Худякова Елена Васильевна. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности

Краткое описание

Худякова Елена Васильевна. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Худякова Елена Васильевна; [Место защиты: Байкал. гос. ун-т экономики и права]. - Иркутск, 2007. - 184 с. РГБ ОД, 61:07-8/5854

Содержание к диссертации

Введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ :.....9
1.1. Внутренний контроль: определение, сущность, цели и задачи 9
1.2. Классификация внутреннего контроля в коммерческих банках и методы его осуществления 18
1.3. Этапы развития внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации 44
2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 56
2.1 Основные подходы к оценке эффективности специализированного внутреннего контроля в коммерческом банке 56
2.2. Методические основы комплексной оценки эффективности
внутреннего контроля в коммерческом банке 71
3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 98
3.1. Рекомендации по оценке эффективности внутреннего контроля в региональных коммерческих банках 98
3.2. Организация внутреннего контроля процесса кредитования 114
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 142
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 147
ПРИЛОЖЕНИЯ 163

Введение к работе

Интеграция России в международное сообщество предъявляет новые требования к вопросам организации и управления бизнесом, делая упор на решении задач по повышению эффективности и надежности функционирования хозяйствующих субъектов, обеспечению их конкурентоспособности. Все это в полной мере относится к кредитным организациям, поскольку банковская система, выполняя роль финансового посредника, занимает важное место в экономике страны. Только эффективно организованные банки способны выполнять возложенные на них функции по аккумулированию денежных средств и перераспределению их в кредиты и инвестиции.
В современных условиях, характеризующихся усилением конкурентных отношений, как между российскими банками, так и между отечественными и иностранными кредитными организациями, особую актуальность приобретают вопросы корпоративного управления и внутреннего контроля, т.к. усложнение бизнеса требует новых подходов к организации адекватных систем контроля. В связи с этим внутренний контроль в российских кредитных организациях должен приобрести характер основы, присутствующей на всех уровнях управления. Данные задачи нашли свое отражение в «Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года» [27].
Однако в настоящее время вопросы эффективности внутреннего контроля коммерческих банков, как в теоретическом, так и в практическом аспекте, еще не достаточно разработаны и только становятся предметом исследования ученых. В частности, в научной среде отсутствует единое мнение о понятии «внутренний контроль», подходах к его классификации, не разработаны критерии оценки эффективности.
Раскрывая степень научной разработки исследуемой проблемы, следует отметить, что методология организации внутреннего контроля до сих пор мало изучена и остается вне поля научных изысканий. Отсутствует достаточное ко-
личество литературы в области теории и практики внутреннего контроля в современных условиях.
Среди отечественных специалистов, комплексно исследовавших вопросы внутреннего контроля, следует отметить: А.А. Арсланбекова-Федорова, В.В. Бурцева, Ж. В. Закарая, А. П. Лаврищева, Г.Г. Лотобаеву, Г.В. Максимову, Ю.П. Чалова. Также среди авторских разработок отдельных проблем внутреннего контроля представляется целесообразным выделить работы: Г.Н. Белогла-зовой, Н.Т. Белухи, Е.М. Гутцайта, Ю.А. Данилевского, Р.Г. Ольховой, В.П. Суйца, А.Д. Шеремета и других.
Свой вклад в разработку теоретических основ организации банковского дела внесли: Ф.Котлер, А. Арене, Р. Аккоф, К. Друри, Д. Кармайкл, Дж. К. Ван Хорн, Дж. К. Лоббек и другие.
Несмотря на имеющийся объем исследования по рассматриваемой проблематике ее научная разработанность далеко не исчерпана. Недостаточно исследованными остаются проблемы, связанные с выбором критериев и методического аппарата, позволяющих произвести оценку эффективности внутреннего контроля. В проведенных исследования не ставились акценты на вопросах, касающихся разработки методик проверок различных направлений деятельности банков. Поэтому теоретическая и прикладная разработка проблемы организации внутреннего контроля и оценки его эффективности определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.
Цели и задачи исследования. Целью диссертационной работы является раскрытие теоретических основ внутреннего контроля, разработка методических подходов к организации внутреннего контроля и оценке его эффективности.
Достижение поставленной цели предопределило рассмотрение ряда более частных проблем и решение следующих задач:
- уточнить понятийный аппарат по проблематике исследования;
определить этапы развития внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации для выявления особенностей становления и развития внутреннего контроля в Российской Федерации;
раскрыть сущность внутреннего контроля через определение содержания, целей и задач внутреннего контроля, классификацию его видов и методов проведения с целью установления основ его эффективного функционирования;
выделить и обосновать основные критерии оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческих банках;
разработать методику оценки эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке;
оценить эффективность внутреннего контроля в региональных коммерческих банках на основе определенных автором критериев;
представить рекомендации по организации внутреннего контроля кредитных операций коммерческого банка;
Объект исследования - внутренний контроль в коммерческом банке.
Предмет исследования - организация и оценка эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке.
Наиболее существенные научные результаты, полученные автором в процессе исследования:
- определены этапы формирования внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации с точки зрения качественных изменений в орга низации внутреннего контроля;
дана оценка эффективности внутреннего контроля в региональных коммерческих банках;
в результате изучения организации и развития внутреннего контроля в региональных коммерческих банках выявлены проблемы, снижающие эффективность их работы, и даны рекомендации по их устранению;
разработаны рекомендации по организации внутреннего контроля кредитной деятельности в коммерческом банке.
Методология и методика исследования. Методической основой работы послужили общенаучные методы исследования: наблюдение, сравнение, синтез теоретического и практического материала.
Общетеоретической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных специалистов, внесших существенный вклад в раскрытие основ организации и управления деятельностью коммерческого банка, разработку и углубление теоретических и организационно-методологических аспектов контроля. В работе также использовались федеральные законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, касающиеся деятельности коммерческих банков и Банка России, материалы научных конференций и семинаров по изучаемой тематике, материалы периодических изданий, рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, а также информация официальных сайтов по экономической проблематике в сети Интернет.
В качестве информационной базы исследования использованы материалы анкетирования самостоятельных кредитных организаций Иркутской области по вопросам организации внутреннего контроля.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в решении важной экономической проблемы, связанной с разработкой способов организации контроля в кредитных организациях, которая позволит повысить эффективность внутреннего контроля. От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность деятельности кредитных организаций, которая в свою очередь является одним из условий поступательного развития всей банковской системы и экономики страны в целом.
Научная новизна состоит в следующем: - предложен новый признак классификации внутреннего контроля: способ закрепления контрольных обязанностей, согласно которому внутренний контроль делится на функциональный и специализированный, что необходимо учитывать при организации и проведении внутреннего контроля в коммерческом банке;
применительно к коммерческому банку адаптированы показатели, используемые при оценке эффективности специализированного контроля, проведена их группировка и предложен дополнительный показатель оценки - уровень методического обеспечения;
разработан перечень критериев, позволяющих провести комплексную оценку эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке, основанную на определении действенности и результативности контроля;
предложена методика оценки эффективности внутреннего контроля, позволяющая руководству коммерческого банка и внешним контролирующим органам определить степень эффективности внутреннего контроля и разработать комплекс мер, ведущих к ее повышению;
разработаны этапы и процедуры организации внутреннего контроля кредитной деятельности коммерческого банка, а также методика проверки кредитных операций силами службы внутреннего контроля.
Практическая значимость диссертационной работы заключается в использовании результатов исследования в процессе практической деятельности коммерческих банков с целью совершенствования процесса управления банковской деятельностью, а также разработки и внедрения контрольных процедур в процесс осуществления кредитных операций. Результаты исследования в части методических основ могут использоваться службами внутреннего контроля коммерческих банков для осуществления контроля кредитных операций и оценки эффективности внутреннего контроля банка, а также внешними пользователями (Центральным Банком РФ, аудиторами).
Теоретические положения и практический материал исследования может быть использован в учебном процессе при чтении лекций по специальным курсам «Банковский менеджмент», «Организация деятельности коммерческого банка» в экономических ВУЗах.
Разработанные методики используется в работе самостоятельного банка Иркутской области - ОАО «ВостСибтранскомбанк».
Апробация работы. Результаты исследования докладывались автором на научных конференциях по проблемам деятельности коммерческих банков (в 2002, 2005, 2006 гг.), на методологическом семинаре кафедры «Банковское дело и ценные бумаги» (БГУЭП, 17 апреля 2006 г.), а также при проведении учебного семинара «Внутренний контроль в коммерческих банках» на базе Учебно-консультационного центра при финансово-экономическом факультете Института повышения квалификации Байкальского государственного университета экономики и права.
Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в 9 публикациях автора общим объемом 2,59 усл. печ. листа, в том числе вклад соискателя - 2,56 усл. печ. листа.
Структура диссертационной работы определяется логикой проведения исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и 11 приложений.

Внутренний контроль: определение, сущность, цели и задачи

Важной формой выражения научных знаний, входящих в теорию внутреннего контроля, является определение содержания его понятия как экономической категории. Понятию «внутренний контроль» в отечественной и зарубежной литературе уделяется сравнительно мало места, чаще обходя этот вопрос или включая его в содержание других понятий.
В научной и учебной литературе по учету и контролю имеются различные подходы, обусловленные собственным пониманием отдельных исследователей терминов, их содержания и классификационных признаков, а так же существа функции внутреннего контроля. Поэтому в развитии теории внутреннего контроля одним из серьезных недостатков является отсутствие необходимого единства в трактовке ряда теоретико-методологических вопросов.
Исследование теоретических основ внутреннего контроля целесообразно начать с рассмотрения понятия «контроль», которое до сих пор является темой дискуссий для многих ученых.
Понятие «контроль» в научной и практической деятельности употребляется достаточно часто. Однако в определении сущности контроля среди ученых нет единого мнения. Исследователи определяют его по-разному: как средство, фактор, форму, элемент, функцию, деятельность, систему, обратную связь, условие, регулятор, гарант, явление, институт, метод, правомочие, атрибут и т.д..
Многообразие подходов является следствием рассмотрения данной категории через призму различных научных направлений - управленческих, философских, аналитических, правовых, кибернетики и т.п. Все многообразие определений можно сгруппировать в трех основных направлениях, отражающих сущность контроля и предложенных И.А. Белобжецким (табл. 1.1).
Правовое направление носит очень узкую, специализированную трактовку сущности контроля, которая сводит его лишь к способу обеспечения законности, выявления нарушений государственной дисциплины, не указывается на наличие обратных связей, которые в контроле должны выражаться в активном воздействии на проверяемый объект [137].
Кибернетическое направление [41; 63] определяет контроль как форму обратной связи, с помощью которой управляющая система получает информацию о состоянии управляемого объекта и исполнении управленческих решений. Контроль обеспечивает обратную связь между ожиданиями, определенными первоначальными планами, и реальными показателями деятельности организации. Это направление выделяет в качестве основного информационный аспект контроля, который в сущности последнего играет немаловажную роль, однако не главную. В этой трактовке контроль отрывается от процесса принятия управленческих решений и возможности активного воздействия на происходящие процессы. Тем не менее, нельзя не отметить, что обратные связи - это важнейшая сущностная черта контроля. Именно механизм обратных связей в сочетании с прямым непосредственным воздействием контроля на объект управления создают необходимые предпосылки нормального функционирования организации [144. С. 276].
Управленческое направление представлено в работах многих ученых, исследующих контроль как сферу деятельности органов государственного и хозяйственного управления [50; 82; 149; 150; 162]. Они определяют контроль, с одной стороны, как функцию управления, а с другой стороны, - это как особую стадию управленческой деятельности.
Контроль, безусловно, является самостоятельной функцией управления, то есть особым видом деятельности, характеризующимся целевой направленностью, однородностью содержания и однотипностью способов его осуществления.
С трактовкой сущности контроля как особой стадией управленческого цикла можно согласиться, если рассматривать контроль с позиций проверки исполнения каждого конкретного управленческого решения, а не в качестве целенаправленного и относительно обособленного вида управленческой деятельности.
Специалисты по теории управления, выделяя стадии управленческой деятельности (планирование, организация, учет, анализ, контроль, мотивация), трактуют контроль как особую стадию цикла управления. Е.А. Кочерин [83] отмечает, что взгляд на контроль как на завершающий этап управленческой деятельности, позволяющий сопоставить достигнутые результаты с запланированными, является прочно установившейся точкой зрения в научной литературе. Нельзя не согласиться с СО. Шохиным [162], что подобный подход отражает только одну грань рассматриваемого явления и поэтому не может претендовать на научную полноту. Более обоснованно рассматривать контроль в качестве неотъемлемой составляющей процесса принятия и реализации управленческих решений на всем его протяжении.

Основные подходы к оценке эффективности специализированного внутреннего контроля в коммерческом банке

По мере развития внутреннего контроля в кредитных организациях Российской Федерации менялось и представление об эффективности внутреннего контроля и подходах к ее оценке.
Во время анархичного периода развития внутреннего контроля не существовало организованных мероприятий внутреннего контроля и, соответственно, руководство коммерческих банков не ставило перед собой задачи оценивать их эффективность. С введением в действие Положения ЦБ РФ № 509 перед коммерческими банками была поставлена задача обеспечивать эффективность внутреннего контроля. Но поскольку, как уже отмечалось выше, внутренний контроль отождествлялся со службой внутреннего контроля, то эффективность внутреннего контроля приравнивалась к эффективности деятельности службы. Соответственно оценка эффективности внутреннего контроля основывалась на тех подходах, которые применяются для оценки эффективности деятельности контрольных органов.
Несмотря на то, что в настоящее время изменился взгляд на эффективность внутреннего контроля, нам представляется целесообразным рассмотреть существующие подходы к оценке эффективности специализированного контроля, поскольку он наравне с функциональным контролем является частью внутреннего контроля в целом. Кроме того, современное управление коммерческими предприятиями предполагает оценку эффективности работы всех отделов и служб.
В настоящее время вопрос оценки эффективности специализированного контроля наиболее разработан в сфере государственного финансового контроля, далее идут коммерческие организации и лишь затем коммерческие банки.
Считаем необходимым рассмотреть существующие подходы к оценке эффективности контрольных органов, используемых в той и другой группе организаций с тем, чтобы адаптировать их для использования в коммерческих банках.
Возможность использования показателей, характеризующих эффективность государственного финансового контроля, применительно к оценке внутреннего контроля в коммерческих банках основана на таких общих чертах, присущих как внутреннему контролю в банках, так и государственному финансовому контролю, как:
это специализированный контроль, который осуществляется контрольно-ревизионными органами, для которых данная деятельность является основной;
это финансовый контроль, который представляет собой совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.
Для коммерческих организаций вопросы оценки эффективности специализированного контроля наиболее разработаны с точки зрения оценки работы внутреннего аудита. В настоящее время большинство отечественных и зарубежных ученых разделяют мнение о том, что внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля хозяйствующих субъектов.
Так, Р. Додж считает, что «внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля; осуществляется по решению органов управления фирмой для целей контроля и анализа хозяйственной деятельности» [64. С.87].
А. Арене и Дж. Лоббек полагают, что «внутренний аудит обеспечивает администрацию ценной информацией для принятия решений, касающихся эффективного функционирования их бизнеса» [27. С. 14].