Бликанов, Андрей Валентинович. Институциональные основы развития внешнего государственного финансового контроля в регионе : на материалах Кабардино-Балкарской Республики

Краткое описание

Бликанов, Андрей Валентинович. Институциональные основы развития внешнего государственного финансового контроля в регионе : на материалах Кабардино-Балкарской Республики : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10, 08.00.05 / Бликанов Андрей Валентинович; [Место защиты: Сев.-Осет. гос. ун-т им. К.Л. Хетагурова].- Нальчик, 2011.- 195 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/42

Содержание к диссертации

Введение
I.Теоретические основы внешнего государственного финансового контроля в системе управления регионом15 - 45
1.1. Институциональный аспект внешнего государственного финансового контроля в социально-экономическом развитии региона 15 - 25
1.2. Регионы и их место в социально-хозяйственном развитии страны 26 - 37
1.3. Критерии и показатели развития регионов 38-45
II.Состояние региональной социально-экономической системы46 - 103
2.1. Факторы и условия, формирующие экономическую динамику регионального хозяйства 46-69
2.2. Анализ основных результатов деятельности института внешнего государственного контроля в КБР 69 - 87
2.3. Оценка влияния деятельности института внешнего государственного контроля на социально-экономическое развитие КБР 87 - 103
III.Формирование модели эффективного внешнего государственного финансового контроля как фактора модернизации социально-экономического развития104 - 172
3.1. Основные пути повышения эффективности внешнего государственного финансового контроля 104 - 117
3.2. Совершенствование организационной модели и методического обеспечения контроля 118 - 158
3.3. Прогнозирование ожидаемых результатов совершенствования внешнего государственного финансового контроля 159 - 172
Заключение 173-179
Список использованной литературы 180 - 195

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Экономика России, как и многие развивающиеся экономики, претерпела существенную трансформацию - от жесткого директивного планирования к свободному, с высокой степенью либерализации, рынку. Вместе с тем экономика развивается под воздействием как внешних, так и внутренних факторов — институциональных, организационных, управленческих, технологических, политических и проч. Выясняется, что среди этого множества заметна роль институционального, развитие которого сопровождается противоречивыми результатами оригинальной трансформации. Речь идет о государственном внешнем финансовом контроле.
Позитивная динамика, формируя институт государственного внешнего финансового контроля в архитектуре социально-экономического развития страны, проявляется также и« на региональном и субрегиональном уровнях. Заметную роль в процессе формирования новой' архитектуры социально- экономического развития играет институт внешнего финансового контроля, который стал формироваться в регионах в 90-е годы в качестве контрольно- счетных органов (КСО). КСО возникли, одновременно,- как следствие и как причина демократизации управления экономикой* и выступили в качестве сложной многофункциональной системы, обеспечивающий не только контроль использования средств государственного бюджета, но заметно влияющей на все стороны жизни государства и общества.
В этой связи особое место в системе государственного финансового контроля занимают органы финансового контроля, создаваемые федеральными и региональными законодательными (представительными) органами государственной власти (контрольно-счетные органы) для реализации контрольных функций. За период своего существования КСО провели огромный объем работы, сформировали, по сути, новую систему государственного внешнего финансового контроля, изменившую архитектуру управления региональным хозяйством, активно участвуя в формировании новой траектории развития общества.
Обобщение почти двадцатилетней практики функционирования данного института в региональной системе управления, показывает, что так называемый переходный или подготовительный; период, для которого характерно становление самих органов внешнего государственного контроля в регионах, а также период активной трансформации социально-экономической и социально-политической системы России завершен. Государство, экономика и общество вышли на новый уровень развития, требующий соответствующих институтов управления общественным развитием.
Провозглашенная модернизация социально-экономической и политической систем обязывает проведение аналогичного процесса также и в институте государственного внешнего' финансового контроля. Это означает, во-первых, изменение самого статуса данного института в> системе государственного регионального управления, во-вторых, модернизацию* института, приведение его внешних признаковш внутреннего содержания в соответствие с теми1задачами, которые стоят перед современной экономикой; государством и обществом. В недостаточной полноте проработки данных вопросов (особенно на региональном и субрегиональном-уровнях) и/ необходимости развитиясовременных теоретических подходов,, обобщении? опыта; теоретического и практического осмысления, мьъи видим актуальность своего исследования;
Степень, разработанности; проблемы: Различным аспектам проблемы формирования института внешнего государственного контроля в разное время и в разных странах уделялось повышенное внимание. Это связано не столько со становлением государственного регулирования, сколько с общей тенденцией демократизации управления. В тоже время следует указать на так называемую страновую особенность, этих разработок, которая отражает исторический опыт развития института государственного управления^ систему национальных ценностей, а также цели и задачи общественного развития. В России в разработку теоретической и методологической основы государственного финансового контроля; большой вклад внесли Агапцов С.А., Бурцев В.В., Вознесенский Э.А., Горегляд В.П., Данилевский Ю.А., Дахов И.Г., Двуреченских В.А., Жуков В.А.,
Нестеренко Т. Г., Овсянников JL. H., Опенышев С.П., Погосян Н.Д;, Рябухин С.Н., Пансков В.Г., Подпорина И.В., Панченко Н.И., Пронина Л.И., Степашин C.B., Столяров Н.С., Сурков К.В., Улюкаев A.B., Шахрай С.М., Шохин С.О., Шлейников В.И. и других. На научную-позицию автора значительное влияние оказали научные взгляды Белобежцкого И.А., АликаевойМЗ., Грачевой Е.Ю., Кочерина Е.А., Мельника М.В., Соменкова А.Д., Хориной Л.Я., Шеремета А.Д., Сабанти Б.М1, Тиникашвили Т.Ш., Токаева Н.Х., Шеожева Х.В. и других, внесших значительный вклад в создание теоретических основ финансового контроля: Их усилиями расширяются? аналитические и методологические аспекты в исследованиях роли и места, функций и задач внешнего государственного контроля.
Наименее развитой в этом отношении достается область исследования государственного внешнего финансового контроля, выходящая на региональные социально-экономические: системы. В' настоящее время; большинство материалов в этой области не только методологического, но также и методического характера оказываются явно заимствованными из федерального уровня; и его контрольно-финансовой практики, или же из-за рубежа, что не всегда адекватно адаптировано» к нашей российской действительности. А между тем помимо общетеоретических аспектов, имеющих методологический характер, а потому могущих быть просто адаптированными к внешнему финансовому контролю в регионах, имеются большие проблемы, которые не могут быть, решены стереотипно; Следовательно, возникает, объективная необходимость в разработке нового методологического и: методического инструментария, соответствующего особенностям внешнего финансового контроля в современном региональном процессе.
Цель и задачи диссертационного исследования; Целью диссертационной работы^ является выявление закономерностей влияния внешнего государственного финансового контроля на социально-экономическое развитие региона и разработка мер, направленных на повышение его эффективности. Исследование выполнено на материалах Кабардино-Балкарской Республики.
Для реализации поставленной цели решались следующие задачи, отражающие логическое построение и последовательность научного исследования: обобщить существующие воззрения на природу и характер внешнего государственного финансового контроля в системе мер государственного регулирования социально-экономического развития и выработать новый взгляд, отражающей современное развитие теории и достижения практики; уточнить отдельные положения теории и методологии места и роли внешнего государственного контроля в механизме модернизации государственного управления; определить место и конкретизировать роль внешнего государственного финансового контроля в системе государственного финансового контроля России; разработать критерии и дополнить систему показателей оценки эффективности влияния внешнего государственного финансового контроля на социально-экономическое развитие регионального хозяйства; предложить основные направления модернизации внешнего государственного финансового контроля в контексте оптимизации регулирования социально-экономических отношений в регионе.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования послужил процесс деятельности органов государственного внешнего финансового контроля России и в частности Контрольно-счетной палаты Кабардино-Балкарской Республики. Предметом исследования являются теоретические, организационные и институциональные аспекты влияния внешнего государственного финансового контроля на развитие региональных социально-экономических систем.
Соответствие темы диссертации требованиям Паспорта'специальностей ВАК (по экономическим наукам): Исследование выполнено в соответствии с п. 2.22 «Институциональные основы развития государственного финансового мониторинга и контроля» паспорта специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» и п. 3.16 «Региональная социально-экономическая политика; анализ особенностей и оценка эффективности региональной эконо- мической политики в Российской Федерации, федеральных округах, субъектах Федерации и муниципальных образованиях» паспорта специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика».
Теоретико-методологическая основа диссертационного исследования представлена результатами исследований отечественных и зарубежных ученых- экономистов в области институциональных основ развития государственного финансового контроля и аудита, социально-экономических трансформаций территориальных хозяйственных систем, стратегического управления региональной экономикой, нормативно-правовыми актами РФ и субъектов СКФО, публикациями в периодической печати, материалами научно-теоретических и научно-практических конференций, совещаний, форумов и симпозиумов, посвященных фундаментальным проблемам государственного регулирования и финансового - мониторинга регионального развития.
Для реализации указанных целей и поставленных задач в. диссертационной работе на различных этапах исследования использовались экономико- статистические, сравнительно-аналитические методы, теория экспертного анализа, и др., обеспечивающие достоверность и обоснованность полученных результатов.
Информационной и эмпирической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Кабардино- Балкарской Республики, методические материалы Счетной палаты Российской Федерации, Контрольно-счетной палаты Кабардино-Балкарской Республики, других региональных контрольно-счетных органов, Министерства финансов Российской Федерации, Ассоциации контрольно-счетных органов Российской Федерации и отделения Ассоциации, контрольно-счетных органов России в Северо-Кавказском и Южном федеральных округах, данные ФСГС России, ТО ФСГС РФ по КБР и других субъектов РФ, монографии, публикации в периодической печати по проблемам исследования, информация, размещенная- в сети Интернет на сайтах Счетной палаты Российской Федерации, региональных контрольно-счетных палат.
Рабочая гипотеза диссертационного исследования основана на признании особого положения института государственного внешнего финансового контроля в системе институтов контроля и его важной роли в стратегии социально-экономического развития России и ее регионов, а также обосновании потребности в разработке и совершенствовании методов, инструментов-и моделей, повышающих эффективность и результативность его воздействия на развитие архитектуры и динамики региональных, социально-экономических систем.
Положения, выносимые на защиту
По специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит»
Появление института государственного внешнего финансового контроля, созданного в Российской Федерации в середине 90-х годов, обусловлено процессами демократизации, разгосударствления и дополняет современную архитектуру системы регулятивных государственных институтов.
Внешний финансовый контроль является составной частью механизма государственного контроля, выступает необходимым условием эффективности правового регулирования отношений, как между государственной властью и субъектом хозяйствования, так» и между различными- структурами, государственной, власти по поводу эффективного использования^ государственных бюджетных средств.
Различия? в бюджетных полномочиях, предусмотренные Бюджетным кодексом; Российской Федерации, создают определенные проблемы, в' части единства системы и эффективности государственного внешнего финансового контроля в стране. С целью преодоления указанных и иных противоречий системы государственного внешнего финансового контроля; созданы различные формы горизонтальных связей и взаимодействий в виде Ассоциации контрольно-счетных органов России (АКСОР). Помимо АКСОР в целях координации и взаимодействия с контрольно-счетными органами муниципальных образований создан Союз муниципальных контрольно-счетных органов России, осуществляющий координацию деятельности МКСО.
4. Совершенствование государственного внешнего финансового контроля в регионах невозможно без построения эффективной системы, предполагающей организацию взаимодействия различных контрольных органов. Система должна базироваться на принципах процессного подхода, с использованием информационных технологий, а не структурного с ориентацией на задачу. Встроен- ность контроля- в процессы- управления, функциональность (предполагающая ответственность контроля за конкретный процесс и результат), стиль поведения людей в контрольных ситуациях, ориентированность контроля на будущее, а не на прошлое и концептуальность контроля^ (предполагающая- контроль всего процесса управления, а не отдельных его частей) являются базовыми признаками'новой модели регионального государственного внешнего финансового контроля.
В настоящее время» можно наблюдать лишь фрагментарные подходы к- модернизации государственного внешнего финансового контроля. К примеру, принятие в феврале 2011 года федерального закона «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» создает лишь базовые условия^для совершенствования» законодательных основ и предполагает принятие более двух десятков документов, на федеральном, региональном и местном уровнях. Что касается других аспектов» модернизации, в частности, по переходу на международные стандарты контроля и аудита, совершенствованию организационно-управленческой структуры и унификации критериев и показателей оценки деятельности, то здесь подвижки минимальны.
По специальности 08.00.05 — «Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика»
1. В условиях неустойчивости, высокой дифференциации и социального неравенства регионального социально-экономического развития важное место в сглаживании противоречий играет государственное регулирования, значение которого будет нарастать с ростом неустойчивости и социальных различий. В этих условиях в регионах (особенно Северо-Кавказского федерального округа) . будет возрастать роль регионального государственного внешнего финансового контроля, который должен обеспечивать эффективное и результативное использование бюджетных ресурсов - весомых источников региональных инвестиций.
Региональные контрольно-счетные органы оказывают заметное влияние не только на эффективность и результативность бюджетных расходов, но и социально-экономические процессы на всех их этапах. Во-первых, при планировании и прогнозировании социально-экономического развития. Во-вторых, в процессе экспертно-аналитической деятельности. В-третьих, при контроле исполнения и корректировке стратегического плана развития. В-четвертых, в процессе контроля за законностью и своевременностью движения бюджетных средств. В-пятых, при реализации основных принципов эффективного контроля и аудита бюджетных средств и программ развития. Это в равной мере актуально, к. примеру, для Стратегии развития Северо-Кавказского федерального округа.
Необходимость развития внешнего государственного финансового контроля на региональном уровне в нынешних условиях вызвана рядом факторов,, среди которых наиболее значимыми являются: глобальные проблемы устойчивого развития, решение которых нуждается, в разработке и применении научно-обоснованной политики, сформированной на базе финансового мониторинга и контроля состояния внешней и внутренней среды регионального хозяйства, развитие современной экономики в направлении* повышения эффективности производства и качества жизни, необходимость своевременно обеспечивать органы государственной власти информацией о результатах реализации социально-экономических и политических программ и проектов на территории, гарантировать постоянный объективный мониторинг процессов и своевременное устранение недостатков, повышение эффективности деятельности государственных органов в регионах.
Существует положительная корреляция между показателями, характеризующими основную деятельность контрольно-счетного органа и основными макроэкономическими и социальными показателями развития региона. Для проведения расчета влияния результатов деятельности КСО на социально-экономические показатели развития региона необходима соответствующая методика, которая включает: разработку критериев, показателей и алгоритма расчетов. В качестве расчетной базы предложено использовать следующие показатели: валовой региональный продукт; доходы консолидированного бюджета территории; объем безвозмездных перечислений в консолидированный бюджет территории, а также показатели, характеризующие основную деятельность контрольно-счетного органа.
Научная новизна диссертационного;исследования. состоит в разработке и обосновании направлений совершенствования внешнего государственного финансового контроля-и аудита в архитектуре государственного регулирования регионального развития.
К положениям, содержащим элементы приращения-научного знания, относятся:
По специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» уточнены существующие категории и предложеньь новые понятия системы государственного внешнего финансового контроля, расширяющие- и углубляющие существующую понятийно-категориальную систему государственного внешнего контроля, более корректно определяющие место и роль региональных КСО в системе внешнего государственного финансового контроля РФ; разработана система мероприятий по оптимизации существующего алгоритма взаимодействия контрольных органов различных уровней бюджетной системы, позволяющая продолжить унификацию и стандартизацию контрольных процедур, приемов и методов оптимизации бюджетного процесса и обеспечивающая усиление функции вертикальных связей в^ системе государственного финансового* мониторинга и контроля; внедрение указанной системы мероприятий в практику деятельности контрольно-счетных органов КБР, КЧР, РСО-Алания способствовало совершенствованию контрольной и экспертно- аналитической деятельности; предложены новые методики оценки деятельности региональных институтов государственного внешнего финансового контроля, содержащие более совершенную систему показателей, качественно улучшающих учет социально значимых направлений развития региональных экономик и более адекватно отражающих деятельность и степень, влияния региональных субъектов государственного внешнего финансового контроля на социально-экономические процессы в регионе; - уточнены критерии оптимизации регулятивной деятельности государства в области финансовой политики региона, позволяющие совершенствовать механизм государственного внешнего финансового контроля и аудита, и соответственно," повышать его эффективность и результативность.
По специальности 08.00.05 — «Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика» предложены дополнительные критерии и разработана система показателей оценки социально-экономического развития региона, его места в социально-экономическом развитии страны, что позволило более точно оценить состояние социально-экономического развития региона и определить его основные тренды; разработана и предложена система показателей и индикаторов, уточняющих место и роль внешнего государственного финансового контроля и аудита в системе государственного управления^ региональным развитием, расширяющая возможности оценки эффективности затрат региональных институтов внешнего государственного контроля; разработана И' предложена модель развития и повышения эффективности государственного внешнего финансового контроля для депрессивных регионов, прогнозирующая ожидаемые результаты институциональных изменений и их влияние на динамику социально-экономического развития региона.
Теоретическая значимость исследования заключается в том, что выводы диссертационного исследования позволяют обновить и расширить существующие научные представления об институте контрольно-счетных органов страны, повысить эффективность влияния их деятельности на социально- экономическое развитие и могут служить направлением совершенствования теоретического анализа и моделирования развития системы внешнего государственного финансового контроля и аудита в системе регулятивных инструментов государства.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности применения результатов диссертационного исследования для оптимизации процесса формирования, распределения и использования средств государственного бюджета в субъектах Российской Федерации.
Принятие и реализация предложенных в диссертационной работе рекомендаций позволит усовершенствовать методическую базу анализа и контроля за исполнением доходной и расходной частей бюджетов, а таюке повысить транспарентность всего бюджетного процесса.
Практическую значимость имеют- рекомендации по прикладному внедрению уточнений методик оптимизации системы межбюджетных расчетов и эффективного и целевого использования средств, выделяемых на оплату труда работников бюджетной сферы.
Научно-теоретические разработки, содержащиеся в диссертации могут использоваться в процессе преподавания, курсов Финансы и кредит и «Государственный финансовый контроль» в высшей школе.
Апробация результатов исследования. Основные положения, результаты и выводы, а также прикладные рекомендации, полученные в диссертации, нашли отражение в докладах и выступлениях автора на научно-теоретических и научно-практических конференциях и семинарах, проводимых в вузах России, Министерстве финансов КБР, Контрольно-счетной палате КБР.