Вазарханов Ислам Салаудинович. Антикризисное налоговое регулирование (Формы и методы реализации)

Краткое описание

Вазарханов Ислам Салаудинович. Антикризисное налоговое регулирование (Формы и методы реализации) : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Ростов н/Д, 2005 183 c. РГБ ОД, 61:05-8/1961

Содержание к диссертации

Введение
ФОРМИРОВАНИЕ АНТИКРИЗИСНОГО ВЕКТОРА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ 12
1.1 Теоретические аспекты адаптационной налоговой политики 12
1.2 Развитие принципов обеспечение антикризисной компоненты налогового регулирования 26
1.3 Выявление и- верификация стабилизационной составляющей налоговой политики в период посткризисной экономики 40
Глава 2 ИНСТРУМЕНТАРНО - МЕТОДИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА РАЗРАБОТКИ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНОГО НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ 55
2.1 Характеристика организационно - экономического содержания механизма антикризисного налогового регулирования 55
2.2 Модель институционально - ресурсного обеспечения антикризисной деятельности налоговых органов 76
2.3 Экономическая диагностика состояния и мониторинг динамики кризисных процессов как базовые элементы антикризисного налогового регулирования .. 89
Глава 3 МОДЕЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНЫХ НАЛОГОВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, ОБЕСПЕЧИВАЮЩИХ СТАБИЛИЗАЦИОННУЮ СОСТАВЛ5НОЩУЮ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕГИОНА 114
3.1 Организационно - информационное обеспечение разработки системы антикризисного налогового регулирования в регионе... . 114
3.2 . Формирование комплекса мер по воссозданию региональной налоговой системы Чеченской республики 123
3.3 Обоснование методики оценки эффективности региональных антикризисных налоговых мероприятий и алгоритм ее использования 138
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 155
Библиографический список 165
Приложения 178

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Врыночном механизме хозяйствования налоговая система выполняет ключевую функцию по реализации государственной экономической политики. От эффективности и действенности налоговой системы, полноты реализации ею функций как регулятивного института и основы финансово-кредитного механизма государства зависит стабильность функционирования народного хозяйства в целом, его региональных подсистем и хозяйствующих субъектов. В условиях трансформируемой экономики, характеризующейся высокой динамикой всех процессов и кардинальными изменениями как социально-политической, так и хозяйственной системы, особенно значимыми становятся механизмы, обеспечивающие стабильность экономического роста, преодоление перманентно возникающих кризисных ситуаций в различных секторах экономики. Реализация антикризисной стратегии требует всесторонней концентрации усилий государства, воздействующего на экономические процессы, в том числе и с помощью совершенствования деятельности налоговых органов, структуры и состава налогов, порядка исполнения налоговых обязательств. Функционирование налоговой системы выступает важным элементом антикризисной деятельности государства. Ее значимость существенно возрастает в ситуациях крайнего обострения социально-политической обстановки, что, в частности, проявилось в условиях восстановления конституционного порядка в Чеченской республике. Антикризисное воздействие налоговых органов выходит за рамки регулирования экономических процессов и оказывает стабилизирующее влияние на всю общественную жизнь региона. Таким образом, мобилизация возможностей и мер антикризисного воздействия, реализуемых налоговыми органами, необходимость их дальнейшей разработки определяет актуальность выбранной темы исследования.
Проводимая налоговая реформа направлена на повышение адаптации налоговых отношений к изменяющимся условиям хозяйствования как на федеральном, так и на региональном уровне. Реагирование на изменения эко-
4номической среды с позиции налогообложения должно основываться, прежде всего, на возможности противодействия неблагоприятным тенденциям и ситуациям в хозяйственной деятельности. Раскрытие механизмов подобного противодействия и формирование их в составе обновляемой системы налогообложения выступают значимой научно - практической задачей, на решение которой направлено настоящее исследование, что подтверждает его актуальность.
Степень разработанности проблемы.Вопросам воздействия налогов на функционирование экономической системы уделено значительное внимание в литературе по экономической теории и теории финансов. Базовые теоретические подходы к воздействию налогообложения на хозяйственную деятельность заложены в трудах классиков экономики: А. Смита, Д. Рикардо, У. Петти, Ф.Кене и др. Они рассматривали принципиальные положения о роли государства в экономике. Классические принципы государственного регулирования функционирования налоговой системы отражены в трудах зарубежных экономистов, таких как: С. Брю, Дж. М. Кейнс, Дж. Майнард, П. Девере, К. Макконел, М. Фридман, П. Самуэльсон, Р. Харрод.
Проблемам антикризисного управления экономическими системами посвящены многочисленные исследования ученых и публикации практиков: С. Беляева, В. Ирикова, Г. Куралева, Э. Короткова, В. Кошкина, Г. Муф-тиева, Н. Родионовой, А. Ольшевского, В. Орешина, Т. Сафарова, Г. Таль,Я.Фомина, Н. Школяр. С развитием рыночных отношений в нашей стране специфике формирования налоговой системы в условиях переходной экономики, а также принципиальным положениям организации деятельности налоговых органов на региональном уровне было уделено значительное внимание отечественных ученых: С. Алехина, Т. Будариной, Д. Бурцева, А. Дадашева, Л. Дуканич, А. Ильина, Ю. Зерщикова, А. Зрелова, М. Краснова, В. Ковалева, Н. Кузнецова, А. Медведева, В. Панскова, А. Паскачева, Ф. Садыгова, В. Реш, О. Тимофеевой, Д. Черника, С. Шаталова, Т. Юткиной и др.
Во многих работах отечественных и зарубежных авторов налоговая система зачастую рассматривается как институт, реально исполняющий антикризис-
5 ную функцию. Однако при этом порой не раскрываются возможности участия налоговых органов в формировании и совершенствовании механизмов государственного регулирования экономики. Исследование антикризисного потенциала деятельности налоговых органов, выявление направлений его развития остаются малоизученной областью, что предопределило выбор темы работы, область изучения и направление анализа.
Цель диссертационной работызаключается в теоретическом обосновании механизма антикризисного налогового регулирования и разработке приемов и методов в деятельности налоговых органов по противодействию кризисным процессам в чрезвычайных условиях.
Эта цель достигается последовательным решением следующихзадач:
сформировать систему основных понятий антикризисного налогового регулирования на основе анализа существующих подходов и принципов антикризисного управления экономическими системами;
определить место и роль антикризисного регулирования в работе налоговых органов;
систематизировать меры антикризисных воздействий со стороны налоговых органов в рамках действующего законодательства;
разработать методику диагностики и мониторинга кризисных состояний на базе информационных ресурсов налоговых органов;
обосновать алгоритмизированную модель антикризисных мероприятий, обеспечивающих стабилизационную функцию налоговой политики в регионе.
Объектипредмет исследования.Объектом выступает деятельность региональных налоговых органов, формирующая институционально-организационный механизм антикризисного регулирования.
Предметом исследования являются конкретные формы деятельности налоговых органов по прогнозированию экономических кризисов, учету их последствий, планированию и выработке стабилизационных мероприятий.
Теоретико-методологическую основуисследования составили труды ученых по экономической теории, теории финансов, современные публикации о развитии налоговой реформы. При работе над диссертацией использовались результаты теоретических исследований принципов построения и функционирования налоговой системы.
Диссертационное исследование выполнено в соответствии с Паспортом специальности ВАК 08.00.10 - финансы, денежное обращение, раздела 2 Государственные финансы, п. 2.3. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике, п.2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной налоговой системы.
Инструментарно - методический аппаратдиссертационного исследования включает принципы системно-функционального подхода, разработанные отечественными и зарубежными учеными. При обосновании теоретических положений и аргументации выводов активно использовались общенаучные методы: сравнительный, структурно-функциональный; анализ и синтез, а также частные методические средства экономических разработок: экономико - статистические группировки, прогнозные и экспертные оценки, моделирование экономических явлений, графические интерпретации и др.
Информационно — эмпирическойбазойисследованияпослужили законы Российской Федерации, постановления Правительства РФ, нормативные акты субъектов Федерации, данные Федеральной государственной статистической службы РФ (Росстат) и Чеченской Республики, материалы монографий, статей в периодических изданиях отечественных и зарубежных экономистов, научно — практических конференций, а также результаты собственных эмпирических исследований автора.
Рабочая гипотеза диссертационного исследованияпостроена на том, что антикризисное налоговое регулирование является частью системы мер воздействия государства на экономику и позволяет использовать потенциал налоговых органов в целях стабилизации экономического роста.
7Положения, выносимые на защиту:
1. Антикризисные воздействия налоговой системы (с позиции существующей классификации функций налогов) являются составляющими контрольной или регулирующей функции, выступая в качестве «подфункции», или «функции второго порядка». Рассматриваемые в рамках настоящего исследования, они обозначаются как «функции», поскольку внимание акцентируется не на уровнево - иерархических позициях изучаемых воздействий, а на их самостоятельном содержании, специфической значимости и относительной изолированности от иных механизмов функционирования налоговой системы. Для достижения эвристических целей оказалось целесообразным введение в научный оборот нового понятия - "антикризисное налоговое регулирование", которое понимается как регламентированная нормами права деятельность налоговых органов, базирующаяся на специфических инструментах налогового воздействия на кризисные ситуации в социально-экономической системе.
2. Решения по преодолению кризисных явлений связаны с использованием специфического антикризисного инструментария и комплекса мер, предпринимаемых налоговыми органами с целью предотвращения развития кризисных ситуаций. Этим обусловлена необходимость разработки современных методов организации антикризисных воздействий налоговых органов, позволяющих концентрировать ресурсы и резервы участников экономической деятельности на решении ключевых проблем путем выявления кризисных симптомов и своевременного реагирования на них изменением порядка и условий осуществления обязательных платежей. Анализ правового, организационного и информационного потенциала деятельности налоговых органов свидетельствует о наличии возможности выполнения антикризисной функции уже при современной организации российской налоговой системы.
3. Развитие антикризисного регулирования в составе деятельности налоговых органов опирается на совершенствование их организационного механизма за счет расширения сферы компетенции сотрудников налоговых инспекций, которым поручается решение комплекса задач по реализации антикризисных
8 механизмов. В случае, если антикризисные действия носят всеобъемлющий характер и развиваются в рамках отдельных стратегических направлений, для эффективной организации антикризисного процесса предпочтительно формирование специальных подсистем.
4. В качестве методического обеспечения антикризисной деятельности предложена система балльных оценок вероятности развития кризисных ситуаций в отраслях региональной экономики. Целевая функция системы оценок развития кризисной ситуации построена на определении вероятности стабильного функционирования предприятий отрасли региона за определенное время при заданных внешних и внутренних факторах. На основе выделения основных факторов, влияющих на развитие кризисной ситуации в каждой из отраслей региона, экспертным путем устанавливается определенная вероятность развития кризисной ситуации. Расчет и сравнение балльных оценок вероятности развития кризисной ситуации и противодействие факторам возникновения и развития кризисной ситуации путем различной комбинации налоговых мер позволяют определить основные направления формирования и корректировки антикризисной деятельности налоговых органов.
5. По результатам проведенного анализа экономического положения Чеченской республики выявлены тенденции развития, отражающие динамику восстановительных процессов в экономике республики, определены меры управленческого, организационного и практического характера, направленные на преодоление кризиса и воссоздание целостной экономической системы. Налоговые органы Чеченской республики, взаимодействуя с региональной администрацией, находятся в постоянном поиске сценариев эффективной региональной налоговой политики с учетом их полномочий в области налогового законотворчества. Для обеспечения учета особенностей региона, прогнозирования налоговой" нагрузки, определения его налогово-бюджетного потенциала в условиях преодоления кризисных явлений сформирован единый банк данных, содержащий информацию о хозяйствующих субъектах республики, всех аспектах их деятельности, инвестиционных проектах, экономическом потенциале,
9 резервах и вложениях. Получаемая информация позволила уточнить расчеты налоговой базы, скорректировать динамику поступления налоговых платежей (сборов) по уровням бюджетов, объективно оценить уровни задолженности и налоговой нагрузки, а также точнее прогнозировать развитие кризисных явлений в развитии экономики региона.
Научная новизна диссертационного исследования заключаетсяв выявлении и теоретическом обосновании антикризисной функции налогообложения как института государственного регулирования, исследовании специфики диагностики и мониторинга кризисных процессов в чрезвычайных условиях на базе информационных ресурсов налоговых органов и разработке методики оценки эффективности антикризисных налоговых мероприятий региональных органов.
Элементы реального приращения научного знания состоят в следующем:
в научный оборот введено и теоретически обосновано понятие антикризисного налогового регулирования, которое является частью системы воздействия государства на экономику, включающей комплекс мер по стабилизации режима экономического развития;
расширен состав функций налогообложения за счет дополнения традиционного перечня антикризисным регулированием в качестве самостоятельной функции второго порядка, что уточняет существующие представления о воздействии налоговых инструментов на экономическую систему, позволяет рассматривать новые направления совершенствования налоговой системы;
сформулирован авторский подход к антикризисному налоговому регулированию на основе определения её субъектно-объектного состава, установления целей и задач, главных функций и этапов реализации, что позволяет формировать последовательную линию регулирования экономики мерами налоговой политики;
10- разработаны методические рекомендации по формированию организационно-институционального механизма в структуре налоговых органов для осуществления антикризисного регулирования путем сочетания двух направлений: создания рабочих групп и формирования специальных подсистем. Вариативный подход позволит рационально и эффективно перестраивать деятельность налоговых органов в зависимости от конкретных задач воздействия на динамику кризисных процессов;
обоснована методика оценки эффективности региональных антикризисных налоговых мероприятий, построенная на базе экспертных технологий, предложен алгоритм расчета оценки вероятности кризиса и действенности антикризисных мер со стороны налоговых органов, что позволит использовать-четкие критерии для эффективных воздействий посредством налоговой политики. Теоретическая значимость исследования заключается в обосновании новой подфункции налогов: антикризисного налогового регулирования, определения его сущности, содержания, методического инструментария и оценки эффективности. Теоретические положения, касающиеся понятия налогового антикризисного регулирования, определения его целей, функций и результатов, раскрытие методических подходов к осуществлению мониторинга и диагностики кризисных явлений на основе использования информационных и организационных ресурсов налоговых органов значимы для углубления и систематизации научных взглядов в области теории финансов и управления.
Практическую значимость диссертационному исследованию придают предлагаемые методические приемы на базе экспертных технологий, которые могут быть использованы яри подготовке нормативных актов, расширяющих возможности налоговых органов в сфере государственного регулирования. Полученные результаты исследования применимы в деятельности руководства налоговых органов как методический инструментарий мониторинга и диагностики кризисных процессов с целью уточнения результатов налогового прогно-
зирования и планирования, а также при ведении работы с проблемными налогоплательщиками. Материалы исследования используются в учебном процессе Ростовского государственного экономического университета «РИНХ» при проведении лекционных и практических занятий по дисциплинам «Финансы», «Экономическая теория».
Апробация работы.Результаты научного исследования представлены в опубликованных работах и выступлениях на совещаниях Управления ФНС по Чеченской республике. Наиболее значимые положения диссертационной работы отражены и одобрены в докладах соискателя на вузовских, межвузовских научно-практических конференциях, посвященных налоговым проблемам.
По результатам диссертационной работы опубликовано 10 научных работ общим объемом 5,9 п.л.
Логическая структура, концептуальная логика и объем диссертациисоответствует теме, целям и задачам исследования. Диссертация изложена на 183 страницах машинописного текста, содержит введение, три главы, включающих 9 параграфов, заключение, 11 таблиц, 13 рисунков, библиографический список состоит из 175 источников, приложение включает 4 таблицы.

Теоретические аспекты адаптационной налоговой политики

Конкурентное соперничество экономических субъектов, ограниченность экономических ресурсов и свобода в выборе направлений осуществления предпринимательской активности предопределяют стихийный характер развития рыночного хозяйства, что выражается в неравномерности экономического рос-та и постоянной смене циклов деловой активности. Обеспечение стабильности экономической системы в этих условиях является важнейшей задачей государственного регулирования, поиск решения которой находится в центре внимания различных экономических школ, изучающих факторы и условия развития рыночных систем с целью разработки рекомендаций по повышению их устойчивости. Для решения данной задачи постоянно предпринимаются попытки моделирования процессов рыночной динамики, среди которых основными являются неоклассические и неокейнсианские модели роста.
В основных неоклассических моделях роста (с учетом или без учета денег) изменения соотношений капитал/труд и капитал/продукт имеют определяющее значение для исследования стабильности равновесной траектории макроэкономического роста. Упрощённые модели роста были сформулированы еще Р. Харродом (1939 г.) и Е. Домаром (1946 г.) и основывались на нескольких ограничениях и упрощающих допущениях, которые, тем не менее, позволяют вывести основное уравнение модели - уравнение траектории равновесного роста: экономика может развиваться высокими темпами при условии поддержания волной занятости и обеспечения равновесия на рынке товаров. Факторами неустойчивости данной модели выступают любые экзогенные изменения - например, при снижении склонности к сбережению изменяется спрос на товары, что воздействует на уровень занятости. Учитывая высокую экзогенную зависимость данной модели, гарантированный темп роста в ней неустойчивый, не равновесный: если по какой-либо причине рыночная система выходит из равновесия (например, в результате необоснованного введения в оборот крупной денежной массы), то это обусловливает включение акселерационно-мультипликационного и кумулятивного механизмов макроэкономической циклической нестабильности.