ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ У СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ГОСПОДАРСЬКИМИ ПРОЦЕСАМИ

Короткий опис

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ
ПРИ ПРЕЗИДЕНТОВІ УКРАЇНИ

На правах рукопису
КОСИНСЬКИЙ Роман Валерійович

УДК 354:339.9: 330.35

ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ У СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ГОСПОДАРСЬКИМИ ПРОЦЕСАМИ

25.00.02 – механізми державного управління

ДИСЕРТАЦІЯ
на здобуття наукового ступеня кандидата наук
з державного управління

Науковий керівник:
БОДРОВ Володимир Григорович,
доктор економічних наук, професор,
заслужений діяч науки і техніки України

Київ – 2011

ЗМІСТ

ВСТУП 4

РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ ОСНОВИ ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В СИСТЕМІ
ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ 13
1.1. Сутність роль та види контролю в системі державного управління 13
1.2. Принципи, напрями та класифікація видів фінансового контролю 38
1.3. Форми і методи реалізації функції державного фінансового
контролю в державному управлінні 62

Висновки до розділу 1 79

РОЗДІЛ 2 МЕХАНІЗМИ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В
СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ГОСПОДАРСЬКИМИ ПРОЦЕСАМИ 84
2.1. Оцінка нормативно-правового забезпечення діяльності органів фінансового контролю в Україні 84
2.2. Вплив механізмів реалізації контрольної функції державного
управління на ефективність фінансового контролю 99
2.3. Організаційно-правові механізми державного фінансового контролю в зарубіжних країнах та стан їх адаптації в Україні 122
Висновки до розділу 2 137

РОЗДІЛ 3 НАПРЯМИ РОЗВИТКУ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ГОСПОДАРСЬКИМИ ПРОЦЕСАМИ 141
3.1. Шляхи удосконалення правового забезпечення державного
фінансового контролю в Україні 141
3.2. Реорганізація системи державного фінансового
контролю в Україні 160
3.3. Розвиток системи внутрішнього фінансового контролю в
державному управлінні згідно з міжнародними стандартами 173

Висновки до розділу 3 192

ВИСНОВКИ 197

ДОДАТКИ 203

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 216

ВСТУП

Актуальність теми. Важливою складовою соціально-економічної та фінансової діяльності держави є контроль за її легітимністю, реальністю, достовірністю та повнотою відображення обсягів такої діяльності у різних формах фінансової, податкової та статистичної звітності. Поступова інтеграція до світового простору, зростання обсягів тіньової та сірої економіки, постійні новації в системі нормативно-правового регулювання, оподаткування, митно-податкового регулювання в Україні вимагають внесення значних змін до наукового і методичного апарату фінансового контролю. Фiнансовий контроль є однiєю iз завершальних стадiй управлiння фiнансовими вiдносинами і водночас необхiдною умовою ефективностi державного управління в цiлому. Побудова ефективної системи державного фінансового контролю (ДФК) передбачає всебічне дослідження її властивостей, можливостей, переваг і недоліків, організаційно-структурного та правового забезпечення. Такі дослідження необхідні для формування стратегії і тактики функціонування контролюючих структур, а також удосконалення форм і технології проведення фінансового контролю державними контролюючими органами.
Концептуальні засади розвитку державного управління і теоретичних основ виконання контрольної функції управління висвітлено в працях провідних вітчизняних та зарубіжних учених: В.Авер’янова [236], Г.Атаманчука [223], В.Бакуменка [12], В.Бодрова [24], Дж.Венсена [214], К.Друрі [101], Ф.Дефліза [101], Г.Дмитренка [63], Д.Ірвина [79], О.Ковалюка [112], В.Князєва [113], Дж.Лоббека [111], В.Малиновського [104], Г.Манна [111], Е.Майєра [112], Т.Маматової [106], Н.Нижник [105], Ю.Сурміна [12, 221].
Питанням удосконалення методології, організації та технології економічного контролю господарських процесів присвятили свої праці такі вітчизняні та російські дослідники, як В.Д.Андрєєв [3–6], М.Т.Білуха [22], Ф.Ф.Бутинець [31–32], Н.Г.Гаджієв [41], В.Т.Жила [72], Ю.А.Данилевський [56], Є.А.Кочергін [117], М.В.Романів [195], М.С.Студенікін [214], Л.С.Шатковська [239], В.О.Шевчук [242].
Проблеми становлення державного фінансового контролю знайшли відображення в працях Ю.М.Бажала [70], І.А.Бєлобжецького [16–17], В.Г.Бєлоліпецького [193], В.В.Бурцева [29], Н.С.Вітвицької [110], Є.А.Вознесенського [38], П.К.Германчука [44], Г.В.Дмитренка [63], Є.В.Калюги [93], Ю.В.Ковбасюка [105], М.М.Коцурпатого [60, 65], Л.М.Пісьмаченко [161–164], В.М.Рижих [105–106], І.В.Розпутенка [107–108], І.Б.Стефанюка [216–218], С.О.Шохіна [244–245]. Проте існує низка актуальних сучасних проблем, що не отримали належної уваги з боку дослідників-економістів. Наразі теоретико-методологічні положення державного фінансового контролю як невід’ємного елемента системи державного управління фактично не досліджені. Недостатньо визначено сутність і зміст державного фінансового контролю та систематизовано його понятійний апарат, доказово не виявлені істотні взаємозв’язки цього структурного елемента з іншими функціями державного управління. Тому існує об’єктивна необхідність поглибленого дослідження таких засадничих питань теорії і методики державного фінансового контролю в Україні, як: формування теоретико-методологічних підходів до визначення системи державного фінансового контролю; встановлення місця державного фінансового контролю в системі державного управління; розробка комплексних підходів до впровадження системи внутрішнього фінансового контролю в органах державної влади.
Таким чином, актуальність, практична значимість та недостатня розробленість окремих нормативно-правових та організаційних положень державного фінансового контролю зумовили вибір теми, мету і завдання дисертаційної роботи.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження здійснене в межах Комплексного наукового проекту Національної академії державного управління при Президентові України “Державне управління та місцеве самоврядування” за темами науково-дослідних робіт кафедри економічної теорії та історії економіки Національної академії державного управління при Президентові України: “Формування інвестиційно-інноваційної моделі сталого розвитку національної економіки” (ДР № 0108U002008) та “Удосконалення механізмів державного регулювання розвитку внутрішнього ринку України” (ДР № 0110U002468), до виконання яких автор був залучений на громадських засадах. Роль автора полягала в оцінці показників ефективності державного фінансового контролю в Україні та визначенні впливу інноваційних інформаційно-аналітичних технологій розвитку внутрішнього ринку на удосконалення методики та технології державного фінансового контролю.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є розробка теоретичних і методичних положень та практичних рекомендацій з удосконалення механізмів фінансового контролю у системі державного управління господарськими процесами.
Для досягнення мети у роботі поставлено такі завдання:
– систематизувати наукові підходи до формування понятійно-категорійного апарату щодо визначення ролі та сутності контролю залежно від напряму його здійснення в контексті галузі науки “державне управління”;
– сформувати систему принципів та узагальнити теоретичні підходи стосовно класифікації видів фінансового контролю державного управління господарськими процесами;
– визначити форми і основні методи та інструменти реалізації функції державного фінансового контролю уповноваженими органами державної влади в Україні;
– здійснити аналіз нормативно-правового регулювання організації та порядку проведення контрольних заходів органами державного фінансового контролю;
– проаналізувати стан реалізації контрольної функції органами державного фінансового контролю України;
– розкрити досвід правового та організаційного забезпечення державного фінансового контролю в зарубіжних країнах та визначити напрями його адаптації в системі державного управління в Україні;
– виявити перспективні напрями розвитку фінансового контролю в системі державного управління в контексті удосконалення його правового забезпечення;
– запропонувати шляхи реорганізації системи державного фінансового контролю на макрорівні;
– визначити напрями розвитку системи внутрішнього фінансового контролю в органах державного управління відповідно до вимог міжнародних стандартів.
Об’єкт дослідження – процеси формування та розвиток фінансового контролю в системі державного управління.
Предмет дослідження – механізми фінансового контролю в системі державного управління господарськими процесами в Україні.
Методи дослідження. Теоретичною і методологічною основою дисертаційного дослідження слугували об’єктивні принципи та методи наукового пізнання, фундаментальні положення державного управління, економічної теорії, наукові розробки вітчизняних та зарубіжних вчених щодо розвитку й удосконалення системи фінансового контролю в Україні, за допомогою яких у роботі визначено теоретичні засади, сутність, роль і місце фінансового контролю в системі державного управління.
Узагальнення вітчизняного та зарубіжного досвіду розвитку фінансового контролю в системі державного управління стало можливим на підставі оцінки наукових і прикладних робіт вітчизняних і зарубіжних учених, а також аналізу економічних і фінансових явищ в їх постійному розвитку та взаємозв’язку завдяки використанню такого методу дослідження, як абстрагування, а також методів дедукції та індукції. Застосування методів історичного, логічного, системного аналізу та синтезу дало змогу розглянути сучасну практику фінансового контролю, визначити чинники, які зумовлюють необхідність його розвитку в системі державного управління. Використання в процесі дослідження методів статистичного та економічного аналізу основних показників діяльності органів державної влади, уповноважених на здійснення фінансового контролю, дало змогу визначити ефективність їх діяльності та перспективні напрями розвитку.
Інформаційною базою дослідження стали наукові праці вітчизняних і зарубіжних дослідників, зокрема з питань теорії та практики державного управління й фінансового контролю, публікації в періодичних виданнях, матеріали наукових конференцій і семінарів, довідкова література, матеріали Державної податкової адміністрації України, Рахункової палати України, Головного контрольно-ревізійного управління України, нормативно-правові акти України, офіційні матеріали Державного комітету статистики, міністерств і відомств України тощо.
Наукова новизна одержаних результатів. Наукова новизна дослідження полягає в розробці теоретичних положень, правових, організаційних та інформаційно-аналітичних механізмів реалізації функції державного фінансового контролю діяльності суб’єктів господарювання, що мають істотне значення для забезпечення ефективного розвитку фінансового контролю в системі державного управління України.
У процесі дослідження отримані такі найбільш важливі наукові результати, які полягають у тому, що:
уперше запропоновано комплексний підхід до формування і реалізації основних засад державної політики в галузі фінансового контролю шляхом розробки довгострокової державної програми формування та розвитку єдиної системи державного фінансового контролю на основі розробленої концепції розвитку фінансового контролю, яка б передбачала створення незалежного контролюючого органу – Національного комітету з фінансового контролю та нагляду, робота якого базуватиметься на принципах централізму, поєднання єдиноначальності і колегіальності, рівнодоступності до служби в органах контролю висококваліфікованих фахівців, а також на принципах безперервності, всеохопності та рівності перед законом усіх учасників контрольного процесу з урахуванням рівнів ризику фінансових операцій;
удосконалено:
– формулювання поняття державного контролю, яке на відміну від існуючих визначень ґрунтується на оцінці законності, адекватності й ефективності прийнятих управлінських рішень стосовно господарських процесів, що дало змогу визначити державний фінансовий контроль як систему заходів, спрямованих на перевірку законності й доцільності дій у сфері створення, розподілу і використання фінансових ресурсів держави всіма учасниками господарського процесу з метою забезпечення ефективного соціально-економічного розвитку країни, регіонів та окремих підприємств;
– порядок оцінки ефективності фінансового контролю, завдяки чому виявлено основні фактори, що впливають на результативність роботи контролюючих органів: методику, суб’єкти, об’єкти та предмет контролю, інформаційне забезпечення, управління діяльністю органів контролю, фінансове забезпечення контрольної діяльності та їх взаємозв’язок з механізмами реалізації функції контролю в державному управлінні;
– засади організації та здійснення державного фінансового контролю, що дало змогу систематизувати його принципи за трьома групами: принципи державного фінансового контролю, до яких віднесено загальноправові принципи, принципи контролю і спеціальні принципи; принципи організації державного фінансового контролю та принципи організації державних фінансових органів як органів контролю, а саме: централізм, поєднання єдиноначальності і колегіальності, рівнодоступність до служби в органах контролю;
набули подальшого розвитку:
– теоретичні підходи до трактування поняття державного фінансового контролю як системи цілеспрямованих контрольно-перевірних заходів, що здійснюються уповноваженими державними органами фінансового контролю з метою реалізації державної фінансової політики у таких формах і такими методами, які дають змогу виявляти відхилення від норм законності і доцільності, а також резерви підвищення економічної ефективності діяльності контрольованих суб’єктів з подальшим вжиттям щодо них превентивних заходів;
– визначення сутнісних характеристик державного контролю за різними ознаками та обґрунтування необхідності формування багаторівневої системи державного контролю з виділенням окремих напрямів (фінансово-економічний, соціальний, технічний, екологічний), типів (фінансовий, економічний) та видів (податковий, бюджетний, митно-тарифний) контролю;
– теоретичні засади формування основних критеріїв класифікації державного фінансового контролю за такими ознаками: за суб’єктами перевірки, за об’єктами перевірки, за обсягами перевірки, за методами і прийомами перевірки, за місцем проведення перевірки, залежно від плану проведення перевірки, за періодом охоплення подій, до яких на відміну від існуючих підходів додано ознаку: за стадіями здійснення перевірки.
Практичне значення отриманих результатів. Сформульовані в дисертації практичні пропозиції щодо вдосконалення правового забезпечення державного фінансового контролю в Україні використані в науково-аналітичних розробках Міжвідомчого науково-дослідного центру з проблем боротьби з організованою злочинністю при Раді національної безпеки та оборони України. Розроблені рекомендації з питань внесення змін до проекту Закону України “Про державний фінансовий контроль” подані до комітетів Верховної Ради України та враховані при підготовці цього документа (довідка від 24 листопада 2010 р. № 347). Запропонована в дисертації методика планування та координації перевірок при спільному проведені контрольних заходів врахована та успішно використовується при здійсненні контрольно-перевірної роботи Державної податкової інспекції в Голосіївському районі м. Києва (довідка від 4 листопада 2010 р. № 280/04-026). У практичній діяльності Київської регіональної митниці знайшла застосування низка конкретних пропозицій щодо удосконалення інформаційного механізму фінансового контролю та механізму координування спільних перевірок (довідка від 29 жовтня 2010 р. № 182/10-17).
Теоретичні положення дисертаційної роботи використані в навчальному процесі Національної академії державного управління при Президентові України при розробці програм навчальних курсів з економіки і фінансів, державного управління та державного регулювання економіки, інституціональної економіки (довідка від 27 жовтня 2010 р. № 294).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є самостійною науковою працею і містить одержані автором нові результати у сфері науки державного управління, що в сукупності сприяють вирішенню важливого науково-практичного завдання з удосконалення механізмів фінансового контролю господарських процесів в Україні. У статті, підготовленій у співавторстві з Л.Пісьмаченко, автору належить визначення основних підходів щодо реорганізації системи ДФК в умовах адміністративної реформи [17].
Апробація результатів дослідження. Матеріали дисертаційної роботи доповідалися на таких комунікативних заходах: на міжнародних науково-практичних конференціях: “Актуальні проблеми економіки 2007” (Київ, 2007), “Фінансове забезпечення економічного і соціального розвитку суспільства” (Дніпропетровськ, 2008), “Макроекономічне регулювання інвестиційних процесів та впровадження стратегії інновативно-інноваційного розвитку в Україні” (Київ, 2008), “Соціально-економічна політика та розвиток регіонів в умовах переходу до постіндустріального суспільства” (Дніпропетровськ, 2008), “Стратегія забезпечення сталого розвитку України” (Київ, 2009), “Фінансово-бюджетна політика в контексті соціально-економічного розвитку регіонів” (Дніпропетровськ, 2009), “Розвиток продуктивних сил України: від В.І.Вернадського до сьогодення” (Київ, 2009); на VIII Міжнародному науковому конгресі “Державне управління та місцеве самоврядування” (Харків, 2008); на науково-практичних конференціях за міжнародною участю: “Удосконалення механізмів державного управління та місцевого самоврядування” (Київ, 2009), “Демократичне врядування: наука, освіта, практика” (Київ, 2009); Міжрегіональній науково-практичній конференції “Проблеми економіки й управління у промислових регіонах” (Запоріжжя, 2008); науково-практичній конференції “Інвестиційна складова сталого розвитку регіону” (Харків, 2008).
Публікації. Основні результати дослідження викладено в 17 наукових працях, з них 6 опубліковані у фахових виданнях з державного управління. Загальний обсяг публікацій становить 4,6 обл.-вид. арк.
Структура та обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, додатків, списку використаних джерел. Повний обсяг дисертації 242 сторінки, обсяг основного тексту 202 сторінки. У дисертації міститься 13 рисунків і 2 додатки. Список використаних джерел складається з 249 найменувань.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У ході проведеного дисертаційного дослідження розроблено теоретичні й методичні положення та практичні рекомендації з удосконалення механізмів фінансового контролю в системі державного управління України, що дозволило зробити певні висновки та внести наступні пропозиції:
1. У науковій літературі не має однозначного трактування категорій “державний контроль”, “фінансовий контроль” та “державний фінансовий контроль”, що спонукало до формулювання авторських визначень цих категорій у контексті галузі науки “державне управління”, зокрема визначено, що “державний фінансовий контроль є системою цілеспрямованих контрольно-перевірочних заходів, що здійснюються уповноваженими державними органами фінансового контролю з метою реалізації державної фінансової політики у таких формах і такими методами, які дозволяють виявляти відхилення від норм законності і доцільності, а також резерви підвищення економічної ефективності діяльності контрольованих суб'єктів з подальшим прийняттям до них превентивних заходів”.
2. Запропоновано поряд з принципами державного фінансового контролю та принципами організації державного фінансового контролю виокремити також принципи організації державних фінансових органів як органів контролю до яких варто віднести: централізм, поєднання єдиноначальності і колегіальності, рівнодоступність до служби в органах контролю.
Представлена авторська система принципів державного фінансового контролю, що поділяється на загальноправові принципи, принципи контролю і спеціальні принципи державного фінансового контролю, до складу останніх запропоновано включити наступні принципи: загальності, єдності, територіальності, обмеженості, презумпції сумлінності суб’єктів підприємницької діяльності, конфіденційності, відшкодування збитків від неправомірних дій при проведенні ДФК.
3. За результатами аналізу наукових та нормативних джерел здійснена авторська класифікація:
а) видів державного фінансового контролю за вісьмома ознаками: за суб’єктами перевірки, за об’єктами перевірки, за обсягами перевірки, за методами і прийомами перевірки, за стадіями здійснення перевірки, за місцем проведення перевірки, залежно від плану проведення перевірки, за періодом охоплення подій;
б) методів державного фінансового контролю за трьома рівнями: загальнонаукові методи, спеціальні методи та методи впливу на поведінку осіб.
4. За результатами джерелознавчого аналізу та чинних нормативних актів визначено, що форму державного фінансового контролю можна визначити як регламентований нормами чинного законодавства спосіб організації, здійснення і формального закріплення результатів контрольних заходів, що є методично єдиною сукупністю дій уповноважених органів з виконання конкретного завдання щодо здійснення державного фінансового контролю. На основі чого запропоновано внести зміни до ст. 14 проекту Закону України “Про державний фінансовий контроль” та визначити такі форми державного фінансового контролю: комплексні перевірки; тематичні (вибіркові) перевірки даних обліку і звітності; огляд і обстеження; інші (контрольний замір, правова експертиза тощо).
5. Здійснено ґрунтовний аналіз проекту Закону України “Про державний фінансовий контроль”. Виявлено позитивні сторони (системний підхід, ґрунтовне опрацювання змін до чинних нормативних актів, розширення і класифікація суб’єктів державного фінансового контролю) та недоліки (некоректність визначення окремих термінів та понять, відсутність трактування таких термінів як “об’єкти контролю”, “суб’єкти контролю”, нечітке формулювання окремих статей даного проекту.
6. Визначено основні проблеми у сфері правового забезпечення державного фінансового контролю та виявлено дві групи чинників, що їх спричинили на рівні центральних органів виконавчої влади: відсутність єдиного Вищого контрольного виконавчого органу, наявність неоднозначних тлумачень та розбіжностей у чинних нормативно-правових документах різного рівня, недостатня адаптованість вітчизняного законодавства до міжнародних стандартів фінансового контролю; на відомчому рівні: відсутність єдиних нормативно-правових документів, наявність великої кількості підзаконних актів з питань податково-митного регулювання.
7. За результатами оцінки діяльності окремих контролюючих органів визначено, що за 2008 р. відбулося значне зростання основних показників ефективності:
а) контрольно-перевірочної роботи ДПА України – економічний ефект тільки від донарахувань податків та платежів та фінансових санкцій у
2008 р. (без урахування планових надходжень) склав 0,99 грн. на 1 гривню витрат;
б) органів ДКРС України, адже ефект від контрольно-перевірочної їх діяльності органів у 2008 році склав 6,98 грн. на 1 грн. витрат, а реальний дохід від відшкодування і поновлення незаконних і не за цільовим призначенням проведених витрат, недостач фінансових та матеріальних ресурсів склав 1,93 грн. на 1 грн. витрат.
8. Дослідження зарубіжного досвіду здійснення фінансового контролю показало, що в зарубіжних країнах чітко розмежовуються дві форми господарського контролю – державний і аудиторський та визначено, що основною відмінністю організації системи управління у сфері державного фінансового контролю в Україні та у розвинутих країнах є відсутність єдиного Вищого контролюючого органу та незалежності, правового захисту та соціальних гарантій керівних кадрів у складі центральних органів виконавчої влади, які не має й частки тієї правової захищеності.
9. Визначено, що однією з основних причин відсутності цілісної і ефективної системи державного фінансового контролю в Україні є недосконале законодавство та запропоновано шляхи удосконалення правового механізму реалізації державного фінансового контролю, а саме:
 розробити й затвердити програму законотворчої діяльності з удосконалення бюджетного законодавства у сфері державного фінансового контролю;
 прийняти Закон України “Про державний фінансовий контроль” та Закон України “Про державний контроль за дотриманням бюджетного законодавства і відповідальність за бюджетні правопорушення”;
 прийняти в новій редакції Закон України “Про Рахункову палату”; провести парламентські слухання з обговорення актуальних і загальних проблем організації ефективного державного фінансового контролю в Україні та визначення напрямів і термінів їх розв'язання;
 внести пропозиції до Міністерства фінансів України щодо необхідності запровадження Порядку доведення до бюджетних установ, виконавців різних державних програм фінансових паспортів, де б чітко визначався кінцевий результат та інші умови ефективного використання бюджетних коштів;
 розробити методику оцінки ефективності контрольно-перевірочної діяльності та забезпечити її використання у практичній роботі.
10. Запропоновано концептуально новий методологічний підхід до формування системи державного фінансового контролю, стрижнем якої є розподіл державного фінансового контролю на президентський, парламентський, урядовий та судовий, оскільки і законодавча, і виконавча гілки влади повинні здійснювати контрольні функції, що відразу зніме причини дискусії щодо визначення головного органу державного фінансового контролю та надасть можливість послідовно й концептуально удосконалювати методологічну базу розвитку єдиної системи державного фінансового контролю.
11. Запропоновано створити: при Раді національної безпеки і оборони України вищий дорадчо-координаційний орган з питань державного фінансового контролю – Національний комітет з фінансового контролю та нагляду, який об’єднуватиме та цілеспрямовуватиме зусилля всіх контролюючих органів та структур на забезпечення фінансової стабільності та безпеки в Україні; при Національному комітеті з фінансового контролю та нагляду спеціальну інформаційно-комунікаційну інфраструктуру з чітко визначеними функціями та напрямами діяльності, а саме:
 інформаційне забезпечення, комунікаційні зв’язки,
 методологічне та нормативно-правове забезпечення,
 організаційно-управлінське забезпечення,
 інноваційне та кадрове забезпечення,
 матеріально-технічне та фінансове забезпечення.
12. Обґрунтовано необхідність розробки Довгострокової державної програми розвитку єдиної системи державного фінансового контролю, яка базуватиметься на Концепції створення єдиної системи державного фінансового контролю, основними елементами якої є:
 визначення категорії державного фінансового контролю; перелік єдиних і обов’язкових для дотримання принципів контролю;
 визначення мети та основних завдань контролю; окреслення об’єктів та предмету;
 перелік суб’єктів контролю і їх функцій; визначення пріоритетів контрольної діяльності та механізмів реалізації контрольної функції в державному управлінні;
 установлення основних правил і процедур здійснення контрольних заходів та реалізації їх результатів.
13. Визначено роль та основні завдання системи внутрішнього фінансового контролю на етапі його становлення (досягнення ефективності та результативності; якість діяльності інформаційних систем; якість систем звітності) та його відмінність від внутрішнього аудиту, який:
 забезпечує необхідне доповнення до системи внутрішнього контролю; підтримує керівництво в оцінці переваг системи внутрішнього контролю;
 передбачає незалежність лінійного керівництва та їх звітність вищому керівництву;
 має за мету підвищити цінність до майбутньої діяльності; розширює контрольні функції управління, які цілком відрізняється від “інспекцій та ревізій”.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Адміністративне право України: Підручник для юридичних вузів і факультетів / Ю.П. Битяк, В.В. Богуцький, В.М. Гарущак та ін. / За заг. ред. Ю.П. Битяка. – Х. : Право, 2000. – 326 с.
2. Аксенова И.О. Налоговый контроль за расходами физических лиц / И.О. Аксенова // 3аконодательство. – 2000. – № 4. – С. 29.
3. Андреев А.Г. Правовые основы финансового контроля /
А.Г.Андреев, А.Д. Соменков // Финансы. – 1999. – № 12. – С. 62.
4. Андреев А.Г. Виды финансового контроля за предпринимательской деятельностью / А. Андреев // Российская юстиция. – 1998. –№ 10. – С. 42
5. Андреев В. Д. Ревизия и контроль в потребительской кооперации / В. Д.Андреев. – М. : Экономика, 1987. – 334 с.
6. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие) / В. Д.Андреев. – М. : Экономика, 1994. – 366 с.
7. Анисимов А. Финансовый контроль в капиталистических странах / А.Анисимов. – М. : Финансы, 1966. – 100 с.
8. Аудит и ревизия. Справ. пособие / А.Л. Бавдей, И.Н. Белый,
Н.П. Дробышевский и др.; под общ. ред. И.Н. Белого. – Мн. : ОО “Мисанта”, 1994. – 221 с.
9. Афанасьев В.Г. Управление социалистическим производством. Вопросы теории и практики / В.Г. Афанасьев, Д.М. Гвишиани,
В.Н. Лисицын, Г.Х. Попов. – М. : Экономика, 1978. – 765 с.
10. Бабекова О.О. Безвідповідальне … відповідальне зберігання /
О.О. Бабекова // Фінансовий контроль. – 2002. – № 1. – С. 12–14.
11. Бавдей А.Л. Аудит и ревизия / А.Л. Бавдей, И.Н. Белый,
Н.П. Дробышевский – Мн. : ОО “Мисанта”, 1994. – 221 с.
12. Бакуменко В. Методологія державного управління: проблеми становлення та подальшого розвитку / В. Бакуменко, В. Князєв, Ю. Сурмін // Вісник УАДУ. – 2003. – №3. – С. 11–23.
13. Балабин В.И. Проведение налоговых проверок и оформление их результатов / В.И. Балабин // Налоговый вестник. – 2000. – № 5. – С. 53.
14. Бардаш С.В. Інвентаризація: теорія, практика, комп’ютеризація / С.В. Бардаш. – Житомир: ЖІТІ, 1999. – 372 с.
15. Баяхчев В.Г. Контроль за соответствием доходов и расходов физических лиц: противоречия законодательства / В.Г. Баяхчев // Законодательство. – 1999. – № 6. – С. 48.
16. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой / И.А. Белобжецкий. – М. : Финансы, 1979. – 160 с.
17. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм / И.А. Белобжецкий. – М. : Финансы и статистика, 1989. – 256 с.
18. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях / Н.Г. Белов. – М. : Статистика, 1981. – 183 с.
19. Белолипецкий В.Г. О совершенствовании государственного финансового контроля в России / В.Г. Белолипецкий // Финансы. – 1998. –
№ 4. – С. 47.
20. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства: учебник / Н.Т. Белуха. – М.: Финансы и статистика, 1992. – 368 с.
21. Бесхмельницын М. И. Организация и проведение контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации / М.И. Бесхмельницын // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 1999. – № 6. – С. 63.
22. Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту / М.Т. Білуха . – К.: ПП “Влад і Влада”, 1996. – 320 с.
23. Білуха М.Т. Аудит: підручник / М.Т. Білуха. – К.: Вища школа – Знання, 1998. – 574 с.
24. Бодров В.Г. Трансформація економічних систем: концепції, моделі, механізми регулювання та управління / В.Г. Бодров. – К. : Вид-во УАДУ, 2002. – 104 с.
25. Большакова О.Ю. Методологічні принципи фінансового контролю: принцип незалежності / О.Ю. Большакова, Г.О. Кравченко // Фінансовий контроль. – 2004. – №2 (19). – С. 44–48.
26. Брызгалин А. Комментарий основных положений Налогового кодекса Российской Федерации, (ст. 99-104) / А. Брызгалин, В. Зарипов // Хозяйство и право. – 1999. – № 8. – С. 8.
27. Брысина Т.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства / Т.П. Брысина // Налоговый вестник. – 1998. – № 2. – С. 60–64.
28. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация / В.В. Бурцев. – М. : Информационно-внедренческий центр “Маркетинг”, 2000. – 326 с.
29. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: формирование нормативно-законодательной базы / В.В. Бурцев // Журнал российского права. – 2000. – № 7. – С. 22.
30. Бутинець Т.А. Документування господарських операцій: теорія, практика / Т.А. Бутинець . – Житомир: ЖІТІ, 1999. – 300 с.
31. Бутинець Ф.Ф. Контроль і ревізія / Ф.Ф. Бутинець, С.В. Бардаш, Н.М. Малюга, Н.І. Петренко. – Житомир : ЖІТІ, 2000. – 512 с.
32. Бутинець Ф.Ф. Аудит та ревізія підприємницької діяльності /
Ф.Ф. Бутинець, Б.Ф. Усач, Н.Г. Виговська та ін. – Житомир: ПП “Рута”, 2001. – 416 с.
33. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с исполь-зованием информационных технологий / Е.В. Бушмин // Налоговый вестник. – 1998. – № 4. – С. 3–7.
34. Бюджетная система России: учебник для вузов / Под ред. проф.
Г.Б. Поляка. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 1999.– 550 с.
35. Бюджетний кодекс України // Затв. Президентом України 21.06.2001 р. – № 2542 – ІІІ. – С. 50.
36. Валуев Б.И. Организационно-методические вопросы ревизии предприятий по назначению следственных органов / Б.И. Валуев,
О.Б. Пойзнер // Финансовый контроль. – 2001. – № 1. – С. 30–32.
37. Вечерний Д. Налоговый контроль / Д. Вечерний // 3аконность. – 1999. – № 8. – С. 7.
38. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР /
Э.А. Вознесенский. – М. : Юридическая литература, 1973. – 134 с.
39. Выскребенцев И.К. О порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке /
И.К. Выскребенцев // Финансы. – 1999. – № 7. – С. 26–28; № 8. – С. 25–27.
40. Выявление скрытых хищений средствами экономического анализа, а также путем совершенствования деятельности контрольно-ревизионных аппаратов. – М. : Всесоюз. ин-т по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности, 1977. – 227 с.
41. Гаджиев Н. Документальный контроль по выявлению правонарушений в экономике / Н. Гаджиев // 3аконность. – 1996. – № 10. –
С. 26–30.
42. Газарян А.В. Система внутреннего контроля организации / А.В.Газарян, О.П.Михайлова // Бухгалтерский учет. – 1999. – № 9. – С. 47–51.
43. Галицький В.Ф. Співпраця органів контрольно-ревізійної служби з підрозділами відомчого контролю / В.Ф. Галицький // Фінансовий контроль. – 2001. – С. 23–26.
44. Германчук П.К. Державний фінансовий контроль: ревізія та аудит / П.К. Германчук, І.Б. Стефанюк та ін. – К. : НВП “АВТ”, 2004. – 424 с.
45. Горемыкина Л.Е. Принципы государственного контроля за исполнением бюджета / Л.Е. Горемыкина // Финансы.– 1998. – № 12. –
С. 47–51.
46. Горош Ю.В. Принципы правового регулирования налоговых отношений / Ю. В. Горош // Юрист. – 1998. – № 3. – С. 20.
47. Горшенев В.М. Контроль как правовая форма деятельности /
В.М. Горшенев, И.Б. Шахов. – М. : Юридическая литература, 1987. – 176 с.
48. Господарський кодекс України. – К. : Парламентське вид-во, 2003. – 192 с.
49. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е.Ю. Грачева. – М. : Юриспруденция, 2000. – 192 с.
50. Грачева Е.Ю. Финансовый контроль: учебное пособие /
Е. Ю. Грачева, Е. А. Рыжкова, Г. П. Толстопятенко. – М. : Камерон, 2004. – 272 с.
51. Грунина Д.К. Государственные налоговые органы и органы налоговой полиции в Российской Федерации: учебное пособие /
Д.К. Грунина, Л.С. Ивченков. – М.: Фин. акад. при Правительстве РФ, 2000. – 72 с.
52. Гур’єва І.М. Наукове … марнотратство / І.М. Гур’єва // Фінансовий контроль. – 2001. – № 2. – С. 49–50.
53. Гусак Н.Б. Гусак Ю.Д. Контроль податкових органів за діяльністю підприємств: навч.посіб / Н.Б. Гусак, Ю.Д. Гусак. – К. : Центр учбової літератури, 2007. – 320 с.
54. Гутцайт Е.М. Вероятностно-статистические методы в аудите /
Е.М. Гутцайт // Бухгалтерский учет. – 1998. – № 7. – С. 76–78.
55. Дайле А. Практика контроллинга: пер. с нем. / Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 336 с.
56. Данилевский Ю. А. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности / Ю.А. Данилевский, Т.М.Мезенцева . – М. : Финансы и статистика, 1992. – 136 с.
57. Денисов Д. Налоговый контроль за расходами физических лиц /
Д. Денисов // Налоги. – 2000. – Вып. 1. – С. 7–12.

58. Державне регулювання економіки: Навч. посіб. / С.М. Чистов,
А.Є. Никифоров, Т.Ф. Куценко та ін. – К. : КНЕУ, 2004. – 440 с.
59. Державне управління: плани і проекти економічного розвитку: монографія / О.С. Власик, Т.В. Дерюгіна, І.В. Запатріна та ін. / За заг.ред. О.Ю. Кучеренка, І.В. Запатріної. – К. : Вид-во “ВІП”, 2006. – 624 с.
60. Державний фінансовий контроль: навч-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. / Н.С. Вітвицька, І.Ю. Чумакова, М.М. Коцурпатий,
Т.М. Фенченко. – К. : КНЕУ, 2004. – 408 с.
61. Дідківська Л.І. Державне регулювання економіки: навч. посіб / Л.І.Дідківська, Л.С. Головко. – К. : Знання, 2006. – 213 с.
62. Дмитриев Ю.А. Проблема контроля и ответственности в деятельности органов государственной власти / Ю.А. Дмитриев,
И.А. Измайлова // Государство и право. – 1996. – № 4. – С. 12–16.
63. Дмитренко Г.В. Державний фінансовий контроль в Україні (податковий, казначейський, бюджетний) : монографія / Геннадій Дмитренко. – К.: ТОВ “Видавництво “Консультант”, 2009. – 176 с.
64. Дорош Н.І. Державний фінансовий контроль: зарубіжний досвід і шляхи вдосконалення / Н.І. Дорош // Фінанси України. – 1998. – № 1. –
С. 49–53.
65. Дубровский В. Коментарий специалиста / В. Дубровский // Бізнес-консультант. – 2004. – № 8–9. – С. 41–43.
66. Економіка України: Стратегія і політика довгострокового розвитку / За ред. В.М. Гейця. – К. : Фенікс, 2003. – 812 с.
67. Економічна енциклопедія: У трьох томах. – Т. 2 / Редкол.:
С.В. Мочерний та ін. – К. : Видавничий центр “Академія”, 2001. – 848 с.
68. Елисеева И.И., Бычкова С.М. Виды аудиторских рисков /
И.И. Елисеева, С.М. Бычкова // Бухгалтерский учет. – 1999. – № 6.– С. 89–91.

69. Ержанов М.С. Трудовому коллективу об учете и контроле в условиях рыночной экономики / М.С. Ержанов – М. : Финансы и статистика, 1991.–
160 с.
70. Ефективність державного управління / Ю.Бажал, О. Кілієвич,
О. Мертенс, та ін..; За заг.ред. І. Розпутенка. – К.: Вид-во “К.І.С.”, 2002. –
420 с.
71. Жадан О.І. Організаційний аспект механізму фінансового контролю ефективності використання державних коштів / О.І. Жадан // Економіка та держава. – 2007. – № 10. – С. 86–88.
72. Жила В.Т. Ревізія та аудит: навч. посіб. / В.Т. Жила . – К.: МАУП, 1998. – 96 с.
73. Журавель В.А. Розслідування легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом: наук.-практ. посіб. / В.А. Журавель – Х. :
ТОВ “Одісей”, 2005. – 312 с.
74. Журко В.Ф. Комплексная система ведомственного контроля /
В.Ф. Журко . – М. : Финансы и статистика, 1985. – 255 с.
75. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине /
В.П. Завгородний. – К. : А.С.К., 2000. – 639 с.
76. Зайцев В. Організація та вдосконалення фінансово-господарського контролю підприємств державного підпорядкування (на прикладі
НАК “Нафтогаз України”) / В. Зайцев // Зб. наук. пр. НАДУ при Президентові України. – К. : Вид-во НАДУ, 2006. – Вип. 2. – С. 69–80.
77. Закон України (проект) “Про державний фінансовий контроль”
від 8 лют. 2008 р. – № 2020 Електронний ресурс. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua.
78. Зацепин Р.В. Основы проведения камеральных проверок /
Р.В. Зацепин // Финансы. – 1999. – № 12. – С. 29.
79. Ирвин Д. Финансовый контроль / Д. Ирвин : пер. с англ. / под ред. И.И. Елисеевой. – М. : Финансы и статистика, 1998. – 256 с.

80. Иткин Ю.М. Проблемы становлення аудита / Ю.М. Иткин . – М. : Финансы и статистика, 1996. – 192 с.
81. Іваницька О.М. Державне регулювання розвитку фінансової інфраструктури: монографія / О.М. Іваницька . – К. : Вид-во НАДУ, 2005. – 275 с.
82. Іванова І.Державний фінансовий контроль: парадигми розвитку: монографія / Ірина Іванова. – К. : Академвидав, 2010. – 168 с. (Серія “Монографія”).
83. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків // Затв. наказом Мінфіну України від 11 серп. 1994 р. – № 69 // Пархоменко В.М. Бухгалтерський облік в Україні. Нормативи. Коментарі. – Ч. 2. Організація бухгалтерського обліку. – К. : – Видавництво “Лібра”, 1996. – С. 147–161.
84. Інструкція про порядок заповнення звіту про контрольно-ревізійну роботу (форма № 1-кр) // Затв. наказом ГоловКРУ України 23 груд. 1999 р. – № 115 // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. –
Том 1. – К. : ДІЯ, 2001. – С. 167–173.
85. Інформаційна довідка “Про підсумки роботи органів державної податкової служби за 2008 рік” від 12 лют. 2009 р. – К., 2009 . – 48 с.
86. Інформація про стан виконання програми діяльності кабінету міністрів України “Український прорив: для людей, а не політиків” та завдань і заходів, спрямованих на мінімізацію негативних наслідків впливу світової фінансової кризи у 2008 році [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://www.me.gov.ua/control/uk/publish/category/main?cat_id=98907.
87. Казакова В.Н. Учет налогоплателыциков / В.Н. Казакова // Налоговый вестник. – 2000. – № 6. – С. 12–19.
88. Каленський М.М. Контрольно-ревізійна служба – суб’єкт державного фінансового контролю підприємницької діяльності /
М.М. Каленський, І.Б. Стефанюк . – К.: Ін-т рег. досл. НАН України, 2001. – 203 с.
89. Каленський М.М. Реформування ДКРС: самоціль чи необхідність / М.М. Каленський // Фінансовий контроль. – 1999. – № 1. – С. 4–7.
90. Калюга Є.В. Класифікація контролю та шляхи її вдосконалення / Є.В.Калюга // Фінансовий контроль. – 2002. – № 1. – С. 44–52.
91. Калюга Є.В. Методичні прийоми проведення ревізії та їх удосконалення / Є.В. Калюга // Вісник податкової служби України. – 2001. – № 40. – С. 45–56.
92. Калюга Є.В. Фінансово-господарський контроль у системі управління: монографія / Є.В. Калюга. – К. : Ельга, Ніка – Центр, 2002. –
360 с.
93. Калюга Є.В. Чинна система державного фінансового контролю та шляхи її реформування / Є.В. Калюга // Фінансовий контроль. – 2001. – № 3. –
С. 51–59.
94. Калькутин В.А. Ревизия и контроль хозяйственной деятельности промышленных предприятий / В.А. Калькутин, В.М. Митрофанов. – М. : Госфиниздат, 1952. – 255 с.
95. Клімова С.М. Система державного фінансового контролю /
С.М. Клімова // Статистика України. – 2002.– №1. – С. 10–13.
96. Кодекс законів про працю України від 10 груд. 1971р. № 50
(зі змінами та доповненнями) // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. – Том 1. – К. : ДІЯ, 2001. – С. 20–24.
97. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07 груд. 1984 р. № 807/410 (зі змінами та доповненнями) // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. – Том 1. – К. : ДІЯ, 2001. –
С. 18–19.
98. Козырин А.Н. Финансовый контроль. Финансовое право: учебник / А.Н. Козырин / под ред. проф.О.Н. Горбуновой. – М. : Юристъ, 1996. – 598 с.
99. Комарова Т.Л. Органы налоговой службы в механизме российского государства: учебное пособие / Т.Л. Комарова. – СПб. : Изд. Юридического института (Санкт-Петербург), 2000. – 228 с.
100. Конституція України. Прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996 року. – К., ЮРІНКОМ, 1996. – 79 с.
101. Косинський Р.В. Теоретичні засади становлення контролю в державному управлінні / Р.В. Косинський // Збірник наукових праць Донецького державного університету управління – Донецьк, ДонДУУ, 2008. – С. 112–122 (Серія: Державне управління. – Т. IX. – Вип.1(5) : Державне управління інноваційним розвитком).
102. Косинський Р.В. Контрольно-наглядова діяльність у сфері державного управління / Р.В. Косинський // Науковий вісник академії муніципального управління / за заг. ред. В.К. Присяжнюк, В.Д. Бакуменка: – К. : Видавничо-поліграфічний центр Академії муніципального управління. –2009. – С. 197–203. – (Серія “Управління” вип.1(7): Державне управління та місцеве самоврядування).
103. Косинський Р.В. Місце державного фінансового контролю в системі державного управління / Р.В. Косинський // Вісник НАДУ. – 2009. – № 3. – С. 126–134.
104. Косинський Р.В. Правові засади та контрольні повноваження органів виконавчої влади / Р.В. Косинський // Науковий вісник академії муніципального управління / за заг.ред. В.К. Присяжнюк, В.Д. Бакуменка. – К. : Видавничо-поліграфічний центр Академії муніципального управління, 2009. – С. 225–230. (Серія “Управління” вип. 3(9): Державне управління та місцеве самоврядування).
105. Косинський Р.В. Принципи контролю і нагляду в державному управлінні / Р.В. Косинський // Збірник наукових праць Донецького державного університету управління “Державне регулювання розвитку країни, регіону, галузі”. (Серія “Державне управління”. – Т. X, вип.143. – Донецьк, ДонДУУ, 2009. – C. 79–86.
106. Косинський Р.В. Державний фінансовий контроль зовнішньоекономічної діяльності – як засіб забезпечення економічної безпеки держави / Р.В. Косинський // Збірник наукових праць Донецького державного університету управління. (Серія “Державне управління”). – Т. Х. – Вип. 135. – Донецьк, ДонДУУ, 2009. – C. 193–201.
107. Косинський Р.В. Розвиток системи внутрішнього контролю в органах державної влади / Р.В. Косинський // Вісник АМСУ. Серія “Державне управління”. – 2009. – № 1(1). – С. 80–87.
108. Косинський Р.В. Виникнення контролю в державному управлінні / Р.В. Косинський / Соціально-економічна політика та розвиток регіонів в умовах переходу до постіндустріального суспільства: міжнар. наук.-практ. конф., 21 берез. 2008 р., Дніпропетровськ : у 2 том. : матер. допов. – Дн. : ДДФА, 2008. – С. 82–83.
109. Косинський Р. В. Історичне становлення контролю в державному управлінні / Р.В. Косинський // Розвиток продуктивних сил України: від
В.І. Вернадського до сьогодення : міжнар. наук. конф., 20 бер. 2009 р.,
м. Київ: матер.допов. : у 3-х частинах / РВПС України НАН України: матер. допов. – К. : РВПС України НАН України. – Ч.2. – С. 261–262.
110. Косинський Р. В. Контроль як одна з основних форм державного управління / Р.В. Косинський // Інвестиційна складова сталого розвитку регіону : наук.-практ. конф., 10 груд. 2008 р. м. Харьків : матер. допов. – Х. : ХарРІ НАДУ при Президентові України, 2008. – С. 109–111.
111. Косинський Р.В. Посилення ролі державного фінансового контролю в умовах глобалізації економіки / Р.В. Косинський // Демократичне врядування: наука, освіта, практика: наук.-практ. конф. за міжнар. участю, Київ, 29 трав. 2009 р у 4-х т. / за заг.ред. В.П. Приходька, С.В. Загороднюка. – К. : НАДУ, 2009. – Т.3. – С. 218–221.

112. Косинський Р.В. Проблеми організаційно-правового забезпечення контролю в державному управлінні / Р.В. Косинський // Державне управління та місцеве самоврядування: VIII Міжнар.наук. конгресу, 27-28 берез. 2008 р.: матер. допов. – X. : Вид-во ХарРІ НАДУ “Магістр”, 2008. – С. 36–37.
113. Косинський Р.В. Щодо підвищення ефективності контролю в державному управлінні / Р.В. Косинський // Фінансово-бюджетна політика в контексті соціально-економічного розвитку регіонів: міжнар. наук.-практ. конф., 10-20 берез. 2009 р., м. Дніпропетровськ,: у 2-х том.: матер. допов., ДДФА, 2009. – Т.1.– С. 100–101.
114. Косинський Р.В. Удосконалення повноважень контрольно-наглядових органів і їх структура / Р.В. Косинський // Удосконалення механізмів державного управління та місцевого самоврядування: наук.-практ. конф. за міжнар.уч., 10 квіт. 2009 р.: матер. допов. – К. : Академія муніципального управління, 2009. – С. 210–212.
115. Косинський Р.В. Умови контролю і нагляду у сфері державного управління / Стратегія забезпечення сталого розвитку України / Р.В.Косинський // міжнар. наук.-практ. конф., 20 трав. 2008 р., м. Київ: у 3-х част. / РВПС України НАН України: матер.допов. – К.: РВПС України НАН України, 2008. – Ч.2. – С. 238–240.
116. Косинський Р.В. Чинник контролю у сфері державного управління / Р.В. Косинський // Проблеми економіки й управління у промислових регіонах: міжрег. наук.-прак. конф,. 22-24 трав. 2008 р.,
м. Запоріжжя : матер. допов. – Запоріжжя: ЗНТУ, 2008. – С. 194–196.
117. Кочергин Е. А. Основы государственного и управленческого контроля / Е.А. Кочергин. – М. : Филинъ, 2000. – 486 с.
118. Кримінальний кодекс України станом на 15 листоп. 2004 р. – К. : Велес, 2004. – 152 с.
119. Крутышев А. О международных правовых стандартах деятельности высших контрольных органов государства / А. Крутышев // 3аконодательство и экономика. – 1999. – № 8.
120. Кузнецов Л.Д. Новые полномочия и ответственность налоговых органов / Л.Д. Кузнецов // Налоговый вестник. – 1999.– № 6. – С. 152; № 7. – С. 153.
121. Кузьминский А.Н. Аудит: практ. пособ / А. Кузьминский,
Н. Кужельный, Е. Петрик, В. Савченко и др. / под ред. А. Кузьминского. – К. : Учетинформ, 1996. – 283 с.
122. Кустова М.В. Налоговое право России / М.В.Кустова, О.А.Ногина, Н.АШевелева. – М. : Юристъ, 2001. – 207 с.
123. Кучеров И.И. Бюджетное право России: курс лекций /
И.И. Кучеров – М. : АО “Центр ЮрИнфоР”, 2002. – 248 с.
124. Лапіцька С.Ю. Фінансовий контроль як складова управлінського процесу: монографія / С.Ю. Лапіцька. – Дн. : Освіта і наука, 2003. – 104 с.
125. Лімська декларація керівних принципів аудиту державних фінансів / [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/publish/article/140217.
126. Лубяная В.С. Инвентаризация имущества налогоплательщика / В.С. Лубяная // Налоговый вестник. – 2000. – № 1. – С. 145–148.
127. Макаръева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок / В.И. Макаръева // Налоговый вестник. – 1997. – № 11. – С. 72.
128. Максименко Г.Д. Внутриведомственный контроль /
Г.Д. Максименк . – М. : Финансы и статистика, 1981. – 172 с.
129. Мамишев А. Трансформації органів контролю в епоху тоталітаризму / А. Мамишев // Фінансовий контроль. – 2003. – № 2 (15). –
С. 61–66.
130. Мацкевичюс И.С. Ревизия в системе экономического контроля / И.С. Мацкевичюс, В.И. Лакис . – М.: Финансы и статистика, 1988. – 224 с.
131. Мельничук В.Г. Незалежний фінансовий контроль в Україні та досвід зарубіжних країн / В.Г. Мельничук // Фінансовий контроль. – 2002. – № 2. – С. 33–36.
132. Мельничук В.Г. Фінансовий контроль як необхідна складова державного управління / В.Г. Мельничук // Голос України. – 2001. – № 159. – С. 4–5.
133. Методичні рекомендації з питань документування органами державної контрольно-ревізійної служби ревізійних дій та їх результатів // Затв. наказом ГоловКРУ України від 29 груд. 2000 р. – № 110 // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. – Том 2. – К. : ДІЯ, 2001. – С. 294–363.
134. Методичні рекомендації з питань підготовки аналітичних довідок за результатами ревізій і перевірок, проведених органами державної контрольно-ревізійної служби // Затв. наказом ГоловКРУ України від 28 квіт. 1999 р. – № 39 // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. – Том 2. – К. : ДІЯ, 2001. – С. 289–293.
135. Методичні рекомендації працівникам державної контрольно-ревізійної служби в Україні при залученні їх до процесуальних дій як свідків, експертів або спеціалістів // Затв. наказом ГоловКРУ України 31 бер. 2000 р. – № 31 // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. – Том 1. – К. : ДІЯ, 2001. – С. 203–211.
136. Методичні рекомендації про порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні ревізій і перевірок за зверненнями місцевих державних адміністрацій // Затв. наказом ГоловКРУ України від 02 черв. 99 р. – № 58 // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. – Том 1. – К. : ДІЯ, 2001. – С. 106–111.
137. Митний кодекс України від 11 лип. 2002 р. – К. : Атіка, 2002. – 160 с.
138. Митрофанов В.М. Контроль и ревизия хозяйственной деятельности предприятий / В.М. Митрофанов. – М. : Финансы, 1971. – 459 с.
139. Мишин Г. К. Налоги и социальный контроль (политологический и криминологический аспекты) / Г.К. Мишин // Государство и право. – 2000. – № 8. – С. 40.
140. Нагребельний В.П. Фінансове право України : підручник / Нагребельний В.П. // [Українська електронна бібліотека]. – Режим доступу: http://libr.org.ua/book/102/2977.html.
141. Наказ Державної податкової адміністрації України та Державної митної служби України “Про затвердження Порядку взаємодії митних і податкових органів при організації та проведенні спільних планових і позапланових перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності” від
29 лип. 2004 р. № 439/551 Електронний ресурс. – Режим доступу: www.customs.com.ua.
142. Налоги и налоговое право : учеб. пособ. / под ред.
А.В. Брызгалина. – М. : Аналитика-Пресс, 1997. – 548 с.
143. Налоговое право: учеб.пособ. / под ред. С.Г. Пепеляева. – М. : ИД ФБК-Пресс, 2002. – 346 с.
144. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: учеб.-практ. пособ. / под ред. проф.
Ю.Ф. Кваши. – М. : Юристъ, 2001. – 284 с.
145. Нападовська Л.В. Внутрішньогосподарський контроль в ринковій економіці : монографія / Л.В. Нападовська. – Дн. : Наука і освіта, 2000. –
224 с.
146. Наринский А.С. Контроль в условиях рыночной экономики /
А.С. Наринский, Н.Г. Гаджиев. – М. : Финансы и статистика, 1994. – 175 с.
147. Никифорчук Д.Й. Протидія злочинам, що пов’язані з порушенням бюджетного законодавства: наук.-практ. посіб. / Д.Й. Никифорчук,
О.Ю. Заболоцька, С.І. Ніколаюк. – К. : КТН, 2006. – 88 с.
148. Никонов А.А. Контроль за соответствием расходов налогоплательщиков их доходам / А.А. Никонов // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 1999. – № 1. – С. 8–13.
149. Нікітченко С.М. Корупції – через край. А де ж корупціонери? (Як підвищити рівень відшкодування збитків винними особами) /
С.М. Нікітченко // Фінансовий контроль. – 2002. – № 2. – С. 23–25.
150. Ніколаюк С.І. Розкриття та розслідування злочинів у сфері економіки. Зразки документів: Довідник / С.І. Ніколаюк, Д.Й. Никифорчук. – К.: КТН, 2006. – 108 с.
151. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина. – СПб. : Питер, 2002. – 160 с.
152. Носова С.С. Экономический контроль: сущность и формы проявления / С.С. Носова . – М. : Экономика, 1991. – 176 с.
153. Овсянников Л.Н. Финансовый контроль как система /
Л.Н. Овсянников // Финансы. – 2000. – № 12. – С. 66–70.
154. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова // Российская академия наук. Институт русского языка им. В. В. Виноградова. – 4-е изд., дополненное. – М.: ООО “ИТИ ТЕХНОЛОГИИ”, 2003. – 944 с.
155. Онищенко В. Організація податкового контролю в Росії /
В. Онищенко // Вісник податкової служби України. – 2001. – № 20. –
С. 53–64.
156. Організація і методика податкових перевірок: навч. посіб. /
О.П. Чернявський В.П. Хомутенко, В.В. Демченко. – К.: Центр навчальної літератури, 2004.– 288 с.
157. Орешкин И.А. Субъекты налогового контроля и их взаимодействие / И.А. Орешкин // Финансовое право. – 2001. – № 1. – С. 39.
158. Основні завдання державної контрольно-ревізійної служби в Україні на 2000-2004 рр. (Стратегія діяльності ДКРС) // Затв. наказом Мінфіну України 31 трав. 2000 р. – № 118 // Довідник працівника державної контрольно-ревізійної служби. – Том 1. – К. : ДІЯ, 2001. – С. 101–106.
159. Петелин А.В. О взаимодействии при осуществлении функции контроля за поступлением налогов и иных обязательных платежей /
А.В. Петелин // Налоговый вестник. – 1999. – № 2. – С. 45.
160. Петрова Г. В. Налоговое право / Г. В. Петрова. – М: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 2000. – 176 с.
161. Пісьмаченко Л. Контролінг в органах державної влади і органах місцевого самоврядування : навч.посіб. / Л.М. Пісьмаченко – К.: НАДУ, 2008. – 72 с.
162. Пісьмаченко Л.М. Державне управління зовнішньоекономічною діяльністю в Україні: регулювання та контроль: монографія /
Л.М. Пісьмаченко. – Донецьк : ТОВ “Юго-Восток”, 2008. – 366 с.
163. Пісьмаченко Л.М. Державний фінансовий та митний контроль при зовнішньоторговельних операціях / Л.М. Пісьмаченко // Держава та регіони. – Серія: Економіка та підприємництво. – 2005. – №6. – С. 249–252.
164. Пісьмаченко Л.М. Контроль в системі державного управління економікою: стан, проблеми та напрями вирішення / Л.М. Пісьмаченко // Економіка та держава. – 2006. – №8. – С. 67–70.
165. Податковий кодекс України від 02 груд. 2010 р. // Електронний ресурс. – Режим доступу: www.rada.gov.ua.
166. Положення про відомчий контроль у системі міністерств, інших центральних органів виконавчої влади за фінансово-господарською діяльністю підприємств, установ і організацій, що належать до сфери їх управління // Постановa