Захаров, Константин Егорович. Эффективность государственного финансового контроля : на примере города Москвы

Короткий опис

Захаров, Константин Егорович. Эффективность государственного финансового контроля : на примере города Москвы : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Захаров Константин Егорович; [Место защиты: Акад. бюджета и казначейства М-ва финансов РФ].- Москва, 2010.- 172 с.: ил. РГБ ОД, 61 11-8/366

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1.Подходы к оценке эффективности государственного финансового контроля14
1.1. Методология оценки эффективности финансового контроля 14
1.1.1. Статистический и нестатический метод 15
1.1.2. Оценка «неэффективности» 21
1.1.3. Критериальная оценка 24
1.2. Определение эффективности государственного финансового контроля 27
1.2.1. Понятие и основные элементы 28
1.2.2. Критерии и показатели 33
1.2.3. Оценка эффективности 39
1.3. Оценка эффективности использования средств бюджета как основного элемента эффективности государственного финансового контроля 56
1.3.1. Виды и критериальная оценка 57
1.3.2 Количественный подход 60
1.3.3 Применение показателя оценки эффективности инструмента... 63
Выводы первой Главы
ГЛАВА 2.Оценка эффективности бюджетных целевых программ в реализации государственного финансового контроля (на примере города Москвы)70
2.1. Методы оценки эффективности бюджетных целевых программ 70
2.1.1. Анализ издержек и выгод, издержек и результативности 73
2.1.2. Учет показателей доходов будущих периодов, интегральная оценка с учетом весовых значений 76
2.1.3 Суммирование эффектов от реализации программы 80
2.2. Комплексная оценка эффективности московских целевых программ... 83
2.2.1. Структурный анализ и основные характеристики 83
2.2.2. Количественная оценка эффективности 90
2.2.3. Алгоритм оценки 95
2.3. Факторы проявления эффектов 98
2.3.1. Индикаторы экономического вклада 98
2.3.2. Показатели социального эффекта 101
2.3.3 Индикаторы организационного эффекта 103
Выводы второй Главы
ГЛАВА 3.Практические подходы по повышению эффективности государственного финансового контроля на основе оценки бюджетных целевых программ109
3.1. Требования к определению эффективности 109
3.1.1 .Условия, определяющие возможность суммирования эффектов. 109
3.1.2. Выбор показателей для учета прямых и косвенных эффектов... 110
3.1.3. Учет временного характера взаимодействия факторов 113
3.2. Оценка организационного эффекта 119
3.2.1. Критерии улучшения и ухудшения деятельности исполнителей программы 119
3.2.2. Оценка деятельности по направлению расходования средств... 121
3.2.3. Определение организационного эффекта на примере реализуемой программы 121
3.3. Определение общей эффективности 122
3.3.1 Суммирование эффектов 122
3.3.2. Учет суммарного эффекта и общего времени действия программы 123
3.3.3. Расчет общей эффективности 124
Выводы третьей Главы
Заключение 128
Библиографический список

Введение к работе

Актуальность темы исследования:Основным методом использования государственных денежных средств в настоящее время являются бюджетные целевые программы. В рамках реализации Программы повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года и перехода к программному бюджету, проблема повышения эффективности формирования и исполнения целевых программ приобрела особую актуальность и требует научно обоснованного исследования.
Одно из направлений государственного финансового контроля в настоящее время оценка эффективности бюджетных целевых программ с точки зрения эффективности использования бюджетных средств. Согласно программно-целевому бюджетированию анализ эффективности является одной из ключевых целей в оценке реализации программ. Он позволяет судить не только о результативности реализации программы, но и рассчитывать стоимость достигнутых результатов.
Потребность в повышении эффективности расходования бюджетных средств и эффективности государственного финансового контроля, экономическая стабильность в условиях глобального финансового кризиса предполагают научное осмысление основных их характеристик.
Важное значение эффективный государственный финансовый контроль имеет для общественного сектора, компаний, где эффективность управления денежными и материальными средствами оценивается по широкому спектру показателей, среди которых основными являются показатели экономической, социальной и организационной эффективности государственных и муниципальных расходов.
Москва - промышленный и финансовый центр России - традиционно занимает особое положение в нашей стране. Здесь сосредоточены федеральные органы власти, многие ведущие научные и промышленные предприятия. В Москве созданы и функционируют контрольные органы, российские кредитные организации, структуры, обеспечивающие практическую реализацию механизмов экономики страны. Соответственно, по основным экономическим показателям город обладает мощным финансово-экономическим потенциалом. Пример Москвы для анализа эффективности государственного финансового контроля является наиболее показательным.
Степень разработанности научной проблемы: Финансовая наука выработала обширную систему методов оценки эффективности финансового контроля. Статистическим методам оценки эффективности финансового контроля совместно посвятили свои работы Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О’Рейлли, М.Б. Хирш. Методу оценки «неэффективности» финансового контроля - Дж. Р. Робертсон. Оценке эффективности финансового контроля посредством выделения критериев - Э.А. Аренс, Дж. К. Лоббек.
В отечественной литературе интересный анализ с выделение показателей был сделан И.А. Белобжецким, затем С.О. Шохиным. Комплексный анализ эффективности государственного финансового контроля, выделяющий эффекты представлен В.А. Жуковым и С. П. Опенышевым, позднее вырабатывались различные точки зрения на эту проблему М. П. Афанасьевым, В.В. Бурцевым, Е.В. Бушминым, Ю. В. Ворониным, А.Л. Кудриным, М.В. Мельник.
Эффективность государственного финансового контроля А.Л. Кудрин видит в организации действенного контроля (аудита) за эффективностью использования бюджетных средств, определив критерии эффективности и результативности их использования. М. П. Афанасьев выделяет аудит эффективности, как действенный метод определения эффективности расходования федерального бюджета и исполнения программ.
Оценивать эффективность государственного финансового контроля относительно деятельности его специально созданных органов предлагает В.В. Бурцев. Е.В. Бушмин выделяет необходимость повышения эффективности налогового контроля. Ю.В. Воронин разделяет два элемента оценки эффективность деятельности контрольных органов и использования бюджетных средств. М.В. Мельник для оценки эффективности выделяет критерии экономичности, результативности и продуктивности.
Анализ отечественной литературы по вопросам теории эффективности государственного финансового контроля показал, что отсутствует единое и общепризнанное представление об эффективности государственного финансового контроля, а также подходы к ее оценке.
Кроме того, осталась не разработанной в полной мере методологическая основа определения эффективности государственного финансового контроля, не упорядочены правила оценки эффективности использования бюджетных средств и эффективности бюджетных целевых программ.
Цель и задачи исследования:Целью исследованияявляется разработка научно обоснованных предложений по совершенствованию оценки эффективности государственного финансового контроля и использования бюджетных средств в настоящих условиях.
Достижению этой цели были подчинены следующиезадачи исследования:
-выявить основные элементы эффективности государственного финансового контроля, структуру, характеристики, и на этой основе определить понятие эффективности государственного финансового контроля;
-на основе анализа содержания задач, решаемых элементами структуры государственного финансового контроля, разработать и обосновать алгоритм критериальной оценки эффективности государственного финансового контроля с выделением критерия соответствия и его показателей;
-разработать и обосновать классификацию видов эффективности использования бюджетных средств на основе раскрытия экономического механизма возникновения классификации, а также факторов ее обусловивших;
-выработать конкретные пути совершенствования оценки эффективности использования средств бюджета в рамках реализации государственного финансового контроля в современных условиях путем применения показателя оценки эффективности инструмента;
-разработать и обосновать подходы к совершенствованию существующей методологической базы по оценке эффективности бюджетных целевых программ посредством выделения этапов оценки эффектов от реализации программы и выделения организационного эффекта с соответствующей разработкой метода его определения.
Объект исследования:государственный финансовый контроль (на примере г. Москвы).
Предмет исследования:эффективность государственного финансового контроля (на примере г. Москвы) и его оценка, а также оценка эффективности использования бюджетных средств и бюджетных целевых программ в рамках реализации государственного финансового контроля.
Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК:Исследование выполнено в рамках п. 1.10. «Финансовое стимулирование эффективного использования всех видов экономических ресурсов» и п. 2.22. «Институциональные основы развития государственного финансового мониторинга и контроля» паспорта специальности ВАК 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит».
Теоретическая и методологическая основа исследования:Теоретической основой диссертации послужили классическая теория эффективности В. Парето, критерии относительной эффективности, позволяющие четко разделить изменения в уровне экономической эффективности, такие как критерий Калдора-Хикса, критерий Скитовски, критерий Литтла. Возможность определения которых осуществляется при выполнении предыдущего критерия.
В качестве методологической основы используется метод оценки эффективности государственного финансового контроля Жукова-Опенышева и ее следствия, количественный подход к оценке эффективности использования бюджетных средств Ю. М. Воронина, критериальная оценка М. В. Мельник. В оценке эффективности бюджетных целевых программ применялись методы: анализа издержек и выгод К. А. Вейсса, анализа издержек и результативности М. Ю. Пэттона, учета показателей доходов будущих периодов В. В. Коссова, В. Н. Лившица, А. Г. Шахназарова, интегральной оценки, учитывающий весовые значения направления реализации программы М. П. Афанасьева и И. В. Кривогова, а также суммирования эффектов от реализации программы Б. А. Минина, В. Б. Радина, В. В. Серебрянникова, А. Г. Терехова, Р. М. Тихонова.
Положения, выносимые на защиту:
- выделен основной элемент эффективности государственного финансового контроля - эффект от реализации контрольного мероприятия, кроме эффективности деятельности контрольных органов и расходования бюджетных средств, выделяемых ранее в научных трудах. В результате понятие эффективности государственного финансового контроля определено в диссертации как системная оценка эффектов от реализации контрольного мероприятия, эффективности использования бюджетных средств и деятельности контрольных органов;
- критериальная оценка разделяется на три этапа: первый этап характеристика эффективности, второй этап - определение критериев результативности, экономичности и действенности, третий этап их оценка заданному уровню соответствия, предлагаемая критериальная оценка основана на разработанном критерии соответствия и его показателях;
- эффективность использования средств бюджета связана с бюджетной классификацией. Виды эффективности должны быть следующие: общегосударственный; оборонный; экономический; жилищно-коммунальный; экологический; образовательный; здравоохранительный; социальный.
- разработан метод оценки эффективности использования бюджетных средств с применением показателя оценки эффективности инструмента, в связи с необходимостью учета исполнения бюджета, имеющее выделение дополнительных средств, перемещение или секвестрование в настоящее время;
- разработан метод оценки организационного эффекта с использованием сопоставительного и комплексного интегрированного анализа в результате выявленной необходимости учета этого эффекта при оценке эффективности бюджетных целевых программ.
Научная новизна:Новизна содержащихся в диссертации положений состоит в следующем:
1. Доказано, что основным элементом эффективности государственного финансового контроля помимо эффективности использования бюджетных средств, эффективности деятельности контрольных органов является эффект, проявляющийся вследствие проведенного контрольного мероприятия; сформулировано понятие эффективности государственного контроля как системная оценка эффектов от реализации контрольного мероприятия, эффективности использования бюджетных средств и деятельности контрольных органов в отличие от ранее разработанных Ю.В. Ворониным, В.В. Бурцевым, В.А Жуковым, С.П. Опенышевым (с. 28-33);
2. Предложен критерий соответствия эффективности государственного финансового контроля; разработаны показатели критерия соответствия: уровень результативности, уровень экономичности и уровень действенности; в этой связи представлен алгоритм критериальной оценки эффективности государственного финансового контроля, предполагающая выделение трех этапов оценки эффективности государственного финансового контроля. На первом этапе определяется характеристика эффективности, на втором этапе оцениваются критерии экономичности, результативности и действенности с помощью показателей, а на третьем этапе проводится оценка этих критериев заданному уровню соответствия (с.34-38);
3. Разработана и предложена новая классификация видов эффективности использования средств бюджета и их критерии. Классификация видов эффективности следующая: общегосударственный; оборонный; экономический; жилищно-коммунальный; экологический; образовательный; здравоохранительный; социальный. Данная классификация построена на основе взаимоувязки с существующей бюджетной классификацией, т.к. каждая из составляющих бюджетной классификации имеет свою целевую направленность и, следовательно, расход, произведенный согласно соответствующей составляющей бюджетной классификации, имеет свой специфический вид эффективности (с.57-60);
4. Разработан и предложен метод оценки эффективности использования бюджетных средств с применением показателя оценки эффективности инструмента; Данная оценка предложена в условиях исполнения бюджета в настоящее время, когда имеет место выделение дополнительных средств за счет экономии или секвестирование по определенному направлению расходования бюджетных средств (с. 63-67);
5. Раскрыты основные факторы, изменение которых определяет организационный эффект от реализации бюджетных целевых программ и обосновано, что в оценке эффективности необходимо учитывать этот эффект; на этой основе разработан метод определения организационного эффекта (с.95-97, 103-106, 119-122).
Теоретическая значимость работы:Основным научно-практическим результатом диссертации является вклад в развитие теории государственного финансового контроля путем систематизации накопленного знания по его эффективности.
Выводы и теоретические положения диссертации мо