Енц, Галина Павловна. Организация государственного финансового контроля в системе публичных финансов

Короткий опис

Енц, Галина Павловна. Организация государственного финансового контроля в системе публичных финансов : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Енц Галина Павловна; [Место защиты: С.-Петерб. гос. ун-т].- Санкт-Петербург, 2012.- 144 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/2788

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1Содержание, сущность и организация государственного финансового контроля
1.1 Содержание и сущность государственного финансового контроля 7
1.2 Организация государственного финансового контроля в развитых , странах
1.3 Организация государственного финансового контроля в Российской Федерации 23
Глава 2Оценка влияния государственного финансового контроля на эффективное использование государственных ресурсов54
2.1Синергетический эффект организации государственного финансового контроля как основа интегральной оценки эффективности использования государственных ресурсов 54
2.2 Модель государственного финансового контроля, ориентированного на обеспечение социально- экономической устойчивости территориально- административных образований 66
2.3 Влияние государственного финансового контроля на снижение бюджетных рисков 83
Глава 3Направления, инструменты повышения результативности и эффективности государственного финансового контроля, ,
3.1. Усиления действенности финансового контроля в системе управления социально-бюджетными отношениями 101
3.2 Организация финансового контроля выполнения обязательств государства на муниципальном уровне
Заключение 124
Библиографический список использованной литературы 131

Организация государственного финансового контроля в развитых , странах
Организация государственного финансового контроля в Российской Федерации
Модель государственного финансового контроля, ориентированного на обеспечение социально- экономической устойчивости территориально- административных образований
Организация финансового контроля выполнения обязательств государства на муниципальном уровне

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Результаты развития экономики могут эффективно трансформироваться в социальные блага посредством хорошо управляемой финансовой системы через взаимодополняющие друг друга функции распределения и контроля. В условиях формирования института частной собственности и свободного предпринимательства государственная финансовая система требует создания на основе уже имеющегося, в том числе зарубежного опыта, механизма финансового контроля, целью которого будет достижение заданных результатов при формировании и исполнении бюджетов, что соответствует финансовой политике государства. Актуальность вопросов организации финансового контроля в системе публичных финансов позволяет рассматривать финансовый контроль в качестве одного из важнейших элементов государственных реформ в стране.
Степень разработанности проблемы.Проблемы государственного финансового контроля в России с позиции общетеоретических подходов на протяжении длительного времени исследовались в работах многих авторов: И.А. Белобжецкого, В.В. Бурцева, А.А. Васильева, Э.А. Вознесенского, Ю.М. Воронина, Е.Ю. Грачевой, Ю.А. Данилевского, А.С. Емельянова, А.А. Жданова, А.Н. Козырина, Т.В. Конюховой, С.А. Котляревского, ИИ. Кучерова, А.С. Ларионова, В.А. Лебедева, Е.В Марковой, В.В. Моданова, Л.Н. Овсянникова, Г.Б Поляка, Р.И. Розенблюма, Н.А. Саттаровой, Н.И. Химичевой, СО. Шохина и др.
История становления финансового контроля в государстве исследовалась в работах А.Г. Андреева, О.В. Владимировой, И.Б. Лагутина, Д.М. Львова, В. А.Осмининой, А.А. Ялбулганова и др. Вопросам развития финансового контроля в дореволюционной России посвящены работы таких авторов, как Э. Н. Берендтс, И. Блех, И. С. Блиох, В. А. Сакович, М. М. Сперанский.
Научную основу для разработки современной теории и методологии государственного финансового контроля в России, получающую дальнейшее развитие, заложили в своих трудах С.А.Агапцов, Т.В.Антипова, И.А.Белобжецкий, В.В.Бурцев, Ю.М.Воронин, Е.Ю.Грачева, Гуляев А.П., В.А.Двуреченских, Н.П.Ефимова, Е.И.Иванова, В.А.Жуков, Л.Н.Овсянников, Б.Г.Преображенский, В. Пансков, Н.Д. Погосян, В.М.Родионова, С.Н.Рябухин, С. В. Степашин, П.В.Черноморд, С.О.Шохин и др. Возможности же использования
государственного контроля в качестве инструмента совершенствования бюджетного процесса на уровне местного самоуправления практически не исследовались.
Цель и задачи исследования.Цель исследования заключается в разработке системы
финансового контроля, позволяющей генерировать синергетический эффект в результате интеграции раздельных функций и полномочий самостоятельных органов управления. Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
4 - раскрыть содержание государственного финансового контроля, исходя из новых
требований к организации публичных финансов;
-обобщить современные подходы к организации государственного финансового контроля в развитых странах;
-выявить достоинства и недостатки существующей системы организации финансового контроля в Российской Федерации;
-обосновать направления, инструменты повышения результативности государственного финансового контроля на муниципальном уровне, показать резервы повышения результативности государственного финансового контроля;
-разработать модель организации государственного финансового контроля, ориентированного на обеспечение социально- экономической устойчивости территориально-административных образований;
-разработать модель воздействия государственного финансового контроля на снижение бюджетных рисков.
Объектом исследованиявыступает организация финансового контроля в системе публичных финансов как область формирования новых научных подходов обеспечения результативности и эффективности использования бюджетных средств.
Предметом исследованиявыступают интегрированные модели государственного финансового контроля, являющиеся основой эффективного механизма процессуальной деятельности контрольно- ревизионного аппарата.
В качестве информационно- фактологической базыисследования использованы научные исследования известных как отечественных, так и зарубежных ученых, материалы Счетной палаты РФ, данные о результатах деятельности Росфиннадзора МинфинаРФ.
Научная новизнадиссертационного исследования состоит в обосновании конструкционного подхода к интеграции отдельных сфер государственного финансового контроля, обеспечивающей достижение синергетического эффекта использования бюджетных средств. Она отражена в следующих положениях:
-раскрыты закономерности эволюции моделей государственного финансового контроля;
-обоснована необходимость построения единой вертикали государственной системы финансового контроля во главе с Высшим контрольно-координирующим органом;
-определены условия получения синергетического эффекта в процессе консолидации возможностей субъектов президентского, парламентского и правительственного контроля, включая контрольные структуры субъектов РФ;
-предложена модель воздействия государственного финансового контроля на достижение социально- экономической устойчивости территориально-административных образований;
5 -обоснована целесообразность применения камеральных проверок в бюджетной сфере.
Практическая значимость результатов исследованияопределяется возможностью
использования результатов разработанной автором модели обеспечения эффективной
системы государственного финансового контроля в контрольно-счетной деятельности
органов публичной власти. Методы контроля, основанные на системе предложенных
критериев и показателей, учитывающие специфику бюджетных услуг, могут использоваться
в бюджетной сфере.
Материалы диссертационного исследования могут быть использованы на программах подготовки бакалавров, магистров, аспирантов в рамках курсов «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система РФ, «Финансовый контроль».
Теоретическая значимостьпроведенного исследования заключается в развитии подходов к организации финансового контроля в сфере публичных финансов, ориентированных на достижение результативности и эффективности использования бюджетных средств.
Апробация результатов исследования.
Основные положения и результаты диссертационного исследования нашли отражение в опубликованных работах. Результаты и выводы работы докладывались на конференциях различного уровня, частично представлены в материалах Пятой научно-практической конференции 15 апреля 2010 г. СПб.: СПбГИЭУ; рассматривались в сочетании с другими вопросами по финансово-бюджетной системе Республики Коми в выступлении в Министерстве экономического развития Республики Коми (сентябрь 2009г.).
Материалы публикаций нашли отражение в практической работе контрольно-ревизионных служб, а так же при подготовке нормативных документов. .
По результатам исследования опубликовано 20 научных работ, в том числе 10 статей в журналах, входящих в список ВАК, монография -8,4п.л.
Структура и логика исследованияподчинены цели исследования и решению поставленных задач.
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Структура работы сформирована с учетом соблюдения логической последовательности и причинно-следственной взаимосвязи факторов и элементов исследуемых проблем и объектов. Структурно главы и параграфы диссертационной работы сформированы таким образом, чтобы в наибольшей степени отразить актуальные, малоисследованные или совсем нерешенные проблемы по теме диссертации.
Введениесодержит обоснование актуальности темы диссертации, характеристику степени научной разработанности проблемы, формулировку цели, основных задач, объекта и
1См.:
предмета исследования. Дается описание методики и методологии исследования, новизны, теоретической и практической значимости работы.
В первой главеисследованы теоретические основы государственного финансового контроля, главные проблемы, стоящие перед ним в настоящее время. Автор раскрывает дефиницию «финансовый контроль» через экономическое явление, термин, понятие, категория.
Во второй главепредложена модель государственного финансового контроля, ориентированного на обеспечение социально- экономической устойчивости территориально-административных образований. Определено влияние государственного финансового контроля на снижение бюджетных рисков.
В третьей главеисследованы резервы усиления действенности финансового контроля в системе управления социально-бюджетными отношениями. Особое внимание уделено организации финансового контроля выполнения обязательств государства на муниципальном уровне с позиции повышения его результативности и эффективности.
В заключениисформулированы основные выводы и предложения, вытекающие из результатов проведенного
исследования.

Организация государственного финансового контроля в развитых , странах

В поддержку эффективности принимаемых решений в сфере финансовых отношений на основе материалов, представляемых органами контроля обостряется вопрос качества информации, представляемой контролерами-. И тут важны методы или форма исполнительно- распорядительной (управленческой) деятельности.
От того, насколько качественной будет информация, предоставляемая системой государственного финансового контроля, во многом зависит обоснованность решений, затрагивающих различные сферы как государственной финансово-экономической политики, так и финансово-хозяйственной деятельности государственных организаций, организаций с государственным участием или особо связанных с деятельностью государства. А это, как известно, является основной предпосылкой устойчивости, хозяйственного и, как следствие этого, социально-политического развития страны в целом» .
Наличие результата от реализованных решений в сфере управления можно отследить в форме обратной связи. Некоторые ученые характеризуют ее как самостоятельный процесс, придавая контролю расширительную трактовку за-пределы финансовых отношений:
Так, Ефимова Н.П. считает, что в широком смысле контроль- это процесс, обеспечивающий функционирование объекта в соответствии с принятыми управленческими решениями, направленными на успешное достижение поставленных целей .
Погосян Н.Д. определяет контроль как совокупность регулярных и непрерывных процессов, посредством-которых их участники в легитимной форме обеспечивают эффективное функционирование государственного сектора, а также деятельность иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности15. № 10. С. 8. Являясь самостоятельной функцией управления экономикой, утверждает А.А. Ялбулганов, контроль выступает в качестве важного этапа управленческого цикла, когда фактические результаты воздействия на управляемый объект сопоставляются с требованиями принятых решений и нормативных предписаний, а в случае выявления- их нарушений принимаются необходимые меры по устранению подобных отклонений.
Выделяя финансовый контроль из сферы управленческого контроля в целом , необходимо исследовать сущность финансового контроля, которая находит свое отражение в его задачах. Одной из таких задач является контроль за состоянием финансовых ресурсов, предполагающий проверку своевременности и полноты исполнения обязательств перед государственным бюджетом, операций по использованию- централизованных и децентрализованных денежных фондов. Финансовый контроль призван обеспечить соблюдение действующего законодательства в области налогообложения, валютных операций, регулирования внешнеэкономической деятельности и др.
Действенность контроля тесно связана с ответственностью, за нарушение финансовой дисциплины, предусматривающей- административные и материальные 16 меры воздействия . По мнению Э.А.Вознесенского, «финансовый контроль как деятельность государственных и независимых- органов, состоящей в проверке обоснованности процессов формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях соблюдения плановых пропорций в расширенном воспроизводстве» .
Исследование государственности финансового контроля невозможно без выявления существенных моментов и формирования целостной картины из невероятного разнообразия понятий.
Если не известна сущность категории, то невозможно добиться принятия информации или предлагаемых рекомендаций, оценивать выполнение функций, делать выводы о результативности и т.д.
Понятие «финансовый контроль» автором предлагается раскрыть с помощью схемы (рис.1), на котором это экономическое явление показано через понятия: экономическое явление, термин, понятие, категория.
Содержание включает сущность предмета исследования и его материальную основу, внутренние и внешние процессы, протекающие в предмете. Сущность выражает главные, внутренние связи.
Но в трактовке финансового контроля, как сущности, делается акцент на обнаружение качественной ее природы как экономического отношения (то, что лежит в основе, объективная реальность), а в трактовке финансового контроля, как содержания акцент делается на обнаружение ее субстанции. Финансовый контроль не обнаруживается непосредственно на поверхности экономической жизни, а проявляется через явление, которым и выступает понятие - включает комплекс контрольных действий по отслеживанию стоимостных пропорций распределения национального дохода с целью недопущения его нецелевого и неэффективного расходования. Политэкономическая сущность явления - категория- "система объективных общественно- экономических отношений между получателем бюджетных ресурсов (бюджетом) и органом финансового контроля, складывающихся по поводу использования бюджетных средств для достижения определенных социально- экономических результатов.

Организация государственного финансового контроля в Российской Федерации

Кроме того, эти данные не отражают качественно- работу проверенных субъектов с позиции: экономичности, результативности и продуктивности, как предусмотрено руководящими принципами ИНТОСАИ.
-Нормативная основа государственного финансового контроля - Бюджетный кодекс РФ (раздел IX «Государственный и муниципальный финансовый контроль» и отдельные статьи других разделов) и указ Президента РФ от 25 июля 1996г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в. Российской Федерации» - содержат отличающиеся друг от друга перечни- органов государственного финансового контроля. Так, статьями 265-270 Бюджетного кодекса РФ к органам государственного финансового контроля отнесены: законодательные (представительные) органы (Счетная Палата РФ, контрольные органы представительных органов субъектов РФ; муниципальных образований), контрольные и финансовые органы органов исполнительной власти. Вхоответствии с указом органами государственного контроля- являются: Счётная- палата РФ,. Центральный банк РФ, Министерство- финансов. РФ (Главное управление федерального казначейства и Контрольно-ревизионное уп