Каталог / ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ / Финансы
скачать файл: 
- Название:
- Долгая Светлана Анатольевна. Трансформация банковской деятельности и финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами
- Альтернативное название:
- Довга Світлана Анатоліївна. Трансформація банківської діяльності та фінансової звітності відповідно до міжнародних стандартів
- Краткое описание:
- Долгая Светлана Анатольевна. Трансформация банковской деятельности и финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10, 08.00.12 : Новосибирск, 2004 204 c. РГБ ОД, 61:05-8/859
Содержание к диссертации
Введение
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ТРАНСФОРМАЦИИ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ И В СВЕТЕ НАЩОНАЛЬНЫХ СТРАНОВЫХ РАЗЛИЧИЙ 12
1.1. Трансформация банковской деятельности: теоретические аспекты 12
1.2. Анализ отечественного и зарубежного опыта трансформации банковской деятельности и форм отчетности 35
1.3. Обоснование необходимости формирования инструментария трансформации 45
ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ТРАНСФОРМАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ 55
2.1. Принципы формирования методических основ и информационной базы трансформации финансовой отчетности 55
2.2. Методика трансформации финансовой отчетности 59
2.3. Методические аспекты оценки имущества и финансового состояния коммерческого банка 77
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ ТРАНСФОРМАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОЦЕНКИ АКТИВОВ И ПАССИВОВ (НА ПРИМЕРЕ ОАО НОВОСИБИРСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ БАНК).. 114
3.1. Особенности применения организационно-методического инструментария 114
3.2. Методика финансового учета материальных активов и их отражения в финансовой отчетности 124
3.3. Использование методического подхода к оценке капитальной
базы банка 136
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 139
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 145
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Классификация форм банковской отчетности в системе корпоративного управления 159
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Страны, полностью внедрившие МСФО 160
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Информация о сроках выхода документов х Базельского комитета по банковскому надзору 161
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Динамика квот сердцевидного капитала коммерческих банков и коэффициента платежеспособности
в зарубежных странах 162
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Модель условной группировки МСФО 163
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Соответствие принципов бухгалтерского учета в международной и российской банковской практике 164
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Группировка статей баланса коммерческого банка, составленная на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО 168
ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Группировка статей отчета о прибылях и убытках коммерческого банка, составленная на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО.. 171
ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Примерный перечень корректировок для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках коммерческого банка методом трансформации 172
ПРИЛОЖЕНИЕ 10. Бухгалтерский баланс коммерческого банка, составленный в соответствии с МСФО по состоянию на 30 сентября 2004 г 183
ПРИЛОЖЕНИЕ 11. Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка, составленный в соответствии с МСФО за период, закончившийся 30 сентября 2004 г 184
ПРИЛОЖЕНИЕ 12. Отчет о движении денежных средств коммерческого банка, составленный в соответствии с МСФО за период, закончившийся 30 сентября 2004 г 185
ПРИЛОЖЕНИЕ 13. Отчет об изменении собственных средств акционеров коммерческого банка, составленный в соответствии
с МСФО за период, закончившийся 30 сентября 2004 г 186
ПРИЛОЖЕНИЕ 14. Сравнительная характеристика методик учета
основных средств в международной и российской практике 187
ПРИЛОЖЕНИЕ 15. Сравнительная характеристика методик учета
нематериальных активов в международной и российской практике 191
ПРИЛОЖЕНИЕ 16. Индексы инфляции, опубликованные
Госкомстатом РФ 195
ПРИЛОЖЕНИЕ 17. Сравнительный анализ статей финансовой отчетности коммерческого банка согласно МСФО и РСБУ
по состоянию на 31 декабря 2003 г 196
ПРИЛОЖЕНИЕ 18. Ведомость корректировок для подготовки
финансовой отчетности коммерческого банка в соответствии с МСФО
за период, заканчивающийся 30 сентября 2004 г 197
Введение к работе
Актуальность темы исследования.Одной из важнейших характеристик современного банковского бизнеса является финансовая глобализация. В условиях финансовой глобализации происходит расширение сферы деятельности банков за пределы национальных границ, сопровождающееся как созданием сети зарубежных филиалов, так и ростом числа иностранных банков на данной территории; повышается уровень рисков в банковской деятельности и, в этой связи, совершенствуется система корпоративного управления в банках, одним из элементов которой выступает прозрачность (транспарентность) банковской деятельности.
Российские коммерческие банки тоже подвержены процессу финансовой глобализации. Совершенствование корпоративного управления в банках должно быть направлено на повышение эффективности их деятельности, увеличение прозрачности отдельных банков и банковской системы в целом, совершенствование механизма защиты прав акционеров и потребителей банковских продуктов. Решение этих проблем должно повысить доверие к банковской системе и поддержать интерес к ней со стороны стратегических инвесторов (в том числе зарубежных) в условиях подготовки к вступлению России во Всемирную Торговую Организацию (ВТО), так как адекватная система корпоративного управления в банковском секторе будет способствовать равноправной и полноценной интеграции России в международное банковское сообщество. Поэтому именно сегодня необходимо оценить, на каком этапе развития находится банковская система России, соответствует ли она международным стандартам, правилам и требованиям и какой механизм трансформации обеспечит, с одной стороны, надежность национальной банковской системы, с другой — соответствие банковской деятельности международным подходам и правилам.
В этой ситуации объективно необходимым икрайне актуальнымпредставляется исследование трансформации банковской деятельности и финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансо-
вой отчетности (МСФО).
Вопросы трансформации банковской деятельности в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору и международными стандартами, правилами и требованиями многократно обсуждались банковским сообществом, декларировались в заявлениях Правительства РФ и Банка России, Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на 2004 год и на период до 2008 года. Одной из задач реформирования банковской деятельности является развитие конкурентной среды, рыночной дисциплины и транспарентности в деятельности кредитных организаций. Инструментом ее решения выступает переход российских банков на МСФО.
Процесс перехода российских банков на МСФО начался с 1 января 2004 г. Банк России, утвердив ряд нормативных документов, дал старт реформе российской системы бухгалтерского учета. Среди них можно отметить Письма Банка России № 181-Т и № 182-Т, которые закрепляют составление финансовой отчетности российских банков по МСФО методом трансформации. Многие понятия, которыми оперируют данные нормативные документы либо отсутствуют в российской теории и практике, либо трактуются по-иному. Большое количество публикаций, посвященных теме МСФО, содержат неточности, иногда противоречия. С 1 января 2005 года в действие вводятся новые редакции ряда МСФО, в том числе и МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» - одного из основных стандартов для кредитных организаций, в котором расширяется применение справедливой стоимости при оценке финансовых инструментов. Следствием сложившейся в настоящее время ситуации является то, что многие коммерческие банки испытывают определенные трудности в процессе составления финансовой отчетности по МСФО,что актуализирует тему диссертационного исследования,посвященную, в том числе, формированию организационно-методического инструментария трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Степень разработанности проблемы. Отдельные аспекты трансформации банковской деятельности в соответствии с международными стандартами применительно к стабильно развивающимся экономикам нашли отра- -
«» жение в работах известных зарубежных исследователей банковского дела и
управления системными преобразованиями в этом секторе: Д.Д. Ван-Хауза, Дж.К. Ван Хорна, Э.Дж. Долана, Д. МакНотон, Ж. Матука, Э. Рида, Э. Роде, П.С. Роуза, Дж.Ф. Синки мл. и др.
Проблемы трансформации банковской деятельности в соответствии с международными стандартами также изучались российскими учеными: Г.Н. Белоглазовой, Э.Н. Василишеным, Л.И. Вотинцевой, Ю.Б. Зеленским, О.И. Лаврушиным, И.Д. Мамоновой, Ю.С. Масляченковым, Г.С. Пановой, Ю.В. Рожковым, А.Ю. Симановским, Н.Т. Стрельцовой, Н.Э. Соколинской, A.M. Тавасиевым, Н.В. Фадейкиной, Е.Б. Ширинской и др.
В то же время проблемам повышения качества корпоративного управления в банках как одному из аспектов трансформации банковской деятельности в соответствии с международными стандартами не уделено достаточного внимания.
В современной отечественной литературе проблемы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО исследовались известными
учеными: О.В. Грядовой, В.Е. Дробязко, В.В. Ковалевым, В.Д. Новодворским, О.М. Островским, Н.В. Фадейкиной, Л.З. Шнейдманом и др.
Однако исследователи оставляли вне поля научных разработок необходимость формирования в процессе трансформации финансовой отчетности системы управления отчетностью как элемента системы корпоративного управления в коммерчески банках.
Цель и задачи исследования.Главная цель диссертационной работы -комплексное изучение процесса трансформации банковской деятельности и разработка организационно-методических основ ее совершенствования.
Для достижения данной цели решались следующие задачи:
исследование сущности трансформации банковской деятельности;
анализ отечественного и зарубежного опыта трансформации банковской деятельности и форм отчетности;
формирование адекватного современной российской практике организационно-методического инструментария трансформации банковской фи-
нансовой отчетности в соответствии с МСФО;
исследование методических аспектов оценки имущества и финансового состояния комхмерческого банка в свете применения МСФО;
разработка практических рекомендаций по организации и методике проведения трансформации финансовой отчетности и оценки активов и пассивов коммерческих банков.
Работа выполнена в соответствии с п. 9.5 «Проблемы адекватности становления и развития банковской системы РФ, стратегии трансформации российской экономики и экономического роста, стратегии интеграции российской экономики в систему мирохозяйственных связей, мировую финансово-денежную систему» паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п. 1.7 «Адаптация различных систем бухгалтерского учета. Их соответствие международным стандартам» и п. 1.11 «Трансформация национальной отчетности в соответствии с международными стандартами и стандартами других стран» паспорта специальности 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика.
Объект и предмет исследования.Объектом исследованияявляется финансово-экономическая деятельность банков и их финансовая отчетность во всем многообразии проявлений её качественных характеристик.Предметом исследованиявыступает процесс трансформации банковской деятельности и разработка организационно-методического инструментария трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретической и методологической базой исследования явились фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых в области финансового менеджмента, банковского дела и бухгалтерского учета, концепции реформирования бухгалтерского учета, трансформации банковской деятельности и финансовой отчетности, а также методологическое обеспечение российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и МСФО.
В основе исследования лежит диалектический метод, предопределяющий изучение объективных экономических законов, закономерностей, явлений и процессов в их постоянном развитии и взаимосвязи. В ходе работы использовались такие методы научного познания как индукция, дедукция, ана-
лиз и синтез, систематизация и идентификация; методы эмпирического исследования (наблюдение, сравнение, эксперимент); методы, применяемые как на эмпирическом, так и на теоретическом уровне исследований (абстрагирование, анализ и моделирование).
Информационная база исследования. Входе диссертационного исследования использовались данные Банка России, Ассоциации российских банков, справочная литература по банковской тематике и данные бухгалтерского учета и отчетности коммерческих банков Сибирского региона. Кроме того, применялись нормативно-правовые акты России и зарубежных стран, регулирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях, а также трансформацию банковской деятельности.
Научная новизнадиссертационного исследования заключается в следующем:
сформулированы методологические подходы к трансформации банковской деятельности в условиях финансовой глобализации и интеграции российской экономики в систему мирохозяйственных связей и мировую финансово-денежную систему;
на основе исследования отечественного и зарубежного опыта трансформации банковской деятельности и системы управления отчетностью уточнено понятие корпоративного управления в банках, которое трактуется как совокупность политик, процедур, действий и документов, используемых руководством банка для достижения заданных целей на базе эффективно функционирующих взаимосвязанных систем управления внутренним контролем, рисками и отчетностью коммерческого банка, сделан вывод о необходимости формирования представленияосистеме управления отчетностью как об элементе системы корпоративного управления в банках;
сформулирован корпоративный подход к агрегированию информации и корпоративной отчетностисучетом обеспечения принципа транспарентности корпоративного управления и ориентации на дерегулирование банковской деятельности;
предложено организационно-методическое и технологическое обеспечение трансформации банковской финансовой отчетности, включающее
интегрированные комплексы корпоративной документации об организационной структуре и персонале, учетной политике, регламентах, о методиках и технологиях трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО и с учетом особенностей деятельности конкретных банков;
выявлены и систематизированы факторы, влияющие на оценку материальных активов банка, предложены подходы к устранению их влияния;
на базе сопоставления методических аспектов порядка учета доходов и расходов согласно РСБУ с порядком исчисления финансовых результатов в соответствии с МСФО определены основные факторы, влияющие на финансовые результаты и капитал банков.
Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в развитии теоретических основ трансформации банковской деятельности как элемента реформирования и модернизации национальной банковской системы в соответствии с международными стандартами, подходами и правилами в условиях финансовой глобализации и интеграции российской экономики в систему мирохозяйственных связей и мировую финансово-денежную систему. В работе сформулированы направления, области и инструменты трансформации и теоретически обоснована необходимость выделения подсистемы управления отчетностью в системе корпоративного управления коммерческим банком.
Практическая значимостьвыполненного исследования заключается в разработке организационно-методического инструментария трансформащш банковской финансовой отчетности в системе современных корпоративных отношений. Кроме того, результаты настоящего исследования могут использоваться при подготовке студентов экономических специальностей и повышении квалификации банковских специалистов.
Основные результатыдиссертационного исследования: уточнение сущности трансформации банковской деятельности и финансовой отчетности; предложения по совершенствованию организационно-методического инструментария трансформации финансовой отчетности коммерческого банка; разработка практических рекомендаций по организации и осуществлению оценки имущества и капитальной базы коммерческого банка при трансфор-
мации отчетности в соответствии с МСФО.
Апробация работы.Основные положения диссертационной работы доложены и одобрены на Международной конференции «Применение МСФО в деятельности коммерческих банков Казахстана и России» (Казахстан, г. Семипалатинск, 5-6 мая 2003 г.), научно-практических семинарах «Международные стандарты финансовой отчетности» (г. Новосибирск, 2004 г.), «Составление финансовой отчетности по МСФО в кредитных организациях» (г. Новосибирск и г. Омск, 2004 г.), «Вопросы бухгалтерского учета и отчетности по МСФО» (г. Новосибирск, 2004 г.), а также на VII Научной сессии Сибирского института финансов и банковского дела (СИФБД). Полученные научные результаты используются в учебном процессе СИФБД при реализации образовательных программ высшего профессионального об
- Стоимость доставки:
- 230.00 руб