Аналитическая диагностика экономического потенциала финансового состояния дилерских организаций автопрома

Короткий опис

Год:

2007

Автор научной работы:

Шнайдер, Ольга Владимировна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Тольятти

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

192

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Шнайдер, Ольга Владимировна

Введение
Глава 1. Финансовое состояние какиндикаторэкономического потенциала организации
1.1 Концептуальные основы диагностикиэкономическогопотенциала организации
1.2 Оценка правового обеспечениядилерскойдеятельности
1.3 Содержаниефинансовогосостояния организации как объекта экономического анализа
Глава 2. Методические основы анализа финансовогосостояниядилерских организаций
2.1 Логика, значение анализа и интерпретациибухгалтерской(финансовой) отчетности для оценки финансового состояния 62 организации
2.2 Современные методы анализа активностибизнесапри оценке финансового состояния
2.3 Совершенствование методики анализа эффективности деятельности
Глава 3. Анализ идиагностикаэкономического потенциала дилерских организаций
3.1 Критерии иорганизационныемодели диагностики экономического потенциала
3.2 Диагностика экономическогопотенциаладилерских организаций 129 Заключение 141 Список литературы 151 Приложения

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Аналитическая диагностика экономического потенциала финансового состояния дилерских организаций автопрома"

Актуальность темы исследования. Современные условия рыночной экономики, самостоятельностьхозяйствующихсубъектов различных организационно-правовых формсобственностипозволяют формировать финансовую стратегию организации в условиях риска, поставив на первый план проблему анализа финансового состояния вкраткосрочнойи долгосрочной перспективе. Процесс формирования и распределения ресурсов, эффективность их использования является основным критерием оценки экономического потенциала организации.
Актуальность исследования диагностики экономического потенциала и финансового состояниядилерскойорганизации с точки зрения анализа обусловлена рядом причин:
- во-первых, необходимостью выработкиприоритетныхнаправлений развития и укрепления перспективных тенденций в области экономических отношений, связанных с правовым обеспечениемпредпринимательскойдеятельности между ОАО «АВТОВАЗ» и сетью егокоммерческихпосредников (дилерских организаций). Многие положения действующего российского законодательства направлены на усиление гарантий защиты правпотребителей, более совершенное правовое упорядочение их взаимосвязей спредпринимателямив условиях рынка. Именно в этом аспекте сформулированы нормы соглашения, возлагающие надилераряд условий, связанных ссервиснымобслуживанием покупателей и иныхзаинтересованныхлиц. Даже единичные нарушения условий договора могут повлечь для дилера существенные негативные последствия;
- во-вторых, анализ финансового состояния организации как целостности оценки с позиции экономического потенциала остается недостаточно разработанным теоретически и методически. В теоретическом осмыслении нуждаются такие принципиальные вопросы, как сущность и факторы, категории экономического потенциала, финансового состояния, обоснование и интерпретация показателей; t
- в-третьих, определить стратегию функционирования организации невозможно без диагностики и анализа финансового состояния, основанного на использовании уместной, достоверной, своевременной информации, детализация и интерпретация которой позволит создать систему показателей, используябухгалтерскую(финансовую) отчетность. Для того чтобы формируемая в системебухгалтерскогоучета и экономического анализа информация была полезной разным пользователям, методическое обеспечение и практическое решение вопросов диагностики финансового состояния требует новых принципиальных решений;
- в-четвертых, в условияхконкурентнойрыночной среды с ростом объема и скорости движения информационных потоков, усложнением и разветвлением связей стабильное и эффективное функционирование возможно только при использовании научно-обоснованных методов управления в целом, и экономическом анализе, в частности. Особое место при этом в деятельностидилерскихорганизаций должно отводиться именно диагностики экономического потенциала и финансового состояния, которые являются обобщающей характеристикойбизнеса, интегрирующей влияние всех внешних и внутренних факторов.
Анализ финансового состояния организаций должен быть направлен не только на оценкутекущегофинансового состояния, но и на оценку перспектив развитияхозяйствующегосубъекта. В связи с этим первостепенными становятся вопросы совершенствования финансовыхинструментовустойчивого развития организации, в том числе разработкиинновационныхметодов диагностики экономического потенциала и финансового состояния.
Недостаточная изученность и важность отмеченных сложных многоаспектных проблем определили теоретико-методическую и практическую актуальность темы диссертационного исследования, необходимость создания качественной методики диагностики экономического потенциала и анализа финансового состояния.
Степень разработанности проблемы. Большое внимание изучению методики анализа и диагностики финансового состояния уделили зарубежные ученые, такие как JI.A.Бернстайн, Й. Бетге, Ван Бред Р. Бредли, ВанХорнДж.К, Т.П. Карлин, Б.Колас, Т.Коупленд, Ф. Обербрикманн, Н.Ольве, Дж. Рис, Ж.Ришар, К. Уолш, Х.Й. Фольмут, О. Франк, Ч.Т. Хариуян Д. Хан, Э.Хелферт, Э.С. Хендриксен и другие.
Среди трудов русскихэкономистовособое внимание привлекают исследования проблем информационных запросов пользователей, состава и анализабухгалтерскойотчетности: Н.С. Аринушкина, Н.А.Блатова, Н.Р. Вейцмана, Н.А. Кипарисова, А.К.Рощаховского, А.П. Рудановского и др.
Исследованию проблемпрозрачностиотчетности организации, методики проведения анализа финансового состояния, экономического потенциала, интерпретации данных бухгалтерскойотчетностипосвящены многочисленные труды отечественных ученых А.С.Бакаева, М.И. Баканова, В.И. Бариленко, С.Б.Барнгольц, JI.B. Донцовой, Д.А. Ендовицкого, О.В.Ефимовой, А.П. Зудилина, Е.С. Исаева, В.В.Ковалева, М.И. Кутера, Н.П. Мотушина, М.В.Мельник, Н.А. Никифоровой, В.Д. Новодворской), Я.В.Соколова, Г.В. Савицкой, А.Н. Хорина, А. Д.Шеремета.
Современная экономическая наука имеет в своем распоряжении огромное количество разнообразных приемов и методов оценки финансового состояния организаций, которые в стремительный информационный век изменяются в связи с возрастанием предъявляемых требований. Однако проведенный анализ теоретических разработок и практики показал, что методы анализа недостаточно формализованы, вопросы обоснования и интерпретации показателей требуют аналитической разработанности. Дискуссионным остается вопрос упорядочения терминологии, используемой в понятийном аппарате анализа финансового состояния и диагностики экономического потенциала.
Кроме того, существуют большие различия в концептуальных и методических подходах к разработке методических рекомендаций относительно оценки жизнеспособности хозяйствующего субъекта, факторов, влияющих на финансовое «здоровье» организации, способов снижения финансовых рисков организации, определения сущности экономического потенциала и т.д.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в развитии теории и обосновании совершенствования методики анализа и интерпретации, данных бухгалтерской отчетности в части диагностики экономического потенциала и анализа финансового состояния организации. Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:
- систематизировать направления о характеристике экономического потенциала, уточнить определение и предложить этапы его оценки с точки зрения анализа мощности и возможности предприятия;
- исследовать нормативное регулирование дилерской деятельности и дать оценку её правового обеспечения;
- раскрыть экономическую сущность финансового состояния, как объекта анализа, уточнить его определение;
- уточнить и дополнить методическийинструментарийанализа и интерпретации бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- сделать выбор оптимальных оценочных показателей, отвечающих требованием рациональности идостаточности;
- разработать интерпретационную модель финансового состояния и диагностики экономического потенциала организации.
Предметом исследования являются проблемы теории и практики анализа и интерпретации показателей диагностики экономического потенциала и оценки финансового состояния организации.
Объектом исследования выбрана финансово-хозяйственная деятельность дилерских организацийавтопрома, их отчетность, нормативно-методические разработки по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, в которых рассматриваются вопросы анализа и диагностики экономического потенциала и финансового состояния. В работе использованы законодательные и нормативные акты по вопросам бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее анализа и интерпретации. В процессе исследования применялись следующие общенаучные методы: анализ и синтез, сравнения, конкретизация и абстрагирование, классификация, группировка, а также исторический и логический подходы к получению доказательств и аргументации новых положений диссертации,коэффициентныйи балансовой методы анализа. Методы анализа согласовались с базовыми учетно-аналитическими концепциями:наращения, сохранения капитала, риска, экономического роста.
Научная новизна диссертации нашла свое отражение в теоретическом обосновании, разработке методических принципов анализа и интерпретации бухгалтерской отчетности, учитывающей организационно-экономические особенности функционирования дилерских организаций.
Основные положения и выводы, представляющие научную новизну, заключаются в следующем:
-систематизированы направления о характеристике экономического потенциала; уточнено его определение и предложены этапы оценки с точки зрения анализа мощности и возможностей предприятия; - исследовано нормативное регулирование дилерской деятельности; дана оценка его правового обеспечения в законодательных актах РФ;
- раскрыта экономическая сущность финансового состояния как объекта экономического анализа, дано авторское определение финансового состояния, оценивающее его значимость для экономического потенциала организации;
- уточнен и дополнен методический инструментарий анализа и интерпретации бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием факторов, влияющих на её надежность (достоверность); приведено понимание несистемной информации;
- с позиции различных подходов к анализу финансового состояния и диагностики экономического потенциала сделан выбор оптимальных оценочных показателей, отвечающий требованиям рациональности и достаточности, в т.ч. коэффициентпрогнознойликвидности, коэффициент активоемкости;
- на основе предложенного алгоритма разработана интерпретационная модель финансового состояния и диагностики экономического потенциала организации (шестикратная модель коэффициента роста и шестикратная модельрентабельностиактивов дилерской организации), позволяющие повысить информативность применяемыхуправленческихрешений.
Теоретическая значимость работы. Теоретическая значимость результатов исследования состоит в научном обобщении, уточнении содержания диагностики экономического потенциала и анализа финансового состояния организации, их функций и места в системе управления организацией, а также разработке методических основ анализа, учитывающего специфику дилерских организаций.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что предложенная методика позволяет решить комплекс организационно-методических и практических вопросов анализа финансового состояния и диагностики экономического потенциала организации.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования отражены в опубликованных статьях, учебном пособии, докладывались и обсуждались на Международных, Всероссийских научных и научно-практических конференциях.
Разработанные методики анализа финансового состояния внедрены в практическую деятельностьООО«Лада-Транзит СД», ООО «Автокомплекс Тольятти».
Положения диссертации используются в учебном процессеГОУВПО «Тольяттинский государственный университет» при чтении дисциплин «Аудит», «Анализ финансовой отчетности», «Комплексный экономический анализхозяйственнойдеятельности».
Отдельные положения диссертации применяются в системе повышения квалификации профессиональныхбухгалтерови аудиторов в АНОУДО
Алекс-Центр». По теме диссертации опубликовано 12 научных работ общим объемом 13.78 п.л. (в том числе авторские 6,07 п.л.).
Объем и структура диссертации. Структура работы определена целями, задачами и исследованиями. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Шнайдер, Ольга Владимировна

Заключение
Проведённое диссертационное исследование, а также основные выводы, положения и рекомендации можно разделить на три логически взаимосвязанные группы теоретических и практических проблем:
Первая группа проблем, исследованных в диссертации, связана с раскрытием концептуальных основ экономического потенциала организации, оценкой правового обеспечениядилерскойдеятельности и систематизацией научных взглядов о содержании финансового состояния организации.
1.В настоящий момент для создания общей концепции деятельности, стратегии организации возникает необходимость в анализе ее экономического потенциала. Анализу финансового состояния как целостной оценке с позиции экономического потенциала уделяется недостаточно внимания в современной экономической литературе. Некоторые авторы отождествляют экономический потенциал с производственной мощностью предприятия, определяемой как максимально возможныйвыпускпродукции при наиболее полном использовании производственных фондов иперсонала. Подобная точка зрения характерна для экономической литературы 70-80-х годов, когда такая оценка служила основанием для «спускаемого» вышестоящимплановыморганом «плана по объему производства». Однако, в условиях рыночных отношений, для которых характерны изменчивость цен натоварыи средства производства, изменения вконкурентнойсреде и других макро- имикроэкономическихфакторах затруднительно определять изложенным выше образом на что способна организация и каковы ее предельные возможности в длительной перспективе. По второму направлению экономический потенциал определяется как состав ресурсов - трудовых, материальных, финансовых и других, имеющихся в распоряжении организации для производствазапланированныхработ и услуг. Преобладающее в современной литературе третье направление трактует рассматриваемое понятие, как обобщенную способность предприятия осуществлять производственно-экономическую деятельность,выпускатьпродукцию, товары, услуги, удовлетворять запросы населения, обеспечивать развитие производства ипотребления, а также осуществлять другие его цели. Эта способность определяется состоянием, размерами и динамичностью производства, егоинфраструктурой, наличием резервов, объемами природных ресурсов и других элементов национального богатства, культурно-техническим уровнем и мобильностью кадров.
2.Согласно тому, что происхождение понятия «потенциал» связано с латинским словом «potentia», означающее возможность, мощность, предлагаем уточнить определение, а именно: экономический потенциал - это мощность организации, эффективно использующая трудовые, производственные, финансовые ресурсы в условиях риска с целью реализации своей стратегии в перспективе. Исходя из предложенного определения, оценка экономического потенциала организации должна включать два основных блока: анализ реальной мощности и анализ потенциальных возможностей. Существуют различные подходы к анализу состояния экономического потенциала организации, и, соответственно, используются разные факторы и показатели.
3.В диссертационном исследовании предложена единая определяющая основа оценки экономического потенциала, включающая систему факторов мощности и возможностей предприятия: анализ потенциала прогнозированных ресурсов; анализ производствапродажипродукции, товаров, работ, услуг; анализ финансового состояния; оценка системы рисков; оценка информационнойпривлекательности; оценка инвестиционной привлекательности; оценкаинновационнойпривлекательности.
4.Финансовое состояние - комплексное понятие, обладающее внешними формами проявления, которое формируется в процессе всей финансово-хозяйственной деятельности, и находится под влиянием внешних и внутренних факторов. Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации в теории и практике финансового анализа является ееплатежеспособностьв виду того, что она первый в классификации признак финансовой устойчивости. В настоящий момент представляется актуальным подход к анализу финансового состояния с учетом фактора времени, т. е. не только оценка, но и его прогнозирование.
Проведенное исследование свидетельствует о том, что в экономической литературе выражено разностороннее отношение к понятию финансового состояния. Определения финансового состояния, приводимые различными авторами, хотя и имеют схожую трактовку (активы, пассивы, совокупность показателей и др.), при детальном рассмотрении представляют различные сущностные характеристики. Имеющиеся альтернативные подходы к определению сущности финансового состояния можно классифицировать по следующим направлениям:
- финансовое состояние в широком смысле предполагает оценку структурыбухгалтерскогобаланса на отчетную дату и на перспективу,результативностихозяйственной деятельности в процессе движениякапиталаи его отдачи;
- финансовое состояние в узком смысле предусматриваетобеспеченностьпредприятия необходимыми денежными средствами итоварнымипотоками для эффективного функционирования;
- комплексный подход раскрывает сущность финансового состояния, рассматривает его в форме проявления одновременногоразмещениясредств и источников их формирования,обеспеченностиденежными ресурсами и товарными потоками,краткосрочнойи долгосрочной платежеспособностью. Преимуществом данного подхода является то, что согласно ему финансовое состояние обеспечиваеткраткосрочнуюи долгосрочную платежеспособность как в статичном, так идинамичномрежиме.
5.0бобщение определений финансового состояния, приводимые ведущими учеными, выявило отсутствие единой трактовки сущности этого понятия. В работе предложен авторский вариант определения финансового состояния - это обоснованная структура средств и их источников с целью перспективногонаращиваниякапитала при эффективном использовании ресурсов в условиях допустимого уровня риска. Финансовое состояние предприятия предполагает оптимальную структуру средств и методику его анализа, обеспечивающую эффективное управление в деловой экономической среде и включающую элементы, как внешнего, так и внутреннего анализа.
6.С позиции внутренних пользователей этапы анализа финансового состояния необходимо строить исходя изоперационныхциклов организации (бюджетов).
Бюджетноепланирование позволит хозяйствующему субъекту рационально использовать финансовые ресурсы, сократитьнепроизводительныерасходы, оперативно управлять и контролироватьсебестоимостьпродукции, а также повысить точностьплановыхрасчётных показателей.
При формированиибюджетоврасчеты должны вестись с применением методадисконтированияденежных потоков и теории рисков. Риски, как известно, сопровождают производственную либо финансовую деятельность, для эффективности которой следует ими управлять и по возможности минимизировать. В процессе исследования проведено сопоставление риска с показателями форм внешнейотчетностиорганизации.
7.0бобщение сложившейся практики и теоретических источников по вопросу аналитического обоснования финансового состояниядилерскихорганизаций позволило выявить прямую зависимость методики анализа финансового состояния от правовой природы договора и распределения функций его участников. Во всех странах существует сложившаяся десятилетиями система взаимоотношений крупныхфирм(импортеры-оптовики) с более мелкими, выступающими в ролидилеров- коммерческих агентов илипосредниковторговых фирм. Дилер - агент попродаже, торговец, перекупщик. От deal -торговать, заключать сделки - раздавать, распределять.
Впервые термин «дилер» юридически был закреплен в Законе РФ от 20 февраля 1992 г. «Отоварныхбиржах и биржевой торговле», в ст. 9 которого подчеркивалось, чтобиржевоепосредничество осуществляется в процессеброкерскойи дилерской деятельности. Дилерская деятельность одновариантная:сделкиот своего имени и за свой счет с целью последующейперепродажи. Субъект дилерской деятельности возникает с момента государственной регистрации. Понятие «дилер» также официально сформулировано в ст. 4 ФЗ РФ от 22 апреля 1996 г. «О рынкеценныхбумаг».
Другие отечественные нормативные акты, которые регулируют услугипосредническогохарактера в различных сферах экономической жизни, не содержат отдельного развернутого определения дилерской деятельности. Тем не менее, смысл вышеуказанных норм в полной мере применим по отношению к поведению иных участников рыночных отношений.
Основудилерскогосоглашения составляют требования гл. 30 ГК РФ, которые определяют условия отдельных видовобязательств. В связи с этим, в п. 3.1 дилерского соглашения прямо указывается, чтопоставкаавтомобилей дилеру производится на основании типовых договоровпоставкиавтомобилей LADA в строгом соответствии с устанавливаемымиОАО«АВТОВАЗ» квотами на планируемый период и в пределах присвоеннойдилерукатегории. В противовес розничной купле-продаже договор поставки опосредствуетоптовуюторговлю, т.е. деятельность по продажетовароврозничным торговцам, промышленным, коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям или же другимоптовымторговцам. Таким образом, договор поставки отличают квалифицирующие признаки: 1) специальный субъект; 2) специальный объект; 3) специальная цель применения; 4) специальные сроки.
Вторая группа проблем, исследованных в диссертации, связана с логикой и интерпретациейбухгалтерской(финансовой) отчётности для оценки финансового состояния организации современными методами анализа активностибизнесапри оценке финансового состояния, совершенствованием методики анализа эффективности деятельности.
1.В работе отражена логика анализа финансового состояния, его взаимосвязь с принятием и реализациейуправленческихрешений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность достаточно структурирована, однако в ходе анализа постоянно возникают вопросы, на которые не всегда можно получить ответ, даже, имея доступ к источникам ее формирования, т.е. кучетнымданным. Подобный анализ зачастую является единственным способом получения формализованных количественных аргументов в отношении объекта исследования и позволяет сделать выводы относительно жизнеспособности дилерской организации и перспектив деятельности в будущем.
С целью практической реализации методики, соприкосновения ее теоретической и практической плоскостей необходимо формирование адекватной системы информационного и аналитического обеспечения. В работе доказано, что проявляется тенденциясокращенияпоказателей внешней отчетности с одновременным увеличением содержательной части пояснительной записки. Дана качественная характеристика подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии сМСФОи российскими национальными стандартами. Под качественными характеристиками финансовых отчетов международные стандарты подразумевают атрибуты, которые делают информацию полезной для пользователей. При составлении отчетностизаинтересованнымпользователям необходимо достичь баланс между качественными характеристиками, а относительная важность характеристик в различных случаях - это дело профессионального суждения. Сравнение качественных характеристик подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности показывает, что их отличие представлено следующими характеристиками: ценность для прогнозирования, надежность (достоверность), нейтральность.
Так,существенностьпри формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов. Например, если установлена разная базасущественностидля отдельных показателей отчетности, то в пояснительной записке следует отразить: существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5 %. Под итогом соответствующих данных понимается в форме № 1 -валютабаланса; в форме 4 - общая сумма поступившихденежныхсредств и общая суммаплатежейпо каждому виду деятельности; в форме № 5 - итоговая сумма по каждому разделу. Данный подход позволяет, не перегружая данные бухгалтерскогобаланса, дать более полную картину финансового состояния организации в отдельных его формах.
Отражены факторы, влияющие на надежность (достоверность) бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Качество отчетности значительно повысится, если в ней будет отражена несистемная информация, к которой относятся правовая;макроэкономическая; информация рынка ценных бумаг;биржевая; средства массовой информации; информация о научно - исследовательских и опытно - конструкторских работах, оприродоохранныхмероприятиях. В работе приведена характеристика каждого из ее видов. Сопоставимые показатели отчетности позволяют проводитьтрендовый, сравнительный (горизонтальный), структурный (вертикальный) и факторный анализ.
2.Проведенное исследование свидетельствует о том, что при проведении анализа финансового состояния используются различные методы и подходы. Их разнообразие предопределяется критериями и системой показателей, на которые ориентируются авторы методик анализа финансового состояния. Таких направлений можно выделить три:
1) по критериям делается оценка содержания, структуры имущества и их влияние на способность организациифинансироватьсвой бизнес с большим или меньшим рискомпривлечениязаемного капитала;
2) по критериям оценивается способность организации своевременнорассчитыватьсяпо обязательствам;
3) по критериям определяются признакибанкротства. Это свидетельствует об отсутствии однозначных, общепризнанных критериев оценки финансового состояния организаций.
Многообразие предлагаемых показателей, характеризующих финансовое состояние организации, различная их интерпретация, алгоритмы расчета и критерии представлены в приложении 4 «Основные коэффициенты для анализа экономического потенциала и финансового состояния организации». Исследование различных подходов к анализу и оценке финансового состояния организаций позволило остановить свой выбор на основных оценочных показателях, т.е. оптимальной, по нашему мнению, системе показателей с точки зрения их рациональности идостаточности. При выборе показателей учтены зависимости и функциональные связи коэффициентов.
3. Наиболее целесообразной формой организации системы аналитического обеспечения является модульное разделениеактивовна основные части: внеоборотные иоборотныеактивы, формирующих информацию для конкретных направлений аналитической работы.
В диссертации предложена методика факторного анализа изменения длительностиоборотачерез коэффициент активоемкости, в данной модели используются факторы влияния изменениявнеоборотныхактивов, оборотных активов, выручки от продажи.
В процессе декомпозиции модуля системы аналитического обеспечения активов дилерской организации в исследовании дополнен факторный анализ длительности оборота внеоборотных активов по факторам влияния: изменениенематериальныхактивов, основных средств, незавершенногостроительства, доходных вложений, отложенных налоговых активов,прочихвнеоборотных активов, выручки от продажи. Длительность оборотаоборотныхактивов по факторам влияния: изменениязапасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовыхвложений, денежных средств, прочих оборотных активов,выручкиот продажи. Рекомендуемая методика определяетсяцелевымиустановками управления в целом и анализа в частности, которые формализуются в системе аналитических показателей и необходимы для формированиятекущихи перспективных управленческих решений.
Третья группа проблем, решению которых посвящена диссертация, связана с разработкой методических подходов диагностики экономического потенциала дилерских организаций.
1. В исследовании определены критерии и предложеныорганизационныемодели диагностики экономического потенциала организации. Выделены этапы и задачи анализа экономического потенциала:
- информационный (отбор достоверных данных, их проверка, систематизация данных, составление аналитических форм);
- первичный аналитический (расчет показателей экономического потенциала по общепринятой методике, анализ динамики показателей экономического потенциала, факторный анализ показателей экономического потенциала организации);
- вторичный аналитический (расчет показателей экономического потенциала по разработанной методике, анализ динамики показателей экономического потенциала, факторный анализ показателей экономического потенциала);
- резюмирующий (оценка экономического потенциала и финансового состояния организации, укрепление экономического потенциала и финансового состояния по разработаннымуправленческимрешениям);
-стратегический(разработка стратегии роста экономического потенциала, диагностика экономического потенциала).
2.Диагностику экономического потенциала предложено проводить на основе анализа коэффициента роста, представляющего отношениереинвестированнойприбыли и собственного капитала. Наличие реинвестированнойприбылисвидетельствует об эффективной деятельности дилерской организации в процессе использования ресурсов в условиях риска. Предложена факторная модель расчета коэффициента роста.
3.Следующим этапом в оценке инвестиционной привлекательности необходимо провести трендовыйпрогнозныйанализ по основным показателям деятельности предприятия. Здесь следует руководствоваться основным правиломхозяйствования: темпы роста капитала не должны превышатьтемповроста выручки от продажи, а те, в свою очередь, темпов роста прибыли от продажи. По исходным даннымрассчитываютсятемпы роста показателей, после чего строятся графики с использованием линиитренда. В зависимости от поведения графиковдилерскиеорганизации могут быть ранжированы.
4.В диссертационном исследовании при диагностике экономического потенциала дилеров ОАО «АВТОВАЗ»: ОАО «Челябинск-Лада», ОАО «Брянск-Лада», ОАО «Омск-Лада» были применены приемы: сравнительный, факторный,коэффициентный. Это позволило оценить ликвидность в краткосрочной идолгосрочнойперспективе, провести: анализ и прогнозирование обеспеченностиоборотнымиактивами, деловой активности, динамики объемовпродажи эффективности деятельности; анализ показателейкредитоспособностичерез динамику экономического роста оборотных активов, анализ и прогнозирование показателей деловой активности; факторный анализ изменениярентабельностиактивов (через активоемкость); прогнозирование эффективности деятельности.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Шнайдер, Ольга Владимировна, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации, утверждена в 1993 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2 (введен в действие законом РФ от 30.11.1994 №52-ФЗ и законом РФ от 26.01.1996 № 14-ФЗ).Ч1 (статья 1 453 с. Изм. и доп. От 01.09.2006 г.) ч.2 (статья 454-1109 от 02.02.2006г.).
3. ФЗ РФ от 25 июля 1998г. «О рекламе». (Собрание законодательства РФ 1995, №30 ст.2684).
4. ФЗ РФ от 22 апреля 1996 г. «О рынкеценныхбумаг»(Собрание законодательства РФ 1996 №17 ст. 1918).
5. ФЗ РФ от 21. 11. 2003 г. «Об основахгосрегулированиявнешнеторговой деятельности». (Российская газета. №25 08.02.2006).
6. ФЗ РФ от 3 февраля 1996 г. «О банках ибанковскойдеятельности» (Собрание законодательства РФ, 1996.№6 ст.492).
7. ФЗ РФ от 24 ноября 1996 г. «Обухгалтерскомучете».
8. Закон РФ от 7 февраля 1992г. «О защите правпотребителей».
9. Закон РФ от 20 февраля 1992г. «Отоварныхбиржах и биржевой торговле» (Ведомости РФ 1992 №18. ст. 9610).
10. Закон РФ от 7 июля 1993 г. «О торгово-промышленных палатах в российской Федерации» (Ведомости РФ. 1993, №33.ст. 1309).
11. Постановление Конституционного суда РФ от 12 мая 1988 г. № 14-П (Собрание законодательства РФ. 1988. №20. Ст.2173).
12. ПриказМинфинаРФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в РФ».
13. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 №67н "О формахбухгалтерскойотчетности организаций".
14. Программареформированиябухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами (утв. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года №283).
15. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России //Бухгалтерскийучет. 1998 №3. с. 79 84.
16. Концепция развития бухгалтерского учета иотчетностив Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу (Одобрена Приказом Министра финансов РФ от 01.07.2004 №180).
17. Сборник законов РФ. 1998. №20. Ст. 2173.
18. Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. М., 2000. -№28.
19.АбрютинаМ.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Метод, пособие- М.: Дело исервис, 2003. 254 с.
20.АгаповаТ.Н. Системно-экономическая логика построения системы показателей оценки деятельности предприятий // Экономический анализ: Теория и практика. М., 2005. -№7.
21. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия .управленческихрешений // Вакуленко М.Т.,ФоминаЛ.Ф. СПб.: Герда,2003.-288 с.
22. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В.Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.
23. Анохин С. Особенности управлениякорпоративнымифинансами// Финансовый бизнес. М.: 2000. №6. - с. 23-28.
24.АринушкинН.С. Балансы акционерных предприятий. М.: Правоведение, 1912. - 240с.
25.АринушкинН.С. К вопросу об анализебаланса(конспективное изложение). Самара.: 2-я тип. «Красный октябрь» Полиграфпрома, 1927. -103 с.
26.БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник 4-е изд., доп. и перераб. - М.:Финансыи статистика, 2002. - 416 с.
27.БакановМ.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник/Под ред. М.И. Бакаева. 5-е издание. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.
28.БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 1999. -416 с.
29.БалабановИ.Т. Анализ и планирование финансовхозяйствующегосубъекта. -М.: Финансы и статистика, 1998. -112 с.
30.БалабановИ.Т. Финансовый анализ ипланированиехозяйствующего субъекта. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2000 208 с.
31.БасовскийJI.E. Финансовый менеджмент. М.:ИНФРА- М, 2002 - 239 с.
32.БариленкоВ.И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / В.И.Бариленко, С.И. Кузнецов, JI.K. Плотникова, О.В.Иванова: под общ. ред. д-раэкон. наук, проф. В.И. Бариленко. -М.:КНОРУС, 2005.-416 с.
33.БарнгольцС.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2003.-240 с.
34. Безруков В., Потенциал экономического развития и научно -технический прогресс Текст. / В. Безруков, В. Новосельский //Экономист. -М., 2002. №1. - с.3-16.
35.БердниковаТ.Б. Анализ и диагностика финансовохозяйственнойдеятельности предприятия. - М.: ИНФРА - М., 2001. - 214 с.
36.БернстайнJI.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./Под ред. Проф. Я.В Соколова. -М.: Финансы и статистика, 2002. 623 с.
37.БетгеЙорг. Балансоведение / Пер. с нем.; Науч. Ред. В.Д.Новодворский. -М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2000.- 454 с.
38.БланкИ.А. Основы финансового менеджмента В 2-х т. Киев: Ника-Центр, 1999. - 592 с.
39.БланкИ.А. Управление прибылью. Киев:Эльга, Ника-Центр, 2003. -446 с.
40.БланкИ.А. Финансовая стратегия предприятия. Киев.: Ника-Центр, 2004.-720 с.
41.БлатовН.А. Балансоведение. Л.: Экономическое образование, 1930.283 с.
42. Большой экономический словарь. / Под. ред. А.Н.Азрилияна. 5-е изд. доп. и перераб. -М.: Институт новой экономики. 2002. -1280 с.
43.БородинА.И. Использование методики финансового анализа на этапах жизненного цикла предприятия // Экономический анализ: Теория и практика. М., 2003. - №8.
44.БороненковаС.А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2001.-382 с.
45.БороненковаС.А. Экономический анализ в управлении предприятием // Экономический анализ: Теория и практика. М., 2004, - №2.
46.БочаровВ.В. Финансовый анализ СПб: Питер., 2001. - 240 с.
47.БрейлиРичард, Майерс Стюарт. Принципыкорпоративныхфинансов: Учеб. для студ. экон. спец. вузов. Пер. с англ. М.:ЗАО«Олимп-Бизнес», 1997.-1120 с.
48.БреславцеваН.А., Ткач В.И., Кузьменко В.А.Балансоведение. Учебное пособие. -М: ПРИОР, 2001. -160 с.
49.БригхемЮ., Гапенски JI. Финансовыйменеджмент: Полный курс: В 2-х Т. / Пер. с англ. под ред В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1997.-Т. 1.-497 е.; Т.2.-669 с.
50.БурцевВ.В. Сущность комплексного экономического анализа в современных условиях // Экономический анализ: теория и практика. М., 2004.-№8.
51. Бухгалтерский словарь. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 488 с.
52.БухановаС.М., Дорошенко Ю.А., Бендерская О.Б. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия // Экономический анализ: теория и практика. М., 2004.-№7.
53. ВанХорнДж. Основы управления финансами. / Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1996.799 с.
54.ВейцманН.Р. Балансы капиталистических предприятий и их анализ. 3-е доп. Изд. -М.:Внешторгиздат, 1962. 188 с.
55.ВейцманН.Р. Баланс социалистического промышленного предприятия и его анализ. М.:Госфиниздат, 1957. - 80 с.
56.ВейцманН.Р. Как анализировать баланс промышленного предприятия.- М.: Госфиниздат, 1961. 68 с.
57.ВейцманН.Р. Курс балансоведения. М.:Центросоюз, 1928. - 280 с.
58.ВороновА.А. Финансовый анализ отчетности крупнейшихпроизводителейсегмента галенов препаратов фармацевтическойпромышленностиРоссии // Экономический анализ: теория и практика. -М., 2005,-№6.
59.ГалиаскаровФ.М. Финансовый анализ: Учеб. пособие.- Уфа:РИОБашГУ, 2002. 156 с.
60.ГетьманВ.Г. Некоторые аспекты международной стандартизации финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет.- М., 2003.- № 10. с. 5 - 8.
61.ГетьманВ.Г. Реформирование бухгалтерского учета в России и международный опыт // Международный бухгалтерский учет. М., 2003,-№ 9. - с. 2 -12.
62.ГерчиковаИ.Н. Финансовый менеджмент. М.:Консалтбанкир, 1996. -208 с.
63.ГиляровскаяJ1.T. Анализ и оценка финансовой устойчивостикоммерческогопредприятия. СПб. и др.: Питер, 2003. - 249 с.
64. Гиляровская JI.T.,ЕндовицкаяА.В. Анализ и оценка финансовой устойчивостикоммерческихорганизаций. М.: ЮНИТИ, 2006. -159 с.
65.ГинзбургА.И. Экономический анализ: Предмет и методы; Моделирование ситуаций; Оценка управленческих решений / А.И. Гинзбург. СПб.: Питер, 2004. - 480 с.
66.ГогинаГ.Н., Никифорова Е.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: монография / Вестник профессиональногобухгалтера. -Самара: Самар. территор. ин-т проф.бухгалтеров, 2003. 309 с.
67.ГогинаГ.Н., Никифорова Е.В., Шиянова С.JI.Комплексный анализ экономического потенциала организации / Под. ред А.И.Афоничкина. -Тольятти, Волжский университет им. В.И.Татищева, 2003. -175 с.
68.ГолубовичА.Д., Ситнин А.Р., Хенкин Б.Л. Финансы ибизнес: Анализ финансовых отчетов зарубежных компаний (рекомендации дляаудиторов). М.: Менатеп, 1991. - 70 с.
69.ГрачевА.В. Воссоединение форм отчетности на основе унифицированного баланса // Финансовый менеджмент, М., 2002. -№4. -с. 38-54.
70.ГрачевМ.Е. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятий: Отбухгалтер, учета к экон.: Учеб. практ. пособие.- М.:Финпресс, 2002. - 206 с.
71.ГрачевА.В. Рост собственного капитала, финансовыйрычаги платежеспособность предприятия//Финансовый менеджмент. М., 2002. -№2, с. 21-34.
72. Джалаев Т.К. Анализдебиторскойи кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. М., 2005. -№7.
73.ДеркачД.И. Анализ производственно хозяйственной деятельности промышленных предприятий. ~М: «Статистика», 1975, - 328 с.
74. Донцова JI.B.,НикифороваН.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и Сервис, 2001. - 304 с.
75.ДруриК. Управленческий и производственный учет: Пер. с англ.; М.:ЮНИТИДАНА, 2003. - 701 с.
76. Друри К. Введение вуправленческийи производственный учет. М.: ЮНИТИ, 1998.-774 с.
77.ЕндовицкийД. А. Системный подход к анализу финансовой устойчивостикоммерческойорганизации // Экономический анализ: теория и практика. М., 2005. - №5.
78.ЕндовицкийД.А. Формирование и анализприбылиорганизации // Экономический анализ: теория и практика. М., 2004. -№11.
79.ЕфимоваО.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2002. - 528 с.
80.ЗамуруевА. Время определиться в терминах: Критический анализ классификаций коммерческих ибанковскихрисков // Риск. М., 1988, №1. с. 33-39.
81.ЗудилинА.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. Екатеринбург: Каменный пояс, 1992.-224 с.
82.ЗудилинА.П. Учись читать бухгалтерскуюотчетностьпартнера и конкурента. -М:РУДН, 1993. -48 с.
83.ИвашкевичВ.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской икредиторскойзадолженности. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. -188 с.
84. Как читатьбалансовыйотчет // Международная организация труда: Пер. с англ. -М.: Финансы и статистика, 1992.-208 с.
85.КарзаеваН.Н. Оценка и ее роль вучетнойи финансовой политике организации. М.: Финансы и статистика, 2002. - 224 с.
86.КарлинТ.П. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учеб.: Пер. четвертого англ. изд. / Томас П. Карлин,АльбертР. Макмин, III. М.: ИНФРА-М, 2001.-447 с.
87.КачалинВ.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. 4-е изд. - М.: Дело, 1998.-432 с.
88.КатаевА.Н. Проблемы учета и анализа экономической эффективности в производственных объединениях. -М.: Финансы, 1978. 224 с.
89.КипарисовН.А. Анализ баланса. М.: НКРКИСССР, 1927. -168 с.
90.КирееваН.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2006. - 512 с.
91.КлиновВ.Г. Экономическая конъюнктура. Факторы и механизмы формирования. М.: Экономика, 2005. - 278с.
92.КовалевА.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. 2-е изд. М.: Центр экономики имаркетинга, 1997. -192 с.
93.КовалевВ.В., Ковалев Вит. В. Учёт, анализ и финансовый менеджмент.-М.: Финансы и статистика, 2006. 699 с.
94.КовалевВ.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М: Финансы и статистика, 2005. - 559 с.
95.КовалевВ.В. Финансовый анализ: Упр.капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Финансы и статистика, 2000. 510 с.
96.КовалевВ.В., Патров В.В. Как читатьбаланс. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 448 с.
97.КовалевВ.В., Вожова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.:ПБОЮЛМ.А. Захаров, 2001. -424 с.
98.КовалевВ.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.-560 с.
99.КозловаЕ.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский и налоговый инспектор: проблемы и решения. М.: Финансы и статистика, 1992. - 112 с.
100. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ иаудит» Гогина Г.Н., Никифорова Е.В.,ШияноваС.Л., Шнайдер О.В. Тольятти, изд-воТГУ, 2006. -149 с.
101.КоршиковаА.Ю. Эволюция системы аналитических показателей деятельности организации // эко