Сидоренко Валерий Валерьевич. Финансовый контроль при исполнении федерального бюджета и направления его совершенствования

Краткое описание

Сидоренко Валерий Валерьевич. Финансовый контроль при исполнении федерального бюджета и направления его совершенствования : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Б. м., 2004 202 c. РГБ ОД, 61:04-8/3907

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА 8
1.1. Роль, функции и задачи финансового контроля 8
1.2. Принципы организации государственного финансового контроля при исполнении федерального бюджета и основы его классификации 20
1.3. Организация бюджетно-финансового контроля в развитых странах 35
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 47
2.1. Контроль, осуществляемый за формированием доходов 49
2.2. Контроль, осуществляемый в процессе финансирования расходов 56
2.3. Бухгалтерский учет и отчетность исполнения федерального бюджета ПО
2.4. Взаимодействие органов федерального казначейства с участниками
бюджетного процесса 118
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА 140
3.1. Понятие эффективности контроля и методы ее определения 140
3.2. Анализ результатов контроля, осуществляемого органами федерального
казначейства 152
3.3. Направления повышения эффективности финансового контроля 173
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 185
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 190
Приложения.
1. Сводные данные по среднемесячному количеству осуществляемых 194 платежных операций.
2. Анализ результатов взаимодействия КРУ и федерального казначейства 196 за 2000-2002гг.
3. Анализ установленных фактов нецелевого использования в 2002 г. 197
4. Результаты ГФК по контролю за средствами, предоставленными на 198 безвозвратной основе.
5. Материалы координационного совета по взаимодействию КРУ и УФК. 199

Введение к работе

Важным условием успешного функционирования финансовой системы страны является наличие эффективного государственного финансового контроля. Он направлен на реализацию проводимой государством финансово-бюджетной политики.
Исходя из Концепции национальной безопасности РФ, утвержденной Указом Президента РФ, поставлена задача, создать действенную систему финансового контроля путем укрепления его вертикали в системе исполнительной власти, оптимизации системы ведомственного финансового контроля, ужесточения санкции за незаконное и нецелевое использование бюджетных средств.
В рамках проводимой административной реформы Президента РФ Указом от 9 марта 2004г. № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" реформировал структуру федеральных органов исполнительной власти, в том числе выделил из структуры Минфина России отдельные федеральные службы финансово-бюджетного надзора и Федеральное казначейство. Этот шаг, на наш взгляд, говорит о стремлении, в том числе создания более действенной системы ГФК в России. В связи с чем в настоящее время, безусловно, актуальна работа, направленная на уточнение целей и задач ГФК, осуществляемого территориальными органами этих Федеральных служб.
Убедительна статистика ущерба, наносимого государству путем нецелевого использования бюджетных средств, невозврата государственных средств, нерационального и неэффективного управления ими.
По данным контрольной деятельности Счетной палаты за 1994-2002 гг. ею выявлен нанесенный государству ущерб (нецелевое использование бюджетных финансовых средств) в размере более 310 млрд. рублей.[10]По данным федерального казначейства за 1994-2002 гг. территориальными органами федерального казначейства установлено фактов нецелевого использования средств федерального бюджета на сумму 4,6 млрд. рублей.
Это заставляет обратить особое внимание на экономическую безопасность государства. Для борьбы с негативными явлениями требуется принятие глубоко продуманной, научно обоснованной системы мер. Для такой борьбы необходима эффективная система выявления нарушений и любые научные исследования в этом направлении сейчас достаточно актуальны. Необходимо исследование путей организации эффективной и действенной системы государственного финансового контроля (ГФК), адекватной как современной системе государственной власти, так и гибким условиям хозяйствования.
Советскими учеными достаточно основательно проработаны вопросы построения и организации ГФК применительно к социалистическому способу хозяйства и бюджетному устройству. Переход России на новые условия хозяйствования и федеративную систему государства с многоуровневой системой бюджетов выявила необходимость постановки и развития новой российской системы ГФК как одного из важных условий укрепления государственности и обеспечения экономического роста страны.
В настоящее время тема современной системы государственного финансового контроля, особенно в сфере исполнительной власти, достаточно разработана в организационных аспектах, но недостаточно проработаны теоретические материалы.
Концепция ГФК до сих пор так и не выработана, и такое положение не является нормальным.
Отсутствие научной теории контроля, учитывающей закономерности своевременного развития России и международный опыт, на наш взгляд, является одной из главных причин, тормозящих не только формирование действенной правовой базы контроля, но и практическое создание тесно взаимодействующих элементов единой государственной контрольной системы.
Мы ставим цель охватить в одной работе всю систему ГФК в России. Наши усилия сосредоточены на таком важном виде как бюджетный контроль, осуществляемый через систему органов Министерства Финансов РФ.
Министерство финансов России и его территориальные органы, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации является ключевым
участником бюджетного процесса в России. На Минфин России возложены функции по составлению проекта бюджета, его непосредственному исполнению и составлению отчета об исполнении бюджета. На всех этапах бюджетного процесса осуществление финансового контроля является важнейшей задачей Минфина России и его территориальных органов. Контроль осуществляется при планировании доходов и расходов, и их исполнения в процессе осуществления финансирования расходов бюджета и при анализе эффективности и целевого использования бюджетных ассигнований.
В настоящее время федеральное казначейство находится на такой стадии развития, когда в основном завершено формирование организационной структуры. По состоянию на 1 января 2003 года во всех субъектах Российской Федерации созданы территориальные органы федерального казначейства.
В целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 28.08.97г. № 1082 "О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета" осуществляется перевод бюджетных организаций и учреждений на финансирование через лицевые счета, открытые им в органах федерального казначейства. На 1 января 2003 года функционируют 89 управлений федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и развернуто 2259 отделение федерального казначейства.
На начало 2003 года, 60 170 получателей1средств федерального бюджета переведено на финансирование через лицевые счета в органах федерального казначейства, по которым открыто 159 тыс. лицевых счетов. В общее количество получателей средств федерального бюджета включены учреждения, предприятия и организации (с учетом обособленных подразделений бюджетных учреждений), финансируемые на основании бюджетных назначений, смет расходов и иных оснований и расчетов, а также получатели средств федерального бюджета, получающие средства на межбюджетные расчеты по трансфертам, дотациям, компенсациям, субвенциям, субсидиям, целевым программам, на условиях возвратности и платности, на расчеты в части компенсаций и социальных выплат по
1По данным ГУФК Минфина России.
6федеральным программам. 42 190 бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из федерального бюджета на основании смет расходов, переведено на финансирование через лицевые счета в органах федерального казначейства.
Органами федерального казначейства за 2002 год принято к учету 122 тыс. договоров подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета. Среднемесячное количество поступивших в органы федерального казначейства реестров по финансированию из федерального бюджета составило 94 тыс., количество реестров поступивших при кассовом обслуживании региональных и местных бюджетов - 160 тыс. Среднемесячное количество платежных операций по учету и распределению доходов 20,3 млн. операций, по исполнению федерального бюджета по расходам 5 млн. операций, по исполнению региональных и местных бюджетов -1,1 млн. операций.
На кассовое обслуживание в федеральное казначейство перешли 12 545 бюджетных организаций регионального уровня и 32 183 - местного.
Целью диссертационной работыявляется исследование содержания финансово-бюджетного контроля осуществляемого через систему органов Министерства финансов Российской Федерации и разработка мер, направленных на его совершенствование
Для реализации поставленной цели решались следующиезадачи:Sвнести уточнение в методологию и теорию государственного финансового контроля;
определить место и роль бюджетного контроля в системе государственного финансового контроля в России;
V исследовать опыт в области государственного финансового контроля развитых зарубежных стран;
Sразработать механизм функционирования бюджетного контроля в системе федерального казначейств на различных этапах исполнения бюджета;Sопределить перспективы развития системы бюджетного контроля, осуществляемого органами федерального казначейства, в том числе во взаимодействии с другими органами государственного финансового контроля;
Sразработать методику оценки эффективности бюджетного контроля.
Объектом исследованияявляются территориальные органы федерального казначейства Министерства Финансов России в целом и, в частности Управление федерального казначейства по Тверской области и отделения федерального казначейства по городам и районам Тверской области.
Предметом исследованияявляются теоретические, организационные и методические аспекты бюджетного контроля на различных этапах исполнения бюджета.
Методологической и правовой базойдиссертационного исследования являются законодательные акты Российской Федерации, Постановления Правительства и другие нормативные акты, регулирующие исполнение федерального бюджета и контрольные полномочия участников бюджетного процесса. В ходе диссертационного исследования использованы теоретические положения, содержащиеся в научных публикациях ведущих российских и зарубежных ученых по вопросам государственного финансового контроля; материалы периодических изданий; данные, опубликованные в статистических сборниках и информационных справочниках.
Общими методами исследования, применяемыми в диссертации, выступают диалектический метод исследования экономических явлений и процессов при исполнении федерального бюджета, метод научной абстракции, системный подход к изучению рассматриваемых объектов, приемы анализа и синтеза, наблюдения и сравнения.
В работе над диссертацией также были использованы специальные методы исследования, применяемые в экономической науке, такие как классификация экономических явлений, статистические исследования, группировки.
Структура и объем работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений, содержит 193 страницы машинописного текста, 13 таблиц, 15 диаграмм, 5 приложений.
В процессе работы над данной темой автором опубликованы 8 статей, общим объемом 4.2 печатных листов.
Основные положения диссертационного исследования были опробированны в рамках функционирования УФК Минфина России по Тверской области.Глава 1. Сущность и значение финансового контроля при исполнении бюджета
1.1. Роль, функции и задачи финансового контроля
Обязательным условием успешного построения финансовой системы,
важнейшей функцией любого государства является создание системы государственного финансового контроля через которую государство реализует свои полномочия, защищает свои финансовые интересы и интересы своих граждан. Контроль осуществляется в целях обеспечения проводимой государством бюджетно-финансовой политики. Его реализация осуществляется через систему законодательных, организационных, административных, правоохранительных и аналогичных мер.
Государственный контроль как один из общих и обязательных элементов государственного управления реализуется в различных направлениях, но от имени и в интересах государства. Как сказано в "Лимской декларации руководящих принципов контроля" , принятой на IX Конгрессе Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI), контроль — не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности и получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.
В специальной литературе достаточно устоявшимся подходом считается разделение финансового контроля на следующие виды: государственный и общественный; внешний и внутренний. Особо значимое место среди видов финансового контроля занимает государственный контроль. Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансово-экономической политики государства, создания условий для финансового развития, способствует
обеспечению соблюдения законности, охране государственной собственности, правильному, эффективному и экономному использованию государственных финансов, повышению эффективности их функционирования, точному и своевременному выполнению финансовых обязательств. Он помогает вскрывать и предотвращать разнообразные нарушения бюджетно-финансовой дисциплины, возвращать незаконно израсходованные государственные средства, предотвращать нецелевое и неэффективное их использование, недостачи или хищения таких средств. Государственный финансовый контроль также обеспечивает эффективность функционирования финансово-экономической системы государства оздоровления государственной экономики и финансов.
Обращая внимание на законность, целесообразность и экономическую эффективность осуществления затрат при проведении государственных мероприятий (государственных программ, госзаказов и т. д.), ГФК позволяет корректировать процесс и разрабатывать механизмы предотвращения нарушения принятого законодательства. Большое значение для реализации государственной политики имеют также рекомендации государственных контролеров относительно повышения экономической эффективности тех или иных правительственных расходов в рамках принятых государственных программ.
Государственный финансовый контроль, включает в себя бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, страховой виды контроля, а также контроль за денежным обращением.
Надлежащее проведение всех стадий бюджетного процесса, и, в первую очередь, строгое исполнение бюджета, реализует экономические цели государства. Цели государства при этом это возможность полного выполнения всех государственных функций. Вопрос реализации бюджетного процесса связан с существованием государства как такового. Отсюда вытекает задача строгого соблюдения бюджетной дисциплины. Целям поддержания бюджетной дисциплины и служит бюджетный контроль.
Как у вида государственного финансового контроля, у бюджетного контроля главное назначение - проверка обязательного выполнения всех бюджетных заданий,
предусмотренных в законе о государственном бюджете на соответствующий год. Конкретно адресный характер бюджетных показателей отражает многообразные связи бюджета с отраслями экономики и создает основу для их использования.
Бюджетный контроль непосредственно осуществляется через систему бюджетных показателей. Главные из них - доходы и расходы бюджета. Степень выполнения показателей отражает ход государственного финансового механизма в экономике. При этом могут возникать отклонения в выполнении бюджетных показателей, что сказывается на ходе экономических и социальных процессов.
Любые, государственные решения в том числе политические, так или иначе имеют финансовые последствия. Информация, собираемая системой ГФК, — является основой для предотвращения нарушений в управлении государственными финансовыми ресурсами и материальными ценностями. Органы ГФК предоставляют информацию о различного рода отклонениях от законодательства органам, принимающим властные и управленческие государственные решения. Определяя соответствие целевому назначению, рациональность, полноту и своевременность направления и использования государственных финансовых ресурсов; вскрывая резервы в их формировании и расходовании; выявляя отклонения от законности и эффективности финансово-хозяйственных операций, выявляя резервы роста доходов бюджета, ГФК таким образом является действенным инструментом государственного управления. Исходя из вышеизложенного, ГФК опосредованно, через своего рода кровеносную систему государства — систему финансов, и непосредственно, через оценку системы управления влияет в целом на экономику и основные аспекты жизнедеятельности государства. Можно сделать вывод о том, что ГФК обеспечивает определенную оптимизацию в сфере государственной деятельности через укрепление её финансовых институтов.
В условиях глубоких социально-экономических преобразований, общественно-политических потрясений, кризисов, когда приоритетом государственной политики становится укрепление бюджетной и налоговой дисциплины возрастает роль ГФК. В такие сложные периоды особенно важно, чтобы никто и ничто не оставались вне закона, вне контроля. Это подтверждается мнением специалистов в области контроля.
11Так П.В. Черноморд[72]пишет о том, что «усиление контроля является неотъемлемой частью процесса совершенствования управления и развития экономики. Под контролем государства должны находиться основные направления преобразований на пути к рыночной экономике».
Управление по существу есть механизм принятия и реализации решений. Контроль при этом можно представить как интегрированный в данный механизм элемент обеспечивающий и информационную поддержку. В рамках задач ГФК такими параметрами могут быть законность, эффективность, целесообразность и прочее. Государственный финансовый контроль сосредоточен на всей совокупности государственных финансов то есть осуществляется в ходе экономического анализа проблем, возникающих в связи со сбором государством денежных средств и их расходованием в интересах общества и материальных ценностях, являющихся государственной собственностью. ГФК обеспечивает информацией в основном о формировании, движении и состоянии государственных финансов, а также об операциях с государственными материальными ценностями на всех уровнях управления и во всех спектрах хозяйст