Проблемы расследования отдельных видов преступлений в сфере предпринимательской деятельности

Краткое описание

Год:

2011

Автор научной работы:

Стешенко, Юлия Сергеевна

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Волгоград

Код cпециальности ВАК:

12.00.09

Специальность:

Уголовный процесс, криминалистика; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц:

257

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Стешенко, Юлия Сергеевна

Введение.
Глава I.Криминалистическаяхарактеристика отдельных видов преступлений всферепредпринимательской деятельности.
§ 1. Современное нормативно-правовое регулированиепредпринимательскойдеятельности, ее понятие и виды.
§ 2. Сущность и содержаниекриминалистическойхарактеристики преступлений в сфере предпринимательскойдеятельности.
Глава II.Проблемыорганизации расследования отдельных видовпреступленийв сфере предпринимательской деятельности.
§ 1. Особенности выявления признаков преступлений в сфере предпринимательской деятельности и возбуждения уголовного дела.
§ 2. Типичныеследственныеситуации, планирование и тактика производстваследственныхдействий на первоначальном этаперасследованияпреступлений в сфере предпринимательской деятельности
§ 3. Специфика использования специальных судебно-экономических знаний прирасследованиипреступлений в сфере предпринимательской деятельности.
§ 4. Теоретические и практические проблемыпредупрежденияпреступлений в сфере предпринимательской деятельности органами внутренних дел.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Проблемы расследования отдельных видов преступлений в сфере предпринимательской деятельности"

Актуальность темы исследования определяется необходимостью разработки частнойкриминалистическойметодики расследования отдельных видовпреступленийв сфере предпринимательской деятельности и выработки на этой основе методических рекомендаций в целях повышения эффективности деятельности сотрудниковправоохранительныхорганов, в первую очередь,дознавателейи следователей.
В последние годы становится все более очевидным, что происходящие в России социально-экономические преобразования характеризуются как позитивными моментами, так и негативными последствиями. В частности, серьезную тревогу у нашего государства и общества вызывает возрастающаякриминализацияв сфере предпринимательства. Так, анализ состояния борьбы спреступлениямиэкономической направленности показывает, что с 2006 по 2010 гг. их число увеличилось с 25 до 35 %. В 2006 г. зарегистрировано 118 516 преступлений, в 2007 г. - 123 917, в 2008 г. - 148 245, в 2009 г. - 182 109, а в 2010 г. - свыше 170 000 с ущербом почти 79 млрд. руб.1
Проведенный нами анализследственнойи судебной практики свидетельствует о слабом уровне подготовки как оперативных работников, которые не всегда своевременно обнаруживаютпреступленияв сфере среднего и малого бизнеса, так иследователейзатрудняющихся установить круг подозреваемых лиц, назначитьсудебныеэкспертизы, собрать необходимые доказательства по уголовномуделу.
Опрошенные нами 89,4 % респондентов из числа оперативных сотрудников, дознавателей и следователей отмечают, что успешному раскрытию,расследованиюи предупреждению преступлений в сфере предпринимательства препятствует несовершенствоадминистративного, налогового, уголовного и уголовно-процессуального законодательства. Вносимые в него изменения несовершенны, поэтому позволяютпреступникамприменять изощренные способы совершения преступлений.
1 По даннымГИЦМВД России.
Предпринимательство поражено многими видами преступлений, предусмотренных УголовнымкодексомРоссийской Федерации2. Среди них наиболее распространены и трудоемки в обнаружении, выявлении, раскрытии,предупреждениии доказывании при расследовании такие, какмошенничество(ст. 159 УК России), присвоение илирастрата(ст. 160 УК России), а такженезаконноепредпринимательство (ст. 171 УК России).
При этом в сфере предпринимательства стало усматриваться два направленияпреступныхпосягательств, которые совершены: 1) непосредственно самими юридическими и физическими лицами; 2) в отношении самих предпринимателей из числа юридических и физических лиц в целяхпреступногозавладения их доходами от предпринимательской деятельности либо самим бизнесом. По нашим данным, предметом преступногопосягательстварассматриваемых преступлений являются: 1) денежные средства (54,5% случаев); 2) товарно-материальные ценности (29,4% случаев); 3) сырье и полуфабрикаты (8,9%); готовая продукция (7,2% случаев).
Изложенные проблемы требуют решения на основе глубокого исследования и научного обоснования теоретических положений в области правового регулирования предпринимательства, уголовного процесса,криминалистики, судебной экспертизы, оперативно-розыскной деятельности. Один из аспектов исследования касается определения понятия и видов предпринимательской деятельности, сущности и содержания криминалистической характеристики указанных преступлений. Другой аспект состоит в раскрытии особенностей обнаружения и выявления признаков преступлений, исследовании оснований для возбуждения уголовного дела. Третий аспект предусматривает изучение возможныхследственныхситуаций, складывающихся на различных этапахрасследования, специфики тактики производства отдельных следственных действий и деятельностиследователяпо предупреждению преступлений в сфере предпринимательства. л
Далее, если иное не оговорено, - УК России.
Вышеназванное предопределило актуальность выбора темы диссертационного исследования, в котором определены теоретические и практические проблемы, пути их комплексного решения. Это будет способствовать формированию качественно новой частной криминалистической методики по выявлению, раскрытию, расследованию ипредупреждениюпреступлений в сфере предпринимательской деятельности, качественному обогащению оперативно-розыскной, следственно-судебной и экспертной практики.
Степень разработанности темы. Значительный вклад в исследование проблем борьбы с преступлениями экономической направленности внесли ученые-юристы: В. Д.Арсеньев, Т. В. Аверьянова, Р. С.Белкин, К. А. Бука-лов, В. М.Быков, А. Н. Васильев, Д. П.Воробьев, А. Ф. Волынский, А. И. Вин-берг, С. А.Голунский, В. И. Гусев, С. Г.Евдокимов, В. А. Жбанков, А. А.Закатов, М. К. Каминский, И. А.Копылов, С. М. Колотушкин, Ю. Г.Корухов, А. М. Кустов, Л. П.Климович, Н. И. Кулагин, В. К.Лисиченко, А. Ф. Лубин, А. В.Носов, Н. И. Николайчик, В. А.Образцов, Е. Р. Российская, В. И.Рохлин, А. П. Резван, П. А.Резван, Б. П. Смагоринский, М. В.Субботина, В. А. Тимченко, В. В.Циркаль, Д. П. Чипура, Б. М.Шавер, И. Б. Шиканов, М. А.Шматов, Н. В. Шувалов, Н. П.Яблокови др. Именно с их помощью разрешены многие важные вопросы и обозначены новые приоритеты, требующие исследований в наукекриминалистике.
Теоретической базой исследования в рамках науки криминалистики проблем расследования указанных нами отдельных видов преступлений в сфере предпринимательской деятельности явились труды ученых: А. Д.Апалькова, Л. И. Аркуши, Ж. А.Бейтуганова, И. И. Белозерова, Л. В. Бертов-ского, В. П.Вереина, О. Б. Гусева, В. П.Гмырко, А. А. Долженкова, С. В.Дубровина, С. Г. Еремина, Б. Д.Завидова, Ж. А. Ионовой, А. В.Касаткина, А. П. Короткова, В. П.Коршунова, И. А. Климова, М. В.Кравченко, В. В. Крылова, В. Д.Ларичева, И. Н. Лучина, В. М.Овчинникова, И. А.Попова, А. А.Подолякина, И. Г. Рагозина, Н. С.Решетняка, В. И. Сергеева, И. Н.Соловьева, А. А. Сидорова, Н. Т.Шурухноваи др.
Проблемы уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательства исследовали В. В.Волженкин, Л. Д. Гаухман, А. А. Дубин-чина, А. Е.Жалинский, А. П. Жеребцов, М. Н.Зацепин, И. Я. Козаченко, В. Л.Котин, Н. А. Лопашенко, С. П.Коровинских, Ю. П. Кравец, В. Е.Мельникова, П. Н. Панченко, Т. Ю.Погосян, Т. Д. Устинова и др.
Процессуальныепроблемы рассматриваемых видов преступлений изложены в диссертации А. А. Барыгиной, акриминологические- в диссертационном исследовании Д. К.Сагынбаева.
Названные ученые внесли существенный вклад в разрешение проблем расследования преступлений в сфере предпринимательской деятельности, но все же их исследования разноаспектные, не содержат полных данных по ряду возникающих вопросов. В настоящей диссертации предпринята попытка устранить имеющиеся недостатки путем научно обоснованной разработки качественной частной криминалистической методики расследования отдельных видов преступлений в сфере предпринимательской деятельности и выработки на этой основе действенных методических рекомендаций для сотрудников правоохранительных органов.
Объектом исследования является деятельность участников уголовногосудопроизводствапо собиранию криминалистически значимой исходной информации, ее проверке, оценке и использованию в качестведоказательствпреступлений в сфере предпринимательства.
Предметом исследования выступают закономерностисовершенияотдельных видов преступлений в сфере предпринимательской деятельности и связанные с ними закономерности их обнаружения, выявления, раскрытия, расследования ипредупреждения.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке теоретических положений частной криминалистической методики расследования преступлений в сфере предпринимательства и подготовке научно обоснованных практических рекомендаций по их выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждению.
Для достижения указанной цели потребовалось решение следующих основных задач:
- изучить сегмент (состояние, динамику и тенденции)преступностив сфере предпринимательской деятельности;
- проанализировать федеральное законодательство и ведомственные нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок осуществления предпринимательства, интегрировать их отдельные положения в частнуюкриминалистическуюметодику расследования преступлений в сфере предпринимательской деятельности;
- исследовать проблемы, возникающие в работе оперативных работников по борьбе с экономическими преступлениями и следователей по выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждению преступлений,совершаемыхв сфере предпринимательской деятельности;
- детализировать криминалистическую характеристику отдельных видов преступлений в сфере предпринимательства;
- разработать современную частную криминалистическую методику по расследованию преступлений в сфере предпринимательской деятельности и внедрить методические рекомендации по организации и тактике проведения отдельных следственных действий, использованию специальных знаний в целях обнаружения, выявления рассматриваемой категории преступлений идоказываниявины лиц, их совершающих;
- определить меры, направленные на повышение эффективности взаимодействия следователя с контролирующими органами по профилактике преступлений в сфере предпринимательства.
Методология и методика исследования. Методологическую основу исследования составили общие положения теории научного познания общественных процессов и правовых явлений, положения методики расследования отдельных видов преступлений. Для исследования общетеоретических уголовно-процессуальных икриминалистическихаспектов применялись научные положения философии и логики.
Методику исследования составил комплексчастнонаучныхметодов: сравнительно-правовой - для обоснования уголовно-процессуальных, криминалистических, оперативно-разыскных целей расследования преступлений в сфере предпринимательства; логический - способствовавший теоретическому анализу содержания и разработке понятий, входящих в предмет исследования; статистический - позволивший осуществить сбор, анализ и обобщение эмпирического материала.
Нормативной базой исследования послужилиКонституцияРоссийской Федерации, уголовное, уголовно-процессуальное законодательство, федеральные законы, межведомственные и ведомственные нормативные акты, регулирующие деятельность правоохранительных органов по борьбе с преступлениями экономической направленности.
Эмпирическую базу исследования составили результаты изучения автором материалов 235 архивных уголовных дел, возбужденныхдознавателямии следователями по фактам преступлений в сфере предпринимательской деятельности,совершенныхв Москве, Санкт-Петербурге, Ростове-на-Дону, Волгоградской области и Ставропольском крае.
Обобщены данные оперативно-разыскной, следственной,судебнойи экспертной практики, полученные соискателем в ходе анкетирования 153 сотрудников подразделенийБЭПи следствия, выявлявших ирасследовавшихуказанную категорию уголовных дел.
Структурно-комплексный анализ проблематики, репрезентативность изученной эмпирической информации обеспечили обоснованность и достоверность выводов и предложений исследования.
При написании диссертации использован 6 - летний практический опыт работы автора в должности следователя и участия врасследованиипреступлений, в том числе в сфере предпринимательской деятельности, а также педагогические знания, полученные в процессе преподавания дисциплины «Предварительноерасследованиев органах внутренних дел» в Волгоградской академииМВДРоссии.
Научная новизна исследования состоит в авторской разработке теоретических положений для частной методики расследования отдельных видов преступлений в сфере предпринимательской деятельности, формировании на этой основе качественно новых методических рекомендаций, способствующих эффективной практической работе оперативных сотрудников органовдознанияи следствия по обнаружению, выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждению отдельных видов преступлений, совершаемых в предпринимательских организациях.
В диссертации впервые на монографическом уровне комплексно исследованы межотраслевые, методологические и практические аспекты организации работы субъектов оперативно-разыскной и уголовно-процессуальной деятельности в борьбе с отдельными видами преступлений в малом и среднем бизнесе. С учетом этого сформулированы и научно обоснованыкриминалистическизначимые понятия, апробированы рекомендации, направленные на совершенствование уголовно-процессуального законодательства и создание частной методики расследования преступлений в указанной сфере, что имеет существенное значение для развития юридической науки и повышения эффективностиправоприменительнойдеятельности.
На защиту выносятся следующие основные положения:
1. Частнаякриминалистическаяметодика расследования отдельных видов преступлений в сфере предпринимательской деятельности, представляющая совокупность взглядов: 1) на теоретические и практические, правовые и организационные проблемы раскрытия, расследования и предупреждения преступлений в сфере предпринимательской деятельности и пути их эффективного решения; 2) взаимообусловленность элементов криминалистической характеристики рассматриваемых преступлений с отражением особенностей содержания каждого из элементов; 3) закономерность преступных действий на различных этапах осуществления предпринимательства; 4) специфику использования сил, средств и методов при обнаружении, раскрытии, расследовании и предупреждении преступлений.
2. Определение понятия «предпринимательская деятельность» и его криминалистическая значимость. Предпринимательская деятельность -это самостоятельная хозяйственно-финансовая деятельность юридических и физических лиц, зарегистрированных в этом качестве в установленном законом порядке и ведущих ее на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от владения, пользования, распоряженияимуществом, производства, распределения, обмена, продажи товаров и продуктов, выполнения работ и оказания услуг.
Криминалистическую значимость понятие «предпринимательская деятельность» приобретает, когда субъекты уголовного процесса подвергают его содержание анализу, оценке и применяют в случаях доказывания, опровержения фактов: а) преступных действий предпринимателей по приобретению, продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг; б) ведениянезаконнойпредпринимательской деятельности (без регистрации,лицензирования, с нарушением его условий либо путем представления в регистрирующий орган документов, содержащихзаведомоложные сведения).
3. Обоснование сущности криминалистически значимой информации поделамо преступлениях в сфере предпринимательской деятельности, которую содержат: а)заявлениео регистрации юридических лиц; б) свидетельство о государственной регистрации; в)уведомлениео внесении изменений в ихучредительныедокументы; г) решение о ликвидации хозяйствующего субъекта; д) протокол о составе членов ликвидационной комиссии; е) промежуточный ликвидационный баланс.
4. Разработка комплекса проверочных мероприятий и специальных познаний, используемых в рамках оперативно-разыскной деятельности и способствующих эффективности построения следственных ситуаций, выдвижения версий, обнаружения признаков готовящегося события преступления, выявления способов его совершения исокрытия, принятия мер розыска скрывшихсяпреступникови похищенного имущества в целях получения исходной криминалистически значимой информации.
5. Особенности содержания элементов криминалистической характеристики преступлений (хищений, незаконного предпринимательства) в сфере предпринимательской деятельности организаций торговли и общественного питания. Она сформирована без чрезмерного расширения и детализации элементов и указания общего перечня для всех преступлений, что неоправданно, так как не повышает информационную определенность следователя в ходе расследования, а наоборот, путает его, не способствует потребностям следственной практики.
6. Закономерности функционирования механизма преступных действий, совершаемых хозяйствующими субъектами на разных этапах в сфере предпринимательской деятельности организаций торговли и общественного питания: а) подготовка кпреступлению- выбор структурного подразделения для совершения преступлений (касса, склад, кухня), определениесоучастников, выбор времени, создание условий, планирование и разработка преступных действий (составление схем, изучение документооборота); б) завершение преступления -изъятиеи завладение избранным предметом преступного посягательства (денежными средствами, сырьем, товаром, готовой продукцией), маскировка следов преступления (сокрытиепредмета преступления и данных о нем в документах); в) использование предмета преступления или вырученных от его сбыта денежных средств - обращение в собственность свою или других лиц.
7. Дефиниция специальных экономических знаний, под которыми автор предлагает понимать относящиеся к сфере экономической деятельности знания, умения, навыки и практический опыткомпетентныхлиц в обладании методиками всех видов экономического анализа, используемые для выявлениязлоупотребленийв экономических показателях организаций в целях обеспечения уголовного судопроизводства.
Обоснование отличия судебно-экономическойэкспертизыот судебно-бухгалтерской: первая - исследует хозяйственно-финансовые операции, а вторая - хозяйственно-управленческую деятельность. и
8. Специфика алгоритма первоначальных следственных действий (обыска, выемки, следственного осмотра, допросасвидетелей, допроса подозреваемых) в зависимости от следственных ситуаций. В частности, когда: 1.Хищенияпутем мошенничества, присвоения ирастратылибо незаконное предпринимательство совершены отдельными хозяйствующими субъектами в условиях очевидности.
Ситуация 1. Известны почти все лица,совершившиехищение товаров, продуктов или занимавшиесянезаконнымпредпринимательством, установлены основные способы ихпреступнойдеятельности, примерный ее масштаб и сумма ущерба.
Ситуация 2. Установлены лишь некоторые члены преступной предпринимательской деятельности, отдельные ее эпизоды и способы преступлений, не уточнен размер ущерба.
2. Хищения путеммошенничества, присвоения и растраты или незаконное предпринимательствосовершеныотдельными хозяйствующими субъектами в условияхнеочевидности.
Ситуация 1. Выявлены признаки хищений товаров, продуктов илинезаконногопредпринимательства, но не установлен круг всех лиц,совершившихпреступления или причастных к нему, а также не определены причины недостач, излишков денежных средств и товаров.
Ситуация 2. Задержан споличнымодин участник хищений или незаконной предпринимательской деятельности в момент приемки-передачи товаров и продуктов, их сокрытия, транспортировки, реализации, а остальныесоучастникине известны, не подтверждены факты преступной деятельности и размеры ущерба.
9. Закономерности, обусловливающие формирование перечня недостатков, способствующиххищениям, мошенничеству, незаконной предпринимательской деятельности в системе развития общества на трех уровнях: а) социальном; б) правовом; в) экономическом (в организационной, управленческой, производственной, финансово-хозяйственной сфере деятельности предпринимателей). Научно обоснованная разработка комплекса действенныхпредупредительныхмер, рекомендуемых дознавателями иследователямихозяйствующим субъектам сферы предпринимательской деятельности в целях своевременного их применения для обеспечения полноговозмещенияущерба, причиненного преступлением.
Теоретическая значимость исследования определяется разработкой автором системы научно обоснованных мер, направленных на решение актуальных проблем практики, оптимизацией частных криминалистических методик расследования экономических преступлений. Теоретические положения ориентированы на совершенствование криминалистических методов расследования преступлений в сфере предпринимательства,изобличениелиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших.
Рекомендации и выводы исследования могут быть использованы при проведении научных исследований в области формирования частных методик выявления, раскрытия, расследования и предупреждения преступлений экономической направленности. Положения диссертации целесообразно применить при разработке программ по преподаванию спецкурсов «Расследование преступлений в сфере экономической деятельности», «Экономико-криминалистический анализ хозяйственной деятельности», «Основы аудита» с учетом инновационных технологий обучения.
Практическое значение исследования заключается в том, что его результаты призваны активизировать практическую деятельность по выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждению преступлений в сфере предпринимательства. Предложения по модернизации средств и методов борьбы спреступностьюв сфере предпринимательской деятельности предоставляют новые возможности для создания эффективных частных криминалистических методик расследования преступлений.
Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования получили отражение в девяти опубликованных научных трудах автора (статьяхи тезисах в различных научных изданиях) общим объемом 2,1 п. л. Наиболее актуальные положения настоящей диссертационной работы докладывались на двух международных научно-практических конференциях: «Криминалистическоеобеспечение антитеррористической деятельности» (Краснодар, 7-8 июня 2007 г.); «Теория и практика обеспечения экономической безопасности» (Волгоград, 28-29 июня 2007 г.); одной всероссийской научно-практической конференции: «Вопросы теории и практики раскрытия и расследования преступлений» (Волгоград, 22-23 июня 2006 г.); одной межрегиональной научно-практической конференции, посвященной 70-летию образования Волгоградской области и Году гуманитарных наук, культуры и образования (Волгоград, 24-26 ноября 2006 г.), одной межрегиональной научно-практической интернет-конференции «Уголовно-процессуальные икриминалистическиепроблемы методологии и практики расследования экономических и иных преступлений» (Нижний Новгород, 14-17 апреля 2008 г.).
Методические рекомендации автора по оптимизации научных и прикладных основ оперативно-розыскной, следственной и экспертной практики апробированы и успешно используются в учебном процессе кафедр криминалистики и предварительного расследования Волгоградской академии МВД России (акт о внедрении от 03.04.2009 г.), Краснодарского университета МВД России (акт о внедрении от 22.01.2009 г.), Саратовского юридического института МВД России (акт о внедрении от 20.01.2009 г.).
Разработки с алгоритмами действий по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений в сфере предпринимательства внедрены в практическую деятельность СУ приУВДпо Минераловодскому району Ставропольского края (акт о внедрении от 28.01.2008 г.),ГСУпри ГУ МВД по Волгоградской области (акт о внедрении от 31.03.2009 г.).
Структура диссертации обусловлена объектом, предметом, целью, задачами исследования и состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, библиографического списка и приложений.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс, криминалистика; оперативно-розыскная деятельность", Стешенко, Юлия Сергеевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. Согласно анализу в России к 2012 году ожидается функционирование 84,0 тыс. предпринимательских организаций, их вклад в экономику страны составляет 25-35 % внутреннего валового продукта. Реально сфера предпринимательской деятельности имеет более крупные масштабы, так как многие предприниматели, не состоят на учете в налоговых органах, не подвергаются проверкам. Это обусловливает ростпреступленийв организациях торговли и общественного питания, где распространеныхищения, мошенничество, незаконная предпринимательская деятельность,уклонениеот уплаты налогов и сборов в бюджет и др.
2. Механизмпреступныхдействий в сфере предпринимательской деятельности организаций торговли и общественного питания направлен нанезаконноезавышение цен на товары, работы и услуги, преднамеренное банкротство, захват бизнеса.
3. Опрошенные намиследователи(87%), оперативные сотрудники (95%), ревизоры (34%), аудиторы (28%) указали, что испытывают недостаток в знаниях нормативно-правовых актов в области предпринимательской деятельности и желают восполнить этотпробел.
4. Монополизация инедобросовестнаяконкуренция распространена среди субъектов из числа: а)гражданРоссии; б) иностранных граждан; в) лиц с двойнымгражданством; г) юридических лиц; д) предпринимателей; е) семей и иных общин, занимающиеся коллективным предпринимательством без обретения статуса юридического лица. Следует усилить контроль за признанием их равноправности перед законом и судом,недопустимостьюдискриминации.
5. Обоснованы шесть юридических,криминалистическизначимых признаков, составляющих понятие предпринимательской деятельности: а)имущественнаясамостоятельность - предполагает наличие у предпринимателя обособленного собственногоимуществакак экономической базы деятельности, способность к самостоятельным хозяйственно-финансовым операциям, которые, если остаются бесконтрольными, приводят ксовершениюправонарушений и преступлений. б) организационная самостоятельность - обеспечивает предпринимателю возможность самому выбирать учредителей, виды и организационно-правовые формы предпринимательской деятельности, назначать управляющего по договору (контракту). Самостоятельность налагает на предпринимателяимущественнуюи личную ответственность заненадлежащееведение предпринимательской деятельности. Как правило, при обнаружении преступлений собственник организации перекладываетвинуна управляющего организации, стремится уйти от ответственности. в) коммерческий риск - характерен возможными неблагоприятнымиимущественнымипоследствиями деятельности предпринимателя, вследствие упущений с его стороны. По нашему мнению, риск предпринимателя влечет утрату шести позиций: 1) профессиональной репутации; 2) конкурентоспособности; 3)имущественногоположения; 4) психологической оценки; 5) непосредственно организации, вследствие ее ликвидации (банкротства); 6) непосредственно бизнеса и прибыли. г) систематическое получение прибыли обусловлено условиями: а) соединением вещественных и людских факторов для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг; б) принятием решений по управлению организацией; в) внутрипроизводственными отношениями; г) внедрением инновационных технологий в целях качественного изменения производственного процесса. Систематичность получения (максимизация) прибыли приводит предпринимателя к вхождению в зону риска, постоянной новизны хозяйственных ситуаций и операций, нередко преступных, с изощренным механизмомнезаконныхдействий. д) источник прибыли - образуется от пользованияимуществом, продажи товаров, продуктов, выполнения работ, оказания услуг. Многие предприниматели заботятся лишь о сохранении собственного жалованья, поэтому деятельность организации становится малоэффективной, рискованной, бесконтрольной и неизбежно приводит ксокрытиюприбыли, источника ее получения,уклонениюот уплаты налогов и сборов в бюджет, заведомому преднамеренному банкротству. е) ведение предпринимательской деятельности лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке, не означает, что она невозможна без регистрации. О понятии «легитимация» можно говорить лишь в связи с государственной регистрацией организаций и индивидуальных предпринимателей, поскольку этот их статус приобретается после процедуры государственной регистрации.
6. В авторском понимании предпринимательская деятельность - это самостоятельная хозяйственно-финансовая деятельность юридических и физических лиц, зарегистрированных в этом качестве в установленном законом порядке и ведущих ее на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от владения, пользования, распоряжения имуществом, производства, распределения, обмена, продажи товаров и продуктов, выполнения работ и оказания услуг.
7. В зависимости от содержания предпринимательской деятельности и основных стадий производственного процесса необходимо различать ее виды: а) производственная; б) финансовая; в) коммерческая.
8. Криминалистически значимую информацию поделамо преступлениях в сфере предпринимательской деятельности организаций торговли и общественного питания содержат: а)заявлениео регистрации юридических лиц; б) свидетельство о государственной регистрации; в)уведомлениео внесении изменений в ихучредительныедокументы; г) решение о ликвидации хозяйствующего субъекта; д) протокол о составе членов ликвидационной комиссии; е) промежуточный ликвидационный баланс. Данные о номере, дате выдачи и органе, выдавшем документ,удостоверяющийличность физического лица, сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и их местежительстваследует получить в Пенсионном фонде, региональном отделении Фонда социального страхования, фонде обязательного медицинского страхования, федеральном органе по статистике и др. Признание судомнедействительнойрегистрации юридического лица не является основанием, чтобы считать ничтожнымисделкихозяйствующего субъекта, совершенные до признания его государственной регистрации недействительной.
9. Многочисленные дополнения иразъяснениязаконов делают трудоемким процесс их усвоения иисполненияпредпринимателями, порождают субъективную, не всегда правильную оценку применения в связи с чем, предлагается разработка единого качественного нормативного акта.
10. Использование специальных познаний в рамках оперативно-розыскной деятельности позволяет правильно ориентироваться в ситуации по обнаружению признаков готовящегося событияпреступления, способствует выявлению способов егосовершенияи сокрытия, принятию меррозыскаскрывшихся преступников и похищенного имущества.
11. В целях обнаружения признаков преступления надлежит провести комплекс проверочных мероприятий: а) опросить причастных к хозяйственно-финансовой деятельности лиц; б) получить справки; в) обследовать технологическое оборудование; г) собрать образцы для сравнительного исследования; изучить документы учета и отчетности; д) осуществить наблюдение за поставками товаров и ходом производственных процессов.
12. Уровень профессиональной подготовки сотрудниковправоохранительныхорганов определяется степенью владения специальным инструментарием выявления признаков преступлений в сфере предпринимательской деятельности, позволяющим глубоко осмыслить сущность и содержание отклонений в хозяйственно-финансовой деятельности, полно собратьизобличающиепреступников доказательства.
13. Полученная исходная криминалистически значимая информация должна относиться к обстоятельствам, подлежащимдоказываниюпо уголовному делу (ст. 73УПКРоссии). Она должна содержать сведения о способах подготовки, совершения исокрытияпреступлений в сфере предпринимательства, о лицах, ихсовершившихили знающих что-либо об этом. На ее основе определяютсяследственныеситуации, выдвигаются обоснованные версии, устанавливается местонахождение предметапреступногопосягательства (денежные средства, товарно-материальные ценности, готовая продукция, основные средства).
14. Консультации привлекаемыхдознавателямии следователями специалистов должны касаться: а)разъясненийпорядка регистрации юридических и физических лиц; б) открытия расчетного и валютного счетов; в) правил расчетов; в) нарушений при операциях в кассовых документах; г) приемов установления обоснованности ведения документооборота.
15. В теневой экономике отпреступнойторговой предпринимательской деятельности находится более 70% нелегальных доходов, полученныхпреступнымпутем и используемых для личного обогащенияпреступников, преступных группировок, взяток чиновникам, сотрудникам правоохранительных, налоговых и иных контролирующих органов.
16. От содержания понятия «криминалистическаяхарактеристика преступления» зависят все структурные элементы методикирасследования, обоснование рекомендаций по выявлению, раскрытию,расследованиюи предупреждению преступлений. Содержание элементовкриминалистическойхарактеристики нельзя рассматривать в качестведоказательствпреступления. Чрезмерное расширение или детализация элементов криминалистической характеристики в виде общего перечня для всех преступлений не повышает информационную определенностьследователяв ходе расследования, часто путает его.
17. По уголовным делам онезаконномпредпринимательстве доходом следует признавать: а) финансовые поступления от всех видов деятельности лица, если оно занималось предпринимательством без регистрации или с нарушением ее правил; б) денежные средства и иную материальную выгоду, полученную от ведения предпринимательской деятельности без лицензии или в связи с нарушением условийлицензирования.
18. Механизм действий преступников в сфере предпринимательской деятельности организаций торговли и общественного питания, связанный с основными средствами, материальными ценностями и готовой продукцией, состоит из следующих этапов: а) подготовка кпреступлению- выбор структурного подразделения для совершения преступлений (касса, цех, склад), определениесоучастников, выбор времени, создание условий, планирование и разработка преступных действий (составление схем, изучение документооборота); б) завершение преступления -изъятиеи завладение избранным предметом преступногопосягательства(сырьем, товаром, готовой продукцией), маскировка следов преступления (сокрытиепредмета преступления и данных о нем в документах); в) использование предмета преступления или вырученных от его сбыта денежных средств - обращение в собственность свою или других лиц.
19. Способы преступлений в сфере предпринимательской деятельности совершаются: а) без маскировки в документах и записях бухгалтерского учета и отчетности; б) сучинениемподлогов путем оформления фиктивных документов,фальсификацииих данных, вуалирования записей в учетно-от-четной документации.
20. Возраст преступников в сфере предпринимательской деятельности разграничивается от 18 до 60 лет, среди которых рассматриваемые нами виды преступленийсовершаютлица в возрасте от 30 до 40 лет. Предмет преступного посягательства взаимосвязан с выбором определенной модели действий преступников и необходимых средств совершения преступления, которые обеспечивают и облегчают путизавладенияим, а также дают возможность быстрой и гарантированной его реализации. Под обстановкой совершения преступления следует понимать «систему различного рода взаимодействующих между собой объектов, явлений и процессов, характеризующих место, время, производственные и иные условия».
21. Следы-признаки преступления в предпринимательской сфере деятельности организаций торговли и общественного питания отражаются и проявляются в виде комплекса материальных и идеальныхподлогов, учиняемых преступниками в учетно-отчетных,регистрационных, лицензионных документах и фиктивных договорах.
22. Характерными следами преступной деятельности в документах являются: а) отсутствиераспорядительногодокумента при наличии исполнительного; б) составление документа с нарушением формы, предусмотренной для определенной хозяйственно-финансовой операции; в) несоответствие реквизитов в документах; г) отсутствие приложений к документам или их несоответствие; д) наличие в документах подписей лиц, не имеющих на то права; е) уничтожение документов; ж) неправильное указание в документах названия и стоимости ценностей; з) факты расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин.
23. Система действий по уничтожению, маскировке и фальсификации следов преступления состоит в: а)предъявлениидокументов, подтверждающих финансово-хозяйственные операции, после возбуждения уголовного дела; б)утаиванииисточников и обстоятельств получения организацией денежных средств, сырья, полуфабрикатов, оборудования; в)воспрепятствованиипроверкам (инвентаризациям, ревизиям); г) временном заимствовании денежных средств и материальных ценностей у других организаций и лиц на время проверки.
24. Определены необходимые действия, подлежащие выполнению оперативными сотрудниками, дознавателями иследователямина этапе предварительной проверки материалов опреступленияхв сфере предпринимательской деятельности: а) изучение полученных материалов; б) объективная оценка фактических данных, содержащихся в исследуемых материалах; в) принятие решения о представлении дополнительных сведений, их изучение в совокупности с имеющимися и принятие решения в соответствии со ст. ст. 145, 146 УПК России.
25. С учетомкриминалистическихи уголовно-правовых особенностей преступлений, в зависимости от объема и содержания информации, ее источников, ситуаций определены направления предварительной проверки материалов, ее пределы, обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию, объем и последовательность мероприятий.
26. Исследованы и скомпонованы документы, являющиеся источниками информации о преступлениях, что позволило обосновать признаки, указывающие насовершениехищения, мошенничества в предпринимательской сфере торговли и общественного питания.
27. Обоснована эффективность применения для выявления преступлений в сфере предпринимательской деятельности таких методов, как обследование и осмотр помещений, складов, офисов, производственного оборудования, их инвентаризации, контрольной проверки, получения от специалистов письменных справок, объяснений от участников хозяйственно-финансовых торговых операций. Изложены факты того, как полученные в ходе таких методов результаты подвергаются анализу и позволяют получитьдоказательствао финансовой деятельности предпринимателей, определить размер полученного или предполагаемого дохода отхищений, мошенничества, незаконной предпринимательской деятельности.
28. Исследование позволило сделать вывод о том, что понятие ревизии нельзя смешивать с понятием аудиторской проверки, а акты ревизий и аудиторские заключения с заключением эксперта, поскольку первые не имеют статусасудебныхэкспертиз. В этой связи нами подготовлены предложения для разработки нового Положения и Инструкции, определяющих порядок и правила организации, назначения и производства ревизии, аудиторской проверки с учетом изложения их правовойрегламентации, определения методического обеспечения этих видов деятельности, модификации приемов и методов осуществления проверок.
29. По рассматриваемой категории уголовных дел отличительной чертойследственныхситуаций является их непохожесть друг на друга, поэтому нами предлагаются разработки нестандартных методических рекомендаций, характерных для определенных ситуаций, складывающихся на различных этапах расследования. Исходя из таких ситуаций,следовательдолжен вникнуть в обстоятельства совершения преступления, выдвинуть реальные версии, собрать и проверить все доказательства.
30. На момент возбуждения уголовного дела о преступлениях в предпринимательской сфере торговли и общественного питания в зависимости от информационной определенности возникают две основные группы типичных следственных ситуаций: а) простые (в условиях очевидности); б) сложные (в условияхнеочевидности), характеризуемые ограниченностью и противоречивостью сведений опреступлении, трудностью собирания, проверки и исследованиядоказательственнойбазы.
31. Планирование должно быть направлено на достижение главной задачи - предусмотреть ожидаемые в процессе расследования ситуации и пути их решения, определить образ действий следователя. Определяя очередность и порядок производства следственных действий необходимо: а) обеспечить сбор максимума доказательств, подверженных возможному уничтожению заинтересованными лицами; б) предусмотреть производство судебных экономических, бухгалтерских, товароведческихэкспертиз, требующих длительного времени.
32. Определен перечень подготовительных и организационных мероприятий по делам рассматриваемой категории. К первым относятся: а) ознакомление с порядком регистрации хозяйствующих субъектов, лицензирования их экономической деятельности; б) определение хозяйственных договоров,учредительныхи бухгалтерских документов подлежащих исследованию; в) изучение особенностей личностиподозреваемых, круга их связей и знакомств. Вторые включают: а) создание следственно-оперативной группы (еслипреступлениемногоэпизодное, совершено организованной группой); б) обеспечение сохранностиизъятыхдокументов; в) подготовку к проведению инвентаризаций, ревизий, судебных экспертиз и подбор для этих целей специалистов; г) определение сил, средств и методов обнаружения орудий и средств преступления.
33. Предлагается дополнить ст. 5 и 84 УПК России понятием «документ» в следующем содержании: «документ - это любой носитель информации, отражающий в письменном и любом ином виде сведения о фактах, имеющих значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовномуделу».
Документы будутдоказательствами, если содержат сведения, зафиксированные как в письменном, так и ином виде об обстоятельствах и фактах, имеющих значение для уголовного дела;удостовереныили изложены организациями, должностными лицами игражданами. Выделена и раскрыта криминалистически значимая сущность материального, интеллектуального и комбинированного подлогов в документах.
34. Термин «специальные» знания, является отраслевым, отграничивающим профессиональный теоретический уровень, практический навык и опыт специалистов-экономистов от компетенции специалистов других областей знаний. Данный терминюридическизначим, поскольку определяет действия специалиста-экономиста по исследованию специфических экономических вопросов.
35. Автор приводит свое понятие специальных экономических знаний, под которыми предлагает понимать относящиеся к сфере экономической деятельности знания, умения, навыки и практический опыткомпетентныхсведущих лиц в обладании методиками всех видов экономического анализа, используемые для выявлениязлоупотребленийв экономических показателях организаций в целях обеспечения уголовногосудопроизводствав установленных законом формах.
Исследования показывают, что 78%дознавателейи следователей не в полном объеме собирают материалы для экспертного исследования по рассматриваемым делам, что увеличивает сроки производства экспертиз и расследования. В связи с этим, соискателем обоснован перечень документов, подлежащих направлению на исследование технико-криминалистической, судебно-бухгалтерской, товароведческой и судебно-экономической экспертиз с учетом получения необходимых документов не толькопроцессуальнымпутем, как считают некоторые ученые, но и не процессуальным в рамках оперативно-розыскных мероприятий.
Приведено авторское определение судебно-техническойэкспертизыдокументов - как отрасли экспертного знания, основанной на данных наукикриминалистикис интеграцией в нее знаний из области естественных и технических наук, в целях обеспечения эффективности процесса раскрытия, расследования ипредупрежденияпреступлений.
36. Предпринята попытка обосновать отличие судебно-экономической экспертизы от судебно-бухгалтерской. По мнению автора, первая - исследует хозяйственно-финансовые операции, а вторая - хозяйственно-управленческую деятельность. Исследован предмет и объект технико-криминалистической, судебно-бухгалтерской, товароведческой и судебно-экономической экспертиз. Изложены решаемые ими вопросы прирасследованиипреступлений в сфере предпринимательства, рассмотрены недостатки при их назначении, основания для повторных исследований.
37. Сделан вывод, что обстоятельства, способствующиехищениям, незаконной предпринимательской деятельности состоят из комплекса неблагоприятных явлений и недостатков, складывающихся непосредственно в системе развития общества на социальном, экономическом, правовом уровнях, так и в организационной, управленческой, производственной, финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей.
38. Для успешного выявления недостатков и разработкипредупредительныхмер дознавателям и следователям рекомендуется изучить специфику функционирования объектов. Информацию о финансовом состоянии предпринимательской организации, обеспечении ее поставками, объемах реализации товаров следует получить как в ходе следственных действий, так и оперативно-розыскных мероприятий.
39. Эффективность борьбы спреступностьюв сфере предпринимательской деятельности зависит не только от правильного и своевременного применения квиновнымлицам предусмотренных законом мер воздействия, но и от полноговозмещенияими ущерба, причиненного преступлением,уплатойналогов и сборов в бюджет. Такой механизм действий обеспечивается полнотой и всесторонностью установления в ходе предварительного следствия данных, указывающих на характер и размер ущерба ивредаот преступления, а такжеполномочиями, координацией действий всех субъектов профилактического воздействия.
40. Предлагаетсядознавателями следователям в целях преодоления инертности в проведении мероприятий по устранению обстоятельств, способствующих совершению преступлений в сфере предпринимательской деятельности практиковать: а) обращение к администрации на местах, вышестоящим государственным органам, соответствующим Министерствам, комитетам по Государственной регистрации предпринимательских организаций и предпринимателей за оказанием помощи в устранении негативных факторов, способствующих совершению хищений товаров и денежных средств, занятиюнезаконнымпредпринимательством, уклонению от уплаты налогов и сборов в бюджет; б) устные и письменные напоминания предпринимателям о необходимости изыскать возможности и средства, позволяющие выполнить в установленный срок указания, содержащиеся в информационных письмах, сообщениях или представлениях; в) привлечение работников организаций, контролирующих органов, средства массовой информации к осуществлению контроля за устранениемкриминогенныхфакторов, способствующих совершению преступлений на объектах предпринимательства; г) непосредственное ознакомление с тем, как выполняются меры, рекомендованные для предотвращения злоупотреблений.
В целом результаты исследования позволили разработать и обосновать научную концепцию формирования частных методик выявления, раскрытия, расследования и предупреждения преступлений в сфере предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Стешенко, Юлия Сергеевна, 2011 год

1. Законы, нормативно-правовые акты и другие официальные документы
2.Конституция(Основной закон) Российской Федерации (с учетом поправок от 30 декабря 2008 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. - №4.
3. Ополиции: федер. закон Российской Федерации от 07 февраля 2011 г. № З-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2011. - № 7.
4. Об индивидуальной трудовой деятельности: законСССРот 19 ноября 1986 г. //ВедомостиВерховного Совета СССР. 1986. - № 47.
5. О предприятиях и предпринимательской деятельности : законРСФСРот 25 декабря 1990 г. № 445-1 // Ведомости Съезда народныхдепутатови Верховного Совета РСФСР. 1990. - № 30.
6. О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках: закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР иВерховногоСовета РСФСР. 1991. -№ 16.
7. Освободеторговли: указ Президента Российской федерации от 29 января 1992 г. № 65 // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 6.
8. ГражданскийкодексРоссийской Федерации: федер. закон от 30 ноября 1994 г. (с изм. от 09 февраля 2009 г.) № 51-ФЗ. ч. 1 // Справочная система «Консультант Плюс» // base, consultant.ru/ cons/ cgi/ online. cgi?req=doc; base=LAW; n=84645.
9. О признании утратившими силу отдельных нормативных правовых актовМВДРоссии: приказ МВД Российской Федерации от 08 января 2009 г. // Рос. газ. 2009. - 6 марта.
10. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федер. закон Российской Федерации от 08 августа 2001 г.
11. ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. -№33.110лицензированииотдельных видов деятельности: федер. закон Российской Федерации 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. - № 33.
12. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях: федер. закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. - № 48.
13. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федер. закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2007. - № 31.
14. Осделкахюридического лица, регистрация которого признананедействительной: информационное письмо Президиума Высшегоарбитражногосуда Российской Федерации от 09 июня 2000 г. № 54 // Вестн. Высш. арбитражного суда. 2000. - № 7.
15. Об акционерных обществах: федер. закон Российской Федерации от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. - № 1.
16. О несостоятельности (банкротстве): федер. закон Российской Федерации от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. - № 43.
17. Об организациилицензированияотдельных видов деятельности: постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2006 г. № 45 // Собрание законодательства Российской Федерации. 2006. - № 6.
18. Об оперативно-розыскной деятельности: федер. закон Российской Федерации от 12 августа 1995 г. (с изм. от 26 декабря 2008 г.) № 144-ФЗ // Справочная система «Консультант Плюс» // base, consultant.ru / cons/ cgi/ online. cgi?req=doc; base=LAW; n=83144.
19. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением:постановлениеСовета Министров Российской Федерации от 30 июля 1993 г. № 745 (в ред.постановления
20. Правительства Российской Федерации от 07 января 1999 года № 24) // Финансовая газ. 1999. - № 1.
21. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: письмо Центрального банка Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П // Финансовая газ. 1998. - № 7.
22. Об упорядочении государственной регистрации предпринимателей на территории Российской Федерации:указПрезидента Российской Федерации от 08 июля 1994 г. № 1482 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. — №11.
23. О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: федер. закон Российской Федерации от 02 июля 2005 г. № 83-Ф3 // Собрание законодательства Российской Федерации. 2005. - № 27.
24. Методические указания по инвентаризацииимуществаи финансовых обязательств: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49 // Бухгалтерский учет. 1995. - № 12.
25. О банках и банковской деятельности: федер. закон Российской Федерации от 02 декабря 1990 г. № 395-1 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. - № 6.
26. О государственнойтайне: закон Российской Федерации от 21 июля 1993 г. № 5485-1 // Собрание законодательства Российской Федерации. -1997. -№41.
27. О коммерческой тайне: федер. закон Российской Федерации от 29 июля 2004 г. № 98-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. -2004. -№32.
28. Об информации, информационных технологиях и защите информации: федер. закон Российской Федерации от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2006. - № 31.
29. О бухгалтерском учете: федер. закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. -№ 48.
30. Об утверждении Правил оказания услуг общественного питания : постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 г. № 1036 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. - № 34.
31. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций : постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 25 декабря 1998 г. № 132 // Финансовая газ. 1999. - № 5.
32. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций: постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 11 ноября 1999 г. № 100 // Библиотека первичной учетной документации. М., 1999.
33. Обезналичныхрасчетах в Российской Федерации: положение Центрального банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П // Вестн. Банка России. -2002. -№74.
34. О нормативной и технологической документации для предприятий общественного питания: письмо Комитета торговли Российской Федерации от 11 июля 1995 г. № 1-955/32-7 // Налоговый вестн. 2003. - № 3.
35. Положение об Управлении внутренней торговли и общественного питания Министерства экономического развития и торговли России: приказ Минэкономразвития Российской Федерации от 8 июля 2003 г. № 210.
36. О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) организациями розничной торговли: письмо Министерства налоговой службы Российской Федерации от 21 апреля 2004 г. № 33-0-14/300 // Учет. Налоги. Право. 2004. -№21.
37. О государственной судебно-экспертной деятельности: федер. закон Российской Федерации от 31 мая 2001 г. № 73-Ф3 // Рос. газ. 2001. -№ 106.
38. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 14 марта 2009 г.) // справочная система «Консультант Плюс» base, consultant, ru/ cons/ cgi/ online. cgi?req=doc; base=LAW; n=85773.
39. О деятельности органов внутренних дел попредупреждениюпреступлений: приказ Министерства внутренних дел Российской федерации от 17 января 2006 г. № 19.
40. Справочники, словари икомментарии
41. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка / В. Даль. -М., 1990.
42.ГусеваТ. А. Комментарий к Федеральному закону РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» / Т. А. Гусева // Программа информационной поддержки Российской науки и образования Консультант Плюс 2006 год.
43.ОжеговС. И. Толковый словарь русского языка / С. И.Ожегов, Н. Ю. Шведова, М., 1997.
44. Российский Энциклопедический словарь / А. М. Прохоров гл. ред.. -М., 2000.
45. Энциклопедический словарь предпринимателя / С. М.Синельников, Т. Г. Соломоник, Р. В.Янборисовасост.. Спб., 1992.
46. Монографии, учебники и учебные пособия
47.АверьяноваТ. В. Судебная экспертиза: курс общей теории / Т. В.Аверьянова. М., 2008.
48.АрсенъевВ. Д. Понятие документов и значение их какдоказательствв советском уголовном процессе / В. Д. Арсеньев // ТрудыИГУ. Иркутск, 1955. -Т. 13.
49.АстапкинаС. М. Тактика обыска и выемки / С. М.Астапкина. -М., 1989.
50.АтанесянГ. А. Судебная бухгалтерия: учебник / Г. А.Атанесян, С. С. Остроумов, В. Г.Танасевич, С. П. Фортинский. М., 1980.
51.БаевО. Я. Тактика следственных действий / О. Я.Баев. Воронеж, 1999.
52.БахинВ. П. Деятельность следователя по предупреждению преступлений/В. П.Бахин// Криминалистика / под ред. P.C.Белкинаи И.М. Лузги-на. -М., 1988.
53.БелкинР. С. Криминалистическая характеристикапреступленияреальность или иллюзия / Р. С.Белкин// Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российскойкриминалистики. - М. 2001.
54.БелкинР. С. Курс криминалистики / Р. С. Белкин. М.,1997. - Т. Ш.
55.БелкинР. С. Собирание, исследование и оценка доказательств / Р. С. Белкин.-М., 1966.
56.БелкинР. С. Экспертизы на предварительном следствии / Р. С. Белкин. Екатеринбург, 2000.
57.БелкинР. С. Тактика следственных действий / Р. С. Белкин, Е. М. Лившиц.-М., 1997.
58.ВасильевА. Н. Следственная тактика / А. Н. Васильев. М.,