Николаев, Дмитрий Юрьевич. Финансовые аспекты системы управления государством неформальными финансами консолидированных групп бизнеса

Краткое описание

Николаев, Дмитрий Юрьевич. Финансовые аспекты системы управления государством неформальными финансами консолидированных групп бизнеса : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Николаев Дмитрий Юрьевич; [Место защиты: Нижегор. гос. ун-т им. Н.И. Лобачевского].- Нижний Новгород, 2011.- 183 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/397

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1.Теоретические основы существования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса11
1.1. Теоретические основы существования неформальных финансов 11
1.2. Консолидированная группа бизнеса как интегрированная финансово-экономическая структура в условиях глобализации экономики 22
1.3. Механизм образования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса 38
ГЛАВА 2.Концептуальная парадигма управления неформальными финансами консолидированных групп бизнеса57
2.1. Принципы и функциональные составляющие процесса управления неформальными финансами консолидированных групп бизнеса 57
2.2. Инструменты управления неформальными финансами консолидированных групп бизнеса 73
2.3. Система управления неформальными финансами консолидированных групп бизнеса 88
ГЛАВА 3.Механизмы образов ания неформальных финансов «империи м. ходорковского» и их регулирование государством103
3.1. Механизм образования неформальных финансов группы «Империя М. Ходорковского» по экономическому захвату ОАО «Апатит» 103
3.2. Механизм уклонения от уплаты налогов с использованием российских оффшоров группой «Империя М.Ходорковского» 114
3.3. Механизм вывода группой «Империя М.Ходорковского» финансовых ресурсов ОАО «Апатит» за рубеж 124
Заключение 138
Библиографический список использованной
Литературы

Введение к работе

Актуальность темы исследованияВ настоящее время в связи с тем, что современная развитая компания представляет собой не одно юридическое лицо, а их группу, широкое распространение получили неформальные финансовые отношения интегрированных финансово-экономических структур.
По экспертным оценкам, 70-90% крупных частных российских компаний юридически принадлежат фирмам, зарегистрированным в оффшорных или тесно связанныхсоффшорами юрисдикціях, через которые происходит вывоз капитала и уход от налогообложения от 2/5 до 4/5 реальных доходов корпораций.
За последние пять лет в арбитражных судах рассматривались крупные дела по поводу ухода от налогообложения с помощью трансфертного ценообразования («Роснефть»), путем оформления сделок с «фирмами-однодневками» (ГК «Эльдорадо», ОАО «Московский НПЗ», ЗАО «Связной», ООО «Арбат энд Ко» (Арбат Престиж)).
Существенность неформальных финансовых отношений
интегрированных финансово-экономических структур для отечественной экономики подчеркивает тот факт, что через неформальные финансы в целом проходит 30 - 50% внутреннего валового продукта (далее ВВП). Под контролем наиболее крупных интегрированных финансово-экономических структур, находится не менее 40% всех финансово-товарных потоков страны и, соответственно, на их долю приходится значительная часть налоговых и иных поступлений в бюджет.
Сегодня в научных кругах проблематика дальнейшего развития рыночных отношений в России весьма актуальна. При этом в силу существенности влияния неформальных финансов интегрированных финансово-экономических структур на экономику нельзя их сбрасывать со счетов ни при принятии решений на государственном уровне, ни при научных изысканиях.
Однако неформальная сторона финансовых отношений интегрированных финансово-экономических структур на современном этапе в теоретическом плане мало изучена, что свидетельствует об актуальности исследования данного экономического явления. Также актуальной для развития России является и разработка теоретической базы в области управления ими.
Степеньразработанностипроблемы.Вопросы неформальных финансовых отношений занимали различных деловых людей и государственных деятелей еще с момента появления денежных отношений вообще. Результатом этого можно считать нормативные акты о борьбе с
фальшивомонетничеством и хищениями в большинстве государств древнего мира и средневековья.
Во второй половине XX века теневая экономика стала объектом изучения различных международных организаций и прежде всего ООН. Многие принципиальные положения, связанные с развитием теневой экономики и финансов, описаны такими зарубежными специалистами, как Г. Беккер, Р. Вишни, П. Гутман, Г. Картрайт, Р. Кларк, О. Кюрер, П. Мауро, Р. Минна, Д. Перл, В.Рейсмен, С. Роз-Аккерман, С. Роттенберг, Б. Свенссон, Г. Таллок, Дж. Тирол, Ф. Уирл, Б. Фрей, Ф. Шнайдер, Э. Шур, Д. Энсте и др., основное внимание уделявшими социологическому анализу и методике измерения теневой экономики.
В России первые фундаментальные работы по теневой экономике можно отнести к 1980-м годам. Здесь следует назвать труды Л. И. Абалкина, Н. А. Гаджиева, М. К. Гурова, В. А. Дадалко, Т. И. Корягиной, А. А. Крылова, О. В. Крыштановской, О. В. Осипенко, А. А. Сергеева, Г. К. Синилова, Д. А. Пешко, К. А. Улыбина, А. Н. Шохина, А. А. Шулус, А. А. Яковлева и др. Большая их часть посвящена правовому аспекту теневой экономики.
Отдельные вопросы теории и практики неформальных денежных отношений различных экономических субъектов отражены в работах А.А. Аслаханова, СЮ. Барсуковой, А.К. Бекряшева, И.П. Белозерова, Н.М.Голованова, СМ. Ечмакова, СН. Ковалева, А.С Кокина, Ю.В. Латова, М.Ю. Малкиной, Ю.Н. Попова, С.А. Хавиной, В.В. Шестакова, О.Г. Шикуновой и мн. др. Большинство публикаций посвящено, главным образом, практике борьбы с экономическими и финансовыми (денежными, кредитными, налоговыми и др.) правонарушениями.
Общетеоретическое исследование неформальных финансов как массового реального экономического явления, особого рода предпринимательской деятельности проведено в работах В.Д. Фетисова и Т.В. Фетисовой. Авторами установлены исходные посылки образования неформальных финансов; дано определение, классификация и выделены признаки и функции неформальных финансов; определены понятия финансовой политики, менеджмента неформальных финансов; рассмотрен функциональный механизм и системы неформальных финансов граждан, организаций, государственных структур. Однако неформальные финансы интегрированных финансово-экономических структур оказались вне поля зрения названных ученых.
Изучению крупных отечественных интегрированных финансово-экономических структур посвящены работы В.И. Городнего, Я.М. Гританс, В.К. Сенчагова, Я.Ш. Паппэ, И.С. Шиткиной, где затрагиваются исторический, правовой, корпоративный, организационный аспекты
существования бизнес-групп в России. Но, к сожалению, неформальные финансовые отношения затрагиваются лишь попутно.
Несмотря на наличие значительного числа публикаций, следует отметить, что в научно-исследовательской литературе ощущается дефицит работ по изучению организационных условий, механизма образования неформальных финансов интегрированных финансово-экономических структур, системе управления ими.
Работы зарубежных авторов, хотя и представляют несомненный интерес, не учитывают отличительные особенности российской экономики и отечественной нормативно-правовой базы государственного регулирования российского рынка.
Особая актуальность для всех экономических субъектов и, прежде всего, государства, дискуссионность, недостаточная проработанность и отсутствие системного исследования неформальных финансовых отношений интегрированных финансово-экономических структур в единстве с поиском источников и путей интенсификации общественного воспроизводства определили выбор темы диссертационного исследования.
Целью диссертационного исследования является изучение теоретических положений неформальных финансовых отношений консолидированных групп бизнеса, раскрытие механизма их функционирования и на этой основе разработка путей регулирования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса в целях социально-экономического развития общества.
Задачи исследования. В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
исследовать структуру консолидированной группы бизнеса как интегрированного финансово - экономического образования;
выявить организационные условия формирования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса;
раскрыть механизм образования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса на различных направлениях финансовых отношений;
- разработать систему контроля и регулирования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса;
- проанализировать механизмы образования и регулирования отдельных элементов неформальных финансов на примере конкретной консолидированной группы бизнеса.
Область исследования. Диссертация выполнена в соответствии с п. 3.5. паспорта специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» ВАК РФ «Управление финансами хозяйствующих субъектов: методология, теория; трансформация корпоративного контроля».
Объектом исследованияявляется финансовая деятельность консолидированных групп бизнеса в рыночной экономике, связи и зависимости, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия стоимостных потоков на примере группы «Империя М. Ходорковского».
Предметом исследованияявляются неформальные финансовые отношения консолидированных групп бизнеса, выступающие в качестве экономической категории и субъективного стоимостного инструмента денежного хозяйствования.
Теоретической основойисследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам финансов и неформальной экономики.
Методологической базой исследованиявыступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи; методы системного и экономического анализа.
Информационную основу исследованиясоставили нормативно-правовые акты, статистические материалы, публикуемые в специальной периодической литературе; аналитические обзоры и справочные материалы консультационных, аудиторских компаний; web-сайты, содержащие информацию по теневой экономике и неформальным денежным потокам; материалы научно-практических конференций и другие.
Научнаяновизна исследования заключается в теоретической интерпретации явления и организационных условий формирования неформальных финансовых отношений консолидированных групп бизнеса, разработке системы управления неформальными финансами.
Новые научные результаты,полученные лично автором в ходе исследования состоят в следующем.
1. Предложена модель консолидированной группы бизнеса, представляющая собой нераскрываемое в официальной финансовой (бухгалтерской) и иной отчетности финансово-экономическое объединение юридически самостоятельных хозяйствующих субъектов и лиц, гласно или негласно управляющих деятельностью данных хозяйствующих субъектов, осуществляющее единую финансово-хозяйственную политику с целью получения экономического эффекта. Это позволяет расширить знания об организационных структурах хозяйствующих субъектов в современных условиях
2. Названы организационные условия формирования неформальных финансов в рамках консолидированных групп бизнеса, состоящие в том, что образование тайных фондов денежных средств происходит при негласном контроле со стороны лиц, принимающих решения, за финансовыми отношениями юридически самостоятельных бизнес-единиц группы. Это позволяет расширить знания о финансах хозяйствующих субъектов.
3. Раскрыт механизм функционирования неформальных финансов на основных направлениях финансовых отношений консолидированных групп бизнеса, состоящий в перераспределении финансовых ресурсов субъекта в пользу группы, что позволяет государству учитывать влияние этого механизма при формировании финансово-экономической политики.
4. Разработана система управления государством неформальными финансами консолидированных групп бизнеса, представляющая собой построенную на заранее определенных принципах совокупность функциональных составляющих и инструментов, которая позволяет трансформировать неформальные финансы консолидированных групп бизнеса в формальные корпоративные финансы.
Теоретическая значимость работысостоит в углублении концепции неформальных финансов консолидированных групп бизнеса как важного раздела теории финансов хозяйствующих субъектов, что способствует пониманию особенностей финансовых отношений интегрированных финансово-экономических структур и их значения в современной российской экономике, обосновании методологии управления неформальными стоимостными потоками консолидированных групп бизнеса в реальных условиях рыночного хозяйствования.
Практическая значимость работысостоит в возможности использования ее результатов Федеральной налоговой службой для повышения эффективности администрирования налогов и налогового контроля; экспертами органов финансового контроля для повышения достоверности результатов, производимых финансово-аналитических экспертиз; аудиторами при составлении программ проверок и проведения аудита организаций, входящих в консолидированную группу; инвесторами при финансово-инвестиционном анализе.
Апробация результатов исследования.Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались и обсуждались на региональных и международных научно-практических конференциях: «Международная конференция, посвященная 90-летию ННГУ им. Н.И. Лобачевского» (2006 г., г. Н.Новгород), «Регионы России: проблемы ускорения социально-экономического развития» (2007 г., г. Чебоксары), «Финансово-экономические процессы в условиях современного кризиса» (2009 г., Г.Н.Новгород).
Наиболее существенные положения и результаты исследования опубликованы в 10 печатных работах автора, общим объемом 3,92 п. л., в т.ч. вклад соискателя 2,25 п.л. Три из них, объемом 1,82 п.л. (вклад соискателя - 1,25 п.л.), опубликованы в рецензируемых научных изданиях, рекомендованных ВАК.
Структураиобъем работы.Цель и задачи исследования определили объем и структуру работы. Диссертация состоит из введения, трех глав,
заключения, изложенных на 147 страницах текста, списка использованной литературы, приложений. Работа содержит 5 таблиц, 29 рисунков, формулы и 6 приложений.

Консолидированная группа бизнеса как интегрированная финансово-экономическая структура в условиях глобализации экономики

Основной целью становления государства является обеспечение социально-экономической и военно-политической стабильности общества и сохранения целостности государства, успешного противостояния влиянию внутренних и внешних угроз. В целях реализации задач укрепления страны требуется комплексное решение проблем, влияющих на состояние национальной безопасности в сфере экономики [147], важнейшими среди которых являются вопросы существования теневых экономических отношений.
В настоящее время еще не устоялась терминология, отражающая ту составляющую экономики, которая не укладывается в сложившиеся и узаконенные представления о норме, причем такая неопределенность характерна не только для России.
Англоязычными авторами используются термины: «неофициальная», «подпольная» и «скрытая» экономика; во французских изданиях - «подземная», «неформальная»; в работах итальянских специалистов - «тайная», «подводная»; в немецких источниках - «теневая» [98].
В последнее время международная организация экономического сотрудничества предлагает использовать одно выражение - «ненаблюдаемая экономика», которое включает в себя теневое производство, незаконное производство, производство неформального сектора и производство продукции домашними хозяйствами для собственного конечного потребления [2].
В России для обозначения рассматриваемого феномена также используются разные термины: «нелегальная», «подпольная», «криминальная», «неформальная», «теневая экономика»[45] и т.п. В данной работе используется термин «теневая экономика», его синонимом являются термины «неформальная», «скрытая», «ненаблюдаемая экономика». Поскольку различие в терминологии не оказывает существенного влияния на выводы данной работы.
В научной литературе и официальных материалах нет однозначного понимания и самого феномена теневой экономики.
Так, О.Ю. Мамедов в работе «Основы экономической теории» под теневой экономикой понимается «скрытая от государства предпринимательская и иная экономическая деятельность, приносящая более высокую прибыль, чем в легальной сфере, в результате уклонения от налогов, обмана, подлога, занятие запрещенными и потому криминальными видами экономической деятельности» [86].
В «Курсе экономической теории» Л.П. Кураков и Г.Е. Яковлев определяют теневую экономику как «фактически не контролируемые обществом производство, распределение, обмен и потребление товарно-материальных ценностей, социально-экономические отношения между людьми, социальными группами по использованию действующих форм собственности в корыстных личных или групповых интересах» [76].
М.А. Сатина, Г.Г. Чибриков в «Основах экономической теории» определяют теневую экономику как «производство товаров и оказание услуг населению за плату, не отражаемую в официальной статистической отчетности, что с правовой точки зрения означает как разрешенные, так и неразрешенные законом виды деятельности» [134].
Многообразие позиций обусловлено, как правило, различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач, а также в методологии и методике исследования.
По мнению ряда специалистов системы МВД РФ, весь спектр негативных явлений в экономике можно с известной условностью разделить на два блока: теневую и криминальную экономику. Под первой подразумеваются деформации экономических отношений, которые не находят отражения в законодательстве и, соответственно, не признаются правонарушениями, по ним не предусматриваются юридические санкции. В понятие криминальной экономики включаются деяния в экономической сфере, попадающие под определенные статьи законодательства, т.е. экономические правонарушения и преступления. Сюда же относится организованная преступность, коррупция и лоббирование выгодных преступному миру законопроектов [22].
Таким образом, существенным признаком отнесения экономических отношений к теневым является факт совершения субъектом этих отношений либо противоправного, виновного действия (бездействия), т.е. правонарушения [65], либо виновно соверше