Клименко Ольга Вікторівна. Правові основи податкових систем України та Німеччини: порівняльно- правовий аналіз

Краткое описание

Клименко Ольга Вікторівна. Правові основи податкових систем України та Німеччини: порівняльно- правовий аналіз : дис... канд. юрид. наук: 12.00.07 / Київський національний ун-т ім. Тараса Шевченка. — К., 2007. — 212арк. — Бібліогр.: арк. 186-204

Клименко О.В. Правові основи податкових систем України та Німеччини. Порівняльно-правовий аналіз. Рукопис.
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07. адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. Київський національний університет імені Тараса Шевченка. - Київ, 2007 р.
У дисертації досліджуються загальнотеоретичні та практичні проблеми правового регулювання податкових відносин у податкових системах України і Німеччини; аналізується стан наукової розробки проблеми побудови ефективної податкової системи в державі; вивчено загальнодержавне податкове законодавство України і Німеччини; внесено пропозиції щодо змін податкового законодавства, які стосуються правового регулювання податкових відносин у правовій державі; обґрунтовано необхідність скорішого прийняття в Україні Податкового Кодексу, який міститиме повний перелік всіх фундаментальних основ і складових елементів оподаткування.

Увисновкахзроблений загальний підсумок найбільш вагомих наукових і практичних результатів дослідження, сформульовані основні положення, що складають зміст дисертаційної роботи, викладено конкретні пропозиції для удосконалення податкового законодавства. За результатами проведеного дослідження автором було зроблено порівняльно-правовий аналіз правових основ податкових систем України та Федеративної Республіки Німеччини.
Податкова система України має певні особливості, які обумовлюються специфікою податкової політики держави в фінансовій галузі. Україна лише розбудовує податкову систему, долаючи величезні економічні труднощі. Податкова система України є частиною фінансової системи держави. Специфіка податкової системи України не дозволяє просто копіювати окремі елементи податкової системи Німеччини для їх подальшого застосування в українській фінансовій сфері, а вимагає від юристів та науковців окремого дослідження. Податкова система Німеччини характеризується існуванням таких фундаментальних основ як стабільна фінансова система, великий відсоток платіжоспроможного населення (наявність великого середнього класу) і ефективна система вирівнювання податкового навантаженнями між федеральними землями. Навіть по суті ефективна податкова система Німеччини не відповідає реаліям фінансових потреб держави і має бути змінена. Так йдеться про її спрощення.
Податковим системам України і Німеччини притаманний системний характер. При цьому йдеться про їх визначення в вузькому значенні як сукупності податків і зборів, і в широкому, як принципів, форм і методів їх встановлення, зміни чи скасування, дій що забезпечують сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства. Кожен з етапів податкової системи формує окрему підсистему: етап встановлення податку, етап справляння податку, етап контролю, етап відповідальності за податкові порушення.
Податкова система Німеччини відповідає принципам федерального устрою, відповідно кожна федеральна земля має свої податкові пріоритети, а в Україні податкова система відповідає принципам унітарного устрою, де місцеві органи майже не мають впливу на податкові відносини в державі; проблемою української податкової системи є відсутність податкового кодексу. Надзвичайно велика кількість податкових законів і в Україні і в Німеччині унеможливлює їх чіткість і прозорість.
Пропонується концепція української податкової системи, основними ознаками якої є: конституційне закріплення податків, зборів і платежів як основних елементів податкової системи; повна відповідність принципів побудови податкової системи конституційним принципам держави; простота і доступність податкової системи; справедливий розподіл податкового тягаря; науково обґрунтована оптимальна податкова ставка; соціальні пріоритети податкової системи; підвищена роль обслуговування в податковій сфері; широке застосування сучасних інформаційних технологій в роботі податкових органів; високий рівень податкової культури.
Аналіз податкових систем України і Німеччини дозволив авторові констатувати той факт, що найбільшою проблемою на сучасному етапі є відсутність довіри населення до податкової системи в цілому та конкретних податкових органів зокрема. Податкові органи з одного боку жорстко контролюють платників податку, а з іншого боку вони наштовхуються на відсутність довіри зі сторони громадян та їх погану інформованість про податкову систему держави, що ставить під загрозу факт виконання головного завдання податкової системи наповнення державного бюджету. В правовій державі відносини між податковими органами і платниками податків мають будуватися на основі довіри, партнерства, на стабільному і міцному правовому регулюванні.
У дисертації обґрунтовано необхідність реформування податкової системи України: податкова політика і податкова система України повинні мати чітку цілеспрямованість на вирішення конкретних завдань і проблем, а також стратегію і тактику досягнення поставленої мети європейського напрямку розвитку; податки мають бути не лише джерелом наповнення бюджетів різних рівнів, а й інструментом регулювання тих чи інших соціально-економічних процесів, перерозподілу доходів між членами суспільства, стимулювання окремих видів господарської діяльності та обмеження розвитку інших тощо; стратегія проведення податкової політики в Україні повинна спиратись на ґрунтовну теоретичну базу, максимально враховувати відмінність перехідного стану економіки держави і позитивний досвід інших країн світу; необхідно мати виключно прогресивну ставку податку. При провадженні податкової політики держава обов’язково повинна врахувати інтереси кожного підприємства і кожного члена суспільства.
Підкреслюючи роль податкової правосвідомості, дисертант пропонує таку концепцію: податкова правосвідомість як різновидність правової культури є особливим соціальним явищем, яке повинно сприйматись як якісний стан і особистості і суспільства. Податкова правосвідомість має свою структуру, яка складається з таких елементів як: 1) рівень розвитку правової свідомості платника податків, податкових органів і держави; 2) рівень розвитку податкової діяльності, яка складається із теоретичного аспекту ( наукові розробки з питань податкової культури) і практичного аспекту ( правотворча і правозастосовуюча діяльність); 3) рівень розвитку податкового законодавства.