.
9. Доведено, що під принципами контрольної діяльності митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи слід розуміти вихідні, керівні, основні ідеї, що вироблені на підставі досягнень науки та практики та є основоположними началами здійснення контрольної діяльності митними органами. Такими принципами є: 1) законність; 2) об’єктивність; 3) гласність; 4) доцільність та цілеспрямованість; 5) поєднання плановості та систематичності; 6) економічність та оперативність; 7) компетентність та професійність; 8) збалансованість публічних та приватних інтересів; 9) пріоритетна спрямованість контролю на дотримання прав та законних інтересів громадян.
10. Адміністративно-правовий механізм контрольної діяльності митної служби України за митними посередниками – це система елементів: цілей, видів, форм і методів контролю, принципів контрольної діяльності, за допомогою яких забезпечується процес контролю та його організація з метою здійснення впливу на митних посередників на виконання функцій та завдань митних органів. Механізм контролю митної служби України за митними посередниками це спосіб організації і функціонування контролю, який має вираження у створенні і розвитку системи суб’єктів контролю, які за допомогою встановлених нормами права повноважень і методів контрольної діяльності покликані досягти обґрунтованих цілей контролю у сфері митних відносин.
11. Суб`єктами зовнішньої контрольної діяльності за митними посередниками слід визначити Державну митну службу України, Департамент організації митного контролю та роботи митних посередників, Департамент аналізу ризиків та аудиту Державної митної служби України, відділи організації митного контролю та роботи митних посередників та сектори роботи та контролю за митними посередниками митниці, регіональної митниці Суб’єктами контролю можуть бути як керівники всіх рівнів управління та інші посадові особи митної служби (Голова Держмитслужби України, заступники Голови служби, начальник митного органу, його заступники, начальник відділу організації митного контролю митниці, регіональної митниці, посадові особи митного органу). Суб’єктами спільних заходів контролю за митними посередниками є також Служба безпеки України, Державна прикордонна служба, Державна податкова служба України.
Важливе значення в контрольній діяльності митних органів за митними посередниками належить компетенції, тобто сукупності нормативно визначеної сфери діяльності, завдань та державно-владних повноважень щодо контролю за суб’єктами посередницької діяльності в галузі митної справи, які повинні бути чітко та однозначно закріплені у митному законодавстві. Необхідно визначити правовий статус суб’єктів контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи. Дисертант пропонує внести зміни до чинного “Примірного положення про підрозділ організації митного контролю та роботи митних посередників регіональної митниці, митниці”, в якому визначити права підрозділу по контролю за митними посередниками, це сприятиме забезпеченню законності, виконавській дисципліни, відповідальності посадових осіб митних органів.
12. Удосконалення механізму контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи пов’язано насамперед із застосуванням видів та методів контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи. Важливим елементом функціональної частини організаційного механізму здійснення контролю митними органами за митними посередниками є вид зовнішнього контролю. Види контрольної діяльності за митними посередниками можуть використовуватись комплексно або окремо один від одного.
Досліджено та визначено наступні критерії класифікації, які застосовуються до видів контролю митних органів за митними посередниками: обсягом досліджуваної діяльності (загальний та спеціальний); за стадіями проведення контролю (попередній, поточний, наступний); за критерієм кількості суб`єктів – одноособовий та колективний; за критерієм обсягу досліджуваних напрямів діяльності підконтрольного об`єкта: комплексний та тематичний; за критерієм відсутності чи наявності факту планування: плановий, позаплановий, раптовий; за методом здійснення: фактичний і звітний.
13. Елементом механізму контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, є метод, який можна визначити як систему прийомів і способів, що застосовуються відповідними суб`єктами митної служби під час здійснення контролю за митною посередницькою діяльністю. Підставами для класифікації методів контролю митних органів за митними посередниками можна визначити прийоми виконання, а також інформацію, яку можна розуміти сукупність відомостей, які віддзеркалюють діяльність митних посередників.
Методи зовнішнього відомчого контролю митної служби України слід поділяти на загальні (або загальнонаукові) та спеціальні. Серед загальних (загальнонаукових) методів пізнання дійсності: логіка, аналіз, синтез, порівняння, індукція, дедукція тощо. Спеціальні ж методи контролю митних органів за митною посередницькою діяльністю можна поділити за наступними критеріями: 1) в залежності від місця проведення – безпосередні та дистанційні; 2) в залежності від використання автоматизованої техніки – автоматизовані та неавтоматизовані; 3) за критерієм відкритості – перевірки, що здійснюються з попередженням і без попередження установ (осіб), що підлягають контролю; 4) за повнотою вивчення процесів господарської діяльності – суцільний, вибірковий, комбінований методи.
14. Методами що застосовуються в процесі здійснення контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи є: перевірка, огляд, перевірка виконання, обстеження, спостереження, інвентаризація, моніторинг.
У зв’язку з тим, що перевірка є найбільш використовуваним методом контролю за митними посередниками, наголошується, що на законодавчому та підзаконному рівні, необхідне чітке визначення всіх можливих видів перевірок, які можуть проводитися посадовими особами митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи з процедурою їх проведення. У зв’язку із специфікою посередницької діяльності слушним є використання у контрольній діяльності митних органів за митними посередниками таких методів обстеження, спостереження, огляд, моніторинг та визначення нормативних засад їх здійснення. Дисертант пропонує ряд положень, якими необхідно доповнити чинний “Порядок контролю за діяльністю митного брокера”.
Перевірку діяльності митних посередників як методу контролю митних органів має бути сформульовано наступним чином: перевірка – це проведення митними органами контрольних заходів суб’єкта посередницької діяльності в галузі митної справи щодо відповідності діяльності митного посередника організаційним, технічним, технологічним, матеріальним, професійним вимогам, а також дотримання митного законодавства та фінансової дисципліни, забезпечення процесу проходження митних формальностей та дотримання прав, свобод та інтересів суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності та громадян в процесі надання митних послуг.
Методи контролю слід відрізняти від методики контролю, яка представляє собою послідовність вчинення тих чи інших дій посадовими особами митних органів по контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи. Деталізація регламентації застосування методів контролю сприятиме виконанню завдань контрольної діяльності митної служби України за митними посередниками. Автор обстоює позицію, що необхідним є прийняття Методики здійснення контролю за митними посередниками.
15. Дисертантом визначено необхідність правового та організаційного забезпечення спільних заходів контролю митних органів України, Служби безпеки України та інших правоохоронних органів за митними посередниками та проходженням митних формальностей в рамках контролю за митними посередниками. Пропонується доповнити “Інструкцію про взаємодію та розмежування функцій щодо здійснення контролю на державному кордоні”, затверджену спільним наказом наступною нормою: “митні органи спільно з іншими правоохоронними органами здійснюють в рамках спільних операцій контрольні заходи за суб’єктами господарської діяльності, що розміщуються в пунктах пропуску через державний кордон України з метою дотримання митного законодавства та попередженню і запобіганню контрабанди та порушенню митних правил”.
16. Важливим є визначення меж адміністративного впливу на митних посередників як учасників митних відносин, а також діючої системи примусових заходів, що застосовуються до митних посередників, формулювання пропозицій щодо законодавчого та нормативного закріплення механізму адміністративного примусу, який з одного боку сприятиме виконанню завдань, що поставлені перед Держмитслужбою України з іншого забезпечуватиме права та інтереси митних посередників та учасників зовнішньоекономічної діяльності.
17. Зроблено висновок, що адекватне нормативно-правове забезпечення контрольної діяльності митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи є невід’ємною та важливою умовою розвитку зовнішньоекономічної діяльності в умовах ринкових відносин
Організація контрольної діяльності митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи являє собою сукупність рішень, дій з організації системи контролю, визначення процедури й тактики його здійснення, дотримання умов його ефективності.
Пріоритетом в організації контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, в сучасних умовах, повинні стати попереджувальний та виховний напрям контрольної діяльності митних органів за митними посередниками, що створить умови для забезпечення прав, свобод та інтересів всіх учасників митних відносин, сприятиме підвищенню рівня законності та службової дисципліни в галузі митної справи.
18. Дисертантом аргументується необхідність регламентації контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи в окремій главі МКУ “Контроль за посередницькою діяльністю в галузі митної справи” із визначенням повноважень суб’єктів контролю за митними посередниками, методів контролю, заходів адміністративного примусу, що можуть застосовуватись до митних посередників за порушення вимог митного законодавства. Важливим для регулювання контролю за митними посередниками є прийняття “Порядку контролю за діяльністю митних посередників”, який необхідно затвердити наказом Держмитслужби України, та в якому необхідно деталізувати правову регламентацію процедур контролю за посередницькою діяльністю в галузі митної справи.
Реалізація запропонованих у дисертаційному дослідженні заходів організаційного і правового характеру покликана, з одного боку, створити правову стабільність, прозору правову регламентацію та організацію контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи, а з іншого боку – сприяти розвитку зовнішньоекономічної діяльності, наданню якісних митних послуг, налагодженню процесу проходження митних формальностей та створення рівних умов для всіх учасників митних відносин та для реалізації й захисту забезпечення законності в сфері митних відносин.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Авер`янов В.Б. Державне управління та адміністративне право в сучасній Україні. Актуальні проблеми реформування / В.Б. Авер`янов. – К., 1999. – 50 с.
2. Авер`янов В.Б., Андрійко О.Ф. Виконавча влада і державний контроль / В.Б.Авер`янов, О.Ф. Андрійко – К., 1999. – 48 с.
3. Авер’янов В.Б. Органи виконавчої влади в Україні / В.Б. Авер’янов. – К.: Ін Юре, 1997. – 48 с.
4. Аверьянов В.Б. Аппарат государственного управления: содержание деятельности и организационные структуры / АН УССР. Ин-т государства и права; oтв. ред. В.В.Цветков. – Киев: Наук. думка., 1990. – 148 с.
5. Аверьянов В.Б. Функции и организационая структура органа государственного управления / В.Б. Авер’янов – Киев: Наукова думка, 1979. – 150 с.
6. Аверьянов В.Б., Крупчан А.Д. Функционально-структурный аспект повышения эффективности деятельности органов государственного управления / В.Б. Аверьянов, А.Д. Крупчан. – Вып. 41.– К., 1980. – 118 с.
7. Адміністративне право України. Акад. курс: підруч.: У 2–х т.: Т.1. Загальна частина / ред. кол. : В. Б. Авер’янов (голова). – К. : Юрид. думка, 2004. – 584 с.
8. Адміністративне право України: підруч. / Ю. П. Битяк, В. В. Богуцький, В. М. Гаращук та ін.; за ред. Ю. П. Битяка. – Х. : Право, 2000. – 520 с.
9. Алексеев С.С. Общая теория права: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / С.С. Алексеев – М.: Проспект, 2009. – 576с.
10. Алехин А.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: учебн. / А.П.Алехин, А.А.Кармолицкий, Ю.М. Козлов – М.: ЗЕРЦАЛО, 2000. – 672 с.
11. Андрийко О.Ф. Контроль в демократическом государстве: проблемы и тенденции / О.Ф.Андрийко. – К., 1994. – 166 с.
12. Андрійко О. Ф. Правове забезпечення процедур державного контролю у сфері виконавчої влади: Зб. наук. пр. УАДУ при Призидентові України / За заг. ред. В.І. Луговського, В.М. Князева. – К., 1999. – Вип. 2: В 2ч. – Ч.2. – 298 с.
13. Андрійко О.Ф. Державний контроль у сфері виконавчої влади / О.Ф. Андрійко – К., 1999. – 45 с.
14. Андрійко О.Ф. Державний контроль: теорія і практика / О.Ф.Андрійко. – К., 1999. – 24 с.
15. Андрійко О.Ф. Організаційно-правові проблеми державного контролю у сфері виконавчої влади: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 “Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / О.Ф.Андрійко. – НАН України ін-т держави і права ім. В. М.Корецького – К., 1999. – 42 с.
16. Атаманчук Г.В. Государственное управление: проблемы методологии правового исследования / Г.В.Атаманчук. – М.: Юридическая литература, 1975. – 236 с.
17. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления. Курс лекций / Г.В.Атаманчук. – М.: Юрид. Лит., 1997. – 400 с.
18. Афанасьев В.Г. Научное управление обществом (Опыт системного исследования) / В.Г.Афанасьев. – М.: Политиздат, 1968. – 384 с.
19. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: учебн. / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Юристь, 2003. – 427 с.
20. Бахрах Д. Н. Таможенное право России / Д. Н. Бахрах, С. В. Кивалов, Д. В. Осинцев – Екатеринбург: Диамант, 1995. – 176 с.
21. Бахрах Д.М. Административное право: учебн. / Д.М. Бахрах – М.: НОРМА, 2002. – 288с.
22. Бачило И.Л. Правовые проблемы организации структур и их функций в системе советского государственного управления: автореф. дис. на соискание науч. степени доктора юрид. наук: 12.00.02 “Конституционное право” / И.Л. Бачило. – М., 1979. – 29 с.
23. Бачило И.Л. Функции органов управления (правовые проблемы оформления и реализации) / И.Л. Бачило. – М.: Юрид. лит., 1976. – 200 с.
24. Безкоровайна І.В. Договір доручення в митній справі / І.В. Безкоровайна // Митна справа. – 2005. – № 1. – С. 88 – 95.
25. Безкоровайна І.В. Договірні засади діяльності митного перевізника / І.В. Безкоровайна // Митна справа. – 2005. – № 2. – С. 54 – 59.
26. Безкоровайна І.В. Договірні засади діяльності митного перевізника / І.В. Безкоровайна // Митна справа. – 2005. – №1. – С.54 – 59.
27. Белоусова Н.М. Таможенное посредничество в системе регулирования торгово-економических отношений: дис. … к. э. н.: 08.00.05 / Наталия Михайловна Белоусова. – Москва. – 2003. – 163 с.
28. Битяк Ю.П., Зуй В.В. Администартивное право Украины (общая часть): учебн. пос./ Ю.П.Битяк, В.В. Зуй – Х.: ООО “Одисей”, 1999. – 224 с.
29. Богатов В.А. Совершенствование организации управления процессами оказания таможенных услуг и работ:. дис... к. э. н.: 08.00.05 / Виктор Александрович Богатов. – М.: РГБ, 2003. – 170 с.
30. Большой энциклопедический словарь / [под ред. А.М.Прохорова]. – 2-е изд., переработ. и доп. – М: Большая энциклопедия. – Санкт-Петербург: Норинт, 1998. – 1287 с.
31. Большой юридический словарь / [под ред. Я.Сухарева и др.]. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 790 с.
32. Бондаренко І. О. Організаційно-правові засади надання митних послуг: дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Бондаренко Ірина Олександрівна. – Ірпінь, 2006. – 212 с.
33. Бондаренко І.О. До питання створення державного підприємства в галузі надання митних послуг / І.О.Бондаренко // Митна справа. – 2005. – №3. – С.20 – 24.
34. Бондаренко І.О. Організаційно-правові аспекти діяльності митного перевізника / І.О. Бондаренко // Митна справа. – 2006. – № 2. – С. 15 – 22.
35. Бондаренко І.О. Організаційно-правові засоби регулювання підприємницької діяльності з надання послуг у галузі митної справи / І.О. Бондаренко // Митна справа. – № 5. – 2005. – С.22 – 29.
36. Бондаренко І.О. Посередництво у сфері митних відносин: чинне й перспективне законодавство / І.О. Бондаренко // Митна справа. – 2005. – № 2. – С. 49 – 53.
37. Бондаренко І.О. Правові та організаційні аспекти функціонування митних ліцензійних складів/ І.О. Бондаренко // Митна справа. – №4. – 2005. – С. 29 – 33.
38. Варшавским трактатом на Ягодин // Автопрофи. – 1999. – № 19 (141). – С. 5.
39. Виконавча влада і адміністративне право / [за заг. Ред. В.Б.Авер`янова]. – К.: Видавничий Дім “Ін-Юре”, 2002. – 668 с.
40. Відносно проекту угоди про співробітництво між митницею та ВМК: Лист ДМСУ № 11/4-19-8775 – ЕП від 28.09.2002 р. // – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.customs.gov.ua.
41. Вітвіцький С.С. Форми та методи державного контролю у сфері підприємницької діяльності / С.С. Вітвіцький // Вісник Національного університету внутрішніх справ. – 2002. – № 20. – С.188 – 192.
42. Габричидзе Б.Н. Практика применения Таможенного кодекса Российской Федерации / Б.Н. Габричидзе // – М.: Книжный мир, 1998. – 496 с.
43. Габричидзе Б.Н. Таможенное право: ученик для вузов / Б.Н.Габричидзе, А.Г. Чернявский; [под общ. ред. проф. Б.Н.Габричидзе]. – М.: Издательско-торговая корпорація “Дашков и К”, 2004, – 821с.
44. Гаращук В.М. Контроль та нагляд у державному управлінні / В.М. Гаращук. –Х.: “Фоліо”, 2002. – 176с.
45. Гаращук В.М. Теоретико-правові проблеми контролю та нагляду у державному управлінні: дис…д-ра. юрид. наук: 12.00.07 / Гаращук Володимир Миколайович. – Х., 2003. – 412 с.
46. Гаращук В.М. Теоретико-правові проблеми контролю та нагляду у державному управлінні: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д-ра юрид. наук: спец. 12.00.07 “Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / НЮА України ім. Я. Мудрого. – Х., 2003. – 36 с.
47. Гончарова Е. Склады временного хранения: состояние и перспективы / Е. Гончарова // Таможня. – 2005. – № 5 (124). – С. 16 – 20.
48. Гончарова Н.Г. Административно-правовые аспекты добровольного представительства в таможенной сфере: дис. … к. ю. н.: 12.00.14. / Надежда Геннадьевна Гончарова. – Москва. – 2002. – 200 с.
49. Горшенев В.М. Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности / В.М. Горшенев И.Б.Шахов. – М.: Юрид. лит., 1987. – 176 с.
50. Господарський кодекс України. – К.: Атіка, 2003. – 208 c.
51. Гришин В. Усовершенствовать работу терминалов / В.Гришин // Автопрофи. – 2002. – № 13. – С. 7.
52. Данелюк В. І. Правові основи зберігання товарів і транспортних засобів на складі митного органу [Текст]: тези доповіді / В. І. Данелюк // Актуальні проблеми економічної безпеки та митної політики України: III міжнародна науково-практична конференція від 17 жовтня 2008 р. / Держмитслужба України, АМСУ. - Дніпропетровськ : АМСУ, 2008. – Т.1. – С. 345 – 349.
53. Данелюк В.І. Адміністративний примус як засіб впливу на митного брокера / В.І. Данелюк // Митна справа. – 2008. – № 6. – С. 52 – 56.
54. Данелюк В.І. Компетенція підрозділів митних органів, які здійснюють контроль за діяльністю підприємств, що надають митні послуги / В.І. Данелюк // Вісник Акад. мит. служби України. Серія «Право» – 2009. – № 1. – С. 54 – 60.
55. Данелюк В.І. Контроль за провадженням посередницької діяльності митного брокера / В.І. Данелюк // Вісник Акад. мит. служби України. Серія «Право» – 2010. – № 1. – С. 29 – 43.
56. Данелюк В.І. Правове регулювання контролю за посередницькою діяльністю митного брокера / В.І. Данелюк // Актуальні проблеми правового регулювання організації та здійснення митної діяльності [Текст]: матеріали міжнародної науково-практичної конференції. – Дніпропетровськ.: АМСУ, 2009. – С. 21 – 22.
57. Данелюк В.І. Форми та методи контролю митних органів за посередницькою діяльністю в галузі митної справи / В.І. Данелюк // Вісник Запорізького національного університету липень 2010. – С. 63 – 67.
58. Державне управління та адміністративне право в сучасній Україні: актуальні проблеми реформування / [під заг. ред. В.Б. Авер’янова, І.Б. Коліушко]. – К., 1999. – 50 с.
59. Державний контроль у сфері виконавчої влади. Наукова доповідь / [за заг. ред. В.Б. Авер`янова]. – К., – 2000. – 60 с.
60. Деркач Л. В. Українська митниця: вчора, сьогодні, завтра / Л.В. Деркач. – вид. 2-е, доп. – К. : АТ “Книга”, 2000. – 544 с.
61. Деякі питання функціонування вантажних митних комплексів, автопортів, автотерміналів: Постанова Кабінету Міністрів України № 132 від 17.02.2010 року // Офіційний вісник України вiд 26.02.2010 – 2010 р. – № 11. – C.47.
62. Додин Е. В. Функции и формы деятельности таможенных органом Украины / Є. В. Додин // Митна справа. – 2003. – № 5. – С. 7 – 22.
63. Додин Е.В. Основы таможенного права европейского сообщества / Є. В. Додин // Митна справа. – 2002. – № 2. – С. 3 – 19.
64. Додін Є.В Функції і форми діяльності митних органів України / Є. В. Додин // Митна справа. – № 5. – 2003. – C. 7 – 19.
65. Додін Є.В. Поняття та зміст митної справи України / Є. В. Додин // Митна справа. – 2004. – № 4 (34). – C. 11 – 17.
66. Дьомін Ю. Митне законодавство і перешкоди в його виконанні / Ю. Дьомін // Право України. – 1995. – № 9 – 10. – С. 33 – 35.
67. Етимологічний словник української мови: [у семи томах]. Том другий. – К.: “Наукова думка”, 1985. – 570 с.
68. Жилка І.П. Забезпечення законності у діяльності митної служби / І.П.Жилка // Митна справа. – 2009. – № 4. – С. 3 – 11.
69. Журко В.Ф., Ястребов В.Б. Внутриведомтсвенный контроль и социалистическая собственность / В.Ф. Журко, В.Б. Ястребов. – М.: Финансы, 1980. – 192 с.
70. Забарний Г.Г. Адміністративне право України: посібник для підготовки до іспитів / [Р.А.Калюжний, О.В.Терещук та ін.]. – К.: Вид. Паливода А.В. – 2001. – 194с.
71. Загальна теорія держави і права: підруч. / [М. В. Цвік, В. Д. Ткаченко, Л. Л. Богачова та ін.]; за ред. М. В. Цвіка, В. Д. Ткаченка, О. В. Петришина. – Х. : Право, 2002. – 584 с.
72. Інструкція про взаємодію та розмежування функцій щодо здійснення контролю на державному кордоні: Зареєстрована в Міністерстві юстиції України 23 травня 1994 р. № 106/315 // Збірник наказів та розпоряджень Державного митного комітету України. – К.: ДМКУ, 1994. – Вип. 1. – С.206 – 211.
73. Керимов А.Д. Методология права: предмет, функции, проблемы философии права / А.Д.Керимов. – 4 – е изд. – М.: Изд-во СГУ, 2008. – 521с.
74. Кивалов С.В. Организационно-правовые основы таможенного дела в Украине. Общая часть. [учебное пособие] / С.В.Кивалов. – Юридический институт ОГУ. – Одесса, 1994. – 72 с.
75. Кивалов С.В. Средства осуществления таможенной политики Украины: уч.пособие/ С.В.Кивалов. – О.: ”Астропринт”, 1995.– 127с.
76. Ківалов С.В. Административное право Украины [учебн.] / С.В. Ківалов, Л.Р.Біла. – Одесса, 2002. – 312 с.
77. Ківалов С.В. Сучасна система та структура митних органів України / С.В. Ківалов // Митна справа. – 2007. – № 5. – С. 3 – 6.
78. Коваль Л.В. Адміністративне право України [учебн.] / Л.В. Коваль. – К.: Основи, 1994. – 423 с.
79. Коломоєць Т. О. Адміністративний примус у публічному праві України: теорія, досвід та практика реалізації: монограф. / Т. О. Коломоєць. – Запоріжжя: Поліграф, 2004. – 404 с.
80. Коломоєць Т.О. Адміністративний примус у митному праві України: аналіз специфіки потенціалу / Т.О. Коломоєць // Митна справа. – 2005. – № 6. – С. 3 – 8.
81. Коломоєць Т.О. Адміністративний примус у митному праві України: системний аналіз / Т.О. Коломоєць // Митна справа. – 2005. – № 5. – С. 15 – 18.
82. Комзюк А.. Адміністративний примус: деякі загальні проблеми дослідження та правового регулювання в контексті забезпечення прав людини // – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.lawyer.org.ua/?w=r&i=6&d=455.
83. Комментарий к Таможенному кодексу РФ/ [С.В. Андреева, Е.Г. Белякова, Е.В. Глазова та др.]. – М.: Издательство “Экзамен”. – 2005. – 768с. – (Серия “Комментарии к кодексам и законам”).
84. Конституція України: Закон України від 28.06.1996 № 254к/96 ВР // Відомості Верховної ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141.
85. Контроль і ревізія: підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів / [Бутинець Ф.Ф., Виговська Н.Г., Малюга Н.М. та ін.]; за ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. – 3-є вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 544 с.
86. Концепція модернізація та розвитку митної служби України до 2011 р.: Додаток до листа ДМСУ від 17 травня 2003 р. № 11/1-24-7554-ЕП ”// – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: www/ customs.gov.ua.
87. Концепція реформування діяльності митної служби України “Обличчям до людей”: рішення Колегії Державної митної служби України від 29 жовтня 2010р. // – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.customs.gov.ua.
88. Копцева Л.О. Вплив міжнародних митних правил на законодавство України щодо митного аудиту /Л.О. Копцева / Митна справа. – № 4(70). – 2010 – С. 62 – 72.
89. Корнєва Т.В. Митний контроль в Україні: організаційно-правові питання: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 “Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” Т.В. Корнєва / НАН України ін-т держави і права ім. В.М.Корецького – К., 2003. – 16 с.
90. Коросташова І.М. Контроль в митній службі України: критерії ефективності / І.М.Коросташова // Митна справа. – 2005. – № 6. – С. 39 – 43.
91. Коросташова І.М. Контрольна діяльність як основна складова компетенції митних органів / І.М. Коросташова // Митна справа. – 2003. – №1. С. 43 – 47.
92. Коросташова І.М. Організаційно-правові засади контролю в митній службі України: дис... канд. юрид. наук: 12.00.07 / Коросташова Ірина Миколаївна. – К., 2006 – 209 с.
93. Коросташова І.М. Організаційно-контрольні правовідносини в митній службі України: поняття та структура / І.М. Коросташова // Митна справа. – 2005. – №1. – С. 30 – 34.
94. Крупчан О.Д. Організація виконавчої влади: монографія / О.Д.Крупчан. – К.: Вид- во УАДУ, 2001. – 132 с.
95. Кунєв Ю.Д. Теоретичні основи адміністративно-правової організації митної служби України / Ю.Д. Кунєв // Митна справа. - №5. – 2008. – С. 3 – 7.
96. Лазарев Б.М. Компетенция органов управления / Б.М. Лазарев. – М.: «Юридическая литература», 1972. – 280 с.
97. Ланко О. Роль і проблеми посередників у митній справі / О. Ланко // Митний брокер – 2004. – № 12 (91). – С. 85 – 90.
98. Ланко О. Роль і проблеми посередників у митній справі / О. Ланко // Митний брокер. – 2004. – № 11 (90). – С. 88 – 91.
99. Ларіонова О.А. Митний брокер! Будь готов... до любих ліцензійних умов / О.А. Ларіонова // Митний брокер. – 2004. – № 10 (89) – С. 73 – 83.
100. Легка О.В. Державний фінансовий контроль як форма податково-фінансової функції держави / О.В. Легка. Науковий вісник Дніпропетровського державного університету внутрішніх справ. – 2008. – №2 (38). – С.171 – 182.
101. Лекція. Організація як функція управління // – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.refine.org.ua/pageid-3084-1.html - 24k.
102. Лунев А.Е. Государственный контроль в СССР / А.Е. Лунев. – М.: Юриздат, 1951. – 78 с.
103. Лунев А.Е. Теоретический проблемы государственного управления / А.Е. Лунев. – М.: Наука, 1974. – 247 с.
104. Мазур А. В. Орг