Федорова Алена Юрьевна. Межбюджетное регулирование в субъектах Российской Федерации

Краткое описание

Федорова Алена Юрьевна. Межбюджетное регулирование в субъектах Российской Федерации : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Тамбов, 2006 191 с. РГБ ОД, 61:07-8/1185

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Концептуальные основы организации межбюджетных отношений 14
1.1 Межбюджетные отношения, межбюджетное регулирование и бюджетный федерализм: сущность и принципы реализации 14
1.2 Модели межбюджетных отношений некоторых зарубежных стран 36
1.3 Особенности российской модели межбюджетных отношений 49
1.3.1 Особенности российской модели межбюджетных отношений в периоде 1990-200ІГГ 49
1.3.2 Реформирование межбюджетных отношений после 2001 года 59
Глава 2. Межбюджетное регулирование в субъектах Федерации (на примере Тамбовской области) 85
2.1 Анализ развития бюджетно-налоговых отношений (на примере Тамбовской области) 85
2.2 Основные проблемы межбюджетных отношений в субъектах Федерации 126
2.3 Межбюджетнос регулирование в субъектах Федерации 138
Заключение 154
Список использованной литературы 162
Приложения 174

Введение к работе

АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ. В настоящее время, роль бюджета в отношениях, связанных с распределением денежных средств, обеспечивающих формирование устойчивых прямых и обратных связей хозяйственного механизма, сбалансированное развитие территориальной социально-экономической инфраструктуры, резко возрастает, что актуализирует необходимость его глубокого и всестороннего исследования.
До начала в Российской Федерации реформы экономической и политической систем вопросы косвенного, в том числе бюджетного, регулирования региональной экономики, не исследовались в достаточной степени. Кроме того, и зарубежный опыт организации межбюджетных отношений, бюджетного регулирования территориальных воспроизводственных процессов при идеологшации экономической жизни и априорной уверенности в прогрессивности социалистического хозяйства и модели экономического (бюджетного) федерализма также не был предметом серьезных научных исследований российских ученых.
За последние несколько лет формы и методы межбюджетного взаимодействия в Российской Федерации претерпели существенные изменения. Процесс реформирования затронул практически все элементы отношений бюджетного федерализма: разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы, состав и структуру налогов, нормативы распределения регулирующих налогов, механизм трансфертов и др. В первой половине 1990-х годов был осуществлен переход от индивидуального согласования нормативов отчислений федеральных налогов и объемов финансовой поддержки регионов к единым формализованным критериям и расчетам. Тем самым взаимоотношения между уровнями бюджетной системы России были переведены в качественно иной, более рациональный режим функционирования.
4Однако, решения, реализуемые в рамках бюджетной реформы, как правило, носили текущий характер и принимались в процессе разработки и принятия бюджета на очередной финансовый год. Указанные преобразования оказались недостаточными для приведения бюджетной системы России в соответствие принципам бюджетного федерализма. Об этом свидетельствуют сохраняющаяся несбалансированность бюджетной системы, увеличивающаяся асимметрия социально-экономического положения субъектов Федерации (а внутри них - муниципальных образований) и рост числа дотационных регионов.
В настоящее время межбюджетные отношения являются одной из наиболее динамично развивающихся сфер финансовых отношений и находятся в центре внимания органов власти всех уровней. Основными аргументами для исследования служит наличие следующих проблем:
отсутствие критериев для создания и оценки системы межбюджетного регулирования;
несбалансированности бюджетной обеспеченности регионов;
наличие низкой доли собственных доходных источников и высокой доли финансовой помощи доходов территориальных бюджетов;
отсутствие комплексного подхода к выравниванию дисбалансов бюджетной системы и повышению прозрачности межбюджетных отношений;
отсутствие системы (программы) действий в области тщательного исследования социально-экономической ситуации в регионе (для реалистичной оценки внешних и внутренних условий развития региона и его ресурсов), в рамках использования формата SWOT- анализа, главными качествами которого являются наглядность, удобство и простота и т.д.
Недостаточная проработанность вопросов взаимодействия бюджетов снижает эффективность бюджетной политики, отрицательно сказывается на функционировании финансовой системы и экономики в целом, а также на региональном развитии.
5В связи с этим актуальность задач, рассматриваемых в данном научном исследовании, не вызывает сомнений.
СТЕПЕНЬ РАЗРАБОТАННОСТИ ПРОБЛЕМЫ.Теоретические вопросы межбюджетных отношений стали широко рассматриваться в конце XIX - начале XX века, хотя и до этого предпринимались попытки исследовать воздействие бюджета и налогов на финансовое состояние страны, отдельных отраслей экономики или различных социальных групп населения. Принципиальные положения взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов в области налогообложения и бюджетного финансирования, влияния бюджетных рычагов на экономику разработаны в трудах Дж. С. Миля, в. Пети и Д. Риккардо, А. Смита. Проблему бюджетного регулирования затрагивали в своих работах Д. Кейпс, У. Митчелл, Д. Хикс. Среди наиболее известных ученых, внесших значительный вклад в изучение вопросов влияния бюджетной и налоговой политики на экономику правомерно выделить Э. Аткинса, Р. Бодвея, С.Брауна, Д. Бредфорда, П. Джексона, Дж. Кемпа, А. Лаффера, Л. Миллера, Р. Масгрейва, Ф. Неймарка, А. Оукена, Ф. Перроу, Дж. Робинсона, П. Самуэльсона, Д. Хикса и др.
Вопросы совершенствования межбюджетных отношений и развития бюджетного федерализма рассматриваются в трудах многих отечественных ученых - экономистов. Теоретические основы функционирования государственных и муниципальных финансов и построения бюджетной системы исследуются в работах А.Г. Куликова, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, М.В. Романовского; проблемы организации межбюджетных отношений и становления бюджетного федерализма освещены в работах О.И. Бетина, О.В. Богаче-вой, А.Г Игудина, A.M. Лаврова, Ю.И. Любимцева, И.В. Подпориной, Е.В. Пономаренко, В.М. Родионовой; анализ особенностей территориального развития и инструментов региональной политики представлен в трудах А.Г. Гранберга, В.И. Клисторина, В.Н. Лексина, А.С. Маршаловой, В.М. Родионовой, В.Е. Селиверстова, С.А. Суспицина, А.Н. Швещова.
Несмотря на достаточную разработанность в мировой экономической литературе вопросов межбюджетных отношений и бюджетного регулирования, многие проблемы остаются далекими от разрешения, особенно в условиях кризисных явлений, усугубляющих проблемы. Это относится и к степени разработанности проблем межбюджетных отношений в Российской Федерации на региональном уровне. Наличие различных подходов к формированию бюджетно-налоговых систем на субрегиональном уровне требует более детального изучения межбюджетного взаимодействия субъектов Федерации и муниципальных образований и разработки практических рекомендаций по совершенствованию межбюджетных отношений.
ОСНОВНОЙ ЦЕЛЬЮ диссертационной работы является разработка научного обоснования мер по совершенствованию межбюджетного регулирования на региональном уровне.
Достижение цели диссертационной работы обусловило необходимость постановки и решения следующих основных ЗАДАЧ:
исследовать сущность межбюджетных отношений и бюджетного регулирования, выделить основные критерии создания и оценки системы межбюджетного регулирования;
оценить степень вертикальной сбалансированности бюджетной обеспеченности (на примере Тамбовской области), на основе анализа развития бюджетно-налоговых отношений на региональном уровне и коэффициента Хан-тера.
-провести SWOT - анализ межбюджетных отношений на региональном уровне и построить программу действий, регулирования межбюджетных отношений в зависимости от различных ситуаций, выявить основные проблемы в области межбюджетных отношений и бюджетного регулирования;
- произвести вариантные расчеты с целью увеличения доходной части бюд жетов регионального и субрегионального уровней и ускорения перехода до тационных субъектов федерации имеющих средний налоговый потенциал в недотационные регионы;
- разработать модель построения, и реализации эффективной политики межбюджетного регулирования в субъекте федерации;
-разработать меры по сглаживанию дисбалансов бюджетной обеспеченности регионов и повышению прозрачности межбюджетных отношений. ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ. Объектом исследования выступают отношения по формированию, а также горизонтальному и вертикальному распределению средств бюджета.
ПРЕДМЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ. Предметом исследования является региональный уровень бюджетной системы.
МЕТОДОЛОГИЧЕСКОЙ И ТЕОРИТИЧЕСКОЙ ОСНОВОЙ ИССЛЕДОВАНИЯ послужили положения историко-диалектического, экономико-статистического, формально-логического, сравнительного анализа и системного моделирования, методы индукции и дедукции, графические методы. В основу исследования легли важнейшие положения современной экономической науки, обобщение опыта отечественной и зарубежной хозяйственной практики.
В диссертационном исследовании широко используется специальная литература по проблемам развития межбюджетных отношений, а также законодательные и нормативно-правовые акты органов государственной власти Российской Федерации, статистические сборники Федеральной службы статистики, данные монографических изданий и периодической печати, труды научных коллективов, научных конференций и семинаров. СООТВЕТСТВИЕ ТЕМЫ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ ТРЕБОВАНИЯМ ПАСПОРТА СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ ВАК МО РФ (экономические науки). Диссертационная работа выполнена в рамках пунктов 2.2. 'Тосударственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков" и 2.3. "Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике" Паспорта специальности ВАК России 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит".
НАУЧНАЯ НОВИЗНА диссертационного исследования заключается в решении научной проблемы по совершенствованию межбюджетных отношений. К основным положениям, которые характеризуют научную новизну и выносятся на защиту, относят следующие:
сформулированы основные критерии создания и оценки системы межбюджетного регулирования, к которым относятся: адекватность, соответствие, стимулирование, эффективность, равенство, ясность, предсказуемость и вовлеченность.
выявлена средняя степень вертикальной сбалансированности бюджета Тамбовской области и разработаны предложения по ее повышению, заключающиеся в расширения состава неналоговых доходов и четкого правового регулирования уже имеющихся, с организацией эффективной системы их администрирования и учета (проведение инвентаризационных проверок) и увеличении собственных доходов бюджета путем расширения коммерческих принципов в использовании экономического потенциала региона, предусматривающее эффективное использование его природных ресурсов, а также создании стимулов для привлечения средств из внебюджетных источников (использование долевого (или полного) участия предпринимателей и коммерческих организаций в финансировании отдельных мероприятий и объектов городского или регионального значения);
-на основе проведенного на примере Тамбовской области SWOT-анализа межбюджетных отношений, выявлены основные слабые, сильные стороны, возможности и угрозы межбюджетного регулирования в субъектах Федерации (муниципалитетах), а также разработан план действий по регулированию межбюджетных отношений в зависимости от доминирования удельного веса показателей сильной стороны и удельного веса показателей слабой стороны;
- выявлены основные проблемы процесса разработки и реализации системы межбюджетных отношений и ігх регулирования в субъектах РФ. К ним были отнесены: отсутствие критериев для создания и оценки системы межбюджет ного регулирования; отсутствие системы (программы) действий в области
тщательного исследования социально-экономической ситуации в регионе, использующихся для реалистичной оценки внешних и внутренних условий развития региона и его ресурсов; отсутствие достаточного контроля за распределением и передачей средств нижестоящим бюджетам; низкая доля собственных доходов бюджетов (как налоговых, так и неналоговых) регионального и муниципального уровней;
-произведены вариантные расчеты размеров собственных доходов консолидированного бюджета Тамбовской области на основе показателей бюджетной обеспеченности и даны следующие предложения с целью укрепления доходной части бюджетов субъектов Федерации и органов местного самоуправления, а также ускорения перехода дотационных регионов, имеющих средний налоговый потенциал в число недотационных: изменить нормативы зачислений налога на прибыль предприятий (10% зачислять в федеральный бюджет, 20% - в региональный, 70% - в местные), использовать в качестве совместного источника доходов налог на добавлешгую стоимость (50% поступлений налога передается муниципальным образованиям, федеральному и региональным бюджетам по 25%), налог на игорный бизнес полностью закрепить за региональным бюджетом;
аргументирована необходимость зачисления налога на доходы физических лиц в федеральный бюджет, после фазы выравнивания бюджетной обеспеченности региональных и муниципальных бюджетов, в целях сглаживания дисбалансов территорий;
предложена модель построения, и реализации эффективной политики межбюджетного регулирования, проводимой региональными органами власти, включающая задачи бюджетной политики, инструменты реализации и показатели оценки ее эффективности;
обоснована необходимость замены взаимных расчетов (одного из самых непрозрачных инструментов межбюджетных отношений) адресными (целевыми) трансфертами. Показано, что данная замена, позволит повысить прозрачность системы распределения финансовой помощи.
10ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ:
1. Наличие большого количества проблем, решаемых в рамках межбюджетного регулирования, зачастую превышает реальные возможности реализации межбюджетного регулирования и затрудняет выбор его наиболее приоритетного направления. Основными критериями создания и оценки системы межбюджетного регулирования должны стать следующие: адекватность, соответствие, стимулирование, эффективность, равенство, ясность, предсказуемость и вовлеченность.
2. К наиболее эффективным направлениям по повышению бюджетной сбалансированности регионов, можно отнести следующие: расширение состава неналоговых доходов и четкого правового регулирования уже имеющихся, с организацией эффективной системы их администрирования и учета (проведеіше инвентаризационных проверок) и увеличение собственных доходов бюджета путем расширения коммерческих принципов в использовании экономического потенциала региона, предусматривающее эффективное использование его природных ресурсов, создание стимулов для привлечения средств из внебюджетных источников (использование долевого (или полного) участия предпринимателей и коммерческігх организаций в финансировании отдельных мероприятий и объектов городского или регионального значения); а также использование налога на доходы физических лиц для выравнивания бюджетной обеспеченности (когда федеральный центр обеспечивает равные возможности для всех субъектов Федерации) путем зачисления его в федеральный бюджет после фазы выравнивания, предполагает частичное решение проблем, связанных с асимметричностью бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований.
3. Использование SWOT-анализа межбюджетных отношений (на примере Тамбовской области) для построения системы действий, включающих как стратегические направления, так и программы и проекты оперативного регулирования межбюджетных отношений позволяет выявить основные слабые
стороны, сильные стороны, а также возможности и угрозы межбюджетных отношений и построить план действий по их регулированию в субъектах федерации (муниципалитетах).
4. В целях совершенствования системы межбюджетных отношений и развития экономики регионального уровня в диссертации предлагается увеличить долю закрепленных налоговых доходов бюджетов территорий (на примере Тамбовской области): изменить нормативы зачислений налога на прибыль предприятий (10% зачислять в федеральный бюджет, 20% - в региональный, 70% - в местные), использовать в качестве совместного источника доходов налог на добавленную стоимость (50% доли которого передается муниципальным образованиям, федеральному и региональным бюджетам по 25%), налог на игорный бизнес полностью закрепить за региональным бюджетом; 5. Заменить выделение средств посредством взаимных расчетов целевыми (адресными) трансфертами, что позволит повысить прозрачность системы межбюджетных отношений, которая является лучшим средством контроля со стороны общества за эффективностью управления общественными финансами, повышает ответственность органов региональной и муниципальной власти за принятые решения, содействует укреплению внутренней дисциплины в государственных и муниципальных учреждениях.
НАУЧНАЯ И ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬзаключается в углублении знаний о механизмах управления межбюджетными отношениями в Российской Федерации, направленностью исследования на разработку конкретных предложений и рекомендаций по повышению эффективности использования межбюджетных отношений на региональном уровне, позволяющих снизить вертикальные и горизонтальные дисбалансы бюджетной обеспечешюсти регионов. Они могут послужить исходным материалом для дальнейших исследований, направленных на совершенствование межбюджетных отношений в субъектах федерации.
12Предложенная модель бюджетного регулирования на субрегиональном уровне может использоваться представительными и исполнительными органами власти субъекта федерации и местного самоуправления при принятии решений по вопросам межбюджетных отношений в процессе дальнейшего их реформирования.
Предложение по зачислению налога на доходы физических в федеральный бюджет лиц после фазы выравнивания бюджетной обеспеченности может использоваться органами власти территорий для сглаживания вертикальных дисбалансов.
Сформулированные в работе теоретические предложения и выводы могут быть использованы в преподавании таких дисциплин, как "Бюджет и бюджетная система Российской Федерации", "Финансы", "Бюджетный процесс", "Налоги", а также при подготовке учебных программ, пособий.АПРОБАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ.Ряд положений диссертационного исследования обсуждались на докладах III научно-практической конференции ТГТУ "Экономика и бизнес: Позиция молодых ученых" (Тамбов 2003г.) и международной научно-практической конференции ТГТУ "Прогрессивные технологии развития" (Тамбов2004г).
Результаты проведенного исследования были использованы в качестве аналитического материала в работе УФК по Тамбовской области и финансового отдела Администрации г. Котовска Тамбовской области, что подтверждается справками о внедрении.
Отдельные положения диссертации активно используется в учебном процессе: данное исследование легло в основу разработанного автором курса "Бюджет и межбюджетные отношения", читаемого в Тамбовском государственном университете им. Г.Р. Державина в рамках программы преподавания по специальности "Финансы и кредит".
По теме исследования опубликовано 10 научных статей общим объемом 4,1 печатных листа, авторский объем составляет 3,8 печатных листа, из них 1 статья в журнале, рекомендуемом ВАК.
13СТРУКТУРА И ОБЪЕМ РАБОТЫ. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 144 наименования, содержит 9 рисунков, 20 таблиц и 9 приложений.

Межбюджетные отношения, межбюджетное регулирование и бюджетный федерализм: сущность и принципы реализации

Совершенствование финансовых отношений между федеральными, региональными и местными органами власти является одним из ключевых факторов экономического и политического развития России. Эти отношения не только связывают воедино бюджетную систему государства, но и обеспечивают ее эффективное функционирование за счет достижения равного для всех регионов уровня бюджетной обеспеченности и, соответственно, унифицированного объема бюджетных услуг, предоставляемых населению.
Для рассмотрения и изучения вопросов, представленных в данной работе принципиальное значение имеет рассмотрение основных поііятий и принципов, характеризующих сферу межбюджетных отношений. В настоящее время в отечественной финансовой науке нет единого подхода к толкованию таких понятий как "бюджетный федерализм" и "межбюджетные от