Кантырев Константин Александрович. Совершенствование системы налогового менеджмента как фактор повышения конкурентоспособности коммерческого банка

Краткое описание

Кантырев Константин Александрович. Совершенствование системы налогового менеджмента как фактор повышения конкурентоспособности коммерческого банка : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Москва, 2006 148 с. РГБ ОД, 61:07-8/3

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. УПРАВЛЕНИЕ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ С УЧЕТОМ ВЛИЯНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 14
1.1. Банковские услуги и влияние налогообложения на взаимодействие банка и клиента 14
1.2. Система управления деятельностью коммерческого банка с учетом влияния внешней налоговой среды 27
ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССОВ И ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 44
2.1. Процессы налогового маркетинга банковских услуг 45
2.2. Клиентоориентированное совершенствование у четно-отчетного процесса, документооборота и иных внутренних налоговых процессов... 67
2.3. Оптимальная организационная структура системы налогового менеджмента в коммерческом банке 81
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БАНКОВСКИХ ПРОДУКТОВ С УЧЕТОМ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КЛИЕНТОВ 98
3.1. Формирование предложения услуг по ипотечному кредитованию физических лиц с учетом интересов клиентов, обусловленных влиянием внешней налоговой среды 98
3.2. Обоснование экономических и налоговых преимуществ, получаемых клиентом при замене отношений по банковскому кредиту
на приобретение основных средств на отношения по договору лизинга... 112
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 121
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 128
ПРИЛОЖЕНИЯ 137

Введение к работе

Актуальность темыдиссертационного исследования определяется развитием в последние годы банковской системы в связи с экономической реформой, а так же происходящими в настоящее время существенными изменениями условий осуществления банковской деятельности в Российской Федерации. Изменения происходят по двум основным направлениям: усиление конкурентной борьбы на рынке банковских услуг и ужесточение государственной политики в сфере регулирования банковской деятельности и налогообложения.
Усиление конкурентной борьбы на рынке банковских услуг.Изменение конкурентной рыночной среды банковской деятельности характеризуется все возрастающей ролью клиента ~ потребителя банковских услуг в развитии банковского сектора современной России. Развитие массового потребительского кредитования граждан и выход на российский рынок банковских услуг крупных иностранных финансовых институтов в лице дочерних российских банков, обладающих доступом к длинным и недорогим кредитным ресурсам, приводят к усилению конкурентной борьбы на рынке банковских услуг для юридических и физических лиц.
«Понимая всю привлекательность рынка кредитования физических лиц, используя громадный опыт, наработанный во многих странах мира, дочерние структуры зарубежных банков одними из первых в России начали активно развивать операции кредитования населения, пытаясь еще в период становления этого рынка занять на нем ведущие позиции. Обладая рядом неоспоримых преимуществ перед российскими банками (наличие отработанных технологий работы с физическими лицами, продуманных маркетинговых и рекламных стратегий продвижения продуктов и услуг, сильного брэнда), некоторые иностранные банки, начавшие заниматься потребительским кредитованием в России несколько лет назад, достаточно
быстро попали в число лидеров рынка, например, австрийский Raiffeisenbank и чешский Home Credit and Finance Bank. В число основных участников рынка уже пытаются войти такие глобальные компании, как Citibank и Societe General»1.
Учитывая данные обстоятельства, российские банки вынуждены вести активную маркетинговую политику, постоянно улучшая качество своих услуг, предлагая клиентам новые, все более выгодные и комфортные условия обслуживания, в том числе и с точки зрения влияния внешней налоговой среды на интересы клиентов.
Маркетинг банковских услуг включает в себя изучение рынка потенциальных клиентов и их потребностей в банковских услугах, разработку новых банковских продуктов с учетом нужд клиентов и особенностей налогового режима их деятельности, продвижение данных продуктов к клиентам. Только достоверно и детально поняв, что нужно клиенту, в том числе и с учетом режима налогообложения его деятельности, можно сформировать и предложить наиболее интересный для клиентов банковский продукт.
На формирование цены банковских услуг существенное влияние оказывает уровень внутренних издержек банка. Весомую долю в данных издержках создают операционные расходы, в том числе расходы на ведение бухгалтерского и налогового учета, на поддержание соответствующего документооборота. Оптимизация данных процессов позволяет сократить издержки, что, в свою очередь, позволяет предложить клиентам банковские услуги по более привлекательным ценам.
Усилия банка, направленные на изучение и использование влияния налогообложения для повышения привлекательности банковских продуктов, осуществляемые системно и на постоянной основе, способны
1Абдрахманов Р., Поляченко И., Данилова Е. Потребительские кредиты: рост неизбежен // Прямые инвестиции, №4,2005 г. - стр. 86
создать дополнительные стимулы для клиентов, тем самым усилив конкурентные позиции банка на рынке банковских услуг.
В качестве самостоятельного фактора, вызывающего необходимость развития системы налогового менеджмента в коммерческом банке, следует назвать то обстоятельство, что деятельность коммерческих банков в значительной мере связана с реализацией собственных или совместных с иными лицами инвестиционных проектов в той или иной сфере экономики: сельское хозяйство, производство, транспорт, услуги или торговля. Зачастую банковские инвестиционные проекты выходят за пределы банка как юридического лица. Система налогового менеджмента коммерческого банка должна быть способна решать объемные и сложные задачи по анализу и оптимизации налоговых аспектов внешних инвестиционных проектов банка.
Ужесточение государственной политики в сфере регулирования банковской деятельности и налогообложения.Относительная стабилизация в банковском секторе, связанная с преодолением последствий кризиса 1998 года, и общая позитивная динамика развития российской экономики позволила органам государственной власти, при ведущей роли Центрального Банка Российской Федерации, не опасаясь возникновения общего системного банковского кризиса, приступить к проведению активной государственной политики в сфере регулирования банковской деятельности. Данная политика направлена на эволюционное реформирование банковской системы: повышение прозрачности банковской
1Признаки возможного развития такого кризиса возникли летом 2004 года, когда ЦБ РФ отозвал лицензию у Содбизнесбанка и Банка «КредитТраст», вследствие чего банки, опасаясь цепной реакции, почти полностью закрыли друг на друга лимиты межбанковского кредитования. Что, в свою очередь, вызвало образование разрыва ликвидности и временное приостановление деятельности «Гута-Банка», а также создало благоприятные условия для PR-атаки на «Альфа-Банк», организованной издательским домом «КоммерсантЪ», которая привела к массовому оттоку клиентов и возникновению проблем в работе «Альфа-Банка». Однако, общими усилиями ЦБ РФ и коммерческих банков развитие системного крупномасштабного банковского кризиса летом 2004 года удалось предотвратить.
2Совместное заявление Правительства РФ №983п-П13 и ЦБ РФ от 01-01/1617 от 5 апреля 2005 г. «О стратегии развития банковского сектора РФ на период до 2008 г.»
деятельности; усиление банковской дисциплины; повышение уровня противодействия легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма; сокращение общего числа банков, прежде всего за счет малых «карманных» банков, обслуживающих узкокорпоративные интересы.
Изменения в регулировании банковской деятельности происходят одновременно с изменением государственной политики в сфере налогообложения, проявляющемся в ужесточении налогового администрирования и усилении репрессивных мер в отношении нарушителей налогового законодательства. За годы реформ сложилась искаженная общественная мораль, которая совершенно не способствовала правильной уплате налогов. Общее пренебрежение граждан к требованиям любых законов и желание зарабатывать больше привели к формированию к некой общей социальной установки, которую можно определить как нежелание платить налоги. Такие установки ведут к подрыву добросовестной конкуренции, так как предприятия, добросовестно уплачивающие налоги, несут более существенное бремя расходов, чем их не столь честные конкуренты. Эти явления общественного сознания и предпринимательской практики требуют государственных и общественных усилий по их изживанию.
Вышеописанные комплексные изменения внешней среды банковской деятельности ведут к усложнению систем управления и росту операционных издержек всех без исключения банков, повышению меры ответственности руководства коммерческих банков. Как утверждает специалист в сфере банковского менеджмента А.В. Тютюнник, «почти все кредитные организации испытывали и продолжают испытывать трудности в области управления, технологии и организации своей деятельности»1. Учитывая это, становится очевидно, что жизненно необходимо на
А.В. Тютюнник. Реинжиниринг в кредитных организациях. Управленческая аналитическая разработка. - 3-е изд. -М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2003. - с.13.
регулярной основе проводить работу, направленную на совершенствование управленческой деятельности в банке. Одним из направлений такого совершенствования может и должно стать совершенствование системы налогового менеджмента в коммерческом банке.
Организация в коммерческом банке эффективной системы налогового менеджмента, ломимо всего прочего, способна выступить объединяющим звеном в совершенствовании и контроле эффективности всех управленческих систем банка: кадровой, организационной, нормативно-правовой, кредитно-финансовой, учетно-отчетной. Ведь именно налоговые отношения проникают во все сферы деятельности коммерческого банка. В российских банках уже достаточно давно стало нормой, что ни одно значимое финансовое решение не может быть принято без учета его налоговых аспектов. Построение эффективной системы налогового менеджмента способно содействовать глубокому и всестороннему изучению бизнес-процессов банка, прогнозированию налоговых последствий банковских операций и призвано вывести управленческую деятельность в сфере налоговых отношений на качественно иной, более организованный и эффективный уровень.
Степень научной разработанности проблемы.Круг проблем, входящих в предмет настоящего исследования, находится на стыке 3-х предметных областей научного знания: общей (то есть, применимой ко всем сферам предпринимательской деятельности) теории и практики налогового менеджмента, теории банковского менеджмента и исследования особенностей налогообложения банковских операций.
Проблемы общей теории налогового менеджмента и теории банковского менеджмента, особенности налогообложения банковских операций постоянно исследуются отечественными учеными.
Исследователи в сфере общей теории налогового менеджмента сформировали основу соответствующей научной терминологии, обобщили и систематизировали эмпирический опыт налогового менеджмента и
налогового планирования. При этом исследования в данной сфере не затрагивают банковскую специфику, слабо учитывают такие новейшие разработки теории менеджмента как процессный подход к управлению и реинжиниринг бизнес-процессов, практически не используют методики стратегического менеджмента.
Схема №1. Предметная область диссертационного исследования
Теория банковского менеджмента имеет достаточно развитую научную базу, активно вовлекает и перерабатывает под банковские нужды многие новейшие разработки иностранных и отечественных ученых-экономистов. Широко используются наработки теории стратегического менеджмента организаций, процессного подхода к организации банковской деятельности, учитываются и используются возможности новейших информационных технологий. При этом вопросы налогообложения банка и его клиентов в теории банковского менеджмента исследуются вскользь, в основном с точки зрения оптимальной организации учетного процесса.
Раскрытию особенностей налогообложения банковских операций посвящено значительное число специализированных публикаций,
демонстрирующих высокопрофессиональный экспертный уровень их авторов. Частые изменения российского законодательства о налогах и сборах и практическая деятельность дают обширную основу для анализа и последующих размышлений о правильном применении данных нововведений. При этом специалисты по вопросам налогообложения банковской деятельности рассматривают данные вопросы с сугубо экспертной (бухгалтерской, юридической) точки зрения, не анализируя потенциальные возможности для развития банковского бизнеса, сокрытые в данных областях, не применяя управленческих подходов к данной проблематике.
Таким образом, на стыке данных трех предметных областей научных исследований имеется пробел. Отсутствуют исследования, в основе которых лежал бы системный управленческий подход к проблемам налогового менеджмента в коммерческом банке. А как следствие, не исследована необходимость и возможность ориентации данной системы на удовлетворение потребностей клиентов банка в целях усиления конкурентных позиций банка на рынке банковских услуг.
Цель диссертационного исследованиязаключается в разработке научно-методических основ и рекомендаций по совершенствованию системы налогового менеджмента коммерческого банка, целью которого является развитие отношений с клиентами и повышение конкурентоспособности коммерческого банка в целом.
Реализация указанной цели обусловила постановку и решение следующих задач:
1. выявить характер влияния налогообложения на взаимодействие клиент-банк;
2. обосновать необходимость и возможность использования влияния налогообложения для развития отношений коммерческого банка с клиентами;
3. разработать методические основы управления деятельностью коммерческого банка в сфере налоговых отношений;
4. исследовать особенности системы налогового менеджмента и ее элементов в коммерческом банке;
5. разработать налоговую стратегию коммерческого банка на современном этапе;
6. разработать процессы и организационную структуру, способные поддерживать реализацию клиентоориентированнои налоговой стратегии банка;
7. проанализировать конкретные банковские продукты с точки зрения удовлетворения потребностей клиентов, обусловленных влиянием внешней налоговой среды.
Объектом диссертационного исследования является система налогового менеджмента в коммерческом банке и ее составляющие, возможности данной системы в создании конкурентных преимуществ банка.
Предметом диссертационного исследования являются формы и технологии функционирования системы налогового менеджмента, способствующие удовлетворению потребностей клиентов банка.
Теоретико-методологической и информационной базой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области налогообложения, налогового и банковского менеджмента, нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения, документы отдельных банков.
Теоретической и методологической основой исследования стали труды:
1) отечественных авторов: Абдрахманова Р., Банка В.Р., Берника В.Р., Брызгалина А.В., Брызгалина В.В., БукирьМ.Я.,Бухтина М.А., Валюка В.В., Веснина В.Р., Вишнякова О., Владиславлева Д.Н., Вылковой Е.С., Галимзянова Р.Ф., Головкина А.Н., Гончаренко ЛИ., Даниловой Е., Джаарбекова СМ., Дубанкова АЛ., Евстигнеева Е.Н., Карасевой Т.В., Карп
M.B., Кибанова А.Я., Кирилина К.А., Князева В.Г., Комиссарова Г.П., Крохина В., Лялькова М.И., Липника Л., Масленченкова Ю.С, Молодова М., Морозова В.П., Муравьева В.В., Мурзина В.Е., Никоновой И.А., Омельченко В.В., Панскова В.Г., Пацык А.А., Писцова Г.И., Поляченко И., Равенкова А., Романовой М., Романовского М.В., Рябовой Р.И., Семенова С.К., Семеновой О., Суворова С.А., Тагирбекова К.Р., Тариной Р.В., Тихонова Д.Н., Тютюнника А.В., Фирсова М., Чекмарева А.Е., Черника Д.Г., Шамгунова Р.Н., Шмелева Ю.Д.
2) зарубежных авторов: Бурра Вольфганга, Норберта Т., Жан-Шарля Роше, Фридли В.
Научная новизна диссертационного исследованияопределяется лежащей в основе работы идеей о необходимости и возможности использования банком влияния внешней налоговой среды для развития отношений с клиентами.
К наиболее существенным результатам, выносимым на защиту, принадлежащим автору и содержащим приращение научных знаний, относятся:
обоснование необходимости и возможности ориентации системы налогового менеджмента коммерческого банка на удовлетворение потребностей клиентов банка и, как следствие, создание дополнительных конкурентных преимуществ для банка;
формирование системы управления коммерческим банком с учетом влияния внешней налоговой среды;
разработка понятия«системаналогового менеджмента», которая является частью единой системы управления коммерческой организацией и отвечает за надлежащее исполнение налоговых обязательств и реализацию налоговой стратегии организации;
разработка налоговой стратегии коммерческого банка, ориентированной на обеспечение долгосрочного устойчивого развития банка и удовлетворение нужд его клиентов;
разработка процессов налогового маркетинга банковских услуг: процесса поиска во внешней налоговой среде возможностей для развития отношений с клиентами и процесса совершенствования банковских продуктов с учетом налоговых интересов клиентов;
формирование методик совершенствования внутренних налоговых процессов и организационной структуры системы налогового менеджмента коммерческого банка для повышения его конкурентоспособности.
Теоретическая и практическая значимость исследованиясостоит в разработке научно-методического подхода к совершенствованию системы налогового менеджмента в коммерческих банках, результаты которого под новым углом зрения освещают систему налогового менеджмента как фактора, способного создать дополнительные конкурентные преимущества для банка через максимальное удовлетворение потребностей клиентов.
Результаты исследования могут быть использованы коммерческими банками и их внешними консультантами по вопросам управления.
Апробация результатов работы.Данная работа выполнена на кафедре «Налоги и налогообложение» Государственного Университета Управления. Наиболее значимые результаты работы, полученные автором в ходе проведенного исследования, были опубликованы в форме тезисов докладов к международным научным конференциям и в статье в журнале «Банковское дело», реализованы автором на практике в крупнейших московских коммерческих банках.
Основные положения диссертационного исследования отражены в 3-х научных публикациях и тезисах докладов на научных конференциях общим объемом1п.л.