Карасева, Екатерина Дмитриевна. Развитие методического инструментария контроля налоговой нагрузки организации

Краткое описание

Карасева, Екатерина Дмитриевна. Развитие методического инструментария контроля налоговой нагрузки организации : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Карасева Екатерина Дмитриевна; [Место защиты: Марийс. гос. техн. ун-т].- Йошкар-Ола, 2012.- 199 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/3207

Введение к работе

Актуальность темы исследования.В условиях жесткой рыночной конкуренции российские организации стали уделять большое внимание контролю налоговой нагрузки, обременяющей бизнес. Основные показатели деятельности организации, формируемые под влиянием уплачиваемых налогов, могут существенно изменить свою величину и поэтому требуют действенного контроля за планированием, правильным исчислением и своевременной уплатой всех налогов. Налоговый менеджмент организаций, как дорогостоящая часть для системы управления, должен давать эффективную отдачу, заключающуюся в возможности оценки дальнейшей деятельности организации при стабильности той налоговой нагрузки, которую организация несет, или при увеличении налоговой нагрузки в связи с планируемым ростом бизнеса. Поскольку рост объемов производственной деятельности организации всегда сопряжен с налоговыми рисками, для каждого налогоплательщика важен такой механизм контроля налоговой нагрузки, при котором будет обеспечена прозрачность формирования основных показателей деятельности и области возможного выявления налоговых рисков.
Для большинства российских организаций система внутреннего контроля налоговой нагрузки требует развитие методического инструментария, его научного обоснования и практических рекомендаций по осуществлению. Эта сложная задача в настоящее время решается лишь в организациях, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, курируемыми специально созданными для этих целей межрегиональными налоговыми инспекциями и Федеральной налоговой службой. У таких налогоплательщиков объем бизнеса формируется с учетом деятельности их многочисленных дочерних структур, осуществляющих деятельность в разных регионах России. Что касается средних предприятий и предприятий, которые для регионов с недостаточным экономическим развитием являются основными налогоплательщиками, не имея при этом таких объемов производства как у крупнейших российских налогоплательщиков, то организация внутреннего контроля налоговой нагрузки является для них индикатором возможности дальнейшего экономического роста и сохранения своего потенциала. Для региональных налоговых органов экономический потенциал налогоплательщиков имеет важное значение, по-
скольку благодаря его существенности, происходит рост налоговых баз уплачиваемых этими налогоплательщиками платежей в бюджет. В этой связи развитие методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций имеет актуальное значение.
Степень изученности проблемы.Теоретические и методологические основы налогообложения, налогового контроля исследовались в разное время и с разных сторон широким кругом отечественных и зарубежных экономистов и налоговедов: Ж.Ж. Руссо, А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, Дж. Кейнса, А.В. Аронова, А.В. Брызгалина, О.В. Врублевской, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, А.З. Дадашева, В.А. Кашина, В.А. Красницкого, И.А. Майбурова, В.Г. Панскова, А.И. Пономарева, М.В. Романовского, А.В. Толкушкина, Ф.Ф. Ханафеева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и многих других. В ряде работ исследованы вопросы теории и методики налоговой нагрузки и ее оценки. Эти работы составили базу для настоящего исследования. Однако, комплексного изучения в отечественной налоговой науке вопросов развития методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций - нет, что определило выбор темы и постановку цели диссертации.
Цель и задачи исследования.Целью исследования является решение важной научной задачи развития методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций, обеспечивающего их эффективное экономическое развитие.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:
обосновать сущность категорий "налоговое бремя" и "налоговая нагрузка", определить их применение на макро- и микроуровне;
уточнить содержание налоговой нагрузки организации, как объекта управления и налогового контроля;
выявить факторы, влияющие на налоговую нагрузку организации;
определить систему показателей для расчета налоговой нагрузки и обосновать их взаимосвязь с основными показателями деятельности предприятия;
дать рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки организации в условиях применения общего налогового режима;
систематизировать формы и методы контрольной работы налогоплательщиков, включая методы контроля налоговой нагрузки;
разработать методику внутреннего контроля налоговой нагрузки организации.
Область исследования.Диссертационная работа выполнена в рамках обозначенных в паспорте специальностей ВАК 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит" в части пунктов: 3.5 "Управление финансами хозяйствующих субъектов: методология, теория; трансформация корпоративного контроля"; 3.14 "Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов"; 3.15 "Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов".
Предметом исследованияявились теоретические и методологические вопросы налогового контроля, развитие экономического потенциала организаций налогоплательщиков под влиянием налоговой нагрузки.
Объектом исследованияявляется методический инструментарий контроля, осуществляемого налоговыми органами и налоговым менеджментом организаций за уровнем налоговой нагрузки.
Теоретической и методологической основой исследованияпослужили труды отечественных и зарубежных авторов, в которых рассматриваются вопросы экономической теории, теории налогообложения, налогового контроля. Использовано законодательство Российской Федерации в сфере налогообложения.
В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования: исторический и логический подходы к оценке экономических явлений, связанных с теорией, политикой и практикой налогообложения и налогового контроля, анализ, моделирование, сравнение и другие.
Информационная база исследования.В процессе исследования использовались статистические и отчетные данные организаций-налогоплательщиков, данные отчетности региональных налоговых органов, бухгалтерского и налогового учета, материалы контрольных проверок, осуществляемые налоговыми органами и системой внутреннего контроля организаций-налогоплательщиков .
Научная новизна исследованиясостоит в решении комплекса теоретических и методических вопросов по развитию инструментария контроля налоговой нагрузки, а также в разработке практических рекомендаций по исчислению и оценки налоговой нагрузки организаций-налогоплательщиков.
В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты, характеризующиеся научной новизной и практической значимостью:
- обосновано содержание понятий "налоговое бремя" и "налоговая нагрузка", на основе сравнительного анализа этих категорий выделены элементы, составляющие налоговую нагрузку организации; выявлена взаимосвязь налоговой
нагрузки организации и налогового бремени государства через механизм реализации налоговой политики;
уточнено содержание налоговой нагрузки организации для целей управления и налогового контроля; сформулированы задачи и уточнены функции налогового менеджмента организаций в части управления налоговой нагрузкой; систематизированы формы внешнего и внутреннего налогового контроля налоговой нагрузки организации;
выявлены факторы, влияющие на налоговую нагрузку организации;
выделена система показателей налоговой нагрузки и обоснована их взаимосвязь с основными показателями деятельности предприятия; определено влияние налоговой нагрузки на финансовые результаты деятельности в условиях применения разных налоговых режимов;
даны рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки организации в условиях применения общего налогового режима;
систематизированы формы и методы внутренней контрольной работы налогоплательщиков, включая контроль налоговой нагрузки;
разработана комплексная методика внутреннего контроля налоговой нагрузки организации, основанная на оценке налоговой нагрузки, сопряженной с основными показателями деятельности организации.
Теоретическое значение проведенного исследованиясостоит в развитии концепции контроля налоговой нагрузки организации и развитие его методического инструментария, а также в уточнении содержания понятий, связанных с формированием механизма налогового контроля.
Практическая значимость проведенного исследованиязаключается в том, что предложенные подходы к систематизации и развитию форм и методов контроля и оценки налоговой нагрузки организаций - налогоплательщиков могут быть использованы налоговыми органами регионов для разных категорий налогоплательщиков. Содержащиеся в работе выводы могут применяться в вузах для преподавания дисциплин: "Налоговое администрирование", "Налоговый контроль", "Организация и методика проведения налоговых проверок", а также для разработки учебно-методических комплексов по другим специальным налоговым дисциплинам.
Самостоятельно практическое значение могут иметь:
методика внутреннего контроля налоговой нагрузки организации;
методические рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки;
обоснование взаимосвязи показателей налоговой нагрузки с основными показателями деятельности организации.
Апробация и внедрение результатов исследования.Основные положения работы докладывались и получили положительную оценку на VI Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых, аспирантов и студентов в г. Чебоксары (2010 г.), на межвузовских научных конференциях, проводимых Марийским государственным техническим университетом в г. Йошкар-Оле
(2008-2011 гг.).
Результаты исследования нашли практическое применение в налоговых органах Республики Марий Эл и организациях - основных налогоплательщиках. Научные разработки и методические рекомендации используются в учебном процессе кафедры налогов и налогообложения Марийского государственного технического университета для преподавания дисциплин: "Налоговый контроль" и "Налоговое администрирование".
Публикация результатов исследования.По теме диссертационного исследования опубликовано 7 работ общим объемом 2,4 п.л., из них 3 статьи в изданиях, рекомендованных ВАК.
Объем и структура работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии, иллюстрирована таблицами, рисунками и приложениями, имеет следующее содержание: