Золотарев Сергей Николаевич. Финансовое планирование и пути его совершенствования в системе потребительской кооперации

Краткое описание

Золотарев Сергей Николаевич. Финансовое планирование и пути его совершенствования в системе потребительской кооперации : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Белгород, 2004 281 c. РГБ ОД, 61:04-8/4856

Содержание к диссертации

Введение
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА МИКРОУРОВНЕ 9
1.1 Теоретические положения, значение и необходимость финансового планирования 9
1.2 Концептуальные основы и принципы финансового планирования 28
1.3 Методическая база финансового планирования 43
II АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ 67
2.1 Анализ действующего в дореформенный период порядка финансового планирования 67
2.2 Современное состояние финансового планирования кооперативных организаций 83
2.3 Теоретические и методические основы анализа денежных потоков 95
III СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ 119
3.1 Методические рекомендации по совершенствованию анализа денежных потоков 119
3.2 Баланс доходов и расходов и методика его составления 135
3.3 Платежный календарь и методика его составления 151
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 169
Список использованной литературы 176
Приложения 192

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Финансовое планирование в той форме, в которой оно функционировало при административно-командной экономике, оказалось неприемлемым в условиях рынка, что привело к игнорированию многими предприятиями данного инструмента управления финансами. Однако, логика развития рыночных отношений подтверждает необходимость финансового планирования.
Современное состояние экономики обусловило хозяйствование большинства российских предприятий в острой потребности в планировании финансовых ресурсов. Это вызвано кардинальным и быстрым изменением юридических, экономических, финансовых и других условий их деятельности. Существенную роль приобрела зависимость между динамикой внешнего окружения предприятий и динамикой их внутренней организации, между движением потоков их денежных средств и быстрым изменением их финансового состояния.ь
Зарубежными корпорациями накоплен обширный опыт в сфере финансового планирования и, казалось бы, логично воспользоваться им российским предприятиям. Работы зарубежных авторов, посвященные проблемам финансового планирования довольно интересны в теоретическом плане, но зачастую неприемлемы с позиций практического их использования. Объясняется это существенными различиями в законодательной базе, среде функционирования зарубежных и российских предприятий, значительными отличиями в порядке определения ключевых показателей, характеризующих деятельность предприятий. Данные обстоятельства не позволяют отечественным предприятиям использовать опыт зарубежных корпораций в рассматриваемой нами сфере управления финансами без предварительной адаптации к российским условиям. Большинство зарубежных и российских авторов рассматривают проблемы финансового планирования в контексте разработки бизнес-плана предприятия. Однако, необходимость составления
бизнес-плана преимущественно возникает при разработке инвестиционных проектов, тогда как предприятию необходим механизм финансового планирования, позволяющий осуществлять текущее и оперативное управление финансовыми средствами.
Теоретическую основу диссертационного исследования составили научные труды российских ученых в числе которых - М.М.Алексеева, И.Т.Балабанов, И.А.Бланк, В.В.Бочаров, Е.В.Быкова, А.И.Ковалев, В.В.Ковалев, В.П.Лукин, Д.С.Моляков, В.П.Привалов, М.В.Романовский, Г.А.Салтыкова, Э.А.Уткин, А.Д.Шеремет и другие, а также зарубежных ученых Р.Акофф, Р.Брейли, Ю.Бригхем, Л.Гапенски, Дж. К. Ван Хорн, Б.Коласс, С.Майерс, Ж.Ришар, Э.Хелферт и другие.
Отдельные аспекты финансового планирования применительно к системе потребительской кооперации исследовались отечественными экономистами, такими как Р.М.Масленникова, Н.А.Миславская, В.Г.Перегняк, В.С.Пинишко, П.М.Чорба, Н.Г.Чуб и другие.
В отечественной литературе, посвященной деятельности предприятий, проблемам финансового планирования уделяется недостаточно внимания, в результате чего некоторые аспекты управления финансами не достаточны изучены.
В настоящее время предприятия не имеют четкой методики текущего и оперативного финансового планирования, что в свою очередь вносит дополнительный риск в их деятельность, крайней степенью которого являются финансовые затруднения и банкротство. Это особенно характерно для кооперативных организаций, которые нуждаются в научных разработках по проблемам прежде всего текущего и оперативного финансового планирования.
Актуальность обозначенной проблемы, а также недостаточная степень ее разработанности и практическая значимость для современного финансового планирования определили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи, а также логику и структуру работы.
5Цель исследованиязаключается в теоретическом обосновании методических рекомендаций в области создания системы финансового планирования и их реализации в кооперативных организациях. Исходя из целевой установки, в диссертационной работе поставлены и решены следующие основные взаимосвязанные задачи:
- изучить понятия «планирование», «финансовое планирование», на основе чего уточнить содержание понятия «финансовое планирование»;
определить теоретические ключевые принципы финансового планирования;
изучить и обобщить методическую базу финансового планирования;
рассмотреть действующий в дореформенный период порядок финансового планирования в системе потребительской организации;
дать оценку современного состояния финансового планирования в кооперативных организациях;
разработать методические рекомендации по совершенствованию анализа денежных потоков с последующим корреляционно - регрессионным анализом;
разработать практические рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования и их апробировать в системе потребительской кооперации с использованием метода экстраполяции трендов.
Область исследования включаетфинансовое планирование и его совершенствование в системе потребительской кооперации. Тема диссертации соответствует п. 3.14 «Финансовый менеджмент в управлении финансовыми потоками и финансовыми оборотами» Паспорта специальностей (08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит») ВАК.
Предметом исследованиядиссертационной работы является система финансового планирования на микроуровне.
Объектом исследованияявляются организации потребительской кооперации Белгородского и Курского областных потребительских союзов.
Теоретической и методологической основой исследованияявляются положения, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авторов по теории и методологии финансового планирования; положения по бухгалтерскому учету и отчетности; научно-методическая литература; периодические издания; материалы научных конференций и семинаров; официальная статистическая информация Госкомстата России.
В основе исследования - балансовый метод, который дает возможность не только обеспечить необходимую увязку между отдельными статьями доходов и расходов, осуществить наиболее целесообразное размещение и использование финансовых ресурсов, но осуществить взаимный контроль данных. В процессе исследования применялся анализ денежных потоков, корреляционно-регрессионный анализ и метод экстраполяции трендов, что позволило усовершенствовать экономический анализ, повысить уровень, усилить его воздействие на улучшение показателей.
Информационной базой послужили данные Центросоюза РФ, статистическая и бухгалтерская отчетность союзов потребительских обществ отдельных областей Центрального Федерального округа.
Анализ статистических данных осуществлялся на персональном компьютере с использованием пакета прикладных программ Microsoft Office 2000.
Научная новизна исследованиязаключается в совершенствовании теоретико-методической основы финансового планирования, основанная на разработке нетрадиционной методики составления баланса доходов и расходов для текущего финансового планирования и предложении методики составления платежного календаря для оперативного финансового планирования с применением метода экстраполяции трендов.
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, которые выносятся на защиту:
7предложена авторская интерпретация понятия «финансовое планирование», основанная на изучении понятий «планирование» и «финансовое планирование»;
- определены и обоснованы ключевые принципы финансового планирования, соблюдение которых создаст предпосылки для эффективной работы и методы финансового планирования, использование которых определит качество финансовых планов;
предложен скорректированный с учетом изменившихся экономических условий за годы реформ в учете и налогообложении баланс доходов и расходов;
предложена двухфакторная регрессионная модель зависимости прибыли до налогообложения от фондоотдачи и удельного веса активной части основных фондов во всей сумме основных фондов;
на базе глубокого анализа показателя фондоотдача были выявлены резервы роста прибыли до налогообложения, то есть с увеличением фондоотдачи прибыль до налогообложения увеличивается;
разработана нетрадиционная методика составления баланса доходов и расходов с применением метода экстраполяции трендов для совершенствования текущего финансового планирования;
предложена методика составления платежного календаря, также с применением метода экстраполяции трендов для совершенствования оперативного финансового планирования.
Теоретическое значениедиссертационного исследования заключается в уточнении понятия «финансовое планирование», обосновании и определении ключевых принципов и методов финансового планирования, совершенствовании методологии финансового планирования в новых условиях работы и описании методической базы финансового планирования для совершенствования системы финансового планирования.
Практическая значимость работы заключаетсяв том, что ее научные положения и выводы могут использоваться в практической деятельности кооперативных организаций, что позволит усовершенствовать систему
8финансового планирования, повысить качество планов, улучшить и упростить финансовое планирование, повысить точность финансовых решений, улучшить финансовый контроль. Проведенное в диссертации исследование действовавшего порядка финансового планирования в системе потребительской кооперации имеет значение в силу недостаточной теоретической проработки данной проблемы.
С практической точки зрения наибольший интерес представляют предложенная новая форма баланса доходов и расходов для совершенствования текущего финансового планирования и методика составления платежного календаря для совершенствования оперативного финансового планирования.
Апробация результатов исследования.Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке, доложены на научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава и аспирантов «Самобытность потребительской кооперации: опыт и проблемы управления» (г. Чебоксары, 2002), «Стратегия и социальная миссия потребительской кооперации» (г. Белгород, 2003) и внедрены в практику работы Прохоровского райпо Белгородского областного потребительского союза (акт внедрения от 25.032.2004 г.) и ПО «Рыльское» Курского областного потребительского союза (акт внедрения от 29.03.2004 г.). Результаты апробации показали ее работоспособность в современных условиях, а поэтому могут быть рекомендованы для внедрения в практику текущего финансового планирования, в виде баланса доходов и расходов и оперативного финансового планирования, в виде платежного календаря.
Публикации.По результатам диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ, общим объемом 4,26 п.л.
Объем и структура работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 202 наименования. Содержание работы изложено на 192 страницах текста, включает 5 таблиц, 15 рисунков, 40 приложений.

Теоретические положения, значение и необходимость финансового планирования

В современных условиях содержание и формы финансовых отношений претерпевают значительные и серьезные изменения. Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.
Важной особенностью отношений по поводу управления является их планомерный характер. Сущность планомерности состоит в том, что люди сознательно определяют цели своих действий и соизмеряют действия с имеющимися ресурсами, учитывая при этом прямое либо косвенное воздействие внешней по отношению к ним среды. По мнению А.Ф.Шишкина «планомерность претворяется в действительность благодаря деятельности людей, в разработке и осуществлении планов и перспективных целевых программ » [191].
Процесс планомерного развития макро- и микроэкономики представляет собой взаимосвязь объективных и субъективных моментов в развертывании производственного процесса. А.Ф.Шишкин так определяет сущность планирования:
«Планирование представляет собой сознательную деятельность людей, связанную с управлением экономикой на основе разработанного плана. Планирование является основным звеном управления экономикой. Оно в большей или меньшей степени охватывает все отрасли и сферы экономики, все фирмы и объединения» [191].
В зависимости от уровня планирования можно выделить прежде всего макроэкономическое и микроэкономическое планирование, которые находятся в диалектическом единстве и взаимодействии. Макроэкономический аспект планирования, по нашему мнению, логично обоснован итальянским экономистом Б.Даллаго: «Макроэкономическое планирование можно определить как сознательную деятельность государственного управления, цель которой привести по истечении определенного времени к желаемому состоянию экономику в целом» [47].
Планирование на микроэкономическом уровне представлено внутрифирменным (внутрихозяйственным) планированием, обладающим своей спецификой, состоящей прежде всего в том, что сфера внутрифирменного планирования ограничена рамками субъекта планирования. Диалектика взаимосвязи между макро- и микроэкономическим планированием проявляется в том, что к числу факторов, воздействующих на процесс микроэкономического планирования, относится тип планирования, определенный на макроэкономическом уровне (директивный, индирективный, регулятивный, индикативный). В то же время, выбор типа планирования определяется степенью влияния на экономику целей внутрифирменного планирования, зависящих от содержания «точек зрения» на цели хозяйствования, возникающие как на макро-, так и на микроуровнях.
Планирование как инструмент управления, присуще любому объекту управления, независимо от того в условиях какой общественно-политической формации функционирует данный объект.
Планирование является одним из тех методов управления экономикой, который весьма успешно разрабатывался советскими учеными. В этой области накоплен немалый положительный опыт. Вместе с тем, процесс реформирования российской экономики на начальных этапах сопровождался достаточно негативным отношением к идее внутрифирменного планирования. Развитие рыночных отношений способствовало кардинальному изменению подходов к внутрифирменному планированию.

Анализ действующего в дореформенный период порядка финансового планирования

Финансовое планирование является частью всей системы планирования народного хозяйства. В связи с переходом к рыночным условиям большое внимание должно быть уделено вопросам улучшения организации планирования, повышению научного уровня планирования, усилению воздействия планирования на интенсификацию производства, сбалансированное и пропорциональное развитие хозяйства, экономное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Финансовые планы неразрывно связаны с хозяйственными планами. Они разрабатываются кооперативными организациями на основе анализа данных бухгалтерской и статистической отчетности, исходя из показателей плана хозяйственной деятельности и установленных финансовых заданий (планов товарооборота, заготовок, производства, капитальных вложений, прибыли, сбора паевых взносов и др.), а также действующих норм и нормативов оборотных средств, ставок налогов, нормативов отчислений от прибыли на образование целевых фондов, норм амортизационных отчислений по основным фондам и т.д.
Хотя финансовые планы разрабатываются на основе хозяйственных планов, это не означает, что они занимают подчиненную, пассивную роль. Наоборот, финансовые планы играют активную роль, так как в них предусматриваются необходимые финансовые ресурсы для выполнения хозяйственных планов, т.е. средства для финансирования товарооборота, заготовок, производства, капитальных вложений, подготовки кадров и других мероприятий.
Успешное ведение хозяйственной деятельности, выполнение производственных планов возможно лишь при устойчивом финансовом состоянии кооперативных организаций, при наличии в достаточных размерах финансовых ресурсов и правильном их использовании (расходовании). А источники поступления и направления использования финансовых ресурсов предусматриваются в финансовых планах.
Следовательно, финансовое планирование - закономерный, объективно необходимый процесс, свойственный каждому субъекту хозяйствования.
Объектом финансового планирования в потребительской кооперации являются не все денежные доходы и расходы и не все финансовые ресурсы (фонды денежных средств) организаций и предприятий, а только собственные и приравненные к ним долгосрочные заемные средства.
Таким образом, в процессе финансового планирования определяется потребность кооперативных организаций и предприятий в финансовых ресурсах, изыскиваются источники средств для успешного и бесперебойного финансирования многоотраслевого хозяйства и многогранной деятельности кооперативных организаций.
В соответствии с концепцией развития потребительской кооперации Российской Федерации на период до 2010 года [73] планирование финансов в потребительской кооперации призвано решать следующие основные задачи:
экономически обоснованно определять плановую потребность предприятий (организаций) в финансовых ресурсах для бесперебойного финансирования текущей хозяйственной деятельности, осуществления затрат по расширению и техническому перевооружению материально-технической базы;
определять финансовые ресурсы по источникам их образования (прибыль, паевые взносы, амортизационные отчисления);
выявлять и использовать внутренние резервы увеличения прибыли и