Быкова Светлана Эдуардовна. Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка

Короткий опис

Быкова Светлана Эдуардовна. Совершенствование организации внутреннего контроля в системе управления коммерческого банка : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2003 255 c. РГБ ОД, 61:03-8/3692-7

Содержание к диссертации

Введение
Глава I.Контроль как функция управления коммерческим банком12
1.1 Эволюция банковского бизнеса и развитие внутреннего контроля в банках 12
1.2 Универсальные и специфические факторы, влияющие на организацию внутрибанковского контроля
1.3 Оптимальность организационных структур с точки зрения реализации контрольных функций управления
Глава II.Основы организации внутреннего контроля57
2.1 Нормативные требования и практические подходы к формированию системы внутреннего контроля 57
2.2 Виды внутреннего контроля и возможности их применения в банковской деятельности '2
2.3 Контрольные процедуры оценки банковских рисков и их актуальность для российских кредитных организаций
2.4 Влияние банковских рисков на виды применяемого внутрибанковского контроля *' 3
Глава III.Процедуры и основные этапы организации службы внутреннего контроля коммерческого банка119
3.1 Процедуры оценки состояния объекта внутреннего контроля 119
3.2 Анализ приоритетных направлений развития банка и определение основных параметров службы внутреннего контроля 144
3.3 Регламентация деятельности службы внутреннего контроля. 155
Заключение 188
Список литературы 200
Приложения 209

Введение к работе

І.
Актуальность темы исследования
Исторический опыт развития мировой экономики неоднократно подтверждал, что стабильность банковской системы является залогом стабильности экономики в целом. Эффект «карточного домика» почти неизбежно сопутствует краху любого сколь-нибудь значимого банка. Фактически каждое производственное предприятие, теоретически относимое к базисной составляющей экономики, в той или иной степени является заложником банковской системы, кризис которой создает, как минимум, массу проблем во всех отраслях экономики. В силу этого, обеспечение стабильности как банковской системы в целом, так и ее отдельных элементов, в частности, является краеугольным камнем в решении проблемы общей стабилизации экономики.
Надежность банка в свою очередь зависит от весьма большого числа факторов. Эти факторы, способные оказать негативное влияние на финансовое положение кредитных организаций, объединяются понятием банковских рисков. Стабильность банковской организации в максимальной мере зависит от того, насколько успешно этой организации удается минимизировать риски.
Проблема банковских рисков для российских кредитных организаций приобретает повышенную актуальность в силу специфики их развития. Проделав всего за десять лет путь, на который при поступательном эволюционном развитии иным банковским системам понадобилось, как минимум, пять десятилетий, российские банки, в большинстве своем, не имели возможности избежать негативных последствий, сопутствующих чрезмерно динамичному росту.
Стратегияи тактика развития российских банков первоначальноне предполагали планирования серьезных противорисковых механизмов, поскольку ни внешняяэкономическая среда,ни кадровый и технический потенциал самих банков не предусматривали реализациюдолгосрочныхуправленческихпроектов.Врезультате,процедуры минимизации рисков применялись, какправило, бессистемно, померенеобходимости, исходя из принципа «ответной»,ане «упреждающей» реакции.
Наступление нового этапа развития банковских учреждений России, характеризующегося относительной стабилизацией экономической ситуации в стране, нормализацией конкурентных процессов, поступательным ростом собственной капитальной базы банков, неизбежно привело к изменению приоритетов развития.
Стабильность и респектабельность постепенно приходят на смену целям сверхприбыльности операций. Риск перестает считаться в банковском бизнесе «благородным делом». Для того чтобы сохранять конкурентоспособность, банки вынуждены все больше внимания уделять внутренним ресурсам своих организаций, что влечет за собой существенное изменение управленческих подходов.
В ряду прочего, все большую актуальность приобретают проблемы оптимизации организационных структур банков, разработки эффективных процедур минимизации банковских рисков, совершенствования механизмов внутреннего контроля и т.д.
В этой ситуации российские банки, в силу объективно сложившейся специфики их деятельности, не могут безусловно опираться на накопленный мировой опыт банковского и производственного менеджмента, что обуславливает необходимость разработки собственных, ориентированных на особенности функционирования российской банковской системы подходов к решению данных проблем.
Таким образом, качественные изменения банковской деятельности в России, а также изменение приоритетов банковского надзора оказывают существенное влияние на повышение значения внутренних механизмов управления и контроля за банковскими рисками, что в совокупности с потребностью российских банков в применении собственных, а не заимствованных методик и определяет актуальность предлагаемого исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования.
Целью диссертационного исследования является разработка и научное обоснование методической базы организации внутреннего контроля коммерческого банка, ориентированного на контроль за процедурами минимизации банковских рисков.
Исходя из поставленной цели, в диссертации решаются следующие задачи:
исследовать взаимосвязь развития банковского бизнеса и внутреннего контроля;
выявить факторы, оказывающие определяющее влияние на процессы организации внутрибанковского контроля;
выявить взаимосвязь действующих типов организационных структур банков и применяемых методов контроля;
проанализировать содержание применяемых международных стандартов и российских нормативно-регулирующих требований и практических подходов к организации внутреннего контроля в банках;
систематизировать практикуемые в банковском деле риски по степени их контролируемости и актуальности для российских кредитных организаций;
- классифицировать виды внутрибанковского контроля и выявитьстепень их соответствия целям минимизации банковских рисков;
- разработать комплексный регламент деятельности службы внутреннего контроля, ориентированный на контроль за процедурами мониторинга и минимизации банковских рисков;
- определить сферу деятельности службы внутреннего контроля при проведении мониторинга и для обеспечения минимизации банковских рисков.
Объект и предмет исследования.
Объектом исследования являются процессы реализации управленческой функции контроля в банковской организации.
Предмет исследования - организация службы внутреннего контроля как инструмента минимизации банковских рисков.
Теоретическая и методологическая основа исследования
В процессе работы применялись методы эволюционно-исторического, логического, системного и сравнительного анализа, а также методы классификации и графических изображений.
Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов по теории управления, банковскому делу и финансам.
В процессе работы были рассмотрены и критически осмыслены труды современных исследователей, внесших весомый вклад в развитие теории и практики банковского дела, управления и внутрибанковского контроля, таких как: Бор М.З., Бочаров В.В., Голубович А.Д., Гончарук О.В., Диченко М.Б., Жуков Е.Ф., Кантор В.Е., Котляревский Л.Г., Кочергин Е.А., Кунц Г., Лаврушин О.И., Ляльков М.И., Мехряков В.Д, Ольхова Р.Г., О'Доннел С, Пещанская
И.В., Прыкин Б.В., Пужаев А.В., Пятенко В.В., Раевский В.А., Риггс Дж., Рогов М.А., Романовский М.В., Сахарова Л.С., Сахарова М.О., Севрук В.Т., Сергеева О.Л., Соколинская Н.Э., Усоскин В.М., Хан Н.Ю., Хохлов Н.В. и другие.
Правовую и фактологическую основу диссертации составляют законодательные акты Российской Федерации, регулирующие банковскую деятельность, нормативные акты Банка России, ФКЦБ РФ, международные стандарты банковской и аудиторской деятельности.
В работе использовались данные официальной банковской статистики, материалы статистических отчетов, опубликованные отечественными и зарубежными экономическими и финансовыми институтами, а также исследовательскими центрами.
В диссертации также использованы материалы, собранные и обработанные автором за время работы в отделе банковского аудита «Международного консультационно-правового центра по вопросам налогообложения».
Научная новизна диссертационного исследованиязаключается в следующем:
- определена зависимость систем внутреннего контроля от уровня развития банковской системы;
предложена классификация универсальных и специфических факторов, влияющих на систему внутреннего контроля;
определены типы организационных структур с точки зрения соответствия их характеристик специфике банковского бизнеса и целям оптимизации внутреннего контроля;
- проведена сравнительная оценка требований к системам внутрибанковского контроля, предъявляемых российскими и зарубежными стандартами;
- предложен метод оценки эффективностиконтроля, основанный на приоритете управленческой составляющей;
осуществлена оценка эффективности применения различных типов и методов контроля в целях минимизации банковских рисков;
разработаны практические методы и процедуры минимизации кредитных и операционных рисков, а также предложена методика оценки и прогнозирования рыночных рисков;
-применительнокособенностямбанковской системы РФ рассмотрен круг проблем, возникающих в процессе построения службы внутреннего контроля и ее функционирования в системе внутреннего контроля коммерческих банков;
- предложен порядок организации службы внутреннего контроля коммерческого банка и описана комплексная система процедур и стандартов деятельности службы внутреннего контроля.
Практическая значимость
Практическая значимость проведенного исследования заключается в обосновании оценки эффективности системы внутреннего банковского контроля с точки зрения минимизации банковских рисков, а также в разработке порядка организации соответствующей целям и задачам коммерческого банка службы внутреннего контроля. Названный порядок имеет аналитические приложения и методологические документы, предназначенные для повседневного практического применения.
Предложенная автором методика может применяться кредитными организациями при создании и реорганизации систем внутреннего контроля, а также аудиторскими организациями - для оценки эффективности этих систем в целях внешнего контроля.
Разработанные автором процедуры минимизации кредитных и рыночных рисков могут иметь практическое значение для
совершенствования контроля в коммерческих банках, а также в иных институтах, работающих на валютных и фондовых рынках, либо совершающих кредитные и инвестиционные операции.
Изложенные в работе теоретические выводы и практические рекомендации могут также применяться консалтинговыми организациями и специалистами, занимающимися проблемами управления рисками.
Апробация и внедрение результатов исследования.
Предложенная автором методика организации службы внутреннего контроля была внедрена в «Национальном инвестиционно-промышленном банке».
Разработанные в рамках исследования процедуры оценки и прогнозирования рыночных рисков, а также авторский метод минимизации кредитных рисков были апробированы и внедрены в ОАО «Банк Москвы».
Теоретические выводы и практические рекомендации, изложенные в работе, активно применяются аудиторской фирмой ООО «Международный консультативно-правовой центр по вопросам налогообложения» при оценке эффективности системы внутреннего контроля аудируемых банков.
Публикации:Автором диссертационного исследования опубликовано 12 работ, общим объемом 3,3 печатных листов.
Структура и объем работы

Универсальные и специфические факторы, влияющие на организацию внутрибанковского контроля

Для того, чтобы контроль был эффективным он должен, прежде всего, обеспечивать непрерывность и взаимосвязь всех составляющих его этапов, а также отвечать критериям своевременности и экономической обоснованности.
Планирование, создавая эталоны для процесса контроля, с одной стороны, само является объектом контроля, а с другой, не может реализовываться, не имея информации о качестве исполнения предшествующих планов и причинах отклонений. Учитывая эту особенность эффективного контроля, его взаимосвязи описываются рядом признанных специалистов в области контроля следующим
Признавая приведенное выше описание оптимальным, обеспечение корректности и неразрывности этих взаимосвязей мы будем считать первым универсальным фактором, гарантирующим эффективность контроля.
Вторая базисная универсальная проблема контроля, на наш взгляд, - это определение его границ. Суть данной проблемы состоит в ответе на вопрос: существует ли тот уровень контроля, который можно признать чрезмерным и как определить, в какой момент мы переходим границу эффективности. С финансовой точки зрения с помощью анализа затрат и выгод можно с достаточной степенью достоверности установить, когда отдача от мероприятий контроля уменьшается. Обычно начальные издержки на установление системы контроля превышают немедленные финансовые выгоды. Когда система начинает функционировать с заданными параметрами и решать поставленные перед ней задачи, выгода от ее применения превышает издержки. Позднее, когда все крупные проблемы контролируются должным образом и без контроля остаются только менее значимые проблемы, затраты на систему контроля могут опять превысить выгоду. Эту точку можно условно назвать «границей контроля» и именно ее достижение требует модернизации названной системы, заключающейся либо в «замораживании» системы, что в большинстве случаев неэффективно, либо в ее переориентации. Гораздо сложнее определить «границу контроля» с управленческой точки зрения. Для иллюстрации данной проблемы хотелось бы привести широко известный пример : в 70-х годах главный исполнительный директор конгломерата по производству украшений «Дженеско» спас компанию от банкротства, установив жесткую систему контроля. Система, однако, быстро вышла из подчинения, а чрезмерное планирование и контроль настолько парализовали способность организации к быстрой реакции на события, что это стало наносить существенный финансовый вред конгломерату. В результате, менее чем через 4 года после внедрения системы, ее автор был отстранен. Трудность заключается в том, что потеря управленческой гибкости организации на первых порах может быть почти не заметна и проявиться в самый неподходящий момент как предвестник полного финансового краха, ставшего результатом запоздалой реакции на изменение внешней среды. Именно поэтому, любая система контроля должна, по нашему мнению, время от времени тестировать организационную структуру предприятия с точки зрения сохранения ее гибкости. При этом отсутствие контроля как такового не означает, что реакция организационной структуры на изменения - оптимальна, также как неоправданно высокие издержки на систему контроля не всегда являются признаком потери гибкости организацией.
Как один из возможных подходов к решению данной проблемы хотелось бы предложить разработанный нами метод, основанный на приоритете управленческого аспекта эффективности контроля. Суть данного метода состоит в определении оптимальных характеристик гибкости организационной структуры и фиксации этих характеристик в качестве условного эталона. В последующих главах мы подробнее остановимся на конкретном описании возможной методики определения степени гибкости организационной структуры. Если в общем виде описанное выше соотношение затрат и выгод от системы контроля может быть охарактеризовано следующим графиком (см. рис. 1), то после определения управленческого эталона график может быть дополнен кривой, корректирующей издержки в случае ухудшения показателей гибкости (см. рис. 2). Указанная условная корректировка финансовых показателей представляет собой некую величину упущенной выгоды и возникает только в том случае, если тестирование организационной структуры позволяет сделать вывод о незапланированном отклонении от управленческого эталона.
Например, применение такой кривой легко объяснимо, когда банк вследствие усложненной чрезмерным контролем процедуры принятия решений не смог своевременно предоставить кредит
В основу графика положена усредненная стандартная динамика изменения соотношения «затраты-выгоды&raq