Кудрявцев Николай Александрович. Стабилизация доходных источников местных бюджетов

Краткое описание

Кудрявцев Николай Александрович. Стабилизация доходных источников местных бюджетов : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Волгоград, 2004 176 c. РГБ ОД, 61:05-8/1265

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Доходы местных бюджетов Российской Федерации 12
1.1. Собственные и регулирующие доходные источники местных бюджетов 12
1.2. Структура доходов местных бюджетов Российской Федерации 21
1.3. Неналоговые доходы местных бюджетов Российской Федерации 29
1.4. Правовые основы финансового обеспечения деятельности органов местного самоуправления 32
1.5. Механизм стабилизации собственных доходных источников местных бюджетов 42 Глава 2. Анализ доходов местных бюджетов Волгоградской области 57
2.1. Региональная налоговая политика 57
2.2. Доходные источники местных бюджетов 63
2.2.1. Налоговые доходы 63
2.2.2. Неналоговые доходы 70
2.3. Оптимизация межбюджетных отношений в Волгоградской области 78
Глава 3. Региональное и муниципальное имущество как источник формирования доходной части бюджетов 82
3.1. Управление государственным имуществом на региональном уровне и проблемы повышения его эффективности 84
3.2. Управление муниципальным имуществом на примере г.Волгограда 114
Заключение 157
Литература 166

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Муниципальные финансы являются неотъемлемой частью государственной финансовой системы Российской Федерации, развивающейся на принципах рыночной экономики, и имеют свое институциональное и организационно-правовое оформление. В Росии муниципальные финансы как элемент системы государственных финансов появились и начали формироваться во второй половине 19 века. Дальнейшее их совершенствование продолжалось в течение всего дореволюционного периода.
Последующий период истории развития муниципальных финансов связан с образованием и функционированием социалистической системы хозяйствования, в условиях которой управление финансами, как и всей экономикой, было сконцентрировано в руках государства. В течение всего советского периода финансовая система, в том числе муниципальные финансы, развивалась и совершенствовалась, но как механизм централизованного государства в рамках централизованного управления страной.
С самого начала постперестроечного периода, в связи с масштабной социально-рыночной трансформацией всего хозяйственного механизма экономики России, возникла и необходимость кардинального преобразования межбюджетных отношений между федеральным центром, регионами и муниципальными образованиями.
Одновременно со становлением новых межбюджетных отношений существенно расширяются бюджетные права органов местного самоуправления, в связи с чем повышается их роль в решении социально-экономических проблем территорий.
Большинством исследователей правомерно признается тот факт, что местные бюджеты являются фундаментом всей бюджетной системы государства. Отсюда очевидна актуальность научного исследования проблем, связанных с формированием доходной и расходной частей местного бюджета, механизмов формирования доходов и их перераспределения между бюджетами различных уровней бюджетной системы России, обеспечения финансовых основ деятельности органов местного самоуправления.
Степень разработанности проблемы. Исследования проблем формирования бюджетов муниципальных образований в России проводились в отдельные периоды ее истории. В 20-е годы прошлого века (период НЭПа) эти исследования проводились достаточно активно (Ф.Орлов, Н.Озеров, А.Оптивцев, М.Смирнов, В.Твердохлебов и др.). Начало следующего этапа, который продолжается и в настоящее время - 70-е годы (работы А.Бабича, Л.Дробозиной, Л.Павловой, Г.Поляка, И.Ходорковича и др.).
Проблемы бюджетной децентрализации, бюджетно-налогового федерализма, формирования финансовых основ деятельности органов власти и управления в федеративном государстве в период реформирования бюджетно-налоговой сферы оказались в центре внимания многих исследователей: Ю.Артемьева, А.Барского, Ю.Беляева, Е.Бушмина, О.Ивановой, Л.Игониной, А.Игудина, В.Кокова, Н.Колесниковой, Е.Коломина, А.Лаврова, И.Ларионова, С.Левинсона, В.Матеюка, В.Медведенко, О.Овсиенко, В.Панскова, Л.Перекрестовой, И.Подпориной, Т.Поздняковой, Л.Прониной, В.Радченко, Т.Романовой, С.Сазонова, А.Смирнова, М.Хартмана, М.Ходоровича, В.Христенко, С.Хурсевича, Н.Ширкевича. Исследования этих авторов стали стимулом более глубокого изучения формирования доходных источников местных бюджетов в условиях реформы муниципальных финансов.
Актуальность рассматриваемой проблемы, ее практическая значимость, а также недостаточная, на взгляд автора, разработанность теоретических и прикладных вопросов формирования доходной базы бюджетов органов местного самоуправления Российской Федерации в отечественной научной литературе, изданной в период реформирования финансово-бюджетной системы России, обусловили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационной работы состоит в теоретическом обосновании путей стабилизации доходных источников бюджетов муниципальных образований и предложении комплекса мер по формированию финансовых основ деятельности органов местного самоуправления, достаточных для выполнения их социально-экономических функций
Исходя из названной цели, в работе поставлен ряд задач:
- определить роль и место органов местного самоуправления в решении вопросов социально-экономического развития муниципальных образований, субъектов федерации и государства;
- оценить состояние межбюджетных отношений и определить основные направления бюджетно-налоговой политики региона по усилению доходной базы местных бюджетов;
- выявить основные тенденции динамики объемных и структурных показателей доходов местных бюджетов;
- выделить и системно представить основные элементы механизма стабилизации собственных доходных источников местных бюджетов, предложить направления усиления взаимодействия его отдельных блоков;
- определить значение муниципального имущественного комплекса как фактора формирования доходов местных бюджетов, возможности повышения эффективности его использования;
- предложить систему индикаторов планирования и оценки показателей функционирования имущественного комплекса.
Предмет исследования. Предметом диссертационного исследования являются отношения по поводу формирования, распределения и перераспределения доходов бюджетов субъекта Российской Федерации.
Объект исследования. Объектом исследования стали бюджеты муниципальных образований Волгоградской области.
Методологической и теоретической основой исследования послужили классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам бюджетной и налоговой политики, бюджетного федерализма, региональных и муниципальных финансов, а также положения Конституции Российской Федерации, Бюджетного и Налогового кодексов РФ. Исследование проблем формирования доходных источников бюджетов проводилось с применением диалектического метода познания, организационного и системного подходов. Диалектический метод реализован при помощи таких общенаучных приемов, как абстракция, дедукция, индукция, анализ и синтез, методы группировки и сравнения. В рамках организационного подхода использовались субъектно-объектный, историко-логический, структурно-функциональный анализ. В работе также применены приемы статистико-экономического анализа.
Эмпирической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации и субъекта Федерации по вопросам бюджетных и налоговых отношений, методические и справочные материалы, информация из специализированных и периодических изданий, справочников и статистических сборников России и Волгоградской области, отчеты об исполнении бюджета субъекта федерации и бюджетов муниципальных образований, факты, опубликованные в экономической литературе, информационные ресурсы Internet, собственные расчеты автора.
Структура диссертации.
Работа строится по проблемно-тематическому принципу и состоит из введения, трех глав, включающих 10 параграфов, заключения, списка использованной литературы из 201 источника.
Научная новизна диссертационного исследования определяется тем, что в нем обоснованы основные принципы и направления бюджетной и налоговой политики, обеспечивающие формирование доходной базы местных бюджетов.
Наиболее важные научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:
- уточнено определение местного бюджета как фонда денежных ресурсов муниципального образования, формирование, утверждение, исполнение которого осуществляется органом местного самоуправления самостоятельно; акцентирована приоритетная роль распределительных межбюджетных отношений при формировании достаточной финансовой базы местного самоуправления;
- дополнительно аргументированы такие приоритеты бюджетно-налоговой политики в сфере межбюджетных отношений, как заинтересованность органов местного самоуправления в развитии экономики на территории муниципального образования и обеспечение социальной сферы муниципального образования доходными источниками;
- выделены основные направления усиления доходной базы местных бюджетов: нормирование отчислений по регулирующим доходам и инвентаризация доходных источников;
- определена сущность механизма стабилизации собственных доходных источников как совокупности условий, форм и методов воздействия органов государственной власти и местного самоуправления на формирование доходной базы местных бюджетов, достаточной для обеспечения выполнения возложенных на местное самоуправление функций и задач;
- конкретизирована сущность муниципального имущественного комплекса как объекта финансового управления и систематизированы функции управления: установление компетенции органов местного самоуправления в области управления муниципальным имущественным комплексом; установление порядка осуществления правомочий собственника; планирование использования имущественного комплекса; организация и ведение учета имущества; осуществление контроля за эффективным использованием имущества и обеспечение его сохранности;
- предложен комплекс мер повышения эффективности управления муниципальным имущественным комплексом: разработка методики учета в реестре муниципального имущества; законодательное закрепление управления имуществом муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений; принятие нормативно-правовых актов по управлению муниципальным нежилым фондом; организация приватизации муниципальных предприятий и методика оценки доходов и поступлений в бюджет от использования муниципального имущественного комплекса;
- разработана методика определения эффективности управления муниципальным имущественным комплексом, учитывающая его стоимостные и структурные характеристики.
Положения диссертации, выносимые на защиту:
- местный бюджет - это фонд денежных ресурсов муниципального образования, формирование, утверждение, исполнение и контроль за исполнением которого должен осуществляться органом местного самоуправления данного муниципального образования самостоятельно. Эффективность функционирования органов местного самоуправления возможна при наличии достаточной финансовой базы, сформированной в результате применения теоретически обоснованных и апробированных норм распределения доходных источников по уровням бюджетной системы государства, обеспечивающих решение возложенных на органы власти и управления соответствующего уровня функций и задач;
- приоритетами бюджетно-налоговой политики должны быть, во-первых, заинтересованность органов местного самоуправления в развитии экономики на территории муниципального образования, во-вторых, обеспечение доходами потребностей муниципального образования в средствах на содержание и развитие социальной сферы;
- усиление доходной базы местных бюджетов возможно по двум основным направлениям: нормирование отчислений по регулирующим
доходам в процентах на долговременной основе; инвентаризация источников формирования местных бюджетов в целях определения их потенциала;
- механизм стабилизации собственных доходных источников бюджетов муниципальных образований - это совокупность условий, форм и методов воздействия органов государственной власти и местного самоуправления на формирование доходной базы местных бюджетов, достаточной для обеспечения выполнения возложенных на местное самоуправление функций и задач. Эффективность функционирования механизма стабилизации определяется его целостностью и равномерным развитием блоков: правового, информационного, институционального, организационного и методического. Асимметрия существующего механизма стабилизации собственных доходных источников обусловлена незавершенностью формирования правового и институционального блоков, неразработанностью методологических основ его построения и совершенствования;
- управление муниципальным имущественным комплексом - это регулирование финансовых и социально-экономических показателей его функционирования через изменение структуры использования имущества, выбор предусмотренных законодательством правовых норм и форм экономических взаимоотношений между собственником и пользователями муниципального имущества. Управление включает в себя: установление компетенции органов местного самоуправления в области управления муниципальным имущественным комплексом; установление порядка осуществления правомочий собственника; планирование использования имущественного комплекса; организацию и ведение учета имущества; осуществление контроля за эффективным использованием имущества и обеспечение его сохранности. Муниципальный имущественный комплекс как стабильный и развивающийся источник формирования доходной части местного бюджета - это совокупность муниципального имущества, имущественных прав на него, правовых форм и экономических механизмов, характеризующих взаимоотношения между собственником и пользователями муниципального имущества, информационных и административных ресурсов, используемых для управления;
- повышению эффективности управления муниципальным имущественным комплексом способствует ряд методических мероприятий: методика учета в реестре муниципального имущества; законодательное закрепление управления имуществом муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений; принятие нормативно-правовых актов по управлению муниципальным нежилым фондом; организация приватизации муниципальных предприятий и методика оценки доходов и поступлений в бюджет от использования муниципального имущественного комплекса;
- эффективность управления муниципальным имущественным комплексом выражает совокупность показателей: общая стоимость (первоначальная и остаточная) муниципального имущественного комплекса; структура муниципального имущества; бюджетная доходность (по налоговым и неналоговым поступлениям); фондоотдача; интегральные показатели управления муниципальным имущественным комплексом.
Теоретическая значимость работы состоит в том, что основные теоретические положения и выводы, содержащиеся в диссертации, развивают традиционные взгляды на содержание бюджетной и налоговой политики, региональных и муниципальных финансов, дополняют предметную область исследования проблем формирования местных бюджетов неналоговым аспектом, создают основу разработки методического и методологического обеспечения эффективности управления муниципальным имущественным комплексом.
Практическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке конкретных предложений по совершенствованию правовых основ финансового обеспечения деятельности органов местного самоуправления; распределению регулирующих доходных источников по бюджетам разных уровней бюджетной системы Российской Федерации; формированию доходной базы бюджетов муниципальных образований; повышению т эффективности использования муниципального имущества, которые будут способствовать социально-экономическому развитию соответствующих территорий.
Апробация работы. Отдельные положения и выводы диссертации были докладывались на общероссийской научно-практической конференции руководителей и специалистов финансовых органов субъектов Российской Федерации в г.Волгограде (1999г.), Научных сессиях Волгоградского государственного университета (2001-2004гг.).
Основные теоретические положения диссертации используются в щ учебном процессе в ВолГУ в курсах: "Бюджет и бюджетная система", "Региональный бюджет", что подтверждено справкой о внедрении.
По теме исследования опубликованы 9 работ общим объемом 3,99 п.л., в том числе авторский вклад 2,81 п.л.

Собственные и регулирующие доходные источники местных бюджетов

Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год.
В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда.
К налоговым доходам относятся:
- предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
- пени и штрафы.
Ведущую роль в мобилизации средств в государственный бюджет играют налоги. Налоги представляют собой часть национального дохода, поступающую в звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц государству в заранее установленных размерах и в определенные сроки. Основные функции налогов:
- фискальная - сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства;
- социальная - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними;
- регулирующая - влияние на воспроизводство, стимулирование или сдерживание его темпов, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса посредством налогов.
Налоговые доходы классифицируются еще и по видам. По международной методике учитывается полнота и своевременность внесения начисленных налогов, а не абстрактные, как в России, бюджетные назначения.
К неналоговым относятся доходы:
- от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности;
- от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;