Расследование уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Краткое описание

Год:

2001

Автор научной работы:

Жегалов, Евгений Алексеевич

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Барнаул

Код cпециальности ВАК:

12.00.09

Специальность:

Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц:

216

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Жегалов, Евгений Алексеевич

Введение.
ГЛАВА 1. Понятиеуклоненияот уплаты таможенных платежей,взимаемыхс организации или физического лица, и теоретические основы методики ихрасследования.
1.1. Ответственность задеяния, направленные на неуплату и занижениетаможеннойпошлины, и производство по ним в Российской Империи в 1885 - 1917 годах.
1.2. Правовая природа и местотаможенныхплатежей в системе государственных доходов Российской Федерации.
1.3. Уголовно-правовая характеристика уклонения отуплатытаможенных платежей, взимаемых сорганизацииили физического лица, и теоретические основы методики расследованияпреступленийэтого вида.
ГЛАВА 2.Криминалистическаяхарактеристика преступной деятельности поуклонениюот уплаты таможенных платежей - первый структурный компонент методики расследования.
2.1. Характеристика обстановкисовершенияуклонений от уплаты таможенныхплатежей.
2.2. Характеристика способовуклоненийот уплаты таможенных платежей.
2.3. Признаки совершения исокрытияуклонений от уплаты таможенных платежей.
2.4. Характеристика субъектовпреступныхуклонений от уплаты таможенных платежей.
2.5. Связи между признаками элементовкриминалистическойхарактеристики преступных уклонений от уплаты таможенных платежей.
ГЛАВА 3. Криминалистическая характеристика деятельности по предварительномурасследованиюуклонений от уплаты таможенных платежей - второй структурный компонент методики расследования.
3.1. Исходныеследственныеситуации при расследовании уклонений от уплаты таможенных платежей.
3.2. Версии и планирование расследования уклонений от уплаты таможенных платежей.
3.3. Способы решения тактических задач расследования уклонений от уплаты таможенных платежей.
3.4. Тактические операции прирасследованииуклонений от уплаты таможенных платежей.
3.5. Особенности расследования преступлений, связанных суклонениемот уплаты таможенных платежей,совершенныхтранснациональными преступными группами.
3.6. Меры попредупреждениюуклонений от уплаты таможенных платежей.
ГЛАВА 4. Криминалистическая характеристика деятельности по расследованию преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, в ходесудебногоследствия.
4.1. Понятиесудебнойситуации по уголовным делам обуклоненииот уплаты таможенных платежей.
4.2. Методика судебного следствия и возможное разрешениесудебныхситуаций по уголовным делам об уклонении от уплаты таможенных платежей.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Расследование уклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица"

Актуальность темы исследования. Россия, как известно, находится в состоянии перехода к рыночной модели экономики, в которой активно начинают использоваться фискальные налоговые итаможенныемеханизмы. Изменения в общественных отношениях, сдвиги к открытости общества, технологическая индустриализация явились причиной изменений форм и способовпреступнойдеятельности как неотъемлемой стороны социальной жизни общества. Экономическаяпреступностьявляется наиболее интеллектуальной, изощренной и высокоприбыльнойпротивоправнойдеятельностью. Преступники прибегают к различным новым способам подготовкисовершенияи сокрытия своих противоправныхдеяний.
Остра необходимость эффективной защиты экономических интересов человека,гражданина, общества, государства, федерального бюджета. В этой связи стали актуальными задачитаможенныхи других правоохранительных органов по раскрытию ирасследованиюпреступлений, связанных с уклонением отуплатытаможенных платежей (далее УУТП). Эта проблема нова. Актуальность диссертации состоит в том, что до настоящего времени данная тема в науке не исследовалась. Острой необходимостью является быстрейшее научное осмысление и разработка методики раскрытияпреступныхуклонений от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, которая имеет свои особенности.
Имеющиеся на сегодня данные свидетельствуют о труднойраскрываемостии высокой латентности преступлений данного вида. По данным Государственноготаможенногокомитета Российской Федерации (далееГТКРоссии), из 963 уголовных дел, возбужденных по фактам УУТП, только в 1999 году прекращено 32,9%, в том числе за отсутствием события или составапреступления11,6%, было приостановлено 76,2% дел, остатокприостановленныхдел на конец 1999 года составил 58,98%, направленопрокурорус обвинительным заключением всего 2,4% дел. Из изученных диссертантом дел только по 6,5% были составленыобвинительныезаключения и лишь по 3,8% возбужденных уголовных дел были приняты по существу те или иныесудебныерешения. Столь низкие результаты связаны как спробеламив организации таможенного контроля и таможенного оформления и несовершенствомподследственности, так и с недостаточной подготовкой в этой сфере сотрудников подразделенийдознания, следователей правоохранительных органов, прокуроров исудей. В этой связи научная разработка вопросовкриминалистикив таможенном деле имеет весьма важное значение.
Научная новизна, теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования определяется тем, что если общие теоретические вопросы криминалистики по проблемамрасследованиянеоднократно были предметом изучения, а финансово-налоговая сторона изложена в новом законодательстве, то собственно вопросы частной методики расследования этого видапреступленийдо настоящего времени практически нигде не освещались. Структура учебников покриминалистикеи большинства монографических исследований в лучшем случае рассматривает методику расследования налоговых преступлений иликонтрабанды. Вопросы расследования уклонений от уплаты таможенных платежей до настоящего времени не исследовались.
ПленумВерховного Суда Российской Федерации,1 разъясняя некоторые вопросы применения судами уголовного законодательства об ответственности зауклонениеот уплаты налогов, преступления, предусмотренные статей 194 УК РФ, не рассматривал. Это объясняется сравнительной новизной преступлений данного вида, которых до 1994 года не было в Уголовном законе. В науке обозначился подход к решению данной проблемы. Так, И И. Кучеров одним из первых изучил общественные отношения, возникающие в процессе совершения и расследования налоговых преступлений, попадающие под признаки статей 162-1, 162-2 УКРСФСР, в том числе и тесно связанные снеуплатойтаможенных платежей, хотя непосредственно их не рассматривал.2 Следует отметить, что поскольку порядок уплаты таможенных платежей иной, чем у внутренних налогов, и тесно связан с процессами перемещения товаров черезтаможеннуюграницу, механизм преступного поведения в этой сфере иной, следовательно, должно быть другим и содержание методики расследования таких преступлений.
Ю.П.Гармаев, исследуя раскрытие и расследованиедолжностныхпреступлений, совершаемых работниками таможенных органов, справедливо писал: «.связь между первичным (уклонение) и вторичным (злоупотреблениедолжностными полномочиями) делами носит однозначный "жесткий" характер».3 Однако, по словам Ю.П.Гармаева, в предмет его исследования «.не входит методика расследования таможенных преступлений и
1 О некоторых вопросах применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов:ПостановлениеПленума Верховного Суда Российской Федерации от 4 июля 1997 г. №8 // Российская газета. 1997. 19 июля.
2КучеровИ.И. Расследование налоговых преступлений: Автореф. дис. канд.юрид. наук. М., 1995. С. 6-7.
3ГармаевЮ.П. Раскрытие и расследование должностных преступлений,совершаемыхработниками таможенных органов: Методическое пособие. Иркутск, 1998. С. 10-11.правонарушений».4 Все это свидетельствует о том, что необходимо осмыслить экономические преступления втаможеннойсфере, распознать уловки преступников, увидеть новое врасследовании, попытаться применить теоретические основы криминалистики к современному экономико-индустриальному обществу, в котором сложные внешнеэкономические процессы играют значительную роль. Используя теоретическую базу криминалистики, необходимо сконцентрировать исследования на основных направлениях научной разработки раскрытия преступлений, связанных суклонениемот уплаты таможенных платежей.
Предоставленные новойКонституциейРоссии широкие гражданские права требуют от сотрудниковправоохранительныхорганов еще большей компетенции и еще более высокого уровня научныхкриминалистическихзнаний. Сложность расследования экономических преступлений обусловлена необходимостью большого объема познаний в различных сферахправоведения. Возникает необходимость изучения и использования криминалистических характеристик преступлений и правонарушений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, как абстракций различного уровня. Важно осмыслить сложившиеся стадии движения товара между внешним и внутренним рынком как основы обстановки новых способовуклоненийот уплаты таможенных платежей, использование в этих целях российских и иностранных документов, особенности исходныхследственныхситуаций, возбуждения уголовного дела, создание и использование новых криминалистических и информационных учетов. Необходим научный подход к планированию расследования, которое имеет свои особенности. Не обойтись без мер по преодолениюпротиводействиярасследованию. Важно использовать в новых условиях уже известные и вырабатывать и внедрять новые тактические приемы, операции, комбинации. В конечном счете очевидна необходимость разработки методики расследования преступных уклонений от уплаты таможенных платежей.
Цель исследования - осмысление отношений, возникающих в процессе подготовки, совершения,сокрытия, обнаружения, раскрытия и расследования уклонений от уплаты таможенных платежей, попадающих под признаки ст. 194 УК РФ, разработка новых эффективных приемов борьбы спреступлениямиэтого вида технико-криминалистическими средствами, тактическими приемами, посредством современной частной методики расследования.
Достижение указанной цели возможно при решении следующих задач.
4ГармаевЮ.П. Там же.
1. Изучение исторического опыта расследования деяний, направленных на уклонение от уплаты таможенной пошлины в Российской Империи в XIX - XX веках.
2. Осмысление правовой природы таможенных платежей и их места в системе налогов и государственных доходов.
3. Изучение методов и способовкриминальнойдеятельности по совершению этого вида преступлений, анализ их диалектической связи с экономическими процессами (в частности, данных о личностипреступника, месте и времени совершениядеяния, признаках и способах уклонений от уплаты таможенных платежей, их классификации).
4. Разработка уголовно-правовой характеристики преступления на основестатьи194 Уголовного кодекса Российской Федерации.
5. Изучение закономерностей эффективного производства дознания, предварительного исудебногоследствия по данному виду преступлений: алгоритмов действий в типичных следственных ситуациях, способов решения тактических задач расследования, тактических операций и комбинаций, осуществляемых в этих целях, мер по преодолению противодействия расследованию.
Методологической основой исследования являются методы материалистической диалектики, а также формально-логический, сравнительно-правовой, аналитический, статистический, социологический, метод системно-структурного анализа, ситуационный и другие методы.
Нормативной базой исследования являетсяКонституцияРоссийской Федерации, постановления и определенияКонституционногосуда Российской Федерации, административное, финансовое, налоговое,таможенное, уголовное, уголовно-процессуальное законодательство.
Теоретическую базу исследования составляют труды по общим, фундаментальным проблемам криминалистики Т.В.Аверьяновой, Л.Е.Ароцкера, О.Я.Баева, В.В.Бахина, Р.С.Белкина, В.М.Быкова, А.Н.Васильева, Н.Т.Ведерникова, И.А.Возгрина, Т.С.Волчецкой, В.К.Гавло, И.Ф.Герасимова, В.Д.Грабовского, Л.Я.Драпкина, А.В.Дулова, В.А.Жбанкова, Г.Г.Зуйкова, В.Н.Карагодина, В.А.Клочкова, А.И.Ковалева, В.Е.Коноваловой, В.Е.Корноухова, А.Н.Колесниченко, И.Т.Кривошеина, А.Ф.Лубина, И.М.Лузгина, В.А.Образцова, И.Ф.Пантелеева, А.Р.Ратинова, Е.Р.Россинской, Н.А.Селиванова, В.Г.Танасевича, Д.А.Турчина, В.И.Шиканова, Н.П.Яблокова, В.В.Яровенко.
Труды, посвященные разработке частных криминалистических проблем и методик М.О.Баева, Н.М.Букаева, С.И.Винокурова, Ю.П.Гармаева,
А.В.Касаткина, И.И.Кучерова, Д.А.Мезинова, Л.А.Сергеева и других авторов.
Исследования теоретических вопросов в сфере финансов и таможенного права Б.Н.Габричидзе, Е.Ю.Грачевой, А.Н.Козырина, Н.А.Куфаковой, С.Г.Пепеляева, Н.И.Химичевой и других ученых.
Эмпирическим материалом исследования послужили уголовные дела опреступлениях, дознание по которым отнесено к компетенции таможенных органов, возбужденные в Западно-Сибирском регионе России с момента установления уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей с 1995 по 2000 год. На базе компьютерной программы «Microsoft Excel» диссертантом была разработана электронная база данных для статистического обобщения результатовкриминалистическогоанализа 260 изученных уголовных дел по 466 фактам уклонений от уплаты таможенных платежей.
Объектом исследования являются отношения, возникающие в процессе совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, а также в процессе деятельности по их расследованию.
Предметом исследования является частная методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, закономерности совершения и раскрытия этих преступлений.
Репрезентативность исследования, как предпосылка обоснованности и достоверности результатов, обеспечивается его географией (изучение данных преступлений во всех таможнях всех субъектов федерации в ЗападноСибирском регионе) и полнотой, при которой исследовались все уголовные дела, возбужденные по признакам преступления, ответственность за которое в настоящее время предусмотрена ст. 194 УК РФ, которые не былизаконнои обоснованно прекращены за отсутствием события или состава преступления.
Апробация результатов исследования проводилась в форме обсуждения основных положений диссертации на российских научно-практических конференциях и семинарах, проходивших в Томске (1998, 1999, 2000, 2001 гг.), Барнауле (1999 г.), Иркутске (1999 г.), Екатеринбурге на Всероссийской конференции (1999 г.), Новосибирске (1999 г.). В Новосибирском юридическом институте по данной проблематике разработан специальный семинар «Расследованиепреступлений в сфере таможенного дела». Использован личный опыт работы в составе специальной группы по разработке и обсуждению проекта нового ТаможенногокодексаРоссийской Федерации. Апробация идей исследования в практической деятельности заключается, в частности, в факте возбуждения автором уголовного дела №11400/40-96 ДОЗ (№62) и инициации рядаадминистративныхпроизводств и судебных дел, финалом которых стало постановление Конституционного суда Российской Федерации от 14 мая 1999 года N8-n,5 которым признаны соответствующимиКонституцииРоссийской Федерации положения статей 131 и 380 Таможенного кодекса Российской Федерации.
Структура работы - введение, четыре главы, заключение, список литературы, приложения. Р 0
5 См.: Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. 24 мая. N 21. Ст. 2669.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Жегалов, Евгений Алексеевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Создание и совершенствованиекриминалистическойметодики расследования уклонений отуплатытаможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, является актуальной научной задачей на протяжении всего последнего десятилетия, начиная с 1994 года.
Эта проблема не без успеха разрешалась в Российской Империи в конце XIX - начале XX века на основанииУставауголовного судопроизводства, где порядку уголовногопреследованиянарушений Устава таможенного отводилось значительное место. Законодательство предусматривало достаточно высокие и, что очень важно, экономически адекватныесанкцииза деяния, направленные нанеуплатуили занижение таможенной пошлины.Деяния, направленные на уклонение от уплаты пошлины,наказывалисьтак же строго и по тем же правилам, как и тайный провоз товаров -контрабанда. Взыскания исчислялись от размеранеуплаченнойпошлины, цены товара, при этом предусматриваласьконфискациятоваров, а при ее невозможности -взысканиеих стоимости. Производство попреступлениямосуществлялось в порядке, установленномУставомуголовного судопроизводства. Санкции за нарушения устанавливались Уставомтаможенными были едины, т.е. не зависели от ранга органа, назначающегонаказание(общего присутствия таможни, мировогосудьи, вышестоящих судебных установлений).
Законодательство подробно регламентировало действия, направленные на обнаружение этогопреступленияи закрепление фактов, связанных с ключевыми, наиболее значимыми длярасследованияобстоятельствами. Таковыми являлись: немедленное составление протокола на месте нарушения,обыск, задержание товаров и лиц, их перевозивших,досмотр, точное описание, вторичная упаковка товаров. Уделялось внимание обеспечению праваобвиняемогона защиту, предусматривалось его личное участие в исследовании предметовтаможенногоправонарушения. Были сформулированы нормы, направленные на полное объективное исследование обстоятельств дела, обязательные при производстве предварительного исудебногоследствия, даны конкретные правила действийполицейскихи таможенных чинов, судебныхследователей, мировых судей и судов. Они касались порядка и правилдопросауправляющих членов, пакгаузных надзирателей таможни, чинов акцизной, лесной или пограничнойстражи, таможенных досмотрщиков, порядка истребования и исследования предметовпреступлений.
В XIX - начале XX века в законодательстве России более чётко былизакрепленыи реализовывались идеи: об экономической адекватностисанкцийматериального и правил процессуального права касающихся преступлений в сфере экономики, - конфискация бесхознойконтрабандыи товаров, за которые не уплаченытаможенныеплатежи; о непосредственном, всестороннем,состязательномисследовании сторонами уголовного процесса и субъектамитаможенныхпроцедур главного предмета таможенных преступлений - товара; опредупреждениии исключении условий, способствующихсговоруправонарушителей и таможенных служащих; о неотложном закреплении следов и обстоятельств, обнаруженных признаков преступления; обобязанностисуда непосредственно, активно и методически верно исследовать круг обстоятельств, имеющих значение для дела для установления истины.
Уклониться объективно возможно от тех таможенных платежей, размер которых не точно установлен законодательством, а исчисляется в зависимости от ряда факторов, которыми объективно возможно манипулировать, влияя тем самым на размер платежа. Природа таможенных платежей, от которых объективно возможно уклониться, как правило, предполагаетбезвозмездностьуплаты. В настоящее время в Российской Федерации на практике возможноуклонениеот таможенных платежей: налога на добавленную стоимость, акцизов,таможеннойпошлины, таможенных сборов затаможенноеоформление, таможенных платежей, взимаемых в упрощенном, льготном порядке по единым ставкам. Порядок уплаты ивозмезднаяприрода остальных таможенных платежей практически исключают возможностьуклоненияот их уплаты.
Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, сформулировано в законе в виде формального состава преступления и не является длящимся. Родовым объектом преступления являютсяохраняемыеРоссийской Федерацией интересы общества в сфере экономики. Видовой объект -охраняемаягосударством система общественных отношений, складывающихся в сфере экономической деятельности. Непосредственный объект - финансовые отношения налоговой системы и системы неналоговых доходов государства по формированию бюджета посредством взимания таможенных платежей.
Действующее законодательство в большинстве случаев за одно и то жедеяниепредусматривает максимальную штрафную санкцию, материально и экономически более неблагоприятную при квалификаций его какадминистративноеправонарушение (нарушение таможенных правил), чем при квалификации как уголовноепреступлениефизического лица. Поэтому представляется, чтосанкцияв виде конфискации за деяние, предусмотренное статьёй 194 УК РФ, должна быть восстановлена, однако объектомконфискациидолжно стать не имущество лица, а товары, за которые не уплачены таможенные платежи.
Криминалистическаяметодика - это комплекскриминалистическихрекомендаций для организации эффективной деятельности по познанию закономерностейдеяний, содержащих признаки преступлений отдельных видов, установлению всех необходимых обстоятельств для их правовой оценки в ходе предварительного следствия и судебногоразбирательства. Структура криминалистической методики должна состоять из трех взаимосвязанных блоков: криминалистической характеристикисовершенияотдельных видов и групп преступлений; криминалистической характеристики раскрытия, расследования и предотвращения преступлений на предварительном следствии; криминалистической характеристики судебного разбирательства преступлений данного вида.
Криминалистическая характеристикапреступныхуклонений от уплаты таможенных платежей - это научная абстракция в виде системы данных о чертахсовершаемыхпреступлений, о функциональных и корреляционных взаимосвязях между признаками элементов этой системы, используемая для раскрытия преступлений и формирующая методику их расследования.
Обстановку совершенияуклоненийот уплаты таможенных платежей в качестве элемента криминалистической характеристики можно определить как систему взаимосвязанных между собой во времени подготовки, совершения исокрытияданных преступлений объектов, явлений, процессов, характеризующих вещественные, технологические, пространственные, временные условия окружающей среды, социальные, экономические, правовые, психологические отношения между людьми в этих условиях и другие факторы объективной реальности, определяющие обстоятельства совершения преступлений. Важными факторами обстановки, формирующими механизм уклонения от уплаты таможенных платежей и те или иныекриминальныеситуации, являются стадии (формальные этапы) движения товара между внешним и внутренним рынком. Применительно к ввозу стадии движения товара таковы. 1. Обращение товара на внешнем рынке. 2. Пересечение таможенной границы. 3. Доставка товара из пограничной во внутреннюю таможню. 4. Временное хранение. 5. Таможенное оформление. 6. Получение товара в транспортной организации, со склада временного хранения, регистрация товара в государственных органах, если это требуется по закону. 7. Обращение товара внутри страны.
Способ уклонения от уплаты таможенных платежей заключается вфальсификацииили избежании нормального, законного порядка прохождения товаром установленных законодательством стадий движения товара между внешним и внутренним рынком путем сокрытия обязанности уплаты, личностиплательщикаили занижения суммы таможенных платежей. Многообразие способов можно условно свести в четыре основные группы.
1. Способы, связанные с нарушением условий предоставленных притаможенномоформлении льгот или требований таможенного режима.
2. Способы, связанные с предоставлением недостоверных данных, послуживших основанием для начисления таможенных платежей.
3. Способы, связанные с недоставкой при перевозке товаров междутаможеннымиорганами.
4. Способы, связанные с временным хранением товаров.
В настоящее время в России еще не создана единая автоматизированная информационно-поисковая система (АИПС) о товарах, перемещаемых черезтаможеннуюграницу, и их таможенном оформлении. Практика требует не только этого, а еще и единой компьютерной базы с союзной Республикой Беларусь и всеми членами таможенного союза, а главное, совместимости такой системы с внутриведомственными учетами других органовисполнительнойвласти: ГИБДД, органами миграционной службы, транспортнойинспекции, пограничной службы, регистрационными палатами и т.д. с целью автоматического выявлениялегализациитоваров, не прошедших таможенного оформления. Создание такой межведомственной государственной АИПС является важной задачей, а ее отсутствие - серьезной проблемой.
Наиболее ярко признаки совершения и сокрытия уклонения от уплаты таможенных платежей проявляются при применении метода сравнения, когда объектом исследования является деятельность по серийномусовершениюпреступлений. Вероятность обнаружения способа преступления больше, чем больше совокупность социальных, качественных, документальных и временных признаков.
Среднестатистический субъект, уклоняющийся от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, - мужчина (70,6%), возраст 33 года, не судимый, с высшим образованием или ученой степенью. Можно выделить характерные социально-ролевые группы людей, причастных к данным преступлениям, имеющим свои психологические и социальные особенности, которые следует учитывать и использовать в ходе расследования. К таким группам относятся типы с условными названиями: "Гонщик"; "Льготник"; "Подставное лицо"; "Заказчик"; "Организатор"; "Держатель салона"; "Художник"; "Челнок"; "Туристский клуб"; "Сопровождающий"; "Хранитель груза"; "Директор фирмы-однодневки"; "Представитель получателя"; "Собственник, представитель отправителя"; "Перекупщик конфискованного" и т.п.
Главной целью преступлений, совершаемых в таможенной сфере, является получение неконтролируемой государством сверхприбыли от реализации -перепродажи товаров, перемещаемых через таможенную границу. Уклоняется от уплаты таможенных платежей в экономическом смысле всегда тот, кто получает блага от обладания товаром, не выполнив при этомобязанность-уплатить таможенные платежи.
Связь между признаками элементов криминалистической характеристики уклонения от уплаты таможенных платежей характеризуется коэффициентом корреляции - «г», который измеряет силу (тесноту) линейной связи между двумя событиями - признаками элементов криминалистической характеристики. Эта связь может либо отсутствовать (г = 0 или г не установлен, когда в одном из множеств количество признаков = 0 ), либо являться статистической (подвижной, не жесткой) зависимостью (когда значение г может быть от 0 до 1, исключая 0 и 1), либо функциональной зависимостью (когда г = 1), в этом случае одному признаку элемента криминалистической характеристики соответствует только один другой признак. Информационная совокупность данных о признаках элементов криминалистической характеристики уклонения от уплаты таможенных платежей и данных о коэффициентах корреляции между этими признаками позволяет распознать способ совершения преступления по характеру исходных данных расследования, помогает выдвинуть и проверить версии в сложившихсяследственныхситуациях.
Для разрешения исходных следственных ситуаций и выполнения тактических задач расследования уклонений от уплаты таможенных платежей, независимо от того, взимаются они с юридического или физического лица, могут применяться алгоритмы методик трех различных классов: «Причинныеотношения»; «Пространственно-временные отношения»; «Качественно-количественные взаимосвязи».
Для результативного прогностического планирования расследования необходимо составление информационной таблицы, структура которой содержит фактические данные, имеющиеся на различных стадиях движения товара между внешним и внутренним рынком.
Наиболее актуальным, типичным, часто повторяющимся является решение следующих тактических задач предварительного расследования.
1. Установление места, времени и лица, перемещающего товар через таможенную границу России.
2. Определение точной суммынеуплаченныхтаможенных платежей.
3. Установление способа совершения и сокрытия уклонения от уплаты таможенных платежей посредством анализа документов.
4. Обнаружение иизъятиетоваров, за которые не уплачены таможенные платежи.
5. Преодолениепротиводействиярасследованию.
Для разрешения следственных ситуаций и достижения целей расследования могут быть проведены характерные тактические операции: поизъятиютовара; по разоблачению лжи о перегрузке товара в пути; позадержаниюлжеполучателей; по собиранию уголовно-значимой информации опреступлении, способ приготовления и совершения которого связан с использованием электронной почты глобальной компьютерной системы «Интернет», и т.п.
Расследованиеуклонений от уплаты таможенных платежей, совершаемых транснациональнымипреступнымигруппами, имеет ряд особенностей: по обнаружению признаков деятельности транснациональнойпреступнойгруппы; планированию мероприятий по преодолению противодействиярасследованию; использованию факторов скрытности, внезапности в целях энергичной, скоростной борьбы за информацию о механизме преступления посредством информационного взаимодействия справоохранительнымиорганами других стран; подготовке просьб о правовой помощи в интересующие следствие страны.
Одной из обязательных составляющих расследования уклонений от уплаты таможенных платежей является принятие мер по устранению причин и условий, способствующих совершению обнаруженных преступлений, которые должны быть осуществлены незамедлительно для недопущения повторения и тиражирования того или иного способа преступления, для недопущения нанесения дальнейшего ущерба федеральному бюджету.
Судебнаяситуация при рассмотрении уголовных дел обуклоненииот уплаты таможенных платежей - это определенная обстановка, складывающаяся в ходе судебного разбирательства, объективно отражающая внутреннее строение, ход и условия расследования на основе совокупности фактических и иных данных.
Достижение главной целиправосудия- справедливого, законного решения,наказанияпреступника и недопущение привлечения к ответственностиневиновного- возможно только при активной, самостоятельной роли независимого суда в ходе судебного следствия, заключающейся в возможности суда самостоятельно, по собственномуусмотрениюдобывать и исследовать доказательства, организовывать и проводитьсудебныедействия.
По способу совершения исследуемого деяния в судах при рассмотрении дел об уклонении от уплаты таможенных платежей могут складываться основные и производные ситуации, требующие соответствующей методики их разрешения судом.
Для каждойсудебнойситуации могут быть использованы соответствующие алгоритмы названных методик решения криминалистических задач по данной категории дел. В ходе судебного следствия они могут варьироваться, дополняться, трансформироваться в специфическую методику судебного следствия и тактику сторон по конкретномуделу.
Качественно должно быть изменено содержаниепрокурорскогонадзора за соблюдением законов в таможенных органах. Полагаем, что основными его направлениями, кроме проверки сроков, указанных встатье109 УПК РСФСР, должны стать: соблюдение приоритета прав исвободчеловека и гражданина; законность при распоряжении товарами, обращенными в федеральную собственность; правильность определения таможенной стоимости, как основы для начисления таможенных платежей; недопущение использования участниками внешнеэкономической деятельности подставных лиц; соблюдение требований таможенных режимов. Необходимо чаще и внимательнеенадзиратьв таможенных органах за работой подразделений контроля за доставкой товаров, контроля таможенной стоимости, валютного контроля, проверять деятельностькомиссионеровтаможенных органов, таможенных брокеров; сопоставлять полученные данные со сведениями о лицах, ранее привлекавшихся к ответственности заправонарушенияв сфере таможенного дела, и с реальной судьбой и использованием оформленных в таможенном отношении товаров.
Исходя из исторического опыта таможенного дела в Российской Империи, представляется целесообразным при рассмотрении проекта нового ТаможенногокодексаРоссийской Федерации для исключения большинства способов уклонений от уплаты таможенных платежей, связанных с недостоверным декларированием, установить порядок начисления таможенных платежей не как ныне по представленнымдекларантомдокументам на день принятия таможеннойдекларации, а по мере полногодосмотратоваров в таможенных органах, срок которого не должен превышать 10 дней, с момента доставки в таможню.
Следует внести следующие дополнения и изменения в действующее законодательство.
В УК РФ статью 194 УК РФ изложить в следующей редакции:
Статья194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица
1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица,совершенноев крупном размере, наказываетсяштрафомв размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда либо штрафом в размере от ста до трехсот процентов суммы неуплаченных таможенных платежей сконфискациейпредметов, за которые не уплачены таможенные платежи, иливзысканиемстоимости таких предметов, либолишениемсвободы на срок до пяти лет с конфискацией предметов, за которые не уплачены таможенные платежи, или взысканием стоимости таких предметов.
2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым засовершениепреступлений, предусмотренных настоящей статьей, а такжестатьями198 или 199 настоящего Кодекса; в) неоднократно; г) в особо крупном размере,наказываетсяштрафом в размере отпятисотдо одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или штрафом в размере от ста до трехсот процентов суммы неуплаченных таможенных платежей с конфискацией предметов, за которые не уплачены таможенные платежи, или взысканием стоимости таких предметов либо лишениемсвободына срок от пяти до десяти лет с конфискацией предметов, за которые не уплачены таможенные платежи, или взысканием стоимости таких предметов с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.
Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежейпризнаетсясовершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - три тысячи минимальных размеров оплаты труда».
Пункт «1» части первойстатьи46 УК РФ (Штраф) изложить в следующей редакции: «1.Штрафесть денежное взыскание, назначаемое в пределах, предусмотренных настоящимКодексом, в размере, соответствующем определенному количеству минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации на момент назначения наказания, либо в размере заработной платы или иного доходаосужденногоза определенный период, а по преступлениям в сфере таможенного дела в размере, установленном от таможенной стоимости товаров, сумм неуплаченных таможенных платежей или невозвращенных в Российскую Федерацию средств».
Статью 52 УК РФ (Конфискацияимущества) изложить в следующей редакции:
1. Конфискация имущества естьпринудительноебезвозмездное изъятие в собственность государства всего или части имущества, являющегося собственностью осужденного. Конфискация предметов контрабанды и товаров, подлежащихтаможенномуоформлению, таможенные платежи за которые не уплачены в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации, производится независимо от того, где и у кого находятся такие товары и предметы, кто является их собственником, а также установлен собственник или нет.
2. Конфискация имущества устанавливается затяжкиеи особо тяжкие преступления,совершенныеиз корыстных побуждений, и может быть назначена судом только в случаях, предусмотренных соответствующими статьямиОсобеннойчасти настоящего Кодекса. Исключение составляют предметы контрабанды и товары, подлежащие таможенному оформлению, таможенные платежи за которые не уплачены в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации, которые могут быть конфискованы судом вне зависимости от тяжести преступления и указания на это в Особенной части настоящего Кодекса.
3. Не подлежит конфискацииимущество, необходимое осужденному или лицам, находящимся на егоиждивении, согласно перечню, предусмотренному уголовно-исполнительным законодательством Российской Федерации».
ВУПКРСФСР: статью 84 (Хранение вещественныхдоказательств) дополнить частью четыре следующего содержания: «Товары, подлежащие таможенному оформлению, таможенное оформление которых не завершено или не производилось, до завершения таможенного оформления могут находиться только на складах временного хранения в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации».
Часть три статьи 84 изложить в следующей редакции: «При передаче дела от органадознанияследователю или от одного органа дознания либоследователядругому, а равно при направлении делапрокуроруи в суд либо при передаче дела из одного суда в другой вещественныедоказательствапрепровождаются вместе с делом, за исключением случаев, предусмотренных частью второй и четвертой настоящей статьи».
В статье 86 (Меры, принимаемые в отношении вещественных доказательств при разрешении уголовного дела) пункт 1 части первой изложить в следующей редакции: «Вприговоре, определении или постановлении опрекращениидела должен быть решен вопрос о вещественныхдоказательствах, при этом:
1) орудия преступления, принадлежащиеобвиняемому, предметы контрабанды и товары, подлежащие таможенному оформлению, которое не произведено или не завершено независимо от того, кому они принадлежат и где находятся, подлежат конфискации и передаются в соответствующие учреждения или уничтожаются».
Дополнить статью 174 (Выемка почтово-телеграфной корреспонденции) частью четыре:
Наложениеарестана корреспонденцию, полученную по электронной почте, ее осмотр и выемка производятся на основании решения суда.Следовательнаправляет в организацию, предоставившую пользователю электронный адрес решение суда, свое мотивированноепостановлениеи уведомляет о времени своего прибытия для производства осмотра и выемки. Впостановленииследователя может быть предписано: предоставить ему на бумажном и магнитном носителе копии электронной корреспонденции, предоставить информацию о количестве электронных сообщений, времени их отправления (получения), предоставить информацию об электронных адресах, паролях пользователей, предоставить ему оригиналы документов об оказании услуг электронной почты, другие необходимые данные. При наличии перечисленных данных по решению следователя они должны быть предоставлены немедленно».

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Жегалов, Евгений Алексеевич, 2001 год

1. Официально-документальные источники
2.КонституцияРоссийской Федерации. М., 1993. - 95 с.
3. УголовныйкодексРоссийской Федерации. М., 1997. - 302 с.
4. Уголовно-процессуальный кодексРСФСР. СПб., 1997. - 224 с.
5.Таможенныйкодекс Российской Федерации //ВедомостиСъезда народных депутатов Российской Федерации иВерховногоСовета Российской Федерации. 1993. - 5 авг. - №31. - Ст. 1224.
6. Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. - N 33. - Ст. 3349.
7. Налоги в России. Федеральные налоги.Таможеннаяпошлина и другие налоги по внешнеэкономической деятельности: Сборник нормативных документов. Часть 1. М., 1995. - 392 с.
8. Налоги в России. Федеральные налоги. Таможенная пошлина и другие налоги по внешнеэкономической деятельности: Сборник нормативных документов. Часть 2. М., 1995. - 383 с.
9. Налоги в России. Федеральные налоги. Таможенная пошлина и другие налоги по внешнеэкономической деятельности: Сборник нормативных документов. Часть 3. М., 1995. - 351 с.
10.Уставтаможенный (Св. зак. т. 6, изд. 1904 г.) / Под ред. С.С. Антонова и А.В. Добротина С. Петербург,, 1905. - 1107 с.
11.Уложениео наказаниях уголовных иисправительных1885 года. Издано Н.С.Таганцевым. Издание восьмое, переработанное и дополненное. С. Петербург, 1895. - 892 с.
12. Источники эмпирического материала
13. Архив Алтайской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы -уголовные дела, наблюдательные производства по уголовнымделам, материалы, по которым вынесенопостановлениеоб отказе в возбуждении уголовного дела.
14. Архив Горно-Алтайской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
15. Архив Западно-Сибирской оперативной таможни за 1997, 1998, 1999, 2000 годы уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
16. Архив Кузбасской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы -уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
17. Архив Новокузнецкой таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
18. Архив Новосибирской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам,материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
19. Архив Омской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы -уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
20. Архив Толмачёвской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2ОООгоды уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
21. Архив Томской таможни за 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы -уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
22. Архив Новосибирской транспортнойпрокуратурыза 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 годы уголовные дела, наблюдательные производства по уголовным делам, материалы, по которым вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.
23.АверьяноваТ.В., Белкин Р.С., Корухов Ю.Г.,РоссийскаяЕ.Р. Криминалистика: Учебник для вузов / Под ред. Заслуженного деятеля науки Российской Федерации, профессора Р.С.Белкина. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА.М, 1999. - 990 с.
24.АроцкерJI.E. Использование данных криминалистики всудебномразбирательстве уголовных дел. М.: Юридическая литература, 1964. - 223 с.
25. Ароцкер JI.E. Тактика и этикасудебногодопроса. М.: Юридическая литература, 1969. - 120 с.
26.БаевМ.О. Тактика профессиональной защиты отобвиненияв уголовном процессе России: Автореф. дис. канд.юрид. наук. Воронеж, 1998. - 24 с.
27.БаевО.Я. Конфликты в деятельностиследователя(вопросы теории). -Воронеж, 1981. 160 с.
28. Баяхичев В.Г. Ответственность законтрабандупо действующему законодательству// Законодательство. 1998. - №12. - С. 53-59.
29.БелкинР.С. Собирание, исследование и оценкадоказательств. Сущность и методы. М.: Наука, 1966. - 295 с.
30.БелкинР.С. Курс советской криминалистики. Общая теория советскойкриминалистики. М., 1977. - 337 с.
31.БелкинР.С. Курс криминалистики. В 3 т. Т. 3:Криминалистическиесредства, приемы и рекомендации. М.:Юристь, 1997. - 480 с.
32.БелкинР.С. История отечественной криминалистики. М.: Издательство НОРМА, 1999. - 496 с.
33. Н.Бозров В.М.,КобяковВ.М. Судебное следствие. Екатеринбург: Каменный пояс, 1992. - 144 с.
34.БукаевН.М. Расследование преступных посягательств наимуществограждан, совершенных путем мошенничества: Монография. Сургут: Сургутский государственный университет, 1999. - 159 с.
35.ВасильевА.Н., Яблоков Н.П. Предмет, система и теоретическая основа криминалистики. М., 1984. - 250 с.
36.ВедерниковН.Т. Изучение личности преступника в процессерасследования. Томск: Изд-во Томского ун-та, 1968. - 84 с.
37.ВедерниковН.Т. Изучение личности обвиняемого иподсудимого. Понятие, предмет и методика изучения. Томск: Изд-во Томского ун-та, 1978. -174 с.
38. Версии и планирование расследования: Межвузовский сборник научных трудов. Отв. редакторыГерасимовИ.Ф., Драпкин Л.Я. Свердловск., 1985. - 140 с.
39.ВинокуровС.И. Основные вопросы методики расследованияпреступныхнарушений правил обращения совзрывчатымиматериалами: Дис. канд. юрид. наук. М., 1976. - 211 с.
40.ВозгринИ.А. Криминалистическая методика расследованияпреступлений. Минск, 1983. - 215 с.
41.ВолженкинБ.В. Экономические преступления. СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 1999. - 312 с.
42.ВолчецкаяТ.С. Криминалистическая ситуалогия: Автореф. дис. док. юрид. наук /МГУим. М.В. Ломоносова, Юрид. фак. М., 1997. - 48 с.
43.ГабричидзеБ.Н. Таможенное право. М., 1995. - 466 с.
44.ГавлоВ.К. О первоначальных следственных действиях прирасследованиипреступлений // Доклады итоговой научной конференции юридических факультетов. Ч. 3. - Томск, 1968. - С. 90-92.
45.ГавлоВ.К. Расследование и предупреждениехищенийна предприятиях молочной промышленности,совершенныхдолжностными лицами: Автореф. дис. канд. юрид. наук. -М., 1969. 17 с.
46.ГавлоВ.К. Теоретические проблемы и практика применения методики расследования отдельных видов преступлений. Томск: Изд-во Том. ун-та, 1985.-333 с.
47.ГавлоВ.К. Следственная ситуация //Следственнаяситуация: Сборник научных трудов / Всесоюзный институт по изучению причин и разработке мерпредупрежденияпреступности / Отв. ред. В.В. Клочков. М., 1985. - С. 38-41.
48.ГавлоВ.К. Криминалистическая методика расследования преступлений. Барнаул, 1991. - 27 с.
49.ГавлоВ.К., Воронин С.Э. Актуальные проблемы поисково-познавательной деятельности в суде. Барнаул, 2000. - 42 с.
50.ГаланскийВ.М. Правовая и криминалистическая характеристикаконтрабандыи производство неотложных следственных действий (материалы лекции) // Форум: Методический сборник. Выпуск 4. - М.:РИОРТА, 1998. - С. 82-125.
51.ГармаевЮ.П. Раскрытие и расследованиедолжностныхпреступлений, совершаемых работниками таможенных органов: Методическое пособие / Предисл. В.Н. Андриянова. Иркутск: Издательство Иркут. Ун-та, 1998. - 128 с.
52.ГаухманЛ.Д., Максимов С.В. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новыепреступленияи их квалификация. М., 1995. - 251 с.
53. Гаухман JI.Д.,МаксимовС.В. Уголовно-правовая ответственность за преступления в сфере экономики. М., Учеб коне. Центр «Юрид Инфор», 1996. - 290 с.
54.ГерасимовИ.Ф. Этапы раскрытия преступлений //Следственныеситуации и раскрытие преступлений: Научные труды. Ввып. 41. - Свердловск, 1975.-С. 5-25.
55.ГмурманВ.Е. Теория вероятностей и математическая статистика. Учеб. пособие для вузов. Изд. 7-е, стер. М.: Высш. шк., 2000. - 479 с.
56. Гореват