Рожавский Заур Денисович. Преступления, совершаемые с использованием фирм-однодневок: механизм и предупреждение

Краткое описание

Рожавский Заур Денисович. Преступления, совершаемые с использованием фирм-однодневок: механизм и предупреждение: диссертация ... кандидата Юридических наук: 12.00.08 / Рожавский Заур Денисович;[Место защиты: ФГБОУ ВО «Саратовская государственная юридическая академия»], 2018

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Наблюдавшийся в 2000-е годы в России бурный экономический рост позволял оставлять без должного внимания властей некоторые «побочные» проблемы, негативно влияющие на финансовое благополучие как государства в целом, так и отдельных участников гражданско-правовых отношений. Одной из таких проблем является использование фирм-однодневок в преступных целях.
Мировой финансовый кризис 2008-2009 годов и последовавшая далее экономическая нестабильность побудили к поиску дополнительных источников роста доходов федерального бюджета за счет внутренних резервов, в результате чего, в частности для снижения случаев уклонения от уплаты налогов или хищения бюджетных средств, началась работа по
противодействию образованию и использованию фирм-однодневок1.
В подавляющем большинстве случаев целью преступников, создающих фиктивные юридические лица, является совершение, помимо упомянутых, различного рода преступлений: хищений чужого имущества, легализации доходов, полученных преступным путем, рейдерских захватов, деяний коррупционной направленности и т.д. Создание и реорганизация юридических лиц обладают высоким уровнем финансовой и временной затратности, поскольку требуют соблюдения установленных государством процедур их проведения. С учетом этого лица, выполняющие их в преступных целях, стремятся получить наибольшую экономическую выгоду от совершаемых в последующем при помощи данных действий преступлений, чтобы получаемая прибыль в разы превышала издержки, понесенные в связи с совершением преступления. Преступные цели субъектов, использующих фиктивные юридические лица в процессе осуществления предпринимательской деятельности, связаны с нанесением максимально возможного материального урона государству и субъектам гражданского оборота. Так, на 31 декабря 2016
1Приказ ФНС РФ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы
г. совокупная недоимка по налогам и сборам с организаций, не представляющих налоговую отчетность (явный признак фирмы-однодневки), превысила 87 млрд руб., что составляет 0,7% всех доходов федерального бюджета за 2017 год2.
Следует отметить, что за всю историю развития криминологии научным сообществом не ставилась задача самостоятельного глубокого исследования такого распространенного негативного явления, как использование фирм-однодневок в преступных целях, не проводились доктринальные разработки отдельных видов преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок, а равно самих фирм-однодневок как криминологически значимого феномена, не выявлялись возможности и перспективы сведения к минимуму данного явления в результате внедрения мер предупреждения указанных преступлений.
Между тем система предупредительных мер антикриминальной направленности может быть эффективной только тогда, когда она опирается на научно обоснованные и достоверные криминологические данные о состоянии преступности, видах криминальных проявлений, уровне их общественной опасности, свойствах личности преступника, механизме преступного поведения.
Основная сложность, возникающая в процессе исследования
обозначенной совокупности преступлений с криминологических позиций, состоит в том, что большая их часть находится вне поля зрения правоохранительных органов, а официально публикуемая информация о преступлениях данного вида не дает даже близкого к реальности представления о количестве совершенных преступлений с использованием фирм-однодневок, и, следовательно, о масштабах вовлеченности фирм-однодневок в криминальную деятельность, об объеме ущерба, причиняемого обществу, участникам экономических отношений и государству, о тенденциях
планирования выездных налоговых проверок» // Экономика и жизнь. 2008. № 43. С. 43.
2Федеральный закон от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на
плановый период 2018 и 2019 годов» // Российская газета. 2016. 23 декабря.
и динамике развития данного явления, а также об иных криминологических показателях.
Высоким уровнем латентности преступлений, совершаемых
с использованием фирм-однодневок, обусловлены и проблемы деятельности по их предупреждению. В частности, действующая нормативно-правовая база не позволяет правоохранительным и иным органам государственной власти получать сведения о признаках фиктивности деятельности юридического лица до начала противоправной активности вследствие бюрократизации процессов обмена служебной информацией и отсутствия единой межведомственной информационной инфраструктуры. Отечественные органы государственной власти, к сожалению, являются разрозненными частями «левиафана», о котором писал Т. Гоббс, что серьезно усложняет проведение превентивных мероприятий, в том числе в сфере использования фирм-однодневок в преступных целях.
На сегодняшний день в России реализуется значительное число различных отраслевых мер, направленных на минимизацию рисков совершения экономических преступлений, многие из которых имеют научно- криминологическое обоснование, однако вопросы предупреждения преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок, главным образом осмысливались только в уголовно-правовом аспекте. Таким образом, законодатель, не располагая необходимой криминологической информацией, вынужден был искать ситуационные рычаги воздействия на исследуемую проблему путем очередной корректировки уголовного закона. К сожалению, ни действовавшая ранее (до 2010 г.) норма о лжепредпринимательстве (ст. 173 УК РФ)3, ни введенные в декабре 2011 г. нормы об ответственности за незаконное образование или использование документов для образования
3Федеральный закон от 07.04.2010 № 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2010. № 15, ст. 1756.
6 юридического лица (ст. 1731и 1732УК РФ)4не дали и не способны дать видимых положительных результатов в соответствующей сфере. Более того, криминализация данных деяний научным сообществом воспринята
неоднозначно; среди ученых превалирует мнение о необходимости поиска иных вариантов уголовно-правового воздействия на рассматриваемое отклоняющееся поведение.
Поведение человека обусловлено множеством факторов объективного и субъективного характера. Находясь в одинаковых внешних условиях, имея схожий опыт, образование, базовое воспитание, а также иные исходные данные, не говоря уже о случаях полного различия заданных параметров, отдельные индивиды каждый раз по-новому отвечают себе на вопрос о необходимости и допустимости совершения противоправного акта. Для определения генезиса и детерминант преступного поведения, проявляющегося в использовании фиктивных фирм в криминальных целях, требуется детально изучить личность преступника, его внутренние психические процессы, распознать все элементы механизма преступного поведения, выделив те из них, которые в наибольшей степени влияют на принятие решения о совершении преступления, и на основании этого разработать систему научно обоснованных и социально оправданных мер предупреждения преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок.
Совокупность указанных обстоятельств, обусловленных потребностями криминологической теории, законотворчества и практики противодействия преступности, свидетельствует об актуальности темы работы и объясняет причины ее выбора для диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы.Значительный вклад в исследование преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок, внесли ученые, занимающиеся проблематикой экономических
4Федеральный закон от 07.12.2011 №419-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ» // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50, ст. 7361.
преступлений и экономической преступности в целом: Б.В. Волженкин, Р.О. Долотов, Н.А. Егорова, В.Д. Ларичев, Н.А. Лопашенко, Т.В. Пинкевич, М.В. Талан, В.И. Тюнин, С.И. Улезько, П.С. Яни и др.
Общие криминологические вопросы противодействия преступности, без которых было бы невозможно написание работы криминологического содержания (о причинах и условиях преступности, личности преступника, механизме преступного поведения, предупреждении преступности и др.), основательно разработаны в трудах таких ученых, как Ю.М. Антонян, А.Н. Варыгин, Ю.В. Голик, А.И. Долгова, В.Н. Кудрявцев, Н.Ф. Кузнецова, И.М. Мацкевич, С.Г. Ольков, С.В. Скляров, Л.М. Прозументов, В.Е. Эминов и др.
Что же касается специальных монографических исследований преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок, то до настоящего времени они не проводились. Можно сказать, что в этом вопросе наука серьезно «задолжала» практике предупреждения преступности. По большому счету, уголовно-правовая и криминологическая теория в этой части располагают лишь работами, посвященными лжепредпринимательству и незаконному образованию юридического лица.
Лжепредпринимательство осмысливалось в диссертационных трудах Т.В. Досюковой (1997 г.), Н.А. Деуленко (2002 г.), С.А. Жовнира (2002 г.), М.Ю. Ковярова (2008 г.) и др., при этом одна из последних диссертаций, затрагивающая криминологические аспекты лжепредпринимательства,
написана О.А. Вагратьян в 2002 г.
Вопросы уголовно-правовой охраны отношений в сфере создания и реорганизации юридических лиц рассматривались в кандидатских
диссертациях Е.В. Петухова (2015 г.) и М.Г. Ильиной (2016 г.).
Криминологические аспекты незаконного образования юридического лица предметно освещались только на уровне научных статей М.Х. Адухова и А.А. Садуллаевой.
Таким образом, учитывая, что целостные криминологические
исследования преступного использования фирм-однодневок на данный момент отсутствуют, избранная тема нуждается в глубокой научной разработке.
Объектом диссертационного исследованияявляется совокупность общественных отношений, связанных с преступным использованием фирм-однодневок и деятельностью государства и общества по предупреждению такого поведения.
Предмет исследованиясоставляют применимые к объекту исследования нормы Конституции РФ, ранее действовавшего и действующего уголовного законодательства РФ, иных федеральных законов и подзаконных актов, результаты проведенных социологических исследований, материалы судебной практики, отчеты российских и зарубежных органов исполнительной власти.
Цель диссертационного исследования- сформировать теоретическую модель преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок, включающую обоснование их понятия, видов, состояния, общественной опасности, механизма, и на этой основе разработать систему научно состоятельных и социально оправданных мер предупреждения данного преступного поведения.
Для достижения указанных целей поставлены следующиезадачи:
определить современное состояние преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок, включая показатели их латентности;
выявить основные виды преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок;
раскрыть общественную опасность преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок;
установить и содержательно наполнить составные элементы механизма преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок;
выделить основные признаки, раскрыть содержание и сформулировать авторскую дефиницию понятия «фирмы-однодневки» (с учетом российского и
зарубежного опыта), а также обосновать их роль в механизме преступного поведения;
установить основные причины совершения преступлений с использованием фирм-однодневок;
разработать систему мер предупреждения криминального использования фиктивных фирм;
сформулировать предложения по совершенствованию российского законодательства, направленного на противодействие совершению преступлений с использованием фирм-однодневок.
Методологическую основу исследованиясоставил всеобщий диалектический метод познания явлений и процессов окружающей действительности. В ходе разработки теоретических и прикладных положений диссертации также применялась совокупность общенаучных (анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, системный, структурно-функциональный, логический и др.) и частнонаучных (формально-юридический, сравнительно-правовой, правового моделирования, изучения и обобщения материалов уголовных дел, конкретно-социологический) исследовательских методов.
Правовую основу диссертациисоставляют Конституция РФ, действующее уголовное законодательство РФ, федеральные законы («О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «Об акционерных обществах», «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и др.) и иные, в том числе ведомственные, нормативно-правовые акты РФ.
Теоретическая основа диссертационного исследованияпредставлена фундаментальными положениями отечественной криминологической и уголовно-правовой науки, а также непосредственно связанными с объектом исследования трудами в области конституционного права, гражданского права, финансового права, административного права, общей теории права,
юридической психологии, философии, социологии, экономической теории и других наук.
В ходе диссертационного исследования использовались работы таких ученых в области уголовного права и криминологии, как И.И. Аминов, Е.А. Антонян, Ю.М. Антонян, Ю.И. Бытко, Б.В. Волженкин, Ю.В. Голик, Г.А. Злобин, А.И. Долгова, Р.О. Долотов, Н.А. Егорова, М.И. Еникеев,
Р.В. Жубрин, Е.В. Змановская, М.Г. Ильина, А.И. Коробеев, В.Н. Кудрявцев, А.А. Лихолетов, Н.А. Лопашенко, И.М. Мацкевич, С.Г. Ольков, Е.В. Петухов, Б.Т. Разгильдиев, С.В. Скляров, Г.К. Смирнов, М.В. Талан, В.И. Тюнин, В.Е. Эминов, П.С. Яни, В.О. Яценко, Т.С. Яценко и др.
Эмпирическую базу исследованияобразуют:
статистические и иные официальные сведения о преступности, уровне и динамике преступлений за период с 2003 г. по 2017 г.;
результаты анализа 453 обвинительных приговоров, размещенных в справочно-правовой системе «ПРАВО.RU» (),
на информационных ресурсах СудебныеРешения.рф (
90afdbaav0bd1afy6eub5d.xnp1ai/) и РосПравосудие
(), по делам о преступлениях, совершенных с использованием фирм-однодневок;
результаты интервьюирования практических работников на предмет выявления мотивов преступного поведения, видов совершаемых
преступлений, проблем обнаружения преступлений, совершаемых
с использованием фирм-однодневок, характеристик личности преступников, способов совершения преступления и т.п. (приложение № 21);
результаты интервьюирования бизнесменов на предмет выявления опыта личного использования ими фиктивных фирм в преступных целях, причин, побудивших совершить преступлениях, способов совершения преступления и т.п. (приложение № 21);
данные проведенного анкетирования (приложения № 19, 20, 22);
опыт предпринимательской деятельности автора, полученный в рамках
реализации эксперимента по образованию юридического лица.
Степень достоверности результатов диссертационного исследования
во многом определяется содержанием разделов, характеризующих
методологическую, правовую, теоретическую и эмпирическую основы работы.
Научная новизна диссертационного исследованияхарактеризуется тем, что в результате его проведения была создана теоретическая модель преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок,
позволившая разработать систему научно обоснованных и социально оправданных мер предупреждения данного преступного поведения.
В содержании диссертации были сформулированы и аргументированы положения о понятии преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок, их состоянии, видах и общественной опасности; выделены и раскрыты элементы механизма соответствующего преступного поведения с обоснованием места и роли в нем фирм