Лиева Лариса Мурадиновна. Совершенствование системы бюджетного стимулирования налогового потенциала : на материалах Ставропольского края

Краткое описание

Лиева Лариса Мурадиновна. Совершенствование системы бюджетного стимулирования налогового потенциала : на материалах Ставропольского края : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Лиева Лариса Мурадиновна; [Место защиты: Сев.-Кавказ. гос. техн. ун-т].- Ставрополь, 2007.- 143 с.: ил. РГБ ОД, 61 07-8/5513

Содержание к диссертации

Введение
1 ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ 12
1.1 . Функции государства в экономике и принципы государственной экономической политики 12
1.2. Бюджетно-налоговая система как инструмент государственной
экономической политики 28
2. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКАЯ ВЗАИМОСВЯЗЬ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА И БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 46
2.1. Налоговый потенциал региона и его обусловленность бюджетно-налоговой политикой 46
2.2. Динамический анализ налоговой политики РФ 63
3. ВЛИЯНИЕ БЮДЖЕТНО - НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНА 81
3.1. Макроэкономические взаимосвязи в бюджетно-налоговой системе Ставропольского края 81
3.2 Моделирование зависимости налогового потенциала Ставропольского края от бюджетно-налоговой политики РФ 104
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 123
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 130
ПРИЛОЖЕНИЕ 138

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Проблема формирования государственных финансов и эффективного использования аккумулированных в бюджетной системе ресурсов в активно возрождающейся экономике России приобретает особую остроту, обусловленную федеративным характером бюджетно-налоговых отношений, необходимостью обеспечения устойчивого развития региональных социально-экономических подсистем в условиях сохраняющейся дифференциации субъектов Российской Федерации. Процесс перераспределения части национального дохода посредством бюджетно-налоговой системы предстает одним из основных факторов, определяющих инвестиционный и потребительский выбор хозяйствующих субъектов, являясь действенным инструментом государственной экономической политики. Налоговые изъятия, уменьшая собственные финансовые ресурсы бизнеса и домохозяйств, зачастую отрицательно воздействуют на динамику и объем налоговых баз, в то время как расходы бюджета на социальные и производственные программы, способны стимулировать их рост.
Федеративное устройство государства обусловливает финансирование всех уровней бюджетной системы за счет налогообложения совокупного валового регионального продукта, при этом большая часть налоговых доходов находится в компетенции федерального центра, что приводит к необходимости дальнейшего перераспределения федеральных бюджетных ресурсов в пользу территорий. Следовательно, валовой региональный продукт отдельного субъекта Российской Федерации находится в определенной взаимосвязи с такими характеристиками бюджетно-налоговой системы, как совокупная налоговая нагрузка, объем и структура расходов регионального бюджета, величина федеральных трансфертов, манипулирование которыми в рамках бюджетно-налоговой политики позволяет оказывать воздействие на налоговый потенциал региона.
В связи с этим, уточнение теоретических и методических основ налогово-бюджетного регулирования в современной экономике России, моделирование взаимосвязей в ее региональной подсистеме и обоснование практических рекомендаций по совершенствованию соответствующей политики представляются важными задачами экономического исследования. Изложенное характеризует актуальность научного обоснования воздействия бюджетно-налоговой политики на налоговый потенциал и конкретизации этого влияния для отдельного региона Российской Федерации.
Степень разработанности проблемы.Вопросы оптимизации бюджетной системы федеративного государства в аспекте соотношения и разграничения налоговой и расходной компетенций между уровнями властных структур исследованы в работах известных зарубежных ученых, среди которых необходимо назвать Дж.Бьюкенена, Р. Мюсгрейва. В. Оутса, Д. Кинга, а также отечественных специалистов - К. Багратуни, К. Барановой, О.Богачевой, Е.Гайдара, Т. Грицюк, В. Лексина и А. Швецова, О.Пчелинцева, В. Панскова, Л. Прониной, С. Синельникова - Мурылева, Е.Ясина.
Рассмотрение теоретических и практических вопросов налогового регулирования восходит к работам Л.Вальраса, Л.Киммеля, Д.Озерова, и продолжено известными экономистами прошлого столетия - А.Лаффером, П.Самуэльсоном, М.Фридменом, А.Шахом, Дж. Стиглицем, В.Танзи, а также современными российскими учеными Д. Братцевым, И.Горским, А.Илларионовым, Н.Мельниковой, И.Фроловым, А.Черником, Н.Шмелевым.
Исследование сущности налогового потенциала и проблем его оценки применительно к регионам рассматривается в работах А.Коломийца, А.Мельник, И.Подпориной, И.Перонко, Р.Саакяна, Т.Юткиной. Некоторые практические аспекты формирования и использования налогового потенциала в рамках существующей налоговой системы РФ отражены в работах А.Морозова, В.Насыровой, А.Паскачева, Д.Фатеева.
Построение экономико-математических моделей, отражающих отдельные взаимосвязи налоговой системы РФ и налоговых доходов бюджета
5находим в исследованиях С.Алехина, Е.Балацкого, Е.Кускова, А.Куликова, А.Морозова, И.Павлова, Ю.Петрова.
Отмечая теоретическую значимость и практическую важность указанных научных работ, следует подчеркнуть, что в них влияние бюджетно-налоговой политики на экономическое развитие рассматривается либо в общем, без региональной детализации, либо с позиций воздействия исключительно налоговой или только расходной составляющей бюджетной системы, в то время как совокупное воздействие этих факторов противоречиво и, в определенной мере, взаимообусловлено. Анализ литературных источников позволяет заключить, что наличие трудов общетеоретического характера и публикаций, посвященных прикладным аспектам теории бюджетно-налогового регулирования, не исключает дискуссионности проблемы взаимосвязи налогового потенциала региона и бюджетно-налоговой политики и требует дальнейшей ее разработки применительно к конкретному субъекту Российской Федерации. Эти соображения инициировали выбор темы диссертационного исследования, определили постановку его цели и задач.
Соответствие темы исследования требованиям паспорта специальностей. ВАК.Тема диссертации соответствует специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п. 2.3 -Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).
Цель и задачи исследования.Цель диссертационного исследования состоит в теоретико-методологическом обосновании стимулирующего влияния бюджетно-налоговой политики федеративного государства на налоговый потенциал региона и оценке воздействия её инструментов на валовой региональный продукт. Достижение поставленной цели требует решения следующих взаимосвязанных задач:
осуществить теоретико-методологический анализ механизмов налогово- бюджетного стимулирования экономики и его инструментария;
раскрыть содержание понятия «налоговый потенциал субъекта РФ», обосновать его взаимосвязь с бюджетно-налоговой политикой федеративного государства;
выявить роль бюджета субъекта РФ в формировании и использовании валового регионального продукта;
провести динамический анализ основных инструментов бюджетно-налоговой политики РФ;
определить макроэкономические взаимосвязи, существующие в бюджетно-налоговой системе субъекта РФ;
разработать экономико-математическую модель, описывающую воздействие инструментов бюджетно-налоговой политики на налоговый потенциал субъекта РФ;
сформулировать предложения по стимулированию роста налогового потенциала региона на основе мер бюджетно-налоговой политики.
Предметом исследованияявляются механизмы воздействия процессов формирования и использования финансовых ресурсов бюджетной системы на налоговый потенциал региона.
Объектом исследованиявыступает бюджетно-налоговая система Ставропольского края.
Теоретической и методологической базойдиссертационного исследования служат концепции, представленные в научных трудах отечественных и зарубежных ученых, внесших существенный вклад в разработку теории государственных финансов, научных основ межбюджетных отношений и методологию бюджетно-налогового регулирования экономики. В работе использованы федеральные и краевые нормативно-правовые акты по налоговому и бюджетному законодательству. В процессе обработки и анализа материала применялся комплекс методов экономических исследований, объединенных единым системным подходом. На разных этапах работы использовались монографический, аналитический, графический методы
7исследования, а также экономико-математическое моделирование в рамках корреляционно-регрессионного и факторного анализа.
Информационно-эмпирической базойдиссертационного исследования явились материалы Федеральной службы государственной статистики РФ и Ставропольского края, Министерства финансов РФ и Ставропольского края, Федеральной налоговой службы РФ и Управления ФНС по Ставропольскому краю, данные периодической экономической печати, монографические исследования российских и иностранных ученых.
Рабочая гипотеза диссертациисостоит в том, что в экономике отдельного региона существуют устойчивые взаимосвязи между объемом и структурой налоговых изъятий, а также величиной и направлением бюджетных расходов, с одной стороны, и динамикой валового регионального продукта, численно равного налоговому потенциалу региона, с другой. Выявление и математическое описание этих взаимосвязей позволяет корректировать меры бюджетно-налоговой политики в целях стимулирования экономического роста субъекта Российской Федерации.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Формирование эффективной бюджетно-налоговой политики федеративного государства требует системного подхода, опирающегося на научное знание о зависимости социально-экономического развития субъекта федерации от совокупности таких факторов как общие налоговые изъятия, объем перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы, а также величина и структура расходов консолидированного бюджета региона.
2. Повышение роли государства в экономике сопровождается ростом объемов перераспределения финансовых ресурсов через бюджетно-налоговую систему, что диктует проведение экономической политики, имеющей целью стимулирование экономического развития и повышение налогового потенциала, который определяется нами как совокупность финансовых источников налоговых платежей, сформированная экономикой региона и
8численно равная валовому региональному продукту (ВРП). При этом роль государства в экономике региона может быть оценена в терминах системы национальных счетов на основе сопоставления общепринятых методик расчета ВРП.
3. Воздействие налоговой системы на величину и динамику налогового потенциала региона целесообразно оценивать показателем общей эффективной ставки налогообложения, определяемой отношением всей величины налоговых изъятий из экономики региона в бюджетную систему страны, включая социальные налоги и платежи, не учитываемые в составе консолидированного бюджета РФ к валовому региональному продукту.
4. В долгосрочном периоде взаимосвязь общей эффективной ставки налогообложения и динамики налогового потенциала описывается классической кривой Лаффера, однако в краткосрочном периоде она может быть представлена отрезком прямой, что доказано на примере экономики Ставропольского края как в целом для ВРП, так и для основных налоговых баз за период 2000-2006 гг. Математическое моделирование этой взаимосвязи на основе корреляционно-регрессионного анализа показывает отрицательное влияние роста общей эффективной ставки налогообложения на динамику ВРП в анализируемом периоде.
5. Воздействие бюджетно-налоговой политики на объем и динамику налогового потенциала региона обусловлено величиной и структурой расходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Для экономики Ставропольского края в исследуемом периоде, на основе математического моделирования доказано существование прямой линейной корреляционной связи между этими показателями. При этом финансирование деятельности государственных организаций за счет текущих и капитальных расходов консолидированного бюджета края обеспечивает около 10% налогового потенциала региона.
6. Системный подход к анализу параллельного влияния на налоговый потенциал Ставропольского края общей эффективной ставки налогообложения и расходов консолидированного бюджета субъекта РФ обусловил создание
9 двухфакторной математической модели, на основе которой доказано преобладающее значение бюджетных расходов над общей эффективной ставкой налогообложения. Выявлено, что расходы бюджетной системы воздействуют на объем и динамику валового регионального продукта в среднем в 2,8 раза сильнее, чем налоговые изъятия. В этой связи целесообразно увеличить бюджетные инъекции в экономику за счет использования неналоговых источников финансирования, а также в результате увеличения доли регионального бюджета в общем объеме налоговых ресурсов.
Научная новизна исследованиясостоит в разработке комплексного подхода к оценке совокупного влияния основных элементов бюджетно-налоговой политики на налоговый потенциал региона. Наиболее значимые результаты исследования заключаются в следующем:
на основе научного осмысления современных теорий государственного сектора уточнены принципы реализации экономических функций государства, показана их системная взаимосвязь с бюджетно-налоговой политикой;
интерпретирована содержательная сущность категории «налоговый потенциал региона» как совокупности финансовых источников налоговых платежей, сформированной экономикой субъекта РФ, численно равной валовому региональному продукту;
выявлена зависимость между общей эффективной ставкой налогообложения и налоговым потенциалом региона, предложено ее математическое описание для экономики Ставропольского края;
показано наличие связи между расходами консолидированного бюджета субъекта РФ и налоговым потенциалом региона, формализована их зависимость для региональной экономики в краткосрочном периоде;
построена двухфакторная регрессионная модель, характеризующая зависимость налогового потенциала региона от расходов консолидированного бюджета субъекта РФ и общей эффективной ставки налогообложения;
10доказано, что для экономики региона в краткосрочном периоде манипулирование бюджетными расходами более эффективно в аспекте роста налогового потенциала, чем изменение общей эффективной ставки налогообложения, в связи с чем обоснована целесообразность усиления роли бюджетного финансирования без увеличения налоговой нагрузки.
Практическая значимостьпроведенного исследования заключается в том, что теоретические выводы работы и предложенная методика оценки влияния бюджетно-налоговой системы на налоговый потенциал региона могут быть использованы органами власти субъекта РФ при разработке мер налогово-бюджетной политики, стимулирующей экономическое развитие. Непосредственное практическое значение имеют представленные в диссертации математические модели, описывающие корреляционные связи между валовым региональным продуктом Ставропольского края и основными инструментами .бюджетно-налоговой политики. Методика, предложенная в диссертации, может быть использована при формулировании аналогичных зависимостей применительно к другим регионам РФ.
Выводы и рекомендации, обоснованные в работе, могут служить методической базой дальнейших научных исследований в области теоретического и практического осмысления мер, инструментов и результатов бюджетно-налоговой политики государства. Кроме того, материалы диссертации расширяют учебно-методические возможности преподавания дисциплин «Налоги и налогообложение», «Бюджетная система РФ», «Налоговое плацирование».
Апробация работы.Основные положения и выводы диссертационного исследования излагались и получили одобрение на XXXVI научно -технической конференции по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ за 2006 год (Ставрополь, 2007 г.), XI региональной научно-технической конференции «Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону» (Ставрополь, 2007 г.), краевой научно-практической конференции «Инновационное развитие
российской экономики: финансовые, правовые и социальные аспекты» (Пятигорск, 2007 г.), а также обсуждались на научных семинарах факультета экономики и финансов Северо-Кавказского государственного технического университета в 2005-2007 гг.
Публикации.По материалам диссертации опубликовано 6 научных работ общим объемом 5,75 п.л., в том числе 1 - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ.
Объем и- структура работы сформированы, исходя из логической последовательности результатов диссертационного исследования и представлены введением, тремя главами, каждая из которых включает два параграфа, заключением и списком использованной литературы (147 наименований). Общий объем работы составляет 137 страниц, в ней содержится 13 таблиц, 15 рисунков и 6 приложений.

Функции государства в экономике и принципы государственной экономической политики

Успешное- социально-экономическое развитие общества в условиях ограниченных производственных ресурсов (труда, земли и капитала) зависит от качества самих ресурсов, а также от эффективности их использования экономическими агентами. Современная экономическая теория включает в состав производственных ресурсов предпринимательскую способность бизнеса объединить труд, землю и капитал в процессе хозяйственной деятельности таким образом, чтобы получить наибольший доход. Распределение полученного дохода между собственниками производственных ресурсов в форме заработной платы, ренты, процента и прибыли определяется условиями договоров, заключенных предпринимателем (экономическим агентом) с соответствующими институциональными единицами на рынке производственных ресурсов.
В связи с заключением договоров перед сторонами встает задача их выполнения, а получение факторных доходов в результате выполнения указанных договоров требует усилий по охранению полученного дохода. По мысли видного английского социолога К.Поппера «.. .промышленное общество, основанное на рыночных отношениях и предполагающее значительную свободу выбора, немыслимо без правовой системы, без власти закона»1, то есть для успешного - осуществления хозяйственной деятельности экономические агенты должны быть защищены законодательно.
Экономические отношения по поводу присвоения и сохранения собственности, как отношения базисные, явились основой права собственности, как института, утверждающего легитимное право индивида на исключительное. Обеспечение законодательной защиты прав граждан, в том числе экономических прав, возлагается на государство - совокупность властных и управляющих институтов общества. История развития современных стран с эффективной и социально-ориентированной экономикой демонстрирует нарастающую тенденцию превращения государства из структуры, находящейся над социумом и в той или иной мере подавляющей его, в инструмент организации и управления обществом, в том числе и его экономической деятельностью. Обратимся к рассмотрению принципиальных основ деятельности государства в экономике.
В теории государственного сектора выделяют несколько функций государства в экономике. Известный американский экономист Р. Мюсгрейв2, рассматривая экономику общественного сектора в органической связи с общей экономической теорией, выделяет три основные функции:
1) размещения произ