ТРАНСФОРМАЦИЯ ПРИНЦИПОВ И МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В УСЛОВИЯХ ПОСТКРИЗИСНОГО ВОССТАНОВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

Краткое описание

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ,
МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ
ДОНЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

На правах рукописи

ГАВРЕНКОВА Татьяна Семеновна

УДК 336.225.673:33

ТРАНСФОРМАЦИЯ ПРИНЦИПОВ И МЕТОДОВ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В УСЛОВИЯХ ПОСТКРИЗИСНОГО ВОССТАНОВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ

Специальность: 08.00.03 – экономика и управление национальным
хозяйством

Диссертация
на соискание научной степени кандидата
экономических наук

Научный руководитель – ПОКЛОНСКИЙ Фёдор Ефимович,
доктор экономических наук, профессор

ДОНЕЦК – 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение …………………………………………………………………….. 4
Раздел 1. Теоретические подходы к организации взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности …………… 12
1.1. Принципы взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности …………………………………………. 12
1.2. Формы взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности в Украине ……………………………... 29
1.3. Концептуальные подходы к исследованию детерминант налогового поведения ………………………………………………… 43
1.4. Методические подходы к дифференциации налогоплательщиков по критерию налогового поведения ………………………………… 61
Выводы по разделу 1 ………………………………………………………. 76
Раздел 2. Теоретико-методический подход к реализации налогового контроля……………………………………………………………………… 79
2.1. Принципы взаимодействия сложных открытых систем, характеризующихся разным уровнем структурной и функциональной организации ………………………………………. 79
2.2. Классификация налогоплательщиков в зависимости от уровня системы менеджмента и корпоративной культуры ……………….. 82
2.3. Методы выявления «зон рисков» в системе налогового учета и отчетности. Поведенческие особенности субъектов хозяйствования теневого сектора экономики ………………………………………….. 103
2.4. Рекомендации по реализации процедуры выездной налоговой проверки ………………………………………………………………. 128
Выводы по разделу 2 ………………………………………………………… 131
Раздел 3. Организационное обеспечение трансформации принципов и методов налогового контроля ……………………………………………… 133
3.1. Рекомендации по формированию тренингового центра для налоговых инспекторов ………………………………………………. 133
3.2. Усовершенствование профессиограммы налогового инспектора … 138
Выводы по разделу 3 ………………………………………………………… 154
Заключение …………………………………………………………………… 156
Приложение А. Справка о внедрении результатов исследования ……… 161
Приложение Б. Справка о внедрении результатов исследования ……… 162
Список использованных источников ………………………………………. 163

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Налоговая реформа Украины является одновременно актуальной задачей и научно-практической проблемой, которую стремится решить экспертное и научное сообщество. Так, специалистами Национального института стратегических исследований при Президенте Украины определено, что стратегической целью налоговой реформы может стать переход от доминирования принципа фискализма налоговой политики, когда она рассматривается исключительно как инструмент мобилизации доходов в бюджет, к более активной реализации ее регулятивного потенциала в направлении стимулирования экономического роста. Проблема в том, что в 2009 г. именно чрезмерная фискальная ориентация налоговой политики стала одним из факторов охлаждения деловой активности в Украине, который оказал дополнительное отрицательное давление на динамику ВВП, промышленного производства и инвестиций. Сохранение докризисного уровня социальных стандартов было профинансировано за счет изъятия различными способами в бюджет дополнительного объема финансовых ресурсов из экономики, что существенно углубило отрицательные экономические тенденции. Не вызывает сомнений, что консервация в посткризисный период фискальной функции налоговой политики в статусе приоритетной станет одним из сдерживающих факторов на пути быстрого экономического восстановления Украины.
Проблема формирования эффективной налоговой политики актуализирует исследования налогового поведения экономических агентов, анализ изменений в их деятельности, которые происходят под воздействием налогообложения. Включение данного фактора в экономический анализ требует выхода за рамки неоклассического направления и привлечения концептуальных положений неоинституциональной теории для исследования налогового поведения.
В экономическом знании накоплен большой опыт исследования различных аспектов налоговой политики, в том числе механизма определения величины налога, оценки налогового потенциала, что отражено в работах А. Смита, Ж. Б. Сея, Рикардо. В предметном поле исследований экономистов сегодня находятся вопросы межбюджетных отношений, функций налоговой системы, специфика функционирования налогообложения как института: К. Астапов, М. Дзагоева, Н. Зубаревич, П. Кадочников, О. Луговой, Т. Меркулова, С. Синельников-Мурылев, И. Трунин.
На стыке социологии, экономики и государственного управления разработаны концепции социального управления, социологии неформальных отношений, фискального поведения, которые представлены в исследованиях Е. Азарян, С. Афонцева, Г. Варданянц, А. Веткина, В. Вишневского, В. Давыденко, Р. Капелюшникова, Н. Мездрина, Т. Меркуловой, С. Мурашова, А. Поважного, Ф. Поклонского, Л. Соколовского, Т. Семкиной, А. Чиликина. Особого внимания заслуживают работы В. Волкова по фискальной социологии, в основе которых лежит понимание налоговых отношений как конкуренции государства и теневого сектора экономики за налогоплательщика.
В зарубежной социологии среди работ, посвященных изучению налоговой политики, целесообразно выделить исследования Ж. Орсони. Тем не менее, определенные труды концентрируют внимание преимущественно на выявлении внешних причин изменения коллективного налогового поведения экономических субъектов и причин группового поведения экономических субъектов с целью их классификации. Недостаточно изученными на современном этапе развития являются объективные и субъективные причины индивидуального поведения экономических субъектов с целью выявления «слабых мест» в системе налоговой отчетности, которые имеют важное значение для повышения эффективности процесса налогового контроля. Исследование налогового поведения субъектов хозяйствования становятся особенно актуальными в период экономического спада и на этапе восстановления экономики, так как задачи стимулирования деловой активности объединяются с проблемами наполнения бюджетов всех уровней и защиты наиболее уязвимой части населения.
Вышеизложенное обусловило выбор темы, цели, задач и структуры данного диссертационного исследования.
Связь работы с научными программами, планами, темами. Диссертационная работа подготовлена в соответствии с планом научно-исследовательской работы Донецкого государственного университета управления Министерства образования и науки, молодежи и спорта Украины в рамках темы: «Финансовый механизм государственного управления экономикой Украины», (2006-2010 гг., номер государственной регистрации 0104U008798). Материалы диссертационной работы являются частью разработок теоретических и методических положений комплексного подхода к решению задачи формирования эффективной налоговой политики в условиях обеспечения посткризисного восстановления национальной экономики.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является формирование теоретико-методического подхода и научно-практических рекомендаций, обеспечивающих трансформацию принципов и методов налогового контроля в условиях посткризисного восстановления национальной экономики.
Для достижения поставленной цели в работе определен такой комплекс задач:
провести анализ принципов и форм взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности в Украине;
проанализировать концептуальные подходы к исследованию детерминант налогового поведения;
обобщить методические подходы к дифференциации налогоплательщиков по критерию налогового поведения;
обосновать принципы взаимодействия сложных открытых систем, которые характеризуются разным уровнем структурной и функциональной организации, как основу трансформации принципов налогового контроля;
разработать классификацию налогоплательщиков в зависимости от жизненного цикла организации и характеристик корпоративной культуры;
усовершенствовать аналитические методы выявления «зон рисков» в системе налогового учета и отчетности; детализировать поведенческие особенности субъектов хозяйствования теневого сектора экономики;
обосновать метод реализации процедуры выездной налоговой проверки;
разработать рекомендации по формированию тренингового центра для налоговых инспекторов и усовершенствовать профессиограмму налогового инспектора.
Объект исследования – процесс налогового контроля.
Предмет исследования – принципы и методы налогового контроля в условиях посткризисного восстановления национальной экономики.
Методы исследования. В диссертации использованы общенаучные и специальные методы, которые позволили сформировать теоретико-методический подход и научно-практические рекомендации, обеспечивающие трансформацию принципов и методов налогового контроля в условиях посткризисного восстановления национальной экономики.
В частности, были применены методы: классификации налогоплательщиков по критериям жизненного цикла организации и характеристик корпоративной культуры; системного подхода – с целью обоснования принципов увеличения тесноты связи налоговой службы и субъектов налогообложения; организационного проектирования - в процессе формирования организационных форм и подходов повышения квалификации налоговых инспекторов, предусматривающих овладение новыми методами сканирования налогоплательщиков; метод выявления «зон рисков» в системе налогового учета и отчетности субъекта налогообложения, обусловленных фазой его жизненного цикла и характеристиками корпоративной культуры; формирование профессиограммы налогового инспектора. В теоретико-методологическом плане диссертационное исследование опирается на общенаучный принцип познания (системность), общенаучные методы (анализ, синтез, индукция, дедукция, системный, типологический и сравнительный анализ).
Информационной базой исследования являются отечественные и зарубежные публикации, отраженные в них результаты теоретических и методологических разработок; законодательство Украины, регулирующее процесс налогового контроля; данные вторичных источников, содержащие статистику налогового регулирования; методические положения, классифицирующие налогоплательщиков по критерию налогового поведения; результаты исследований, проведенных ведущими научными организациями Украины, а также непосредственно автором.
Научная новизна полученных результатов. Основной научный результат состоит в обосновании условий рационального взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности в Украине на основе формирования теоретико-методического подхода и научно-практических рекомендаций, которые обеспечивают действующую трансформацию принципов и методов налогового контроля в условиях посткризисного восстановления национальной экономики. Разработанный теоретико-методический подход, обеспечивающий трансформацию принципов и методов налогового контроля в условиях посткризисного восстановления национальной экономики, раскрывается в следующих положениях:
впервые:
предложен метод исследования детерминант налогового поведения хозяйствующих субъектов, особенностью которого является выделение двух этапов (формирование концептуальных моделей, которые имеют аналитический и прогнозный потенциалы, и проведение практических и социологических исследований), результаты внедрения которого позволяют раскрыть индивидуальные причины поведения экономических субъектов, учет которых будет способствовать оптимизации процесса налогового контроля;
усовершенствованы:
принципы взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности, предусматривающие увеличение тесноты связи налоговой службы и субъектов хозяйствования и дифференциацию налогоплательщиков по критерию налогового поведения, использование которых обеспечивает реализацию стратегии в сфере налогообложения, направленной на восстановление экономического роста национального хозяйства Украины;
методический подход к разработке классификации налогоплательщиков в зависимости от фазы жизненного цикла организации и уровня корпоративной культуры, внедрение которой будет способствовать повышению эффективности процедуры налогового контроля;
получили дальнейшее развитие:
детализация понятия «налогового поведения» как феномена, обусловленного рядом экзогенных и эндогенных факторов, учет которого в качестве критерия дифференциации субъектов налогообложения позволит снизить сроки налоговых проверок;
методический подход к повышению эффективности процесса налогового контроля за счет выявления «зон вероятных рисков» в системе налогового учета и отчетности субъекта налогообложения, обусловленных фазой его жизненного цикла и характеристиками корпоративной культуры;
метод реализации процедуры выездной проверки, составляющими которой являются предварительный анализ внешних детерминант налогового поведения, анализ корпоративной культуры организации, выявление фазы жизненного цикла организации и прогноз динамики налогового поведения субъекта налогообложения, использование которого обеспечивает выявление «слабых мест» в ведении налоговой отчетности, что способствует повышению эффективности процесса налогового контроля.
Практическое значение полученных результатов. Практическое значение имеют следующие результаты исследования: методы сканирования налогового поведения субъектов налогообложения, рекомендации по организации профессиональной подготовки налоговых инспекторов, а также модификация профессиограммы налогового инспектора с учетом повышения уровня его аналитических навыков, которые формируются за счет применения концептуальных и практических положений менеджмента организации.
Теоретические и практические положения диссертационного исследования, внедрены на базе Государственной налоговой администрации в Донецкой области (справка о внедрении №3758/7/26-01 от 18.03.2011 г.). Предложенные рекомендации позволили усовершенствовать процесс налогового контроля и повысить его эффективность за счет внедрения аналитических инструментов менеджмента организации.
Положения диссертационного исследования в части применения модели жизненного цикла организации и характеристик корпоративной культуры как критериев оценки налогового поведения внедрены в учебно-методическую работу Донецкого государственного университета управления Министерства образования и науки, молодежи и спорта Украины (справка о внедрении №01-12/30 от 11.01.2011 г.). Разработанные методы сканирования налогового поведения дополнили учебный курс «Налоговый менеджмент».
Личный вклад соискателя. Диссертация является завершенным научным исследованием, в котором автором осуществлен анализ теоретических подходов к организации взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности, формирование теоретико-методического подхода к усовершенствованию налогового контроля в современных условиях в Украине, обоснование организационного аспекта трансформации принципов и методов налогового контроля.
Апробация результатов диссертации. Основные теоретические, методологические и практические результаты проведенных исследований, а также концептуальные положения и общие выводы были представлены в виде докладов на VІ международной конференции «Перспективные вопросы мировой науки – 2010» (г. София, Болгария, 17-25 декабря 2010 г.), а также на ежегодных конференциях профессорско-преподавательского состава Донецкого государственного университета управления Министерства образования и науки, молодежи и спорта Украины по итогам научно-исследовательской работы в 2004-2009 гг.
Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 6 работ, из них: 5 статей в научных журналах и сборниках научных трудов, 1 статья – в сборнике материалов конференций. Общий объем публикаций составляет 2,2 п.л., все они подготовлены лично автором.

Список литературы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе осуществлено теоретическое обобщение и решение комплексной научной задачи – обоснования условий рационального взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности на основе сформированного теоретико-методического подхода и разработанных научно-практических рекомендаций, обеспечивающих трансформацию принципов и методов налогового контроля в условиях посткризисного восстановления национальной экономики.
1. В процессе анализа принципов взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности выявлено, что принципы взаимодействия определяются его целями, которые, в свою очередь, обусловлены функциями налоговой службы как органа государственной власти. Функции налоговой службы тесно связаны с функциями налогов, которые включают три важнейшие составляющие – фискальную, социальную и регулирующую. Принимая во внимание факт ограниченности потенциала налоговой системы, далеко не при всех уровнях нестабильности внешней среды существует возможность формирования эффективной стратегии в сфере налогообложения, которая бы позволяла решить все задачи, традиционно решаемые путем сбора налогов. В подобных ситуациях, которая в настоящее время характерна и для Украины, требуется выход за пределы системы и привлечение внешних финансовых ресурсов. При этом стратегию в сфере налогообложения следует ориентировать преимущественно на обеспечение восстановления экономического роста, а не на агрессивное решение фискальных задач.
Определено, что основной формой взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности в Украине является налоговый контроль. На основе анализа существующего законодательства выявлено, что жесткость системы взаимодействия определяется как видами налоговых проверок, так и основаниями для их проведения, условиями допуска инспектора к проверке, а также возможностями инспектора в процессе проверки (сроки проведения, доступ к информации, права инспектора). К настоящему времени в Украине произведено ужесточение методов работы налоговой службы Украины, что обусловлено как задачами необходимости снижения теневого сектора экономики, так и проблемами наполнения государственного бюджета. Однако применение данных методов ко всем без исключения налогоплательщикам наиболее вероятно приведет к снижению экономического роста, к закрытию предприятий, к переходу некоторых структур в теневой сектор экономики, к росту экономической преступности. Данный вывод также дает основание к применению четких методов дифференциации налогоплательщиков в процессе налогового контроля во избежание экономических репрессий и с целью обеспечения восстановления экономики на посткризисном этапе ее развития.
2. Предложен метод исследования концептуальных подходов к рассмотрению детерминант налогового поведения. Выделено два типа исследований налогового поведения – от формирования концептуальных моделей, обладающих аналитическим и прогнозным потенциалом, до практических, социологических исследований, целью которых является сбор первичной информации и выявление мотивации экономических агентов.
Обосновано наличие следующей тенденции: цель выявления налогового поведения определяет те факторы, которые выбираются исследователями для его оценки и анализа. Так, например, цель оптимизации налоговой политики государства ориентирована на выявление коллективных аспектов налогового поведения, связанных с деятельностью больших групп экономических субъектов; если же целью является увеличение эффективности процесса налогового контроля, то исследователи концентрируются на классификации налогоплательщиков по налоговому поведению (их типизации) и на выявлении индивидуальных причин поведения экономических субъектов. Указано, что в настоящее время незавершенными являются исследования индивидуальных причин поведения экономических субъектов, выявление которых может существенно оптимизировать процесс налогового контроля.
3. Обобщены методические подходы к дифференциации налогоплательщиков по критерию налогового поведения. Выделены следующие недостатки представленных методических подходов:
апостериорный характер оценки, что негативно влияет на достоверность информации и ее соответствие текущему моменту, а также не дает возможности прогноза налогового поведения;
линейность (высока вероятность симметричного ответа налогоплательщика на информационное воздействие, реализуемое налоговым инспектором);
оценка дает возможность сформировать вид сопровождения субъекта налогообложения, но не дает возможности повысить эффективность проверки и выявить наиболее вероятные слабые места системы налогообложения организации.
4. Сформулированы принципы взаимодействия сложных открытых систем, характеризующихся разным уровнем структурной и функциональной организации как основа трансформации принципов налогового контроля. Определено, что, учитывая принцип разнообразия Эшби, налоговые органы государственного управления должны создать такую систему взаимодействия с налогоплательщиками, которая, как минимум равна по уровню своей сложности возможным состояниям налогоплательщиков как объектов налогового регулирования. Для этого необходимо классифицировать эти возможные состояния и выработать для любого из них (или для каждой группы однотипных состояний) соответствующий тип взаимодействия. В качестве базовой модели, которая может быть основой для выделения состояний развития налогоплательщиков предложено применить модель жизненного цикла организации как объективную составляющую налогового поведения, а также – характеристики корпоративной культуры как субъективную составляющую.
5. Разработана классификация налогоплательщиков в зависимости от жизненного цикла организации и корпоративной культуры. Жизненный цикл организации классифицирован на основе модели И. Адизеса; корпоративная культура предполагает следующие виды: культура торговли, спекулятивная, административная, инвестиционная.
6. Представлены аналитические методы выявления «зон рисков» в системе налогового учета и отчетности. Детализированы поведенческие особенности субъектов хозяйствования теневого сектора экономики.
7. Сформирован метод реализации процедуры выездной проверки, составляющими которой являются: 1) предварительный анализ внешних детерминант налогового поведения (состояния экономики в целом и ее динамики, состояния отрасли); 2) анализ корпоративной культуры организации и определение системы ценностей, основного отношения к уплате налогов; 3) выявление стадии жизненного цикла организации и определение «узких мест» в системе налоговой отчетности субъекта хозяйствования; 4) прогноз динамики налогового поведения субъекта налогообложения. Таким образом, предварительное аналитическое выявление «слабых мест» в ведении налоговой отчетности может существенно повысить эффективность процесса налогового контроля.
8. Разработаны рекомендации по формированию тренингового центра для налоговых инспекторов. Предложена передача информации о трансформации методов налогового контроля в два этапа и в двух формах: в дистанционной форме – на этапе усвоения информации от узнавания до репродуктивного действия; в форме тренинга – на этапах продуктивного и творческого действия. Децентрализованная структура тренингового центра отличается разнообразием в формировании содержания обучения, однако – позволит гораздо быстрее провести повышение квалификации налоговых инспекторов. В свою очередь, централизованная структура характеризуется более высоким, профессиональным уровнем формирования дистанционного курса. Кроме представленных вариантов, можно использовать и комбинированный подход: первый этап осуществляется в рамках централизованного подхода, а второй – в рамках децентрализованного, что позволит использовать сильные стороны обоих.
Проведено усовершенствование профессиограммы налогового инспектора. Определено, что введение в область профессиональных знаний налогового инспектора социологии и теории менеджмента позволит не только сканировать организацию и прогнозировать направления ее развития, но и более глубоко оценивать социальный и экономический эффект собственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Intereconomy.ru [Электронный ресурс] Налоговые системы и принципы их построения. – Режим доступа: http://intereconomy.ru/category-1/31.
2. Анфилатов В.С. и др. Системный анализ в управлении / В.С. Анфилатов, А.А. Емельянов, А.А. Кукушкин; под ред. А.А. Емельянова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 368 с.
3. Балабан В.В. Системні й еволюційні принципи формування технологій роботи податкової служби / В.В.Балабан // Актуальні проблеми державного управління: зб. наук. праць, вип. 2 (22). – Одеса: ОРІДУ НАДУ, 2005. – С. 220-230.
4. Беспалько В.П. Программированное обучение: Дидактические основы / В.П. Беспалько. – М.: Высш. шк., 1970. – 300 с.
5. Білоіван О.В. Окремі аспекти оцінювання проблем податкової системи України та її впливу на розвиток підприємницької діяльності / О.В.Білоіван // Держава та регіони. Серія: Економіка та підприємництво. – 2006. - №6. - С.331-334.
6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: учеб. пособ. / А.В. Брызгалин. – М.: «Аналитика–Пресс», 2007. – 600 с.
7. Брюйн Х. Управление по результатам в государственном секторе / Ханс де Брюйн; пер. с англ. – М.: Институт комплексных стратегических исследований, 2005. – 192 с.
8. Буряковский В.В. Налоги: учеб. пособ. / В.В.Буряковский. –Днепропетровск: Пороги, 1998. – 642 с.
9. Варфоломеев В.И. Принятие управленческих решений / В.И.Варфоломеев, С.Н.Воробьев. – М.: Кудиц-образ, 2001. - 288 с.
10. Верховна Рада України: офіційний веб-сайт [Електронний ресурс] Закон України «Про державну податкову службу в Україні» зі змінами та доповненнями. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi? nreg=509-12.
11. Вишневский В. Налоговая политика и экономическая теория / В.Вишневский // Экономика Украины. – 2007. - №9 (550). – С.4-21.
12. Гавренкова Т.С. Ефективність функціонування податкової служби України в умовах переходу від фіскалізму до економічного стимулювання / Т.С. Гавренкова // Перспективні питання світової науки – 2010: VІ міжнародна наук.-практ. конф., 7-15 грудня 2010 р.: тези доп. - м. Софія, 2010. – С.37-39.
13. Гавренкова Т.С. Корпоративная культура как фактор классификации налогового поведения субъектов хозяйствования / Т.С. Гавренкова // Теорія та практика управління національною економікою: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Донецьк, 2011. – т.XІІ, вип. 189, серія «Економіка». – С. 18-25..
14. Гавренкова Т.С. Налоговое поведение как критерий дифференциации налогоплательщиков / Т.С. Гавренкова // Розвиток фінансових методів державного управління національною економікою: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Донецьк, 2010. – т.XІ, вип. 173, серія «Економіка». – С. 225-240.
15. Гавренкова Т.С. Принципы взаимодействия налоговой службы и субъектов хозяйственной деятельности / Т.С. Гавренкова // Розвиток фінансових методів державного управління національною економікою: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Донецьк, 2011. – т.XІІ, вип. 184, серія «Економіка». – С. 71-86.
16. Гавренкова Т.С. Проблеми удосконалення діяльності податкової інспекції / Т.С. Гавренкова // Розвиток фінансових методів державного управління національною економікою: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Донецьк, 2009. – т.X, вип. 142, серія «Економіка». – С. 103-110.
17. Гвишиани Д.М. Организация и управление / Д.М. Гвишиани. – М.: Наука, 1972. – 265 с.
18. Гибсон Дж.. Организации: поведение, структура, процессы / Дж.Гибсон, Д.М.Иванцевич, Д.Х.Донелли; пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 662 с.
19. Гилмор Р. Прикладная теория катастроф / Р.Гилмор; В 2-х книгах. Кн. 1; пер. с англ. – М.: Мир, 1984. – 350 с., ил.
20. Гитман М.Б. Управление социально-техническими системами с учетом нечётких предпочтений / М.Б. Гитман, В.Ю. Столбов, Р.Л. Гилязов. – М.: ЛЕНАНД, 2011. – 272 с.
21. Гончаров В.Н. Налоговая система Украины : проблемы и перспективы / Гончаров В.Н., Тищенко В.В. // Менеджер – 2002.- № 5(21). – С.189-197.
22. Дасив А.Ф. Факторы, влияющие на выбор предприятием налогового поведения / А.Ф. Дасив // Вісник Хмельницького національного університету. 2009. - № 5. Т.2. – С. 159-162.
23. Демченко Т.М. Податкова політика як інструмент регулювання відтворювального процесу / Т.М.Демченко // Актуальні проблеми економіки. – 2004. - №2 (32). – С. 69-75.
24. Державний комітет статистики України: офіційний веб-сайт [Електронний ресурс] Статистична інформація. – Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua.
25. Добронравова И.С. Синергетика: становление нелинейного мышления / И.С. Добронравова. – К.: Лыбидь, 1990. – 152 с.
26. Дырин С.П. Теория организации: ученик / С.П. Дырин. – Набережные Челны: Изд-во Института управления, 2003. – 186 с.
27. Електронне наукове фахове видання «Ефективна економіка» [Електронний ресурс] / Т.С. Гавренкова. (Усовершенствование профессиограммы налогового инспектора) // Ефективна економіка. – 2011. - №1. – Режим доступу: http://www.economy.nayka.com.ua.
28. Єфименко Т.І. Механізм перерозподілу фінансових ресурсів як важіль ви значення податкового потенціалу / Т.І. Єфименко. – Дніпропетровськ: ДУЕП, 2002. – 272 с.
29. Желаннова Е.А. Актуальные проблемы экономической социологии» («круглый стол») / Е.А. Желаннова // Социология. – 2008. - №1.
30. Заболоцький Б.Ф. Перехідна економіка / Б.Ф. Заболоцький. – К.: Академія, 2004. – 512 с.
31. Иванов Ю.Б. Системы налогообложения зарубежных стран: учеб. пособ. / Иванов Ю.Б., Давыскиба Е.В. – Х.: ИД «ИНЖЭК», 2006. – 224 с.
32. Иванов Ю.Б. Современные проблемы налоговой политики: учеб. пособ. / Иванов Ю.Б., Тищенко А.Н. – Х: ИД «ИНЖЭК», 2006. – 328 с.
33. Йохин В.Я. Экономическая теория / В.Я.Йохин. – М.: Юность, 2003. – 861 с.
34. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях. Частина 2. Оподаткування фізичних осіб. Частина 3 Податковий менеджмент: Навчальний посібник / Ю.Б.Іванов. –Х: ВД «ІНЖЕК», 2004. – 304 с.
35. Как работают японские предприятия / под ред. Я.Мондена, Р.Сибикавы, С.Такаянаги, Т.Нагано; пер. с англ., под ред. и с предисл. Д.Н.Бобрышева. - М.: Экономика, 1989. - 262 с.
36. Каламбет С.В. Податковий потенціал. – теорія, практика, управління / С.В. Каламбет. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2001. – 304 с.
37. Кантер Р. Рубежи менеджмента (книга о современной культуре управления) / Р.Кантер. – М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1999. - 304 с.
38. Капица С.П. Синергетика и прогнозы будущего / С.П.Капица, С.П.Курдюмов, Г.Г.Малинецкий. – М.: Эдиториал УРСС, 2001. – 288 с.
39. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости процента и денег / Дж.М.Кейнс // Антология экономической мысли. В 2-х томах.— М., 1992, Т. 2.— С. 137-432.
40. Клиланд Д. Системный анализ и целевое управление / Д.Клиланд, В.Кинг. - М.: Советское радио, 1974. – 300 с.
41. Ковтун О.І. Державне регулювання економіки: навч.посіб / О.І.Ковтун. –Львів: новий світ -2000, 2007. – 432 с.
42. Кондратьев Н.Д. Большие циклы конъюнктуры / Н.Д.Кондратьев // Вопросы экономики. — 1925.— Т.I.— Вып. 1.— С. 28-79.
43. Концепція реформування податкової системи України // Схвалена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 19 лютого 2007 р. № 56-р - http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=1&nreg=56-2007-%F0.
44. Кремнев Г.Р. Управление производительностью и качеством: 17-модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации» Модуль 5 / Г.Р.Кремнев. – М.: ИНФРА-М, 1999. - 312 с.
45. Кузин Л.Т. Основы кибернетики: Основы кибернетических моделей / Л.Т.Кузин. - Т.2. - М.: Энергия, 1979. - 584с.
46. Кунц Г. Управление: системный и ситуационный анализ управленческих функций / Г.Кунц, С. О.Доннел; пер. с англ. – М.: Прогресс, 1981. – 495с.
47. Лавизина О.В. Некоторые аспекты управления жизненным циклом организации, понимаемой как социальная система / О.В. Лавизина // Социс. – 2006. - № 12. – 37- 42 с.
48. Лазуренко В.И. Аудит и проверки налоговой милицией / В.И.Лазуренко. – Донецк: ООО «Каштан», 2003. – 298 с.
49. Ламбен Ж-Ж. Стратегический маркетинг: европейская перспектива / Жан-Жак Ламбен; пер.с франц. – СПб.: Наука, 1996. – 589 с.
50. Литвиненко Я.В. Податкова політика: навч.посіб./Я.В. Литвиненко. – К.: МАУП, 2003. -224с.
51. Лукінов І. Економічні трансформації / І.Лукінов – К.: Книга, 1997. – 456 с.
52. Лыч Г.М. Экономическая интеграция на межгосударственном уровне как основа устойчивого социально-экономического развития / Г.М.Лыч. – М.: Аспект-Пресс, 1996. – С. 57.
53. Маевский В.И. Введение в эволюционную макроэкономику / В.И.Маевский. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 250 с.
54. Мазманова Б.Г. Методические вопросы прогнозирования сбыта / Б.Г.Мазманова // Маркетинг в России и за рубежом. - №1. – 2001. – С.13-18.
55. Майминас Е.З. Теоретические проблемы моделирования социально-экономической системы / Е.З. Майминас // Экономика и математические методы. – 1979. – Т XV. – Вып 4. – С. 653 – 668.
56. Марков Ю.Г. Функциональный подход в современном научном познании / Ю.Г.Марков. – Новосибирск: Наука, 1982. – 350 с.
57. Маркова В.Д. Стратегический менеджмент / В.Д.Маркова, С.А.Кузнецова. – М.: ИНФРА-М, Новосибирск, 2002. – 288 с.
58. Масловська Л. Наукові основи формування національної стратегії сталого розвитку України / Л. Масловська // Економіка України. – 2003. - №3. – С. 75-79.
59. Менеджмент организации: учеб. пособ. / З.П.Румянцева, Н.А.Саломатин, Р.З.Акбердин и др. – М.: ИНФРА – М, 1997. – 432 с.
60. Меркулова Т.В. Налоговое поведение: институциональные аспекты анализа / Т.В. Меркулова // Проблемы современной экономики и институциональная теория. – Научные труды ДонДТУ. Серия: экономическая, 2005. – вып. 89-3. – С. 159 – 165.
61. Мескон М.Х Основы менеджмента: пер. с англ./ М.Х.Мескон, М.Альберт, Ф.Хедоури. – М.: «Дело», 1992. – 702 с.
62. Минцберг Г. Создание эффективной организации / Г.Минцберг. – СПб: Питер, 2001. – 512 с
63. Моисеев Н.Н. Человек и ноосфера / Н.Н.Моисеев. - М.: Молодая гвардия, 1990. – 351 с.
64. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: ПИТЕР, 2000.- 544 с.
65. Налоги и налоговое право: учеб. пособ. / под ред. А. В. Брызгалина. — М.- 1997. — 600 с.
66. Научно-техническая политика: проблемы формирования и реализации. – М.: Наука, 1990. – 188 с.
67. Некрасов Н.Н. Региональная экономика / Н.Н.Некрасов. – М.: Экономика, 1975. – 212 с.
68. Нельсон Р. Эволюционная теория экономических изменений / Р.Нельсон, С.Винтер. – М.: Дело, 2002. – 536 с.
69. Нижник Н. Державне управління в Україні: проблеми і перспективи / Н.Нижник // Вісник УАДУ. – 1996. - №1. – С. 102-115.
70. Нове обличчя податкової служби // Український дiловий тижневик Контракти. – 2004. - №09 вiд 01-03-2004. – С.7.
71. Новик И.Б. Моделирование сложных систем / И.Б.Новик. – М.: Наука, 1965. – 335 с.
72. Ногина О.А. Налоговый контроль вопросы теории: учеб. пособ. / О.А. Ногина. - СПб.: «Питер», 2002. – 314 с.
73. О’Шонесси Дж. Принципы организации управления фирмой / Дж.О’Шонесси – М.: Прогресс, 1979. – 420 с.
74. Образование и 21 век. Информационные и коммуникационные технологии. – М.: Наука, 1999. - С.138.
75. Общая социология / под общ. ред. проф. А.Г.Эфендиева. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 654 с.
76. Общая теория государства и права: академический курс в 3-х томах. Изд.2-е, перераб. и доп. Отв.ред.проф. М.Н.Марченко. – Т.1. – М.: ИКД «Зерцало-М», 2001. – 528 с.
77. Овчаренко Р.В. Методологічний аспект державного механізму податкового регулювання / Р.В. Овчаренко // Науковий простір Європи - 2010: VІ міжнародна наук.-практ. конф., 07 квітн.–15 квітн. 2010 р.: тези доп. – м. Перемишль, 2010. – С.59-63.
78. Овчаренко Р.В. Формування типу податкового стимулювання виробничої системи в термінах концепції її розвитку / Р.В. Овчаренко // Державне регулювання розвитку країни регіону, галузі: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Донецьк, 2008. – т. ІХ, вип. 114. – С.353-361.
79. Огвоздин Ю.В. Управление качеством. Основы теории и практики: учеб. пособ. / Ю.В.Огвоздин. – М.: Издательство «Дело и сервис», 1999. – 160 с.
80. Основи економічної теорії: політекономічний аспект / под ред. Г.Н.Климко. – К.: Знання-прес, 2002. – 615 с.
81. Основы современного социального управления. Теория и методология / под ред. Иванова В.Н.. – М.: Экономика, 2000. - 271 с.
82. Пасічник Ю.В. Бюджетна система України та зарубіжних країни: навч. посіб./ Ю.В.Пасічник. – К.: Знання-Прес, 2003. – 523 с.
83. Пасхавер Б. Продовольча доступність / Б.Пасхавер // Економіка України. – 2001. – №6. – С. 69-77.
84. Петренко С.Н. Риски аудиторской деятельности / С.Н.Петренко. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2003. – 84 с.
85. Плотинский Ю.М. Модели социальных процессов / Ю.М.Плотинский. – М.: Логос, 2001. – 296 с.
86. Плэтт В. Информационная работа стратегической разведки. Основные принципы / В.Плэтт. - М.: Мир, - 1958. – 320 с.
87. Поважний О.С. Методологічна складова механізму державного управління інноваційного розвитку економіки / О.С. Поважний, С.С.Степанчук, В.В. Попов // Фінансовий механізм державного управління економікою України: зб. наук. праць Донецького державного університету управління, Т.VІІ., вип. 73, серія „Державне управління”. – Донецьк, ДонДУУ, 2006. – С.15-27.
88. Поважный А.С. Методический подход к совершенствованию инструментария оценки финансового потенциала корпораций / А.С. Поважный // Менеджер. – 2002. - №4(20) . - С.162-171.
89. Поважный А.С. Принципы государственной налоговой политики в контексте эволюционной экономики / Поважный А.С., Балабан В.В. // Фінансові механізми державного управління економікою України: зб. наук. праць Донецького державного університету управління, Т.V., вип. 37, серія „Державне управління”. – Донецьк: Норд-Прес, 2004. – С. 98-110.
90. Поклонский Ф.Е. Направления совершенствования управления финансовой деятельностью промышленных предприятий / Ф.Е. Поклонский // Економіка промисловості. – 2006. - № 1. – С. 172-175.
91. Полетаев А.В. Циклы Кондратьева и развитие капитализма / А.В.Полетаев, И.М.Савельева. – М.: Наука, 1993. – 243 с.
92. Политическая экономия / [Медведев В.А., Абалкин Л.И., Ожерельев О.И. и др.]. – М.: Политиздат, 1988. – 735 с.
93. Пономаренко В. Управління здоров’ям жителів сучасного міста: стан, проблеми, шляхи вирішення / В.Пономаренко, Г.Жуков, Ф.Ринда // Управління сучасним містом. – 2002. - №3. – С.22-27.
94. Портер М. Конкуренция / Майкл Портер; пер. с англ.: – М.: Издательский дом «Вильямс», 2000. – 495 с.
95. Почепцов Г.Г. Информационные войны / Г.Г. Почепцов. - М.: «Рефл – бук». – К.: «Ваклер». – 2001.- 576 с.
96. Почепцов Г.Г. Коммуникативные технологии двадцатого века / Г.Г. Почепцов. – М: «Рефл-бук», 2000. – 352 с.
97. Предборський В.А. Економічна безпека держави: Монографія / В.А. Предборський. - К.: Кондор, 2005. — 391 с.
98. Пригожин А.И. Организации: системы и люди. Эффективность трудовых организаций / А.И. Пригожин. – М., 1953. – 127 с.
99. Пріб К.А. Податкова система України: термінологія і формулювання основних положень: навч. посіб. / К.А.Пріб, В.І.Федько. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 320 с.
100. Пріоритети реформування податкової політики України: як перейти від фіскалізму до стимулювання ділової активності? – К.: НІСД , 2010. – 80 с.
101. Пропой А.И. Моделирование долгосрочного развития ресурсно-экономических систем / А.И.Пропой // Философско-методологические основания системных исследований. – М.: Наука, 1983. – С. 274 – 289.
102. Пути повышения эффективности функционирования территориально-производственных комплексов: сбор. научн.трудов / ред. Ф.Е. Поклонский. – Донецк: Ин-т экономики промышленности, 1988. – 156 c.
103. Рабочая книга практического психолога: [пособ. для спец., работающих с персоналом] / под ред. А.А.Бодалева, А.А.Деркача, Л.Г.Лаптева. – М.: Изд-во Института психотерапии, 2001. – 640 с.
104. Ребане К.К. Энергия, энтропия, среда обитания / К.К.Ребане. – М.: Знание, 1985. – 64 с.
105. Резник Е.Н. Структура эволюционных циклов развития комплексных адаптивных систем / Е.Н.Резник // Циклы. Материалы IV Международной конференции. СевКавГТУ. – Ставрополь. – 2002.
106. Романова Е. 99 популярных профессий. Психологический анализ и профессиограммы / Е. Романова; 2-е изд. СПб.: Питер, 2003. – 464 с.
107. Руденко В.П. Природно-ресурсний потенціал України / В..Руденко. – К.: Либідь, 1994. – 150 с.
108. Савченко А. Податок на прибуток підприємств як інструмент інвестиційної політики держави / А.Савченко, Н.Москалюк // Економіка України. – 2003. - №3. – С. 22-28.
109. Седелев Б.В. Оценка параметров и структуры экономических процессов / Б.В.Седелев. – М.: Экономика, 1985. – 160 с.
110. Семенова И.И. История менеджмента / И.И.Семенова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 222 с.
111. Синергетическая парадигма. Нелинейное мышление в науке и искусстве. – М.: Прогресс-традиция, 2002. – 496 с.
112. Словарь современной экономической теории Макмиллана. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 608 с.
113. Смирнов Э.А. Основы теории организации: учеб. пособ. / Є.А.Смирнов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 375 с.
114. Современный толковый налоговый словарь / cост. А.В. Началов. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО»Статус-Кво97», 2006. – 480 с.
115. Социальная статистика: учеб. пособ. / под ред. чл.-кор. РАН И.И.Елисеевой. – 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 416 с.
116. Спивак В.А. Корпоративная культура / В.А. Спивак. — СПб: Питер, 2001. — 352 с.
117. Стеченко Д.М. Розміщення продуктивних сил і регіоналістика / Д.М.Стеченко. – К.: Вікар, 2001. – 377 с.
118. Стійкий екологічно безпечний розвиток і Україна / [Ф.В.Вольвач, М.І.Дробноход, В.Г.Дюканов та ін.]; за ред. М.І.Дробнохода. – К.: МАУП, 2002. – 104 с.
119. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой / под общ. ред. проф. А.П.Градова, Б.И.Кузина. – СПб.: Специальная литература, 1996. – 510 с.
120. Стратегія реформування податкової системи України // Схвалена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23 грудня 2009 р. № 1612-р.
121. Сухонос В.В. Політичний вимір держави постіндустріального суспільства: методологічний аспект / В.В.Сухонос // Підприємництво, господарство і право.- 2003.- № 9.- С. 100-102.
122. Тарасевич В. К проблемам экономического роста в Украине / В.Тарасевич // Экономика Украины. – 1999. - №8. – С.11-18.
123. Тейлор Ф.У. Принципы научного менеджмента / пер. с англ. А.И.Зака; под ред. и с предисл. Е.А.Кочергина. - М.: Журнал «Контроллинг», 1991. - 104 с.
124. Терещенко О.О. Фінансова санація та банкрутство підприємства. навч. посіб. / О.О.Терещенко. -К. КНЕУ, 2000. – 412 с.
125. Управление инвестициями / под ред. В.В. Шеремета, В.М. Павлюченко, В.Д. Шапиро и др. - М.: Высшая школа, 1998.
126. Управление инновациями: 17-модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации», Модуль 7. – М.: ИНФРА-М, 1999. - 328 с.
127. Управление по результатам: пер. с финск. / общ. ред. и предисл. Я.А.Лейманна. – М.: Издательская группа «Прогресс», 1993. – 320 с.
128. Уткин Э.А. Антикризисное управление / Э.А.Уткин. – М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство ЭКМОС, 1997.
129. Фальцман В.К. Основы управления предприятием / В.К.Фальцман, Л.А.Давыдов. – М.: ТЕИС., 2000. - 122 с.
130. Фатхутдинов Р.А. Система менеджмента: учеб.-практич. пособ. / Р.А.Фатхутдинов; 2-е изд. – М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. – 352 с.
131. Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент / Р.А.Фатхутдинов. – М.: Дело, 2001. - 448 с.
132. Философский словарь / под ред. И.Т.Фролова. – 5-е изд. – М.: Политиздат, 1987. – 590 с.
133. Финансовый анализ [Электронный ресурс] Земитан Г. Методы прогнозирования финансового состояния организации. – Режим доступа: http://finanali.valuehost.ru/?litra/finanalis.
134. Форд Г. Моя жизнь, мои достижения / Г.Форд; под ред. Е.А.Кочергина. – М.: Финансы и статистика, 1989. - 206 с.
135. Хакен Г. Иерархии неустойчивостей в самоорганизующихся системах и устройствах / Г.Хакен. – М.: Мир, 1985. – 248 с.
136. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга / Пер. с нем. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 800 с.
137. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность / Г.И.Хотинская // Финансовый менеджмент. – 2002. - №2. – С. 15-18.
138. Цвєтков В.В. Державне управління: основні фактори ефективності / В.В. Цвєтков. – Х.: Право, 1996. – 164 с.
139. Цыгичко В.Н. Руководителю – о принятии решений / В.Н.Цыгичко; 2-е изд. испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 1996. – 272 с.
140. Чернавский Д.С. «Эволюционная экономика и биологическая эволюция» / Д.С.Чернавский [Электронный ресурс] Режим доступа - www. synergetic.ru/science/print.php?print=chernav.
141. Чинакова Л.И. Социальный детерминизм: проблема движущих сил развития общества / Л.И.Чинакова. – М.: Политиздат, 1985. – 159 с.
142. Шегда А.В. Основы менеджмента: учеб. пособ. / А.В.Шегда. – К.: Товариство «Знання», КОО, 1998. – 512 с.
143. Шим Дж. К. Финансовый менеджмент / Дж. К. Шим, Дж. Г. Сигел. – М.: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 1997. – С. 205-220.
144. Шрайэгг Г. Тенденции и перспективы развития стратегического менеджмента / Г.Шрайэгг // Проблемы теории и практики управления. - №5. - 2000. – С.5-8.
145. Шреплер Х.А. Международные экономические организации: Справочник / пер. С.А. Тюпаева, И.Н. Фомичева. – М.: Международные отношения, 1999. – 456 с.
146. Эйтингон В.Н., Анохин С.А. Прогнозирование банкротства: основные методики и проблемы [Электронный ресурс] Режим доступа - http://www.iteam.ru/publications/strategy/section_16.
147. Экономико-математические методы и прикладные модели / под. ред. Федосеева В.В. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 340 с.
148. Экспертный канал «открытая экономика» [Электронный ресурс] Гетьман Н. Налогоплательщики глазами психолога / Гетьман Наталья, Литвинова Юлия. – Режим доступа: http://www.opec.ru/rss/news.rss.
149. Эффективность государственного управления / пер. с англ.; общ. ред. С.А.Батчикова и С.Ю.Глазьева. – М.: Консалтбанкир, 1998. – 848 с.
150. Adizes I. Corporate Lifecycles: how and why corporations grow and die and what to do about it. Englewood Cliffs, N.J.: Prentice Hall, 1988.