Банківський контроль в Україні: адміністративно-правові засади

Краткое описание

МВС УКРАЇНИ
ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВНУТРІШНІХ СПРАВ

На правах рукопису

Симов’ян Ваграм Саркісович

УДК 342.951.336.71 [477]

Банківський контроль в Україні:
адміністративно-правові засади

12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право;
інформаційне право

ДИСЕРТАЦІЯ
на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук

Науковий керівник
д-р юрид. наук, доцент Гетманець О. П.

Харків-2011

ЗМІСТ
Умовні скорочення ……………………………………………………………….3
ВСТУП……………………………………………………………………………..5
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ БАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ……………………………...…………………...….. 12
1.1. Інститут правового регулювання банківського контролю та його місце в системі адміністративного і фінансового права………………………….……12
1.2. Сутність та значення банківського контролю для фінансової діяльності держави………………………………………………………………………..….36
1.2.1. Проблеми визначення поняття банківського контролю……..……37
1.2.2. Принципи банківського контролю……………………………..…..47
1.2.3. Завдання, функції і види банківського контролю……………...….61
1.3. Онтологічно-правові форми банківського контролю в Україні…….…..70
Висновки до розділу 1…………………………………………………….…….83
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ’ЄКТІВ БАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЮ…………………………….….88
2.1. Система органів банківського контролю……………………………….…88
2.2. Правовий статус та повноваження Національного банку України як органу державного банківського контролю………………………………….109
2.3. Організаційно-правові засади внутрішнього банківського контролю…………………………………………………………………..……134
Висновки до розділу 2…………………………………………..…………… 146
РОЗДІЛ 3. НАПРЯМКИ УДОСКОНАЛЕННЯ АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ БАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ……………………………………………………………………….. 150
3.1. Правові засоби удосконалення процедури реєстрації і ліцензування банківської діяльності ……...………………………………………...………. 150
3.2. Правові засоби захисту інтересів клієнтів банку при здійсненні банківських операцій…………………………………………………….…… 170
Висновки до розділу 3………………………………………………………… 190
ВИСНОВКИ………..…………………………………………………….…... 192
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………..……… 201
ДОДАТКИ………………………………………………………...……...……. 227

УМОВНІ СКОРОЧЕННЯ

ВР України – Верховна Рада України
ДПА України –Державна податкова адміністрація України
ДПС України – Державна податкова служба України
КМ України (Уряд) – Кабінет Міністрів України
Мінфін – Міністерство фінансів України
НБУ – Національний банк України
Рада НБУ – Рада Національного банку України
EUROSAI – Європейська організація вищих контрольних органів
INTOSAI – Міжнародна організація вищих контрольних органів

ВСТУП
Актуальність теми. Україна нині переживає нелегкий період виходу з економічної кризи, успіх якого великою мірою залежить від стабільності її банківської системи, яка покликана забезпечити економічно виправданий розподіл фінансових ресурсів, стимулювати конкурентні відносини, приватизацію державного майна, перебудову ціноутворення та цінових пропорцій.
Як свідчить практика, нестабільність банківської системи, кризи банків породжують тяжкі економічні наслідки. Тому для створення надійної банківської системи важливого значення набуває банківський контроль, спрямований на забезпечення стабільного і ефективного функціонування банків. Одначе аналіз сучасного стану організації та здійснення банківського контролю в Україні засвідчує наявність чималої кількості недоліків у зазначеній сфері. Така ситуація пов’язана з низкою чинників. Так, постійний розвиток та ускладнення банківської індустрії, а також пов’язаних з нею сфер об’єктивно обумовлюють певне відставання розроблених на попередніх етапах функціонування банківської системи контрольних механізмів від потреб сьогодення. З іншого боку, останнім часом у банківській сфері йде процес активного запозичення зарубіжного досвіду організації банківської діяльності, що також викликає необхідність приведення вітчизняних положень банківського законодавства до відповідних світових стандартів.
З огляду на це, перед сучасною правовою наукою постало надзвичайне актуальне та практично значиме завдання, пов’язане з розробкою та удосконаленням вітчизняного законодавства з питань організації та здійснення банківського контролю в Україні.
Окремі аспекти названих проблем уже розглянуті в літературі, проте не набули свого повного вирішення. Так, останні наукові дослідження стосувалися переважно загальних питань контролю як функції управління і його видів – фінансового та банківського контролю (праці В. Б. Авер’янова, Е. О. Алісова, О. Ф. Андрійко, О. М. Бандурки, О. О. Бандурки, В. В. Бурцева, Л. К. Воронової, В. М. Гаращука, О. П. Гетманець, Е. Ю. Грачової, О. М. Горбунової, М. В. Карасьової, А. Т. Комзюка, Ю. А. Крохіної, М. П. Кучерявенка, І. І. Кучера, А. О. Монаєнка, А. А. Нечай, Н. Р. Нижник, І. Х. Озерова, С. П. Опенишева, В. А. Жукова, О. П. Пащенко, Н. В. Пришви, П. С. Пацурківського, М. І. Піскотіна, Е. А. Ровинського, Л. А. Савченко, О. Ю. Синявської, С. О. Шохіна, Н. І. Хімічевої, С. Д. Ципкіна, А. А. Ялбулганова та ін.), проблем розмежування банківського регулювання, банківського нагляду та банківського контролю (праці М. М. Агаркова, А. М. Гурвича, Д. А. Гетманецева, І. Б. Заверухи, С. І. Іловайського, С. В. Карманова, О. О. Качана, О. А. Костюченко, В. Л. Кротюка, В. П. Корякова, Т. А. Латковської, В. А. Лебедєва, А. М. Мороза, О. П. Орлюк, М. В. Павленко, В. В. Пасічника, В. М. Поповича, А. О. Селіванова, М. В. Старинського, В. С. Стельмаха, В. Д. Чернадчука та ін.) та економічних питань організації банківського контролю (праці Б. П. Адамика, К. Гавальди, І. В. Бєлової, М. К. Бєляєвої, П. Д. Біленчука, Н. Т. Білухи, Ф. Ф. Бутинця, О. С. Лобуня, В. І. Іщенко, К. Є. Раєвського, А. П. Яценюка. Водночас поза увагою вчених залишилося чимало проблемних питань організації та нормативного забезпечення банківського контролю як комплексного правового інституту, підґрунтя якого складають норми адміністративного та фінансового права.
Отже, наукова та практична значущість питань адміністративно-правового регулювання банківського контролю в Україні та необхідність його вдосконалення, а також прогалини в дослідженні важливих аспектів цієї проблематики зумовлюють актуальність і вибір теми дисертаційного дослідження.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дослідження є складовою наукових планів кафедри адміністративного права і процесу, господарського та фінансового права й кафедри правових основ підприємницької діяльності навчально-наукового інституту права та масових комунікацій Харківського національного університету внутрішніх справ, виконане відповідно до п. 6.9 Пріоритетних напрямів наукового забезпечення діяльності органів внутрішніх справ України на період 2010-2014 рр., затверджених наказом МВС України № 347 від 29.07.2010 р., та розділу 4 «Пріоритетних напрямів наукових досліджень Харківського національного університету внутрішніх справ на 2006–2010 рр.».
Мета й завдання дослідження. Мета дослідження – на основі аналізу теоретичних здобутків учених різних галузей права, міжнародного досвіду, а також чинного законодавства України й узагальнення практики його реалізації визначити сутність, зміст та особливості адміністративно-правових засад банківського контролю в Україні, розробити пропозиції та рекомендації щодо вдосконалення його нормативної бази та процедур реалізації.
Досягнення зазначеної мети забезпечується через вирішення таких завдань:
– охарактеризувати інститут правового регулювання банківського контролю та встановити його місце у системі адміністративного і фінансового права;
– з’ясувати сутність та значення банківського контролю для правового регулювання фінансової діяльності держави;
– сформулювати визначення поняття банківського контролю;
– встановити принципи банківського контролю;
– окреслити завдання, функції і види банківського контролю;
– визначити онтологічно-правові форми банківського контролю в Україні;
– охарактеризувати систему суб’єктів банківського контролю;
– розкрити правовий статус та повноваження Національного банку України як органу державного банківського контролю;
– уточнити організаційно-правові засади внутрішнього банківського контролю;
– визначити правові засоби удосконалення процедури реєстрації і ліцензування банківської діяльності;
– охарактеризувати правові засоби захисту інтересів клієнтів банку при здійсненні банківських операцій;
– сформулювати пропозиції та рекомендації щодо вдосконалення адміністративно-правових засад організації та здійснення банківського контролю в Україні.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що складаються у процесі організації та здійснення банківського контролю в Україні.
Предмет дослідження становлять адміністративно-правові засади банківського контролю в Україні.
Методи дослідження. Методологічну основу дисертації складає сукупність методів і прийомів наукового пізнання. Їх застосування скероване системним підходом, що дало можливість досліджувати проблеми в єдності їх соціального змісту і юридичної форми, провести системний аналіз адміністративно-правових засад банківського контролю в Україні. У роботі застосовувалися загальнонаукові та приватноправові методи, зокрема діалектичний та історичний було використано для розгляду шляхів становлення й розвитку банківського контролю в Україні (підрозділ 1.1); за допомогою логіко-семантичного методу та методу сходження від абстрактного до конкретного поглиблено понятійний апарат, визначено систему суб’єктів банківського контролю в Україні (підрозділи 1.1, 1.2, 2.1). З використанням документального аналізу, спеціально-юридичного та статистичного методів встановлено особливості діяльності суб’єктів банківського контролю (розділ 2). Порівняльно-правовий, структурно-логічний методи дали можливість розробити шляхи вдосконалення адміністративно-правового забезпечення банківського контролю в Україні (розділ 3).
Науково-теоретичне підґрунтя для виконання дисертації склали наукові праці фахівців у галузі філософії, теорії держави і права, адміністративного та фінансового права, інших галузевих правових наук, у тому числі закордонних дослідників. Положення та висновки дисертації ґрунтуються на нормах Конституції України, законодавчих та підзаконних нормативно-правових актів, які регламентують порядок організації та здійснення банківського контролю в Україні. Дисертант звертався також до законодавства окремих зарубіжних держав, досвід яких щодо адміністративно-правового регулювання банківського контролю може знайти застосування в Україні. Інформаційну та емпіричну основу дослідження становить узагальнення практичної діяльності Національного банку України, а також комерційних банків, політико-правова публіцистика, довідкові видання, статистичні матеріали.
Наукова новизна одержаних результатів визначається тим, що робота є однією з перших спроб комплексно, з урахуванням новітніх досягнень правової науки встановити сутність адміністративно-правових засад банківського контролю в Україні. У результаті проведеного дослідження сформульовано низку нових наукових положень і висновків, запропонованих особисто здобувачем. Основні з них такі:
вперше сформульовано перелік завдань внутрішнього банківського контролю, до яких віднесено: забезпечення стабільності і надійності банківських операцій та ефективності управління фінансово-господарською діяльністю банку; контроль за дотриманням законодавства, нормативних актів, урегулювання конфліктів інтересів; поліпшення роботи і оптимізації ризиків банківської діяльності; забезпечення достовірності, повноти, об’єктивності і своєчасності подання звітності, інформаційної безпеки банку; запобігання протиправним діям усіх підрозділів, філій та представництв банку; забезпечення дотримання якості активів; оцінка і захист ресурсів від втрат унаслідок браку, зловживання, неефективного управління, помилок, махінацій та інших негараздів та визначення тенденцій подальшого розвитку; вироблення рекомендацій щодо вдосконалення управління банком; забезпечення своєчасності виконання зобов’язань перед вкладниками та клієнтами банку.
набуло подальшого розвитку з’ясування сутності контролю з боку державних установ у банківській сфері, який визнано спеціальним механізмом спостереження за банківською системою;
удосконалено визначення поняття «банківський нагляд» – елемент системи контролю та активних упорядкованих дій Національного банку України, спрямованих на забезпечення дотримання банками та іншими особами, стосовно яких Національний банк України здійснює наглядову діяльність, законодавства України і встановлених нормативів, з метою забезпечення стабільності банківської системи та захисту інтересів вкладників та кредиторів банку;
удосконалено визначення терміна «банківська діяльність» як сукупності дій, що регламентуються фінансово-правовими нормами щодо банківських операцій, діяльності щодо створення та функціонування банків та інших фінансових установ, які є елементами банківської і фінансової системи з метою стабільної і організованої фінансової діяльності держави;
удосконалено розуміння банківського контролю, під яким пропонується розуміти систему економіко-правових заходів уповноважених державних і недержавних контролюючих суб’єктів, спрямованих на забезпечення законності, ефективності і результативності поведінки учасників банківської діяльності з метою організації стабільної банківської системи, захисту інтересів вкладників і кредиторів банку, репутації фінансової установи і ефективної фінансової політики держави;
набуло подальшого розвитку визначення місця інституту правового регулювання банківського контролю у системі Загальної частини фінансового права, оскільки його норми регламентують контроль банківської діяльності, яка є елементом фінансової діяльності держави й інших господарюючих суб’єктів, а також визначають можливі напрями, способи і межі регуляторного правового впливу на фінансові відносини інших фінансово-правових інститутів;
набула подальшого розвитку концепція системи органів банківського контролю, яка, на думку дисертанта, повинна формуватися із зовнішніх та внутрішніх суб’єктів банківського контролю. У системі зовнішніх суб’єктів банківського контролю важливе місце крім Національного банку України повинно належати незалежному органу, яким має стати Комісія з банківського контролю;
удосконалено підхід до класифікації банківських перевірок, які запропоновано поділяти за наступними критеріями: за часом здійснення (планові та позапланові); за місцем проведення (безвиїзні та виїзні); за завданням проведення (комплексні та прості).
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що вони можуть бути використані:
– у науково-дослідній сфері – для проведення подальших наукових досліджень адміністративно-правових засад банківського контролю (акт впровадження від 24.01.11 р.);
– у правотворчій сфері – для удосконалення положень законодавчих і підзаконних актів, зокрема Закону України «Про Національний банк України», Закону України «Про банки та банківську діяльність» (лист Верховної Ради України № 328/140-06-06с від 2.03.11 р.);
– у навчальному процесі – для підготовки робочих і навчальних програм, підручників і навчальних посібників з дисциплін «Адміністративне право України», «Фінансове право України» (акт впровадження від 24.01.11 р.).
Апробація результатів дисертації. Основні положення дослідження оприлюднені дисертантом на міжнародній науково-практичній конференції «Актуальні проблеми юридичної науки» (м. Київ, 2010 р.) та науково-практичній конференції «Современные направления теоретических и прикладных исследований (м. Одеса, 2011 р.).
Публікації. Основні положення та висновки дисертації викладено у шести публікаціях, з яких п’ять – наукові статті у виданнях, визнаних ВАК України фаховими з юридичних дисциплін, та дві – тези доповідей на науково-практичних конференціях.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У результаті дисертаційного дослідження, виконаного на основі аналізу чинного законодавства України і практики його реалізації, теоретичного осмислення численних наукових праць, сформульовано низку висновків, пропозицій і рекомендацій, спрямованих на удосконалення правового регулювання банківського контролю в Україні.
Основні з них такі:
1. Контроль з боку державних установ у банківській системі належить до виду державного фінансового контролю, яким є державний банківський контроль, що здійснюється відповідними методами і відмінний від нагляду та банківського регулювання. «Банківський контроль» і «банківський нагляд» є близькими поняттями, оскільки мова йде про діяльність уповноважених контролюючих суб’єктів, однак не тотожними. У загальному вигляді контроль – це діяльність, а нагляд один із засобів державної контрольної діяльності. До того ж відмінності між контролем і наглядом простежуються залежно від повноважень органів, які мають право здійснювати контрольну і наглядову діяльність. Банківський нагляд – це елемент системи контролю та активних впорядкованих дій Національного банку України, спрямованих на забезпечення дотримання банками та іншими особами, стосовно яких Національний банк України здійснює наглядову діяльність, законодавства України і встановлених нормативів, з метою забезпечення стабільності банківської системи та захисту інтересів вкладників та кредиторів банку.
2. Банківські правовідносини мають складні зв’язки. Вони складаються залежно від суб’єктного складу між банком і клієнтом, між комерційними банками, між центральним і комерційними банками, між урядом, органами влади і банком (центральним, або комерційним), між банками та банківськими об’єднаннями, небанківськими фінансово-кредитними установами, всередині банків між відділеннями, підрозділами, філіями. Банківські правовідносини, які складаються між рівноправними суб’єктами, тобто між банками, банками і клієнтами, регулюються нормами цивільного і господарського права. Банківські ж відносини, що складаються між Президентом України, урядом і Національним банком України, пов’язані з конституційним правом; відносини, що складаються між Національним банком України і комерційними банками, мають управлінсько-організаційний характер і пов’язані з адміністративним правом. Отже, банківська діяльність виступає предметом фінансово-правового регулювання, але при цьому існують окремі банківські відносини, які регулюються нормами конституційного, адміністративного, цивільного та господарського права.
3. Інститут правового регулювання банківського контролю, виступаючи видом фінансового контролю, є складовим елементом Загальної частини системи фінансового права. У сучасних умовах банківська діяльність має визначальне значення для обігу фінансових ресурсів, для реалізації грошово-кредитної політики в країні, що посилює значення банківського контролю для фінансовою діяльності держави. Питання стабільності банківської системи набувають для фінансової системи критичного значення. В українських банках склалася певна ситуація безпеки їх діяльності, яка забезпечує реалізацію комерційних інтересів банків іноді всупереч інтересам держави і вкладникам. Останнім часом банківська діяльність стала об’єктом злочинних посягань, напрацьовано багато схем по відмиванню «брудних» грошей. Всі ці реалії в сучасній банківській системі вимагають вирішення проблеми правового регулювання банківського контролю.
Банківський контроль як різновид фінансового контролю характеризується такими рисами: 1) банківський контроль здійснюється визначеними контрольними прийомами і засобами в системі фінансової діяльності; 2) контроль є функцією управління, що здійснюється різними контролюючими суб’єктами у різних галузях; 3) об’єкт банківського контролю становить банківська діяльність, яка є елементом фінансової діяльності держави; 4) метою банківського контролю є сприяння за допомогою економічних інструментів виконанню планів економічного розвитку підприємств, раціональному використанню матеріальних і грошових ресурсів, особливо кредиту, зміцненню платіжної і розрахункової дисципліни.
Банківський контроль – це система економіко-правових заходів уповноважених державних і недержавних контролюючих суб’єктів, спрямованих на забезпечення законності, ефективності і результативності поведінки учасників банківської діяльності з метою організації стабільної банківської системи, захисту інтересів вкладників і кредиторів банку, репутації фінансової установи і ефективної фінансової політики держави.
Напрями банківського контролю: - контроль за веденням касових операцій на підприємствах; - контроль під час проведення кредитних операцій; - контроль під час проведення гарантійних операцій; - валютний контроль здійснюється уповноваженими банками, які є агентами валютного контролю.
4. При визначенні принципів банківського контролю слід враховувати наступне: 1) банківський контроль – різновид фінансового контролю, який базується на відповідних принципах; 2) банківський контроль є функцією управління як з боку держави банківською системою, так і Національного банку України банками й іншими особами і здійснюється на визначених принципах; 3) специфіку об’єкта банківського контролю, тобто принципи організації банківської діяльності. Принципи банківського контролю: законність, об’єктивність, незалежність, компетентність, плановість, централізм, ефективність, професіоналізм, відповідальність, гласність, принцип поєднання публічних фінансових інтересів і приватних інтересів банків і їх клієнтів.
5. Основні завдання банківського контролю:
- перевірка та аналіз фактичного стану справ щодо законності і ефективності використання державних і комунальних коштів, майна і інших активів держави, правильності ведення бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності, функціонування системи внутрішнього контролю;
- здійснення державного фінансового аудиту і розроблення пропозицій щодо усунення виявлених недоліків, порушень і запобігання їх в подальшому;
- перевірка дотримання економічних нормативів, форм і строків складання і надання фінансової звітності, методики складання консолідованої звітності;
- забезпечення сплати податків, контроль за дотриманням податкового законодавства, застосування заходів адміністративного впливу за порушення;
- здійснення методичного забезпечення і проведення аналізу заходів, що вживаються банками для запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів і фінансування тероризму;
- стабільне функціонування ринку цінних паперів;
- забезпечення гарантування вкладів фізичних і юридичних осіб.
Як складний правовий інститут банківський контроль поділяється на окремі види. За контролюючим суб’єктом банківський контроль є: 1) державним, який здійснюється суб’єктами загальної компетенції, і спеціалізованим, який здійснюється державними суб’єктами спеціальної компетенції; 2) недержавним, що здійснюється недержавними аудиторськими фірмами, комерційними банками, банківськими об’єднаннями, громадськістю. За часом здійснення контрольних дій – попередній, поточний, подальший. За характером взаємовідносин між контролюючим і підконтрольним суб’єктом – зовнішній банківський контроль та внутрішній банківський контроль.
6. Онтологічно-правовою формою організації банківської діяльності є банківське законодавство. Банківське законодавство виступає комплексною галуззю законодавства, являючи собою специфічне правове утворення в системі українського законодавства, що використовує для комплексного правового регулювання всіх сторін банківської системи норми різних галузей права: конституційного, адміністративного, кримінального.
Організація і здійснення банківського контролю регламентується значною кількістю нормативно-правових актів, до яких віднесено, по-перше, акти, що мають загальний характер і регламентують фінансово-контрольну діяльність як напрямок державної діяльності, а також контрольні повноваження державних органів в банківській сфері та, по-друге, спеціальні акти, що регламентують контроль в банківській сфері. Крім внутрідержавних нормативно-правових актів, для організації контролю в фінансовій і банківській сфері використовуються міжнародні документи, які розробляються міжнародними організаціями. Усі ці види нормативно-правових актів складають банківське законодавство.
7. Система суб’єктів, задіяних у здійсненні банківського контролю, складається із органів законодавчої та виконавчої влади, а також інституту президента. Однак переважна кількість контрольних завдань за банківською діяльністю покладається на Національний банк України. Для України характерним в організації банківської діяльності є поєднання управлінських функцій Національного банку України з контрольними (реєстрація комерційних банків і фінансових установ, надання ліцензій на здійснення банківських операцій). Контрольна діяльність державних органів влади, як і діяльність Ради Національного банку України, не поширюється на комерційні банки, а обмежується контролем тільки центрального банку. Органи фінансового контролю, поряд з іншими органами з повноваженнями у сфері фінансової діяльності держави виконують тільки окремі контрольні функції, пов’язані з перевіркою надання фінансових послуг небанківськими установами.
З метою покращення результативності банківського контролю та враховуючи закордонний досвід, вбачається потрібним створення окремого від Національного банку України органу зовнішнього банківського контролю – Комісії з банківського контролю. Ця комісія має бути незалежним від політичної і економічної ситуації органом, що досягається відокремленістю від законодавчих та виконавчих органів влади, професіональністю членів, відкритістю і прозорістю в прийнятті рішень, необмеженими повноваженнями щодо контролю за діяльністю банків і відповідальністю за прийняття рішень щодо банків.
8. Правовий статус і повноваження Національного банку України як органу банківського контролю реалізуються на підставі завдань і принципів. Виходячи із завдань і принципів банківського контролю, діяльність Національного банку України повинна реалізовуватися в умовах незалежності, об’єктивності та відповідальності і мати законний, ефективний, плановий, компетентний та гласний характер. Банківська перевірка з боку Національного банку України - це метод контролю, інспекційний захід банку, який застосовується до підконтрольних суб’єктів з метою встановлення дотримання банками законодавства та нормативів банківської діяльності.
Для удосконалення процедури проведення банківського контролю пропонується доповнити банківське законодавство визначенням категорії «банківська перевірка» і видами методів банківського контролю, до яких віднесено: інспектування (у вигляді банківських перевірок), аудит, моніторинг, а також спеціальні методи – аналіз, оцінка, вивчення, звітність, нагляд тощо.
9. Внутрішній банківський контроль це функція управління банком, яка здійснюється шляхом проведення систематичних контрольних заходів за всіма напрямками банківської діяльності. Внутрішній банківський контроль – це управлінський контроль, частина організації банківської діяльності, а органи і посадові особи, що його здійснюють – це частка банківської інфраструктури, які повинні постійно допомагати керівництву в управлінні і досягненні цілей. Внутрішній банківський контроль як діяльність, що притаманна банківському управлінню, здійснюється з метою забезпечення дотримання вимог банківського законодавства та нормативно-правових актів Національного банку України.
Завдання внутрішнього банківського контролю: забезпечення стабільності і надійності банківських операцій і ефективності управління фінансово-господарською діяльністю банку; контроль за дотриманням законодавства, нормативних актів, урегулювання конфліктів інтересів; поліпшення роботи і оптимізації ризиків банківської діяльності; забезпечення достовірності, повноти, об’єктивності і своєчасності подання звітності, інформаційної безпеки банку; запобігання протиправним діям усіх підрозділів, філій та представництв банку; забезпечення дотримання якості активів; оцінка і захист ресурсів від втрат унаслідок браку, зловживання, неефективного управління, помилок, махінацій та інших негараздів та визначення тенденцій подальшого розвитку; вироблення рекомендацій щодо вдосконалення управління банком; забезпечення своєчасності виконання зобов’язань перед вкладниками та клієнтами банку.
Елементи системи внутрішнього контролю: 1) середовище контролю. Керівництво та персонал повинні створити і підтримувати таке середовище в організації, яке б забезпечувало позитивне і сприятливе ставлення до внутрішнього контролю та сумлінного керівництва; 2) оцінка ризиків. Внутрішній контроль повинен забезпечувати оцінку ризиків, з якими стикається організація, і які походять як із зовнішніх, так і з внутрішніх джерел; 3) контролююча діяльність. Контролююча діяльність – це правила, процедури, технічні прийоми та механізми для виконання директив керівництва; 4) інформація та інформаційний обмін. Інформацію слід реєструвати і повідомляти керівництву та іншим зацікавленим користувачам у межах організації в такій формі і в такий час, щоб вона могла служити основою для виконання ними функцій внутрішнього контролю та інших; 5) моніторинг. Моніторинг внутрішнього контролю спрямований на якісну оцінку результатів діяльності в часі та забезпечення оперативного вжиття заходів за підсумками аудиту й інших перевірок.
10. Процес реєстрації банків - це вид адміністративного регулювання банківської діяльності і об’єкт попереднього зовнішнього банківського контролю. Головна мета цього контролю – допустити на ринок фінансових послуг України лише такі банки, умови діяльності яких відповідають установленим Національним банком України обов’язковим вимогам та діяльність яких не загрожує інтересам їх клієнтів. Зовнішній банківський контроль на етапі реєстрації має переважно пасивний характер, а адміністративні засоби регулювання є виключно у Національного банку України.
З метою покращення ефективності банківського контролю, який здійснюється на етапі ліцензування банківських операцій, потрібно розширити перелік документів, які подаються комерційним банком до Національного банку України на перевірку, за рахунок Положення про системи управління ринковими ризиками, що буде додатковою гарантією стабільності діяльності майбутнього банку.
Об’єктом постійного поточного банківського контролю, що здійснює Національний банк України за банком шляхом перевірки, аналізу та вивчення банківської звітності, оцінки банківської діяльності, аудиту банківських операцій, визначено: виконання внутрішніх положень банку, що регулюють здійснення банківських операцій, показники діяльності банку, банківська звітність, дотримання економічних нормативів без порушень на протягом трьох місяців, технічний стан та організація охорони приміщень банку, наявність плану (бізнес-плану), що визначає діяльність банку (у цілому та окремо за кожним її видом) на поточний рік.
Доцільно розподілити регуляторні повноваження щодо створення банків і контролю за створенням між Національним банком України та майбутньою Комісію з банківського контролю. Контроль з боку Комісії з банківського контролю за процедурою створення статутного фонду банку і за фінансовим станом засновників банку шляхом впровадження жорсткої аудиторської політики сприятиме удосконаленню механізму створення банків на підготовчому етапі процедури. Це позбавить Національний банк України зайвих повноважень, надасть банкам право уникнути подвійного контролю на підготовчому етапі і етапі його реєстрації та сприятиме стабільності банківської системи у цілому.
11. Для удосконалення концептуальних засад банківського контролю, регуляторних і контрольних функцій Національного банку України в банківській системі доцільно внести зміни у ст.ст. 66, 67, 71 Закону України «Про банки і банківську діяльність», а також викласти ст. 61 «Повноваження щодо здійснення регуляторних функцій» Закону України «Про Національний банк України» у новій редакції (Додатки C, D). Для запровадження єдиних методологічних засад банківського контролю необхідно замінити поняття «нагляд» на «контроль» у всіх нормативних актах, які складають зміст банківського законодавства.

Список використаних джерел

1. Гавальда К. Банковское право (Учреждения – Счета – Операции – Услуги) / К. Гавальда, Ж. Суфле ; под ред. В. Я. Лисняка ; пер. с фр. М. : АО «Финстатинформ», 1966. - 566 с.
2. Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. - № 30. – Ст..141
3. Про Національний банк України : Закон України : від 20.05.1999 р., № 679–ХІУ // Голос України. - 1999. - № 112.
4. Про банки і банківську діяльність : Закон України : від 07.12.2000 р., № 2121–Ш // Урядовий кур’єр. - 2001.- № 8.
5. Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності : Закон України : від 05.04.2007 р., № 877–V // Офіційний вісник України. – 2007. – № 44. – Ст. 1771.
6. Рішення Верховного суду України : від 13.11.2001 р., № 2–538 // Дебет-Кредит (Галицькі контракти). – 17.11.2003. – № 46.
7. Афанасьев В. Г. Научное управление обществом (опыт системного исследования) / В. Г. Афанасьев. – 2-е изд., доп. – М. : Политиздат, 1973. – 390 с.
8. Бахрах Д. Н. Административное право России / Д. Н. Бахрах. – М. : Изд-во НОРМА (издат. группа НОРМА-ИНФРА-М), 2000. – 640 с.
9. Горшенев В. М. Контроль, как правовая форма деятельности / В. М. Горшенев, И. Б. Шахов. – М. : Юрид. лит., 1987. – 176 с.
10. Борисов А. Б. Большой экономический словарь / А. Б. Борисов. – М. : Книжный мир, 2003. – 895 с.
11. Шемшученко Ю. С. Прокурорский надзор за законностью в деятельности исполкомов местных Советов: дис. … доктора юрид. наук : 12.00.02 / Шемшученко Юрий Сергеевич. – К., 1970. – 187 с.
12. Жарковская Е. Банковское дело : курс лекций / Е. Жарковская, И. Арендс. – М. : ИКФ Омега–Л, 2002. – 399 с.
13. Бус О. Б. Особливості організації банківського нагляду, контролю та регулювання в зарубіжних країнах / О. Б. Бус // Науковий вісник нац. лісотехнічного ун-ту України. – 2009. – Вип. 19.2. – С. 163–171.
14. Качан О. О. Банківське право : навч. посіб. / О. О. Качан. – К. : Юрінком Інтер, 2000. – 288 с.
15. Костюченко О. А. Банківське право : підручник / О. А. Костюченко. – К. : ВД «Професіонал», 2004. – 544 с.
16. Національний банк і грошово-кредитна політика : підручник / за ред. А. М. Мороза. – К. : КНЕУ, 1999. – 320 с.
17. Фомин Г. Ф. Банківське право України : навч. посіб. // Григорій Федорович Фомин. – Х. : Вид-во Харківськ. ун-ту внутр. справ, 2008. – 360 с.
18. Банківська система в умовах трансформації фінансового ринку : матеріали всеукр. наук.-практ. конф., 21-23 травня 2003 року / відп. ред. А. А. Мазаракі ; Київський національний торговельно-економічний ун-т, Головне управління НБУ по м. Києву і Київській області, АППБ "Аваль". - К. : [б.в.], 2003. - 363 с.
19. Поляков В. П. Структура и функции центральных банков. Зарубежный опыт / В. П. Поляков, Л. А. Московкина. – М. : ИНФРА-М, 1996. – С. 192 c.
20. Пасічник В. В. Банківський нагляд правові засади та проблеми здійснення / В. В. Пасічник // Банківське право України / під заг. ред. А. О. Селіванова. – К. : Вид. Дім «Ін Юре», 2000. – 340 с. – (230-280 с.).
21. Полицатто В. П. Разумное регулирование и банковский надзор. Создание институциональних рамок для банков / В. П. Полицатто. – Вашингтон : ИЭР МБ, 1992. – 437 c.
22. Суржинський М. Поняття і сутність банківського регулювання та банківського нагляду в Україні / Максим Суржинський // Юридичний журнал. – 2004. – № 8. – С. 13–33.
23. Андрійко О. Ф. Державний контроль в Україні: організаційно-правові засади / О. Ф. Андрійко. – К. : Наук. думка ; ІДП НАН України, 2004. – 304 с.
24. Алисов Е. А. Финансовое право : учеб. пособие / Е. А. Алисов. – Харьков : Эспада, 1999. – 240 с.
25. Воронова Л. К. Бюджетно-правове регулювання в СРСР / Л. К. Воронова. – К. : Вища шк., 1975. – 183 с.
26. Гаращук В. М. Теоретико-правові проблеми контролю та нагляду у державному управлінні: дис. ... доктора юрид. наук : 12.00.07 / Гаращук Володимир Миколайович. – Х., 2003. – 364 с.
27. Кучерявенко Н. П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине / Н. П. Кучерявенко. – Харьков : Консум, 1997. – 256 с.
28. Орлюк О. П. Банківська система України. Правові засади організації / Олена Павлівна Орлюк. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 240 с.
29. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні : монографія / Леся Анатоліївна Савченко. – Ірпінь : Акад. держ. податкової служби України, 2001. – 407 с.
30. Советское административное право : учебник / [Блинова Н. Б., Василенков П. Т., Веремеенко И. И., Козірева Т. И. и др.] ; под ред. П. Т. Василенкова. – М. : Юрид. лит., 1981. – 464 с.
31. Державне управляння в Україні : навч. посіб. / за заг. ред. В. Б. Авер’янова – К. : НАН України ; Ін-т держави і права ім. В. М. Корецького, 1999. – 265 с.
32. Административное право : учебник / под ред. Ю. М. Козлова, Л. Л. Попова. – М. : Юристъ, 2000. – 728 с.
33. Кашпрук Ю. А. Суть та види регулювання банківської діяльності / Ю. А. Кашпрук [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rusnauka.com/14_NPRT_2010/Economics/65111.doc.htm.
34. Д’яконова І. І. До питання визначення понять «банківське регулювання» та «банківський нагляд» / І. І. Д’яконова // Актуальні проблеми економіки. – 2008. – № 8. – С. 183–193.
35. Міщенко В. І. Банківський нагляд : навч. посіб. / [В. І. Міщенко, А. П. Яценюк, В. В. Коваленко, О. Г. Корнеєва]. – К. : Знання, 2004. – 406 с.
36. Загородній А. Г. Фінансовий словник / А. Г. Загородній та ін. – 4-е вид., випр. і доп. – К. : Знання, 2002. – 567 с.
37. Адамик Б. П. Національний банк і грошово-кредитна політика : навч. посіб. / Б. П. Адамик. – Тернопіль : Карт-бланш, 2002. – 278 с.
38. Клочков В. Система органів державного нагляду і контролю / В. Клочков // Право України. – 2010. – № 2. – С. 204–207.
39. Бачінін В. А. Філософія права : словник / В. А. Бачінін, В. С. Журавський, В. І. Панов. – К. : Ін Юре, 2003. – 408 с.
40. Алексеев С. С. Механизм правового регулирования в социалистическом государстве // С. С. Алексеев. – М. : Юрид. лит., 1966. –177 с.
41. Копейчиков В. В. Загальна теорія держави і права : навч. посіб. // В. В. Копейчиков. – К. : Юринком, 1997. – 317 с.
42. Організація контролю в банках : навч. посіб. / уклад. І. В. Белова. – Суми : Університетська книга, 2009. – 302 с.
43. Аналіз банківської діяльності : підручник / [А. М. Герасимович, М. Д. Алексеенко, І. М. Парасій-Вергуненко та ін.] ; за ред. А. М. Герасимовича. – К. : КНЕУ, 2003. – 600 с.
44. Сазерленд К. Посібник з внутрішнього аудиту / К. Сазерленд, Дж. Бедді // Європейська Комісія. – Програма «Тасіс» / [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www. tacis. bankreform..ru// webproc34?id=&pf3511=16534&pf35401=44062
45. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: дис. ... доктора юрид. наук : 12.00.07 / Савченко Леся Анатолівна ; Акад. держ. податкової служби України. – Ірпінь, 2002. – 455 с.
46. Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е. Ю. Грачева. – М. : Юриспрунденция, 2000. – 192 с.
47. Фінансове право : підручник / [Алісов Е. О., Воронова Л. К., Кадькаленко С. Т. та ін.] ; керівник авт. кол. і від. ред. Л. К. Воронова. – Х. : Консум, 1998. – 496 с.
48. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. – М. : БЕК, 1996. – 525 с.
49. Финансовое право : учебник / [О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева и др.] ; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. – М. : ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2004. – 536 с.
50. Алісов Е. О. Теоретичні проблеми правового регулювання грошового обігу в Україні / Е. О. Алісов. – Х. : Фоліо, 2004. – 288 с.
51. Ципкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства / С. Д. Ципкин. – М. : Изд-во Московск. ун-та, 1983. – 80 с.
52. Банківське право України : навч. посіб. / [кол. авт. : Жуков А. М., Иоффе А. Ю., Кротюк В. Л., Пасічник В. В., Селіванов А. О. та ін.] ; за заг. ред. А. О. Селіванова. – К. : Вид-во Дім «Ін Юре», 2000. – 384 с.
53. Карманов С. В. Банківське право України : навч. посіб. / С. В. Карманов. – Х. : Консум, 2008. – 463 с.
54. Гетманцев Д. О. Банківське право України : навч. посіб. / Д. О. Гетманцев, Н. Г. Шуклина. – К. : Центр учбової літ-ри, 2007. – 344.
55. Кондратьева Л. Деякі питання регулювання банківської діяльності в період світової економічної кризи / Л. Кондратьева, К. Раевський // Вісник НБУ. – 2010. – Лютий. – С. 22–27.
56. Орлюк О. П. Банківська діяльність, як елемент фінансової діяльності держави / О. П Орлюк // Часопис Київськ. ун-ту права. – 2003. – № 3. – С. 45–50.
57. Біленчук П. Д. Банківське право: українське і європейське : навч. посіб. / П. Д. Біленчук, О. Г. Диннік, І. О. Лютий, О. В. Скороход ; за заг. ред. П. Д. Біленчука. – К. : Атика, 1999. – 400 с.
58. Советское финансовое право / под ред. Е. А. Ровинского. – 3-изд. – М : Юрид. лит., 1978. – 343 с.
59. Советское финансовое право : учебник / отв. ред. Воронова Л. К., Химичева Н. И. – М. : Юрид. лит., 1987. – 464 с.
60. Коряков В. П. Кредитные и расчетные правоотношения по Советскому финансовому праву : автореф. дис. на соискание науч. ступени канд. юрид. наук : 12.01.02 / В. П. Коряков ; МГУ. – М., 1964. – 30 с.
61. Финансовое право : учебник / под ред. О. М. Горбуновой. – М. : Юрист, 1996. – 400 с.
62. Грачева Е. Ю. Финансовое право : учеб. пособие / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. – 2-е изд. испр. и доп. – М. : Юриспрунденция, 2000. – 304 с.
63. Карасева М. В. Финансовое правоотношение / М. В. Карасева. – М. : Инфа-м, 2001. – 283 с.
64. Воронова Л. К. Финансовое право : учеб. пособие [для студентов юрид. вузов и ф-тов] / Л. К. Воронова, Н. П. Кучерявенко. – Харьков : Легас, 2003. – 360 с.
65. Эриашвили Н. Д. Финансовое право : учебник [для вузов] / Н. Д. Эриашвили. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, Закон и право, 2000. – 606 с.
66. Банковское право : курс лекций / А. Г. Братко. – М. : Эксмо, 2006. – 704 с.
67. Старинський М. В. Банки як учасники адміністративно-деліктних відносин у сфері банківської діяльності : монографія / Старинський Микола Володимирович ; наук. ред. Д. М. Лук’янець. – Суми : Мрія ТОВ, 2009. – 208 с.
68. Круглова Н. Ю. Хозяйственное право / Н. Ю. Круглова. – М. : Рус. деловая лит., 1997. – 608 с.
69. Латковська Т. А. Фінансово-кредитні питання формування центральних та державних банків в Україні, країнах центральної Європи і англосаксонської системи права / Т. А. Латковська. – Одеса : Юрид. літ-ра, 2007. – 280 с.
70. Воронова Л. К. Фінансове право України : підручник / Л. К. Воронова. – К. : Моя книга, 2006. – 320 с.
71. Кучерявенко М. П. Поняття складного інституту податкового права / М. П. Кучерявенко // Вісник Акад. правових наук України. – 1998. – № 4. – С. 105–110.
72. Орлюк О. П. Теоретичні питання банківського права і банківського законодавства / О. П. Орлюк. – К. : Юринком Інтер, 2003. – 103 c.
73. Павленко М. В. Теоретичні проблеми дослідження банківського права / М. В. Павленко // Часопис Київськ. ун-ту права. – 2002. – № 2. – С. 126–130.
74. Философский энциклопедический словарь / ред.- сост. Е. Ф. Губский [и др.]. – М. : ИНФРА–М., 2000. – 576 с.
75. Державне управління: проблеми адміністративно-правової теорії та практики / за заг. ред. В. Б. Авер’янова. – К. : Факт, 2003. – 384 с.
76. Андрійко О. Ф. Державний контроль: теорія і практика / О. Ф. Андрійко. – К. : [б.в.], 1999. – 23 с.
77. Бандурка О. М. Управління в органах внутрішніх справ України : підручник / О. М. Бандурка. – Х. : Ун-т внутр. справ, 1998. – 480 с.
78. Гаращук В. М. Контроль та нагляд у державному управлінні / В. М. Гаращук. – Х. : Фоліо, 2002. – 176 с.
79. Комзюк А. Т. Адміністративний примус в правоохоронній діяльності міліції: дис. ... доктора юрид. наук : 12.00.07 / Комзюк Анатолій Трохимович. – Х., 2002. – 408 с.
80. Контроль в державному управлінні // Державне управління в Україні: наукові, правові, кадрові та організаційні засади : навч. посіб. / за заг. ред. Н. Р. Нижник, В. М. Олуйка. – Львів : Нац. ун-т «Львівська політехника», 2002. – 351 с.
81. Сушинський О. І. Контроль у сфері публічної влади: теоретико–методологічні та організаційно-правові аспекти : монографія / О. І. Сушинський. – Львів : ЛРІДУ УАДУ, 2002. – 467 с.
82. Пащенко О. П. Правове регулювання процесу фінансового контролю (за законодавством України): дис. ... кандидата юрид. наук : 12.00.07 / Пащенко Олена Петрівна ; Нац. акад. держ. податк. служби України. – Ірпінь, 2005. – 210 с.
83. Шохин С. О. Правое обеспечение деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации: проблемы и перспективы: дис. … доктора юрид наук : 12.00.05 / Шохин Сергей Олегович ; МГУ. – М., 1999. – 350 с.
84. Ровинський Е. А. Основные вопросы теории Советского финансового права / Е. А. Ровинський. – М. : Госюриздат, 1960. – 193 с.
85. Пацурківський П. С. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методологии / П. С. Пацурківський. – Чернівці : ЧДУ, 1997. – 244 с.
86. Ковалева Н. А. Правовые основы финансового контролю в СССР : автореф. дис. на соискание науч. степени канд. юрид. наук. : спец. 12.00.07 / Н. А. Ковалева ; Всесоюз. юрид. заочный ин-т. – М., 1975. – 20 с.
87. Грачева Е. Ю. Финансовый контроль / Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко, Е. А. Рыжкова. – М. : Изд. Дом «Камерон», 1993. – 272 с.
88. Ялбулганов А. А. Финансовый контроль как инструмент финансового права / А. А. Ялбулганов // Юрист. – 2000. – № 4. – С. 43–50.
89. Бельский К. С. Оригинальный взгляд на предмет финансового права / К. С. Бельский // Государство и право. – 2005. – № 4. – С. 12–17.
90. Гетманець О. П. Правове регулювання бюджетного контролю в Україні: дис. … доктора юрид. наук : 12.00.07 / Гетманець Ольга Петрівна ; Харківськ. нац. ун-т внутр. справ. – Х., 2009. – 381 с.
91. Про державний фінансовий контроль : Проект Закону України : від 09.12.2003 р., реєстр. № 1131–2 / автор народний депутат В. Коновалюк [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc34?id=&pf3511=16534&pf35401=44062.
92. Про стан фінансово-бюджетної дисципліни, заходи щодо посилення боротьби з корупцією та контролю за використанням державного майна і фінансових ресурсів : Постанова Кабінету Міністрів України : від 29.11.2006 р., № 1673 // Офіційний вісник України. – 2006. – № 49. – Ст. 3257.
93. Про фінансовий контроль : Проект Закону України : від 30.08.2002 р., реєстр. № 1131–1 / автор Кабінет Міністрів України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc34?id=&pf3511=12930&pf35401=23336.
94. Про внесення змін до деяких законів України щодо статусу державних органів фіскального та бюджетного контролю : Проект Закону України : від 21.01.2005 р., реєстр. № 6539 / автори В. Ющенко, В. Пинзеник, С. Терехин [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc34?id=&pf3511=21864&pf35401=61748.
95. Большакова А. Ю., Кравченко Г. О. Фінансовий контроль в управлінні капіталом суб’єктами господарської діяльності / А. Ю. Большакова, Г. О. Кравченко // Фінансовий контроль. – 2005. – № 2. – С. 55–57.
96. Лимская декларация руководящих принципов контроля. Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. Аналитический обзор и сборник нормативных документов / сост. С. О. Шохин, В. И. Шлейников [Аналитический раздел и общая редакция С. О. Шохина]. – М. : Прометей, 1998. – 170 с.
97. Фінансове право : підручник / відп. ред. Гетманець О. П. – Х. : Еспада, 2008. – 416 с.
98. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. – 2-е изд. перераб. и доп. – М. : Юрист, 2002. – 324 с.
99. Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: методология и организация / В. В. Бурцев. – М. : Маркетинг, 2000. – 320 с
100. Заверуха І. Б. Банківське право : посіб. [для студентів] / І. Б. Заверуха. – Львів : Астролябія, 2002. – 222 с.
101. Попович В. М. Правові основи банківської справи та її захист від злочинних посягань / В. М. Попович. – К. : НВЦ «Правові джерела», 1995. – 325 с.
102. Організація контролю в банку : навч. посіб. / укладач. І. В. Белова. – Суми : Університет. книга, 2009. – 302 с.
103. Гурова О. В. Менеджмент банківського контролю за ризиками / Зб. наук. праць Нац. ун-ту держ. податкової служби України. – 2009. – № 1. – С. 85–92.
104. Управление деятельностью коммерческого банка (банковый менеджмент) : учебник / под ред. Лаврушина О. И. – М. : Юрист, 2002. – 688 с.
105. Бутинець Ф. Ф. Проблеми науки бухгалтерського обліку: реалії : монографія / Ф. Ф. Бутинець. – Житомир : ПП «Рута», 2005. – 324 с.
106. Билуха Н. Т. Теория финансово-хозяйственного контроля : учебник / Николай Тимофеевич Билуха. – Киев : Вища школа, 1990. – 278 с.
107. Тим, хто не нехтує законом. Контроль, ревізія та аудит у комерційних банках України / [Мумінова-Савінова Г. Г., Кравець В. М., Мазур О. А. та ін.]. – К. : Факт, 2001. – 219 с.
108. Свічинський М. М. Фінансовий менеджмент, як чинник організації банківського контролю / Микола Миколаевич Січинський // Вісник Ун-ту банківської справи Нац. банку України. – 2008. – № 3. – С. 46–49.
109. Економічна енциклопедія [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www. Slovopediy/2hk/tped.
110. Лінецький С. Банківський контроль за валютними операціями / С. Лінецький // Юридичний журнал. – 2003. – № 8. – С. 21–27.
111. Вознесенский З. А. Финансовый контроль в СССР / З. А. Вознесенский. – М. : Юрид. лит., 1973. – 134 с.
112. Государственный финансовый контроль : учебник [для вузов] / [С. В. Степашин, И. С. Столяров, С. О. Шохин, В. А. Жуков]. – СПб. : Питер, 2004. – 536 с.
113. Монаєнко А. О. Правові основи державного фінансового контролю : навч. посіб. / А. О. Монаєнко. – Запоріжжя : КПУ, 2008. – 152 с.
114. Крохина Ю. А. Финансовое право России : учебник [для вузов] / Ю. А. Крохина. – М. : Норма, 2004. – 290 с.
115. Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ / С. О. Шохин. – М. : Финансы и статистика, 1999. – 213 с.
116. Ялбулганов А. А. Фінансовій контроль як інструмент фінансового права / А. А. Ялбулганов // Юрист. – 2000. – № 4. – С. 43–50.
117. Гетманець О. П. Бюджетний контроль: організаційно-правові засади : монографія / Ольга Петрівна Гетманець. – Х. : Екограф, 2008. – 308 с.
118. Степанюк О. І. Фінансове право : навч. посіб. / О. І. Степанюк. – Тернопіль : СМП «Тайп», 2004. – 360 с.
119. Стефанюк І. Б. Проблеми організації і шляхи вдосконалення державного фінансового контролю в Україні / І. Б. Стефанюк // Финансовый контроль. – 2002. – № 2. – С. 3–8.
120. Шутов М. І. Державний фінансовій контроль в Україні (теорія і практика) : монографія / М. І. Шутов, В. А. Бабенко, Н. М. Стоянова. – Одесса : Юрид. літ-ра, 2004. – 136 с.
121. Шевлоков В. З. Финансовый контроль как функция финансового управления / В. З. Шевлоков // Финансы. – 2001. – № 1. – С. 12–20.
122. Калюга Є. В. Чинна система державного фінансового контролю та шляхи її реформування / Є. В. Калюга // Фінансовий контроль. – 2001. – № 3. – С. 56–57.
123. Фомін Г. Ф. Фінансове право : навч. посібник / Г. Ф. Фомін, О. П. Гетманець, Т. В. Сараскіна. – Х. : Ун-т внутр. справ, 2000. – 210 с.
124. Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами : Закон України : від 21.12.2000 р., № 2181–III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 10. – Ст. 44.
125. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України : постанова Правління НБУ : від 30.12.1998 р., № 566 // Офіційний вісник України. – 1999. - № 7. – Ст. 170.
126. Ефимова Л. Г. Банковское право / Л. Г. Ефимова. – М. : БЕК, 1994. – 347 с.
127. Мельник Р.С. Система адміністративного права України: монографія / Р.С.Мельник - Х.: Вид-во Харківського національного університету внутрішніх справ, 2010.- 398 с.
128. Матус Ж. Финансовые системы Франции и других стран : Т. 1. Кн. 1 / Ж. Матус. – М : Финстатинформ, 1994. – 325 с.
129. Колпаков В. К. Адміністративне право України : підручник / В. К. Колпаков, О. В. Кузьменко. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 544 с.
130. Философский энциклопедический словарь / ред.- сост. Е. Ф. Губский [и др.]. – М. : ИНФРА–М., 2000. – 576 с.
131. Кочерин Е. А. Основы государственного управленческого контроля / Е. А. Кочерин. – М. : Информац.-издат. дом «Филин», 2000. – 384 с.
132. Атаманчук Г. В. Государственное управление (организационно-функциональные вопросы) : учеб. пособие / Г. В. Атаманчук. – М. : Экономика, 2000. – 302 с.
133. Рябченко О. П. Держава і економіка: адміністративно–правові аспекти взаємовідносин : монографія / О. П. Рябченко ; за заг. ред. О. М. Бандурки. – Х. : Вид-во Ун-ту внутр. справ, 1999. – 304 с.
134. Про Рахункову палату України : Закон України : від 11.07.1996 р., № 315/96–ВР // Відомості Верховної Ради. – 1998. – № 24. – Ст. 137.
135. Про акціонерні товариства : Закон України : від 17.09.2008 р., № 514-VI // Офіційний вісник України. – 2008. – № 81. – Ст. 2727.
136. Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations Basel Committee on Banking Supervision. – Basel, Sept. 1988.
137. Compliance and the compliance function on bancs. Basel Committee on Banking Supervision. – Basel, Apr. 2005.
138. Стандарт Рахункової палати «Порядок підготовки і проведення перевірок та оформлення їх результатів» : Постанова Колегії Рахункової палати України : від 27.12.2004 р., № 28–6 // Офіційний вісник України. – 2005. – № 5. – Ст. 297.
139. Стандарти державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна : наказ ГоловКРУ від 09.08.2002 р., № 168.
140. Юридична енциклопедія : в 6 т. Т. 3 / редкол.: Ю. С. Шемшученко (від. ред.) та ін. – К. : Укр. енцикл., 2001. – 792 с.
141. Guidelines for Internal Control Standards’ for the Public Sector, INTOSAI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.intosai.connexcc-hosting.net/