Столяров Николай Сергеевич. Финансовый контроль в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России

Короткий опис

Столяров Николай Сергеевич. Финансовый контроль в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России : 08.00.10 Столяров, Николай Сергеевич Финансовый контроль в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России (теория и практика) : дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.10 Москва, 2006 501 с. РГБ ОД, 71:07-8/23

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Теоретические основы финансового контроля и его влияние на результаты социально-экономического развития 13
1.1. Стратегическое управление в условиях экономических трансформаций 13
1.2. Финансовый контроль как экономическая категория 27
1.3. Эволюция финансового контроля в централизованном государстве 41
1.4. Зарубежный опыт организации финансового контроля и его применение в России 57
1.5. Место и роль финансового контроля в реализации стратегии
социально-экономического развития страны 67
Глава 2. Институциональные основы финансового контроля и системный подход к его организации 79
2.1. Проблемы становления финансового контроля в процессе рыночных преобразований 79
2.2. Системный подход к организации финансового контроля: проблемы и пути решения 94
2.3. Анализ организационно-правовых форм и принципов деятельности органов внешнего финансового контроля 110
2.4. Взаимодействие органов финансового контроля фактор эффективности межбюджетных отношений 126
Глава 3. Механизм государственного аудита в процессе регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков 140
3.1. Стандартизация финансового контроля как способ государственного регулирования экономики 140
3.2. Предварительный контроль - инструмент бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования 153
3.3. Контроль исполнения бюджета - государственный аудит управления общественными финансовыми средствами 166
3.4. Методология оценки эффективности финансового контроля 174
Глава 4. Финансовый контроль - условие обеспечения экономической безопасности России 189
4.1. Экономическая безопасность: сущность, содержание, современные угрозы и риски 189
4.2. Финансовый контроль как инструмент мониторинга экономической безопасности 209
4.3. Стратегический аудит как фактор обеспечения экономической безопасности 221
4.4. Государственный аудит инвестиционной стратегии государства 248
4.5. Стратегия борьбы с коррупцией в рамках государственного аудита 265
Глава 5. Пути совершенствования финансового контроля в интересах
стратегии социально-экономического развития России 293
5.1. Аудит эффективности использования государственных средств -новая парадигма финансового контроля 293
5.2. Государственный аудит в интересах стратегии развития регионов России 309
5.3. Финансовый контроль в интересах стратегии муниципального развития 320
5.4. Культурологический подход к модернизации системы финансового контроля 338
5.5. Философия развития (контуры будущего) финансового контроля в России 353
Заключение 370
Список использованной литературы 389
Приложения
Приложение 1. Декларация о создании Ассоциации контрольно-счетных
органов Российской Федерации 410
Приложение 2. Декларация принципов деятельности контрольно-счетных органов Российской Федерации 412
Приложение 3. Этический кодекс сотрудников контрольно-счетных органов Российской Федерации 417
Приложение 4. Проект модельного закона «О Контрольно-счетной палате субъекта Российской Федерации» 423
Приложение 5. Методические рекомендации по оценке эффективности деятельности контрольно-счетных органов Российской Федерации 438
Приложение 6. Методические рекомендации по проверке формирования и
исполнения бюджета муниципального образования 458

Введение к работе

Актуальность темы исследованияобусловлена рядом факторов.
Во-первых,на современном этапе социально-экономического развития России возникла необходимость комплексного подхода к разработке основных направлений реформы бюджетной системы, определению стратегии и тактики преобразований в финансово-бюджетной сфере. В Бюджетном послании Президента России Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2007 году» подчеркивается необходимость повышения результативности бюджетных расходов, сбалансирования бюджетной системы Российской Федерации, совершенствования управления государственной собственностью. В решении этих задач важное место отводится государственному аудиту.
Во-вторых,потребности практики модернизации экономики с целью придания ей инновационного качества диктуют необходимость усиления контроля за эффективностью управления общественными ресурсами. Система внутреннего и внешнего финансового контроля на этапе своего становления остро нуждается в научно обоснованных практических и методических рекомендациях, выработанных на основе обобщения отечественного и зарубежного опыта.
В-третьих,государственный аудит как институт внешнего независимого контроля за деятельностью органов государственной власти по управлению финансовыми, материальными и интеллектуальными ресурсами привлекает пристальное внимание исследователей - правоведов, экономистов, социологов, политологов, специалистов в области финансового контроля, изучающих отдельные аспекты финансового контроля. Системное его исследование, общетеоретическое осмысление роли и места финансового контроля в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России представляет крупную научную проблему, имеющую прикладное и научно-методологическое значение.
В-четвертых,угрозы и риски безопасности России, по некоторым показателям превысившие «пороговые» значения, особенно в финансово-
5 бюджетной области, требуют новых подходов к разработке концептуальных основ стратегии экономической безопасности, составной частью которой является финансовая безопасность. Особую опасность для развития страны, ее будущего представляют коррупция, теневая экономика. Государственный аудит, воздерживаясь от политических оценок, способен дать объективную и точную диагностическую оценку состояния экономики и финансов, обосновать пути разрешения противоречий в социально-экономической области.
В-пятых,значимость исследования обусловлена и факторами международного характера: интеграцией России в мировую экономику и предстоящим вступлением в ВТО, растущим авторитетом страны во внешнеполитической деятельности, необходимостью координации усилий по борьбе с коррупцией и отмыванием «грязных» денег, что вызывает потребность приведения системы финансового контроля к международным стандартам.
Степень разработанности проблемы.Проблема финансового контроля в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России ранее в прямой постановке не ставилась. Однако для ее исследования имеется достаточно солидная теоретико-методологическая база, основу которой составляют труды известных ученых - отечественных1и зарубежных .
На рубеже XX - XXI веков в России с началом рыночных преобразований к вопросам стратегического планирования и контроля было ослаблено внимание, но в настоящее время наблюдается настоящий ренессанс исследований в этой области. Видные российские ученые - Л.И.Абалкин, А.Г.Аганбегян, О.Т.Богомолов, А.Г.Гранберг, Р.С.Гринберг, В.И.Жуков, В.В.Ивантер, Д.С.Львов, В.И.Маевский, В.Л.Макаров, А. Д.Некипел ов, Г.В.Осипов, Н.Я.Петраков, В.К.Сенчагов, С.А.Ситарян, Н.П.Федоренко -предложили целый альманах стратегических концепций развития России,
1Различным аспектам стратегического управления и контроля, в том числе и финансового, уделяли свое внимание крупные ученые советского периода: A.M. Александров, В.Г. Афанасьев, В.Н. Базаров, А.А. Богданов, И.М. Бурдянский, Н.А. Витке, Н.А. Вознесенский, А.К. Гастев, Д.М. Гвишиани, Ф.Р Дунаевский, А.Ф. Журавский, П.М. Керженцев, А.Н. Ковалевский, Н.Д. Кондратьев, Н.Н. Моисеев, B.C. Немчинов и др.
2Анализ различных аспектов государственного регулирования и контроля содержится в трудах зарубежных ученых: Дж. Бьюкенена, К. Викселля, Дж. Кейнса, В.Леонтьева, А.Маршалла, Дж. Мида, К. Поппера, M. Портера, Дж. Стиглица, Э. Тоффлера, А. Хансена, Дж. Хикса, У. Шарпа, К. Эрроу и др.
которые охватывают широкий круг общественных проблем, в том числе и в финансово-бюджетной области.
В современной экономической литературе имеется множество работ, посвященных анализу актуальных вопросов финансовых взаимосвязей и финансового контроля - это прежде всего работы С.А.Агапцова, М.П.Афанасьева, П.И.Бурака, В.В.Бурцева, Е.В.Бушмина, Ю.М.Воронина, В.П.Горегляда, А.Г.Грязновой, Ю.А.Данилевского, Е.Д.Катульского, Е.А.Кочерина, И.Д.Мацкуляка, М.В.Мельник, А.С.Нарийского, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, В.Ф.Палий, Н.Н.Пилипенко, Н.Д.Погосяна, В.М.Родионовой, Е.Е.Румянцевой, С.Н.Рябухина, А.Н.Саунина, С.В.Степашина, В.И.Стражева, В.П.Суйца, Д.Г.Черника, В.А.Шахового, А.Д.Шеремета, П.Н.Шуляка и др.
Несмотря на большое количество фундаментальных и прикладных трудов в области финансов и государственного регулирования финансовых потоков, многие стороны такого сложного и многоуровневого раздела экономической науки как финансовый контроль остаются недостаточно разработанными, нередко в научной литературе встречаются противоречивые подходы к решению проблем государственного и муниципального финансового контроля.
Сложность исследования состоит и в том, что в мировой практике нет исторических аналогов процесса перевода на рыночные отношения в короткие сроки столь громадного хозяйственного и социального комплекса как Россия. Многие вопросы формирования механизма финансового контроля решаются без необходимого научно-методологического обоснования, что на практике ведет к просчетам и не дает должного эффекта.
Актуальность, недостаточная научная разработанность, теоретическая и практическая значимость обусловили выбор темы, постановку цели и задач диссертации.
Цель и задачи исследования.Целью исследования является разработка концептуальных основ и практических рекомендаций по становлению и развитию целостной и эффективной системы финансового контроля, усилению
7 роли государственного аудита в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России.
Для достижения данной цели в процессе исследования были поставлены и решены следующие задачи:
1. выявить внешние и внутренние причины экономических трансформаций в России, раскрыть роль и место стратегического управления в социально-экономическом развитии страны, обосновать необходимость долгосрочного прогнозирования и государственного аудита в интересах эффективной бюджетной политики;
2. раскрыть сущность и содержание финансового контроля, его генезис в истории России;
3. обосновать необходимость системного подхода к организации финансового контроля в условиях рыночных преобразований и предложить на основе сравнительного анализа внешнего финансового контроля в России и за рубежом пути создания целостной и эффективной системы финансового контроля;
4. раскрыть механизм функционирования финансового контроля в системе управления общественными финансами и межбюджетных отношений, разработать на этой основе пути укрепления взаимодействия органов финансового контроля всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;
5. разработать методологию оценки эффективности финансового контроля;
6. раскрыть с позиций государственного аудита современные угрозы и риски экономической безопасности России, в том числе в финансовой области, разработать стратегию борьбы с коррупцией;
7. определить роль и место аудита эффективности использования государственных и муниципальных средств в системе финансового контроля;
8. раскрыть сущность стратегического аудита и механизм его внедрения в бюджетный процесс, в систему управления общественными ресурсами;
9. разработать пути совершенствования финансового контроля в интересах инновационной стратегии государства, регионального и муниципального развития;
10. предложить культурологический подход к модернизации системы финансового контроля.
Область исследования.Исследование проведено в рамках пунктов 1.5. «Институциональные аспекты финансовой системы», 1.7. «Теоретические основы исследования влияния финансовой политики на результаты социально-экономического развития», 2.2. «Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков» Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.
Предмет исследования- финансовый контроль как элемент системы управления государственными и муниципальными финансами, его институциональные основы и роль в регулировании финансовых взаимосвязей и реализации стратегии социально-экономического развития страны.
Объектом исследованияявляется механизм функционирования и взаимодействия различных звеньев финансовой системы, современное состояние финансового контроля и его влияние на финансовую политику, экономическую безопасность, социально-экономическое развитие страны и ее территорий.
Теоретической и методологической базой исследованияпослужили методология системного подхода, диалектический метод познания и его принципы, экономические законы, теоретические обобщения и выводы, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных ученых в области стратегического управления и финансового контроля.
Информационную базу исследования составили законодательные и иные нормативные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, статистические сборники, информационные и методические материалы в периодических изданиях и сети Интернет. Особое внимание уделялось
отчетным и экспертно-аналитическим материалам Счетной палаты Российской Федерации и контрольно-счетных органов Российской Федерации.
Научная новизна исследованиязаключается в разработке концепции финансового контроля в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России, включая определение путей совершенствования государственного аудита в условиях перехода от сырьевой к инновационной экономике.
Основные результаты, полученные лично соискателем и выносимые на защиту:
1. даны авторские определения понятий «финансовый контроль», «система финансового контроля», «государственный аудит», «межбюджетные отношения», «экономическая безопасность», «финансовая безопасность», «бюджетные услуги», «стратегия социально-экономического развития» и др.; введены в научный оборот новые понятия: «стратегический аудит», «стратегический бюджет», «бюрократическая экономика»;
2. предложен новый (системный) подход к организации финансового контроля, дана авторская классификация его видов, типов, форм и методов; обосновано, чтовидамифинансового контроля являются государственный аудит, государственный финансовый контроль (внутриведомственный и межведомственный), муниципальный финансовый контроль (внутренний и внешний), негосударственный аудит; атипамифинансового контроля -финансовый аудит, аудит эффективности, стратегический аудит, экологический аудит (финансовый аспект);
3.