УПРАВЛІННЯ ФОРМУВАННЯМ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ СУДНОПЛАВНИХ КОМПАНІЙ НА ОСНОВІ ДОВГОСТРОКОВИХ ФРАХТОВИХ КОНТРАКТІВ Статья

Актуальність теми. Сучасні тенденції розвитку світового фрахтового ринку вимагають від судновласників пошук шляхів підвищення ефективності діяльності. Основною метою функціонування судноплавної компанії залишається одержання прибутку, який відображає ефективність господарської діяльності та є основним джерелом розвитку компанії. При цьому витрати є важливим чинником прийняття управлінських рішень з ціноутворення та управління прибутком. Це визначає необхідність дослідження процесу формування фінансових результатів судноплавних компаній.

Загальнотеоретичні питання формування витрат, доходів і прибутку в ринкових умовах досліджені в працях І. О. Бланка, В. Л. Корінєва, І. В. Ліпсиця, Т. Т. Негла, В. М. Тарасевіч, О. Орлова, І. К. Салімжанова, Л. О. Шкварчук, Р. К. Холдена, О. В. Сердак, В. Савчука.

Окремим теоретичним та практичним аспектам управління фінансовими результатами на морському транспорті й у судноплавних компаніях, зокрема, приділено увагу в роботах Б. В. Буркинського, В. Г. Забєліна, В. В. Жихарєвої, М. І. Котлубая, О. М. Котлубая, О. І. Лапкіна, Г. С. Махуренка, М. Я. Постана, М. Т. Примачова, С. І. Рилова, А. М. Раховецького, В. І. Чекаловця, M. Stopford.

Незважаючи на значимість проведених досліджень, вимагають подальшого і більш глибокого вивчення окремі питання управління доходами, витратами та прибутком у судноплавних компаніях. Особливо це стосується проведення маржинального аналізу результатів роботи суден і компанії, розвитку фінансової структури, процесу управління доходами, витратами та прибутком по центрах фінансової відповідальності тощо.

Обмежена кількість наукових розробок відносно елементів системи управління фінансовими результатами судноплавних компаній обумовлює актуальність теми дослідження. Важливість рішення даної проблеми визначає мету, завдання, структуру і зміст дослідження.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Результати дослідження використано при розробці науково-дослідних робіт за темами «Розробити теоретичні основи функціонування морського транспорту України в ринкових умовах (економічний аспект)» (2001 - 2005 рр., номер держреєстрації 0101U001486), «Розробка методологічних засад формування цін на продукцію морських торговельних портів та судноплавних компаній в умовах жорсткої конкуренції на світовому фрахтовому ринку транспортних послуг» (2003 - 2005 рр., номер держреєстрації 0103U003591), «Методологічні основи функціонування і розвитку морського транспорту України в ринкових умовах» (2006 -2007 рр., номер держреєстрації 0106U003475), де автором розроблено розділи «Оцінка внутрішніх факторів ціноутворення», «Ціноутворення в судноплавних компаніях», «Характеристика інформаційного забезпечення процесу ціноутворення», «Методика обліку і контролю витрат судноплавних компаній», «Характеристика цінових стратегій судноплавних компаній», «Методи управління ціновими ризиками в діяльності судноплавних компаній», «Управління фінансовими результатами судноплавних компаній».

Зазначені теми розроблялись на кафедрі «Економіка підприємства і підприємництво» ОНМУ відповідно до планів науково-дослідних робіт Міністерства освіти і науки України, Одеського національного морського університету та пов’язані зі Стратегією економічного і соціального розвитку України «Шляхом Європейської інтеграції» (2004 - 2015 рр.), Концепцією розвитку галузі морського і річкового транспорту України на період до 2010 р., Концепцією розвитку дорожньо-транспортного комплексу України до 2020 р.

Мета і задачі дослідження. Метою дослідження є розробка організаційно-методичних основ управління формуванням фінансових результатів судноплавних компаній.

Досягнення зазначеної мети обумовило вирішення таких задач:

- виявити особливості виробничо-господарської діяльності судноплавних компаній;

- дати характеристику зовнішньому і внутрішньому середовищу функціонування судноплавних компаній на трамповому фрахтовому ринку в сучасних умовах;

- виявити систему цілей і завдань формування фінансових результатів судноплавних компаній;

- класифікувати чинники, які впливають на формування фінансових результатів судноплавних компаній;

- дослідити сучасні підходи до управління прибутком та адаптувати їх до умов функціонування судноплавних компаній;

- виявити особливості політики формування доходів судноплавних компаній;

- дослідити елементи процесу управління витратами;

- обґрунтувати напрямки удосконалення процесу управління фінансовими результатами судноплавних компаній;

- розробити організаційно-методичні основи управління формуванням судноплавних компаній, які працюють в умовах довгострокових фрахтових контрактів.

Об'єктом дослідження є процес управління фінансовими результатами судноплавних компаній, що працюють на трамповому фрахтовому ринку в секторі перевезень масових сухих вантажів.

Предметом дослідження є елементи системи управління формуванням фінансових результатів судноплавних компаній на основі довгострокових фрахтових контрактів.

Методи дослідження. Теоретичною і методологічною базою дослідження є системний підхід, закони і закономірності розвитку ринкової економіки, наукові публікації провідних фахівців в сфері функціонування і розвитку фрахтового ринку, роботи вітчизняних та іноземних учених в сфері управління витратами, прибутком, цінової політики. Інформаційною базою дослідження є аналітичні огляди і статистичні матеріали, що характеризують результати розвитку світового судноплавства та сучасного стану українських судноплавних компаній. В дослідженні використовувались такі методи як аналогія (розробка організаційно-методичних основ управління фінансовими результатами судноплавних компаній), системний аналіз (дослідження процесу управління фінансовими результатами як системи взаємопов’язаних елементів), статистичний аналіз (дослідження тенденцій розвитку трампового фрахтового ринку, оцінка стану українських судноплавних компаній), аналіз-синтез (дослідження процесу формування фінансових результатів в сфері морського судноплавства, виявлення взаємозв’язку між чинниками ринкової кон’юнктури).

Наукова новизна одержаних результатів дисертаційної роботи полягає у такому:

Вперше:

¾ розроблено організаційно-методичні основи управління формуванням фінансових результатів на підставі розвитку фінансової структури судноплавних компаній (формування основних та обслуговуючих центрів відповідальності, виробничих та управлінських центрів фінансової відповідальності) та запропоновано проводити двоелементний маржинальний аналіз діяльності окремо по суднах і судноплавній компанії в цілому (структурований аналіз прибутку та розрахунок показників та коефіцієнтів беззбитковості).

Удосконалено:

¾ процес управління прибутком судноплавних компаній шляхом обґрунтування доцільності формування ланцюжка лояльності на основі визначення впливу чинників внутрішнього середовища на фінансові результати, характеру сучасної економіки, ролі фінансових результатів в формуванні конкурентних переваг;

¾ класифікацію чинників, що впливають на процес формування фінансових результатів в компаніях за такими ознаками: відношення до осіб, які приймають рішення, ступінь контролю, зміст чинників, сфера прояву тощо;

¾ групування витрат судноплавних компаній за ознаками альтернативності рішень, відношення до управлінських рішень, сфері виникнення, напрямку впливу чинників виробництва.

Дістало подальший розвиток:

¾ складові процесу управління витратами в судноплавних компаніях шляхом систематизації основних тенденцій зміни витрат експлуатації суховантажних суден і обґрунтування необхідності і доцільності застосування методу «директ-костинг»;

¾ складові комплексу маркетингу в діяльності судноплавних компаній, шляхом обґрунтування додаткових елементів комплексу «маркетинг-мікс»;

¾ методичний підхід до формування цінової політики судноплавних компаній шляхом обґрунтування системи цілей ціноутворення, систематизація підходів до класифікації методів ціноутворення, обґрунтування доцільності формування та застосування стратегій ціноутворення;

¾ організаційне забезпечення процесу формування системи управління фінансовими результатами шляхом удосконалення методичного підходу до формування центрів фінансової відповідальності.

Практичне значення одержаних результатів. Розроблені методичні рекомендації можуть бути використані в діяльності судноплавних компаній та будуть сприяти прийняттю обґрунтованих управлінських рішень у процесі формування фінансових результатів, підвищенню кінцевих результатів діяльності та конкурентоспроможності судноплавних компаній на фрахтовому ринку. Низка результатів, що одержані в дослідженні, застосовуються в практичній діяльності компанії «СROSTIS LIMITED» (акт використання від 24.04.2007 р.).

Результати дослідження використовуються в навчальному процесі Одеського національного морського університету при підготовці кадрів зі спеціальностей «Економіка підприємств» під час викладення дисциплін «Економіка підприємства», «Ціноутворення», «Економіка і організація діяльності підприємств морського транспорту» (акт використання від 01.07.2008 р.).

Одержані в дисертаційній роботі результати використані в науково-дослідних роботах, перелік яких наведено в розділі «Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами».

Особистий внесок здобувача. Всі результати, викладені в дисертації і опубліковані в наукових статтях за темою дисертації, отримані автором самостійно. В роботі представлені результати особисто проведеного автором дослідження щодо удосконалення процесу управління формуванням фінансових результатів судноплавних компаній на основі довгострокових фрахтових контрактів. В опублікованих в співавторстві наукових роботах використані тільки ті ідеї та розробки, які є результатом особистих досліджень здобувача. Конкретний внесок автора в цих роботах зазначений в авторефераті у переліку публікацій за темою дисертації.

Апробація результатів дисертації. Основні положення і результати дослідження доповідалися, обговорювалися та були схвалені на наукових конференціях професорсько-викладацького складу Одеського національного морського університету (2001 - 2007 рр.), Міжнародній науково-практичній конференції «Наука та інновації – ‘2005» (м. Дніпропетровськ, 2005 р.), II міжнародній науково - практичній конференції «Науковий потенціал світу – 2005» (м. Дніпропетровськ, 2005 р.), Науково-практичній конференції «Современные проблемы и пути их решения в науке, транспорте, производстве и образовании» (м. Одеса, 2005 р.); II Міжнародній науково-практичній конференції «WYKSZTA CENIE I NAUKA BEZ GRANIC – ‘2005» (м. Прага, 2005 р.), I Міжнародній науково-практичній конференції «Наука и технологии: шаг в будущее – ‘2006» (м. Білгород, 2006 р.), II Міжнародній науково-практичній конференції «Сучасні наукові дослідження – ‘2006» (м. Дніпропетровськ, 2006 р.), Міжнародній науково-практичній конференції «Современные направления теоретических и прикладных исследований» (м. Одеса, 2006 р.), II Міжнародній науково-практичній конференції «Дні науки – ‘2006» (м. Дніпропетровськ, 2006 р.), Міжнародній науково-практичній конференції «Научные исследования и их практическое применение. Современное состояние и пути развития ‘2006» (м. Одеса, 2006 р.), 9 – й Міжнародній конференції «Транспортная стратегия Украины и интеграционные процессы» (м. Одеса, 2006 р.), Першій міжнародній науково-практичній конференції «Современные порты Украины - проблемы и решения» (м. Одеса, 2007 р.), Міжнародній науково-практичній конференції «Перспективные в науке, образовании, производстве и транспорте ‘2007» (м. Одеса, 2007 р.), 10-й Міжнародній конференції «Развитие транспортной стратегии. Логистика как инструмент международного сотрудничества и регионального развития» (м. Одеса, 2007 р.).

За результатами дисертаційної роботи опубліковано 22 наукові праці, з них 3 статті - у наукових журналах, 8 статей - у збірниках наукових праць, 11 - у матеріалах і тезах конференцій.

Обсяг і структура дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків. У роботі, загальний обсяг якої 253 сторінки, наведено 38 таблиць, 65 рисунків, в т.ч. 2 рисунка розміщені на окремих сторінках. Список використаних джерел налічує 187 найменувань на 18 сторінках. Дисертація містить 9 додатків на 59 сторінках.