Грибкова, Наталья Борисовна. Налоги в системе государственного регулирования экономики России

Краткое описание

Грибкова, Наталья Борисовна. Налоги в системе государственного регулирования экономики России : диссертация ... доктора экономических наук : 08.00.10. - Москва, 2005. - 439 с. : ил.

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ 12
1.1. Экономическая сущность и функции налогов, принципы построения налоговой системы государства 12
1.2. Роль налогового регулирования в системе государственного регулирования
экономики 33
1.3. Общие экономические условия и тенденции налогового регулирования в период рыночного реформирования российской экономики 56
ГЛАВА 2. ОПЫТ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ И ВОЗМОЖНОСТЬ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РОССИИ 83
2.1. Анализ налоговых инструментов регулирования экономики, применяемых в зарубежных налоговых системах 83
2.2. Налоги в механизме межбюджетного регулирования экономики федеративных государств 118
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УСИЛЕНИЯ СТИМУЛИРУЮЩЕЙ РОЛИ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 165
3.1. Характеристика стимулирующего воздействия на экономику россии основных налогов 165
3.2. Методологические аспекты налога на доходы физических лиц в системе налогового регулирования 213
3.3. Направления совершенствования налогового механизма регулирования экономики 225
ГЛАВА 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ 250
4.1. Принципы налогового регулирования межбюджетных отношений федеративного государства 250
4.2. Усиление федерализации межбюджетных отношений в российской федерации 273
4.3. Показатели регионального налогового потенциала 300
4.4. Совершенствование налогового меххнизш регулирования межбюджетных отношений 314
ГЛАВА 5. УСИЛЕНИЕ НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ 339
5.1. Оптимизация структуры налогов в масштабе государства 339
5.2. Альтерна тивные налогам доходы федерального и региональных бюджетов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 377
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 391
ПРИЛОЖЕНИЯ 407

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Налоговое регулирование экономики имеет два аспекта, соответственно - два значения. Во-первых, налоговое регулирование выступает как составная часть государственного регулирования экономики в виде важного и весьма действенного инструмента воздействия на экономическое развитие со стороны государства. Во-вторых, налоговое регулирование означает целенаправленное упорядочение самой налоговой системы, в том числе установление и сбор налогов с физических и юридических лиц, оптимизация их налогообложения.
Изменение механизма государственного налогового регулирования экономики в отраслевом и территориальном аспектах вызывает необходимость теоретического осмысления отечественного и зарубежного опыта. Целью преобразования механизма государственного налогового регулирования является стабилизация происходящих в стране социально-экономических, политических процессов, гарантированное обеспечение единых социальных стандартов на всей территории Российской Федерации.
В диссертации налоговое регулирование исследуется в его двуединстве: как регулирование непосредственно налоговых отношений, так и регулирование экономического развития посредством налогов.
В настоящее время происходит активная модернизация налоговой системы с целью обеспечения ускоренного роста экономики, однако комплексная система для этого не создана. В России необходимо построение экономики на рыночном фундаменте с достаточно действенным и эффективным ее государственным регулированием, прежде всего, экономическими методами, среди которых особо важная роль принадлежит налоговому регулированию. При этом поиск и внедрение наиболее эффективных налоговых инструментов в налоговую систему России в современных условиях будут способствовать динамичному развитию практически всех отраслей российской экономики.
В области налогового регулирования накопилось много нерешенных и в то же время крайне важных для теории и практики экономических
4 проблем, решение которых должно способствовать дальнейшему развитию экономической науки и совершенствованию практики государственного регулирования экономики, прежде всего в сфере налогов.
Состояние изученности проблемы.Научные представления о сущности налогов и налогового регулирования, их месте и роли в экономическом развитии общества менялись по мере развития общественных отношений и государства, поскольку налоги и налоговое регулирование являются важнейшими составными частями этих
отношений, а также выступают в качестве экономического фундамента существования самого государства и выполняемых им функций. Очевидно, что при значительных изменениях места и роли государства в экономическом развитии соответственно меняется характер, направленность, механизмы, методы и формы налогового регулирования, что находит свое выражение в научном экономическом сознании общества в виде новых концепций налогов и налогового регулирования.
Теоретико-методологический фундамент налогов и налогового регулирования был заложен в трудах классиков экономической теории В.Петти, А. Смита, Д.Рикардо и впоследствии развиты такими экономистами, как Дж.С.Милль, А.Маршалл, Х.Сиджуик, Ж.Сисмонди, Г.Пигу, Э.Селигмен, Дж.М.Кейнс, М.Фридмен, Д.Робертсон, А.Лаффер, Дж.Хикс, Г. Мюрдаль, Л. Туроу и др.
В отечественной литературе первые шаги в направлении анализа налогового регулирования экономики сделали И.Посошков, А.Радищев, Н.Тургенев, М.Сперанский, И.Горлов, ИЛнжул и др. Однако только в начале XX века экономисты Ю. Гегемейстер, В. Лебедев, И. Патлаевский, А. Субботин, А. Исаев, Н. Бржевский, М. Фридман, В. Твердохлебов, А.Тривус попытались обосновать влияние налогообложения на развитие и размещение производительных сил в стране.
Советские экономисты А. Соколов, М. Боголепов впервые отметили, что с помощью налогов можно стимулировать промышленность, регулировать производство, потребление, предложение, спрос, цены.
Несмотря на достаточную разработанность в мировой экономической теории вопросов налогового регулирования экономики, большинство вопросов формирования налоговых систем и практики налогообложения в постсоциалистических экономиках являются нерешенными в силу недостаточной развитости рыночных и общественных институтов, особенностей макроэкономических процессов, а также невозможностью либо неэффективностью применения ряда налоговых инструментов, широко используемых в странах с развитой рыночной экономикой.
Российская практика налогового регулирования экономики, аналогично другим постсоциалистическим странам, строилась по принципу адаптации налоговых инструментов и техники налогообложения стран с развитой рыночной экономикой к российским реалиям в условиях неразвитости в России основных рыночных институтов и макроэкономической нестабильности. Большинство опубликованных в отечественной литературе работ посвящено исключительно практическим вопросам разъяснения действующего законодательства либо готовящимся к принятию проектов законов по вопросам налогообложения и бюджета. Теоретическое осмысление проблем становления и перспектив развития российской модели налогового регулирования экономики имело место в диссертациях А. Колесникова, Л.Лыковой, Т.Любенцовой, Л. Маршавиной, С.Недорезова, Н.Сидоровой, С.Синельникова, С.Шаталова и др., а также в отдельных статьях и учебных пособиях В.Князева, В.Панскова, Б.Федорова, Д.Черника, Т.Юткиной и др.
Среди отечественных экономистов наибольший вклад в развитие теории и практики государственного регулирования финансов, бюджета и налогов внесли Л. Абалкин, Д. Аллахвердян, А. Акимов, А. Александров, В. Андрушенко, А. Бачурин, М. Боголепов, Д. Бурмистров, П. Бунич, В. Бард, А. Бирман, Н. Вознесенский, Э. Вознесенский, В. Волобуев, Н. Ветров, С.Глазьев, П. Годли, И.Горский, В. Дьяченко, В. Дмитриев, Л.Дробозина, А. Зверев, И.Злобин, Ю.Любимцев, А.Козырин, А. Котляревский, И. Кулишер, С. Кузнецов, В. Кашин, А. Козак, В. Князев, Г. Киперман, С.Лушин, Д.Львов, Ф. Меньков, Л. Максимова, Я. Марголин,
Г. Марьяхин, Л. Окунева, К. Плотников, Е. Покачалова, М. Пессель, Л.П. Павлова, Л.Н. Павлова, В. Пансков, С.Пепеляев, А.Починок, Г.Пушкарева, Г. Рабинович, М. Романовкий, С.Синельников, Д. Тимофеева, А.Толкушкин, В. Федосов, М. Ходорович, В.Христенко, Д. Черник, С. Шаталов, П. Шуляк, Т. Юткина и другие.
Несмотря на наличие большого числа фундаментальных и прикладных научных трудов в области государственного регулирования и финансов, многие проблемы такого сложного, многоуровневого раздела финансовой науки, как налогообложение и налоговое регулирование, ждут своего разрешения. Причина в том, что налоги и налоговое регулирование должны соответствовать всей системе социально-экономических отношений общества, определяются ролью в ней государства и его экономическими функциями на конкретной ступени исторического развития. Уникальность ситуации в России определяется тем, что развитие налоговой системы зависит у нас не только от общемировых тенденций ( научно-техническая революция, активное перерастание индустриального общества в информационное, глобализация экономики, обострение экологических проблем цивилизации), но и от быстроизменяющихся экономических и социальных отношений в стране. Кроме того, на российскую налоговую систему оказывает большое влияние и геополитическая обстановка. Все это необходимо учитывать при построении системы налогового регулирования. За непродолжительное время существования Российской Федерации налоговая система претерпела три серьезнейших модернизации и продолжает динамично видоизменяться. Поэтому, назрела острая необходимость решения имеющихся проблем налогового регулирования экономики России теоретического и практического порядка, что и предопределило целесообразность данного исследования.
Цель и задачи исследования.Целью диссертации является разработка концепции налогового регулирования экономического развития применительно к современной России и ее перспективам и нахождение на ее базе путей, методов и механизмов совершенствования этого регулирования. Цель исследования обусловила постановку следующих задач:
- уточнить функции и роль налогов и налогового регулирования;
- обосновать и конкретизировать подходы к выработке налоговой политики российским государством;
дать оценку общих экономических условий и определить тенденции налогового регулирования в период становления рыночной экономики в России;
выявить причинно-следственные связи налогового регулирования и инвестиционной активности;
конкретизировать подходы к совершенствованию регулирующей функции основных видов налогов;
разработать многофакторную классификацию налоговых льгот и рекомендации по совершенствованию механизма их предоставления;
выработать концепцию совершенствования механизмов начисления амортизации и процесса предоставления налоговых кредитов;
провести системный анализ применяемых за рубежом механизмов налогового регулирования экономики и межбюджетных отношений и дать оценку возможности и целесообразности их использования в России;
разработать принципы налогового регулирования межбюджетных отношений применительно к российской экономике и дать рекомендации по изменению налогового регулирования соответственно этим принципам;
уточнить теоретико-методологические вопросы определения регионального налогового потенциала;
разработать в рамках общей концепции налогового регулирования концепцию оптимизации налогообложения в масштабе государства;
выявить альтернативные налогам доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации.
Объект исследования- формирование и развитие системы налогового регулирования экономики современной России.
Предмет исследования- отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками, а также механизмы, формы, методы и инструменты налогового регулирования этих отношений в России.
Теоретической и методологической базой исследованияпослужили диалектический метод познания и его категории, экономические законы, фундаментальное наследие отечественной и зарубежной науки в области государственного регулирования экономики, финансов, в особенности в части налогов, а также системный подход к изучению налогового регулирования экономики.
В процессе исследования были использованы различные методы и приемы: совокупность научных приемов абстрактно-логического метода (индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии и сопоставлений, формализации и моделирования) - для выработки теоретико-методологических основ и методических положений по совершенствованию системы налогового регулирования экономики; сравнительно-исторический - при изучении формирования и развития теории, механизмов, форм и методов налогового регулирования в России и ряде других стран; экономико-статистический - при анализе тенденций налогового регулирования в период рыночного реформирования российской экономики.
В основу диссертации положены достижения экономической теории, финансов и других экономических наук, в том числе экономической кибернетики. Методика исследования основывалась на использовании современных способов сбора, обработки и анализа информации. Эмпирическая база включала в себя российские статистические сборники, данные налоговых и финансовых органов государства, монографические исследования, в том числе и зарубежные, законодательные и другие нормативные акты в налоговой сфере.
Научная новизнаисследования заключается в создании концепции налогового регулирования экономического развития, включая определение путей и реализацию методов его совершенствования применительно к современной России и перспективам ее экономического развития, в том числе:
- предложен альтернативный существующему подход к пониманию функций налогов с позиции налогового регулирования экономики;
разработаны принципы построения налоговой системы государства с целью применения их в налоговой политике;
выявлены мировые тенденции в развитии налогового регулирования экономики;
дана комплексная оценка методов и результатов налогового регулирования в период становления рыночной экономики в России;
построен ряд моделей, раскрывающих воздействие налогов на инвестиционную активность и позволяющих выявить соответствующие причинно-следственные зависимости;
разработана многофакторная классификация налоговых льгот, выдвинуты и обоснованы предложения по совершенствованию механизма их использования;
выявлены причинно- следственные зависимости между ставками налогов, с одной стороны, и налоговой базой и инвестиционной активностью - с другой;
разработаны рекомендации по улучшению механизма начисления амортизации в целях усиления его применения в системе налогового регулирования;
определены условия целесообразного использования налогового кредита;
- раскрыты механизмы налогового регулирования зарубежных экономик, дана оценка эффективности их применения в России и, с учетом этого, сформулированы направления совершенствования налогового регулирования с детализацией по основным видам налогов;
предложена система принципов налогового регулирования межбюджетных отношений и даны рекомендации по его совершенствованию;
- разработана формула прогнозирования и планирования налогового потенциала региональных бюджетов, учитывающая величину налогового потенциала региона при предоставлении инвестиционных налоговых кредитов и региональных инвестиционных налоговых льгот;
даны рекомендации по совершенствованию структуры налогового паспорта региона и предложена модель мониторинга налогового потенциала региона;
создан механизм разграничения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы;
уточнен механизм предоставления финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов федерации и бюджетов субъектов федерации муниципальным бюджетам на основе использования социальных нормативов;
сформулирована концепция рентного дохода в России и его основные элементы;
разработана концепция оптимизации механизма налогообложения физических и юридических лиц с учетом всех возможных доходов государства; предложены методы совершенствования альтернативных налогам механизмов поступлений доходов в бюджет, включая инвестиционную денежную эмиссию и государственные займы.
Практическая значимость результатов исследованияопределяется его новизной и направленностью на формирование эффективной системы налогового регулирования экономики, ее развитие. Результаты диссертационного исследования могут быть использованы:
при совершенствовании системы налогового регулирования в России - в процессе подготовки законодательных и других нормативных актов в налоговой сфере, в ходе разработки стратегии государства в области налогообложения юридических и физических лиц;
в научном процессе - в качестве теоретической базы дальнейших научно-методологических исследований в области государственного регулирования экономики;
- в учебном процессе - при преподавании ряда экономических дисциплин, в которых налогам и налогообложению уделяется существенное место.
Апробация работы.Диссертация явилась результатом многолетних исследований автора, основанных на комплексном анализе теоретических
и методологических проблем формирования и развития налогового регулирования в Российской Федерации и зарубежных странах.
Основные положения диссертации опубликованы в двух научных монографиях, ряде научных статей, а также представлены научной общественности в форме выступлений на различного рода научных конференциях, форумах, круглых столах общероссийского и отраслевого масштабов.
Предложения автора неоднократно представлялись в Государственную думу Ро